《稅務(wù)稽查》教學(xué)大綱

1、 稅務(wù)稽查教學(xué)大綱(TaxInspecting)制定單位：金融與經(jīng)濟(jì)學(xué)院修訂人：程瑩*人：*編寫時(shí)間：2015年10月2日課程說明一、課程概述：（一）課程介紹稅務(wù)稽查是稅收征管工作的重要環(huán)節(jié)。搞好稅務(wù)稽查工作，對于正確實(shí)施稅收法規(guī)，促使納稅人依法納稅，保證稅收制度全面貫徹落實(shí)，正確發(fā)揮稅收作用都具有重要意義。本課程主要介紹稅務(wù)稽查概念、范圍、權(quán)限、要求和步驟等內(nèi)容；稅務(wù)稽查的方法，包括稅務(wù)稽查的技術(shù)方法、分析方法、調(diào)查方法和盤存方法；稅務(wù)稽查終結(jié)，包括撰寫稅務(wù)稽查報(bào)告和稅務(wù)稽查后的調(diào)賬方法；增值稅檢查，包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的檢查；消費(fèi)稅檢查，包括征稅范圍、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)

2、節(jié)和應(yīng)繳稅款的檢查；營業(yè)稅檢查，分不同行業(yè)介紹其檢查方法；企業(yè)所得稅檢查，包括應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用損失和利潤總額與所得稅計(jì)繳的檢查；個(gè)人所得稅檢查，內(nèi)容包括居民身份、應(yīng)稅收入、費(fèi)用減除額、減免稅、稅收抵免等；其他稅種的檢查，重點(diǎn)包括征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率。稅種包括資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。（二）教學(xué)目標(biāo)稅務(wù)稽查是會計(jì)專業(yè)學(xué)生的專業(yè)選修課程。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能熟練運(yùn)用已經(jīng)掌握的稅收、財(cái)會等相關(guān)知識，審核納稅人是否依法履行納稅義務(wù)。學(xué)生在修完本課程后應(yīng)具備以下幾方面的知識和能力：1能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人

3、是否依法履行納稅義務(wù)。這是本課程的基本要求。要求學(xué)生在了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特色后，能夠站在稅務(wù)部門的角度，通過審核納稅人的相關(guān)涉稅資料，熟練準(zhǔn)確計(jì)算納稅人應(yīng)納的稅款，看納稅人是否及時(shí)足額地繳納稅款。2撰寫稅務(wù)稽查報(bào)告。這是對稅務(wù)稽查工作的一種書面總結(jié)。要求學(xué)生熟練掌握稅務(wù)稽查報(bào)告的書寫內(nèi)容、格式和程序。3輔導(dǎo)納稅人調(diào)整相關(guān)賬務(wù)處理。這是稅務(wù)稽查工作結(jié)束后的后續(xù)工作，是保證納稅人涉稅資料真實(shí)、準(zhǔn)確的重要手段，因此要求學(xué)生能夠熟練運(yùn)用相關(guān)會計(jì)核算知識。4具有一定的自我更新知識的能力和創(chuàng)新意識。能夠適應(yīng)國家財(cái)稅政策和環(huán)境的變化而自我更新相關(guān)知識，并具有團(tuán)結(jié)、協(xié)作和奉獻(xiàn)精神。（三）課程性質(zhì)稅務(wù)稽查課程

