14第十四章全面預(yù)算管理潘

1、本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容一、全三、全四、編制費(fèi)的作的內(nèi)的編制方的方一、全的作1、明一、全的作1、明確今后奮斗的目2、協(xié)調(diào)的工3、控制日常經(jīng)濟(jì)活4、評(píng)定實(shí)際工作成二、全1、業(yè)2、專門決3、財(cái)?shù)膬?nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計(jì)損益銷售費(fèi)用銷資本支現(xiàn)銷售成制造費(fèi)直接人直接預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計(jì)損益銷售費(fèi)用銷資本支現(xiàn)銷售成制造費(fèi)直接人直接材生期末存企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)編制可以采用自上而下、自下而上或上下結(jié)合的編（1）先管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和編制可以采用自上而下、自下而上或上下結(jié)合的編（1）先管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)（2）各級(jí)責(zé)和個(gè)人根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則方案，呈報(bào)分部門以制定的（3）分部門再根據(jù)各下的；方案，制定本門

2、草案，呈各分草案方案征求意見。和合平衡，擬訂整個(gè)組織方案再反饋經(jīng)過(guò)自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最，經(jīng)企業(yè)最高決策部門執(zhí)行后，成為正，逐級(jí)下達(dá)與（2）與（2）的在執(zhí)行過(guò)程中完成后一個(gè)尤為重在執(zhí)行過(guò)程中完成后一個(gè)尤為重要環(huán)節(jié)便生的各差異的分析，是指執(zhí)行中與、實(shí)際的差異以及差異的分利與不利差異等差異（實(shí)踐中主要是針對(duì)實(shí)際和的差異進(jìn)行對(duì)比）的分析并確定差異、分析原因、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)考評(píng)是對(duì)企各級(jí)責(zé)和個(gè)執(zhí)行情況的考核與評(píng)價(jià)對(duì)的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，監(jiān)，可以考評(píng)是對(duì)企各級(jí)責(zé)和個(gè)執(zhí)行情況的考核與評(píng)價(jià)對(duì)的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，監(jiān)，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的執(zhí)行控制。在企全管理體系中考評(píng)起著檢查、督任務(wù)，及時(shí)各級(jí)責(zé)和個(gè)人

3、積供執(zhí)行情況的相關(guān)信息以便糾正實(shí)際的偏差，有助于企業(yè)管了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的重要作用的編一、業(yè)1、銷2、生3、直接的編一、業(yè)1、銷2、生3、直接材料采4、直接人5、制造費(fèi)6生產(chǎn)成7、推銷用二、專門決二、專門決1、資本支2三、財(cái)1、現(xiàn)2、預(yù)計(jì)收益3、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債專門業(yè)是編制總1銷售的出發(fā)點(diǎn)。這是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制中企編制銷售場(chǎng)銷售情況的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品的和產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率及銷售量，結(jié)合市的要求等資料，分別按產(chǎn)品的名稱、銷量、單價(jià)、金額來(lái)編制。出于戰(zhàn)略的要求，企業(yè)還需從地區(qū)、客戶、銷售部門、銷售。銷售中往往還包括一個(gè)現(xiàn)金收入表，以計(jì)算期內(nèi)的現(xiàn)金收入數(shù)，作為編制現(xiàn)金表的依據(jù)之一。這

4、是因?yàn)樵阡N售過(guò)程中存在分期、延期付款等情況，當(dāng)期現(xiàn)金收入不一定等于當(dāng)期的銷售收入。當(dāng)期現(xiàn)金收入實(shí)際上包括當(dāng)期銷售產(chǎn)品收取的現(xiàn)金和當(dāng)期收回的因前期賒銷商品形成的應(yīng)是編制總1銷售的出發(fā)點(diǎn)。這是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制中企編制銷售場(chǎng)銷售情況的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品的和產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率及銷售量，結(jié)合市的要求等資料，分別按產(chǎn)品的名稱、銷量、單價(jià)、金額來(lái)編制。出于戰(zhàn)略的要求，企業(yè)還需從地區(qū)、客戶、銷售部門、銷售。銷售中往往還包括一個(gè)現(xiàn)金收入表，以計(jì)算期內(nèi)的現(xiàn)金收入數(shù)，作為編制現(xiàn)金表的依據(jù)之一。這是因?yàn)樵阡N售過(guò)程中存在分期、延期付款等情況，當(dāng)期現(xiàn)金收入不一定等于當(dāng)期的銷售收入。當(dāng)期現(xiàn)金收入實(shí)際上包括當(dāng)期銷售產(chǎn)品收取的現(xiàn)金

