會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求

1、第二章 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容第一頁，共二十六頁。本章要點(diǎn)一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容二、會(huì)計(jì)核算的一般要求三、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）第二頁，共二十六頁。一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1、款項(xiàng)：貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）2、有價(jià)證券（1）債權(quán)性：國庫券、企業(yè)債券、金融債券（2）權(quán)益性：股份公司股票（普通股）（3）混合性：可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股注意：銀行匯票、銀行本票、信用卡不屬于有價(jià)證券，屬于其他貨幣資金第三頁，共二十六頁。例1：以下不屬于有價(jià)證券的項(xiàng)目有（ ）。A.收料單 B.國庫券 C.股票 D.企業(yè)債券例2.下列項(xiàng)目中，屬于貨幣資金的有（ ）。A.庫存現(xiàn)金 B

2、.銀行存款 C.銀行本票存款 D.信用卡存款第四頁，共二十六頁。一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn) 財(cái)物是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 1、債權(quán) 2、債務(wù)（四）資本的增減：只包括投資者投入的資本第五頁，共二十六頁。一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的開支和損失。 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所

3、歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。第六頁，共二十六頁。一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。第七頁，共二十六頁。二、會(huì)計(jì)核算的一般要求1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容 1）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 2）復(fù)式記賬3）填制和審核會(huì)計(jì)憑證4）登記賬簿

4、5）成本計(jì)算6）財(cái)產(chǎn)清查 7）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第八頁，共二十六頁。 1）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類核算和監(jiān)督的方法。 會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器。 資 產(chǎn)貨幣資金 成品資金 生產(chǎn)資金 儲(chǔ)備資金 固定資金 存放在企業(yè)的現(xiàn)金 存入銀行的 存 款倉庫儲(chǔ)存的 材 料 庫存現(xiàn) 金銀行存款原材料會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容賬戶【會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器】倉庫存放的包裝物 周轉(zhuǎn)材料第九頁，共二十六頁。 2）復(fù)式記賬 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起碼要在兩個(gè)賬戶記錄的方法。 500 500銀行存款原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款500元購買材料。第十頁，共二十六頁。 3）填制和審核會(huì)計(jì)憑證 保證賬簿記錄正確、完整的方法。 審核會(huì)計(jì)憑

5、證是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬 戶第十一頁，共二十六頁。 4）登記賬簿 在賬戶的載體賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬 簿（內(nèi)設(shè)賬戶）第十二頁，共二十六頁。 5）成本計(jì)算 對(duì)計(jì)算對(duì)象發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核算，進(jìn)而確定其總成本和單位成本的方法。 記賬 成本計(jì)算原材料1080/4件總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元4=270元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。第十三頁，共二十六頁。 6）財(cái)產(chǎn)清查 通過盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。買價(jià)1000元，運(yùn)費(fèi)80元。計(jì)4件。原材料1080/4件盤點(diǎn)實(shí)物（4件）賬實(shí)核對(duì)第十四頁，

6、共二十六頁。 7）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等情況的方法。賬 簿(內(nèi)設(shè)賬戶)會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證第十五頁，共二十六頁。會(huì)計(jì)核算各種方法間的關(guān)系填制和審核 會(huì)計(jì)憑證 登 記會(huì)計(jì)賬簿 設(shè)置科目與賬戶復(fù)式記賬經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告第十六頁，共二十六頁。二、會(huì)計(jì)核算的一般要求會(huì)計(jì)核算的一般方法注意事項(xiàng)：不包括： 試算平衡 會(huì)計(jì)核算的一般方法 平行登記第十七頁，共二十六頁。二、會(huì)計(jì)核算的一般要求各方法的地位 起始環(huán)節(jié)：填制和審核會(huì)計(jì)憑證 中心環(huán)節(jié)：登記會(huì)計(jì)賬簿 最終環(huán)節(jié)：編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十八頁，共二十六頁。二、會(huì)計(jì)核算的一般要求2

7、、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3、各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。4、各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。第十九頁，共二十六頁。二、會(huì)計(jì)核算的一般要求5、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。具體要求參見初級(jí)會(huì)計(jì)電算化考試大綱。6、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中

8、華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。第二十頁，共二十六頁。三、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)一般有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。在我國，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以收入和費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬時(shí)期的一種會(huì)計(jì)處理方法。其主要內(nèi)容是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使當(dāng)期款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第二十一頁，共二十六頁。 3月 4月 5月 6月 分?jǐn)傎M(fèi)用400元 分?jǐn)傎M(fèi)用400元 分

9、攤費(fèi)用400元費(fèi)用收入 銷售產(chǎn)品，貨款3 000元暫未收到。 用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1 200元。 雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計(jì)算為3月份的收入。 雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任），而應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)?。第二十二頁，共二十六頁。三、?huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)目的 練習(xí)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的運(yùn)用資料 中興公司10月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售商品一批，價(jià)款117 000元未收。該批商品成本為68 000元。（2）以銀行存款預(yù)付第四季度設(shè)備租金9 000元。（3）收到上月銷貨欠款234 000元，該批商品成本為150 000元。（4）預(yù)收某公司訂貨款50

10、000元存入銀行。（5）銷售商品一批，價(jià)款351 000元存入銀行，該批商品成本為220 000元。（6）以銀行存款支付本月水電費(fèi)16 000元。（7）本月短期借款利息3 000元，銀行按季度進(jìn)行結(jié)算支付。（8）銷售商品一批，價(jià)款175 500元已于9月份預(yù)收，該批商品成本為128 000元。要求 根據(jù)以上資料分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算收入、費(fèi)用和利潤。第二十三頁，共二十六頁。三、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)第二十四頁，共二十六頁。例：假設(shè)甲公司2007年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)算確定公司2007年11月份的收入和費(fèi)用。（1）11月份銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)8 000元（假設(shè)不考慮增值稅，下同），貨款已存入銀行；（2）11月份銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)12 000元，貨款尚未收到；（3）11月應(yīng)計(jì)算銀行短期借款利息2 000元，將于下月支付；（4）收到10月份應(yīng)收銷貨款6 000元，已存入銀行；（5）用現(xiàn)金預(yù)付下年度倉庫租金9 000元； 第二十五頁，共二十六頁。內(nèi)容總結(jié)第二章 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容。（四）資本的增減：只包括投資者投入的資本。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的開支和損失。財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象