4、是會計(jì)專業(yè)的專業(yè)方向選修課。（四）適用對象該課程適用于會計(jì)學(xué)本科專業(yè)學(xué)生。（五）預(yù)修課程本課程的預(yù)修課程是稅法、會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、中級財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)、高級財(cái)務(wù)會計(jì)、會計(jì)報(bào)表分析，因?yàn)槎悇?wù)稽查要檢查納稅人依法納稅情況，而查賬是其最基本的工作，因此不僅要掌握豐富的稅收知識，而且要通曉納稅人的會計(jì)處理程序，熟悉稅法與會計(jì)制度的差異，能夠幫助納稅人及時(shí)調(diào)整相關(guān)賬務(wù)處理，在保證稅收及時(shí)足額地上繳的同時(shí)，還要保證納稅人相關(guān)資料正確、完整、真實(shí)、合法。二、任課教師教學(xué)過程中應(yīng)注意的事項(xiàng)在教學(xué)過程中，教師需注意以下問題：1了解學(xué)生對會計(jì)與稅法的掌握程度；2注重引進(jìn)案例教學(xué)方式；3加強(qiáng)課后作業(yè)的訓(xùn)練；4掌握稅收與

5、會計(jì)的最新法規(guī)。三、學(xué)時(shí)要求與分配：（一）總學(xué)時(shí)要求：32學(xué)時(shí)（二）學(xué)時(shí)分配序號周別授課章節(jié)與內(nèi)容摘要課時(shí)備注11第一章概述222第二章稅務(wù)稽查的方法233第三章稅務(wù)稽查的終結(jié)24-74-7第四章增值稅的檢查1288第五章消費(fèi)稅的檢查49-109-10第六章營改增的檢查611-1411-14第七章企業(yè)所得稅的檢查121515第八章個(gè)人所得稅的檢查、第九章其他稅種的檢查、21616第十章綜合案例6合計(jì)48四、教學(xué)參考資料1宋效中：反偷逃稅與稅務(wù)稽查，機(jī)械工業(yè)出版社，2014年；2稅收稽查方法與技巧編委會：稅收稽查方法與技巧中國稅務(wù)出版社2015年；3艾華、高艷榮：納稅檢查，中國人民大學(xué)出版社，2

6、013年；4楊志清：納稅檢查案例分析，中國人民大學(xué)出版社，2012年；5任常純?nèi)蚊悖簳?jì)報(bào)表涉稅分析大連海事大學(xué)出版社2013年6賀志東：企業(yè)納稅調(diào)整，機(jī)械工業(yè)出版社，2012年；7殷明、應(yīng)豪邁：新編納稅檢查實(shí)務(wù)及案例分析，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2014年；8朱小波、張煒：稅務(wù)檢查，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，200年；9郭洪榮羅軍：企業(yè)會計(jì)制度與現(xiàn)行稅制差異解說，中國市場出版社，2006年；10.國家稅務(wù)總局稽查局：較量一一全國稅務(wù)稽查案例精選（上、下冊）中國稅務(wù)出版社2014年11、周開君：檢查實(shí)務(wù)與案例分析（國稅分冊）中國稅務(wù)出版社2014年12、謝金榮：務(wù)檢查實(shí)務(wù)與案例分析（地稅分冊）中國稅務(wù)出

7、版社2014年13、葉美萍：稅務(wù)檢查綜合案例與模擬查帳（國稅分冊）中國稅務(wù)出版社2012年14、葉美萍：稅務(wù)檢查綜合案例與模擬查帳（地稅分冊）中國稅務(wù)出版社2012年五、課程的考核要求平時(shí)成績占20%，期中測試占10%，期末考試占70%。考核內(nèi)容為稅法與會計(jì)理論與稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)相結(jié)合，其中實(shí)務(wù)部分不低于35%。第一章稅務(wù)稽查概述（2學(xué)時(shí)）【本章教學(xué)目的和要求】本章主要闡述稅務(wù)稽查的產(chǎn)生、發(fā)展過程以及它的范圍、權(quán)限和內(nèi)容等，要求掌握稅務(wù)稽查的范圍、對象、權(quán)限、基本內(nèi)容和稅務(wù)稽查的要求及步驟?！颈菊轮攸c(diǎn)、難點(diǎn)】本章重點(diǎn)是掌握稅收檢查基本概念、權(quán)限、形式、要求與步驟。難點(diǎn)是對檢查人員行使稅收檢查權(quán)力及