5、和當(dāng)期收回的因前期賒銷商品形成的應(yīng)表銷季一二三四全表銷季一二三四全預(yù)計(jì)現(xiàn)金收上年應(yīng)收賬第四季度銷售現(xiàn)金收入合編制出了銷售，就可以根據(jù)編制出了銷售，就可以根據(jù)各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量，分產(chǎn)品來(lái)編制生產(chǎn)，用以具體安排期內(nèi)的生產(chǎn)活動(dòng)。應(yīng)該注意到，預(yù)算期內(nèi)除了必須備有足夠的產(chǎn)品以應(yīng)銷售外，還應(yīng)考慮到期初、期末產(chǎn)成品預(yù)計(jì)存貨水平對(duì)產(chǎn)量的影響。生產(chǎn)可按以下公式計(jì)算中預(yù)計(jì)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量預(yù)計(jì)期初存貨數(shù)量表生:一二三四表生:一二三四直接材料又稱直接材料采購(gòu)。它是在編制完生產(chǎn)以后，以預(yù)計(jì)的產(chǎn)量為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料的存貨水平，而編制的。預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量可按下列公預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量

6、=直接材料又稱直接材料采購(gòu)。它是在編制完生產(chǎn)以后，以預(yù)計(jì)的產(chǎn)量為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料的存貨水平，而編制的。預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量可按下列公預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=表直接材:季一二三四全預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件加：預(yù)計(jì)期末存合表直接材:季一二三四全預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件加：預(yù)計(jì)期末存合55555減：預(yù)計(jì)期初存預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元預(yù)計(jì)現(xiàn)金支上年應(yīng)付賬第四季度（采購(gòu)合直接人工制的根據(jù)生產(chǎn)是為直接直接人工制的根據(jù)生產(chǎn)是為直接生產(chǎn)工人的人工耗費(fèi)而編。直接人工也是以生產(chǎn)為基礎(chǔ)，產(chǎn)品所需的中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及直接人工小時(shí)數(shù)和每小時(shí)的工資率進(jìn)行編制的。因?yàn)橹苯尤斯ば枰诋?dāng)季（月）全額以現(xiàn)金支付，所以直接人工預(yù)計(jì)數(shù)即為當(dāng)季（月）現(xiàn)金

7、支出數(shù)，無(wú)需另外編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表加以反映。表直接人季一二三四全222表直接人季一二三四全22222預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件人工總成本（元5。5。期的（如折舊費(fèi)），表制造費(fèi)一二三四表制造費(fèi)一二三四稅在編制直接材料、在編制直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的基礎(chǔ)上，即可編制產(chǎn)品成本和期末產(chǎn)品存貨，為正確計(jì)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的期末產(chǎn)品存貨價(jià)值和預(yù)計(jì)收益表中的產(chǎn)品銷售成本提供資料表產(chǎn)品成：成生產(chǎn)成期末存表產(chǎn)品成：成生產(chǎn)成期末存（20件銷貨成每千或小投入成（元直接人變動(dòng)制造費(fèi)5210千10小1010小5銷售費(fèi)用，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售所需支付的費(fèi)用。它以銷售為基礎(chǔ)，通過(guò)分析銷售利潤(rùn)、銷售收入和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用

8、的最編制銷售費(fèi)用時(shí)，要對(duì)過(guò)去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，過(guò)去銷售費(fèi)用支出的必要性與效果，并考慮期銷售業(yè)務(wù)量以及其他相關(guān)的變化，逐項(xiàng)確定費(fèi)銷售費(fèi)用編制，可考慮采用零基法、彈性預(yù)銷售費(fèi)用，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售所需支付的費(fèi)用。它以銷售為基礎(chǔ)，通過(guò)分析銷售利潤(rùn)、銷售收入和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最編制銷售費(fèi)用時(shí)，要對(duì)過(guò)去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，過(guò)去銷售費(fèi)用支出的必要性與效果，并考慮期銷售業(yè)務(wù)量以及其他相關(guān)的變化，逐項(xiàng)確定費(fèi)銷售費(fèi)用編制，可考慮采用零基法、彈性預(yù)8用用體情況而定的編制，要根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目的8用用體情況而定的編制，要根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目的具為了便于分清責(zé)任，有效地運(yùn)用控制管理費(fèi)用，可以按各行政管理部門分別編