8、其限制的理解與掌握。第一節(jié)稅務(wù)稽查的概念【教學(xué)內(nèi)容】一、稅務(wù)稽查概念稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅法和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動。（一）如何理解稅務(wù)稽查概念（二）稅務(wù)稽查與會計(jì)檢查、審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別二、稅務(wù)稽查的產(chǎn)生及發(fā)展在我國稅務(wù)稽查最早出現(xiàn)于周朝，它是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著稅收的發(fā)展而發(fā)展的。三、稅務(wù)稽查的作用1嚴(yán)肅納稅紀(jì)律，確保財(cái)政收入。2增強(qiáng)法制觀念，推動改革進(jìn)程3實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，保證公平競爭4改進(jìn)征收管理制度，提高征管工作質(zhì)量5促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益四、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)容（）檢查納稅人對國家

9、稅收法律法規(guī)的執(zhí)行情況（二）檢查納稅人對國家各項(xiàng)稅收征管法律、法規(guī)的執(zhí)行情況（三）檢查納稅人遵守和執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則的情況（四）檢查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營管理情況第二節(jié)稅務(wù)稽查的范圍及權(quán)限【教學(xué)內(nèi)容】一、稅務(wù)稽查的范圍界定于征管法的適用范圍之內(nèi)，即依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。二、稅務(wù)稽查的權(quán)限稅務(wù)稽查的權(quán)限是指對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)行使稅務(wù)稽查權(quán)力限制的能力。.查賬的權(quán)限有權(quán)“檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿記賬憑證和有關(guān)資料?！?檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地的權(quán)限有權(quán)“到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場

10、所和貨物存放地檢查納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況?！?責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供資料的權(quán)限有權(quán)“責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料?！?對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行詢問的權(quán)限有權(quán)“詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。”.在交通要道和郵政企業(yè)查證的權(quán)限有權(quán)“到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證的有關(guān)資料。”.檢查納稅人在銀行等金融單位存款賬戶的權(quán)限有權(quán)“經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的

11、檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶；查核稅務(wù)違法案件嫌疑人的儲蓄存款，須經(jīng)縣、市支行或市分行的區(qū)辦事處核對，指定所屬儲蓄所提供資料?！钡谌?jié)稅務(wù)稽查要求和步驟【教學(xué)內(nèi)容】一、稅務(wù)稽查的要求（一）對納稅人、扣繳義務(wù)人的要求接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)稽查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。（二）對有關(guān)部門和單位的要求應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料。（三）對稅務(wù)稽查人員的要求應(yīng)出示稅務(wù)稽查證，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。二、稅務(wù)稽查的步

12、驟（一）檢查前的準(zhǔn)備階段1了解掌握有關(guān)政策、法規(guī)，稅務(wù)稽查人員在檢查前應(yīng)學(xué)習(xí)領(lǐng)會有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。2搜集和整理納稅人執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和納稅的資料。3研究納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。4研究分析掌握的資料。根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和收集到的各種資料，找出存在的問題和線索，并從以下幾個(gè)主要方面著手進(jìn)行分析：5擬定檢查提綱。6下達(dá)檢查通知。7稅務(wù)稽查的回避。（二）檢查的實(shí)施階段1對檢查人員的要求2檢查的實(shí)施3制作稅務(wù)稽查報(bào)告4案件的審理案件的審理，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對其立案查處的各類稅務(wù)違法案件在實(shí)施檢查完畢的基礎(chǔ)上，由審理機(jī)構(gòu)或人員對檢查人員提交的案件違法事實(shí)、檢查結(jié)果及定性等進(jìn)行審核，并制作審理報(bào)