9、制管理費(fèi)在編制表用的同時(shí)，還應(yīng)確定管理費(fèi)用中的現(xiàn)金支出數(shù)額:用一二三四銷售費(fèi)用:用一二三四銷售費(fèi)用融資的上年余額及期新增融資情況、融資的上年余額及期新增融資情況、資本支出是為購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及企業(yè)技術(shù)改造、對(duì)外長(zhǎng)期投資等活動(dòng)編制的資本支出是為購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及企業(yè)技術(shù)改造、對(duì)外長(zhǎng)期投資等活動(dòng)編制的。編制資本支出資決策項(xiàng)的依據(jù)是經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投是反映期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的是反映期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的現(xiàn)表季一二三四全期初現(xiàn)金余現(xiàn)表季一二三四全期初現(xiàn)金余減：各項(xiàng)支出制造費(fèi)用（表銷售用（表所得支出合現(xiàn)金多余借借期末現(xiàn)金余1212預(yù)計(jì)損益表銷售收入（表預(yù)計(jì)損益表銷售收入（表用（表所得稅（估計(jì)它是以

10、營(yíng)業(yè)務(wù)期初的資產(chǎn)負(fù)債表它是以營(yíng)業(yè)務(wù)期初的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合各、資本支出和其他財(cái)務(wù)編而成。其格式與標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表一致。資產(chǎn)負(fù)債表的作用在于l 它可揭示管理者應(yīng)避免的不利的財(cái)務(wù)狀況l 它能檢驗(yàn)表中所有項(xiàng)目計(jì)算的準(zhǔn)確性；l 它能幫助管理者計(jì)算和運(yùn)用各種財(cái)務(wù)比率l 它能突出未來(lái)的資源。表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)年年項(xiàng)年年現(xiàn)金（表表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)年年項(xiàng)年年現(xiàn)金（表房屋及設(shè)備（表應(yīng)付賬款未分配利潤(rùn)（表負(fù)債及所有者權(quán)合與彈一、固1、固也稱為“靜與彈一、固1、固也稱為“靜”，是根據(jù)特定的業(yè)務(wù)量水平確金額缺陷：當(dāng)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量水平與編制所根據(jù)的業(yè)務(wù)量水平發(fā)生差異時(shí)，各費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與算數(shù)就不具有可比性2、彈在編

11、制費(fèi)時(shí)，預(yù)先估計(jì)到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的用，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量情況下應(yīng)開的費(fèi)用水平電力管工電力管工二、增1、增二、增1、增與零一般方法是在基期費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)劃期間可能會(huì)使相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)在計(jì)劃期間應(yīng)當(dāng)增、減的金額缺陷：受基期的影響很大，從而確2、零2、零budget）就是以零為基礎(chǔ)是不考慮以往會(huì)計(jì)期的簡(jiǎn)稱。它的基所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用額，一切從零開始。零1.動(dòng)的程序如下的職工本部門零1.動(dòng)的程序如下的職工本部門期間可發(fā)生的。費(fèi)用項(xiàng)目及費(fèi)用額，而不考慮這些費(fèi)用項(xiàng)目以往是否發(fā)生以及發(fā)生額是多少2.將全費(fèi)用項(xiàng)目分為必須足額支出的費(fèi)項(xiàng)目和可以增減費(fèi)

12、用額的費(fèi)用項(xiàng)目?jī)纱箢?.對(duì)每一個(gè)可以增減費(fèi)用額的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，并按照成本效益率的大小排隊(duì)。4.配。分然后再將剩期可動(dòng)用在各費(fèi)用項(xiàng)目之間進(jìn)行時(shí)應(yīng)首先滿足那些必須支出的費(fèi)用項(xiàng)目在可以增減發(fā)生額的費(fèi)用項(xiàng)目之間按照成本效益率進(jìn)行分配的用。的用。60005000550055003000為200006000-5000-3000）。將這6000為200006000-5000-3000）。將這60003000=4500（元1000=1500（元）6000500030004500150020000與滾三、年1、年通常以與滾三、年1、年通常以一年為期，與會(huì)計(jì)年度相配合缺陷的準(zhǔn)確（2）人為地將連續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照年度劃分2、滾使（連；永）保持12個(gè)月，每過(guò)