13、告、稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)稽查結(jié)論的活動過程。（三）稅務(wù)稽查的處理總結(jié)階段1稅務(wù)處理決定的送達(dá)2監(jiān)督執(zhí)行情況3執(zhí)行情況的報(bào)告及舉報(bào)獎勵(lì)4監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整5總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高征收管理水平【重點(diǎn)、難點(diǎn)】稅務(wù)稽查要求與步驟【本章教學(xué)建議】1課前要求學(xué)生：學(xué)習(xí)稅收征管法中相關(guān)條款，了解稅收檢查基本要求；復(fù)習(xí)稅務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容，了解稅收檢查基本程序；2對稅收檢查的概念、與會計(jì)檢查的區(qū)別、稅收檢查權(quán)限、要求和步驟進(jìn)行詳細(xì)講解；3要求學(xué)生掌握基本概念和內(nèi)容的辨析?！鹃喿x書目】稅收征管法稅務(wù)管理第二章稅務(wù)稽查的方法【本章教學(xué)目的和要求】本章主要闡述稅務(wù)稽查的方式方法，要求掌握對會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證和有關(guān)資

14、料進(jìn)行檢查的基本方法。【本章重點(diǎn)、難點(diǎn)】本章重點(diǎn)是掌握稅收檢查技術(shù)方法和分析方法，尤其是會計(jì)報(bào)表的分析方法。難點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表的檢查、賬戶檢查的側(cè)重點(diǎn)、原始憑證的檢查。第一節(jié)稅務(wù)稽查的一般方法【教學(xué)內(nèi)容】稅務(wù)稽查的一般方法，是指具有普遍意義的檢查方法，是稅務(wù)人員在工作實(shí)踐中總結(jié)出來的基本檢查方法。一、稅務(wù)稽查的技術(shù)方法有審閱法和核對法、全查法和抽查法、順查法和逆查法和聯(lián)系查法和側(cè)面查法二、稅務(wù)稽查的分析方法，主要有：比較分析法、控制計(jì)算法、推理分析法三、稅務(wù)稽查的調(diào)查方法，主要有：觀察法、查詢法、外調(diào)法四、稅務(wù)稽查的盤存方法1盤存法有實(shí)物量盤存和價(jià)值量盤存2盤點(diǎn)方法有直接盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)第二節(jié)會計(jì)

15、報(bào)表的檢查【教學(xué)內(nèi)容】會計(jì)報(bào)表是定期反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性的會計(jì)核算資料。檢查報(bào)表，可以概括地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和稅收繳納等經(jīng)濟(jì)活動的全面情況，收到執(zhí)簡馭繁的效果。一、資產(chǎn)負(fù)債表的檢查（一）資產(chǎn)負(fù)債表的一般檢查方法（二）對資產(chǎn)負(fù)債表填列內(nèi)容的檢查（三）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查分析（四）運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析（五）資產(chǎn)負(fù)債表檢查案例二、利潤表（損益表）的檢查（一）損益表檢查的基本方法（二）重點(diǎn)項(xiàng)目的分析（三）指標(biāo)分析（四）損益表檢查案例三、現(xiàn)金流量表的檢查（一）現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和填制（三）現(xiàn)金流量表的檢查四、會計(jì)報(bào)表綜合案例第三節(jié)會計(jì)賬簿的檢查【教學(xué)內(nèi)容】會計(jì)

16、賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄企業(yè)經(jīng)營過程中各項(xiàng)資金增減變動和財(cái)務(wù)成果的簿籍。它通過對日常會計(jì)核算資料的分類、整理、加工，用以反映企業(yè)經(jīng)營活動情況和財(cái)務(wù)成果的信息處理，是企業(yè)對外提供信息的重要手段。對會計(jì)賬簿的檢查，可以彌補(bǔ)憑證檢查零亂不系統(tǒng)和報(bào)表檢查概括不具體的缺陷，是稅務(wù)稽查的中心環(huán)節(jié)。一、總分類賬的檢查分析（一）檢查方法（二）檢查時(shí)應(yīng)注意的問題二、明細(xì)分類賬的檢查（一）具體檢查的內(nèi)容（二）檢查方法三、賬戶的側(cè)重審查分析（一）重點(diǎn)賬戶一一“主營業(yè)務(wù)收入”“庫存商品”“本年利潤”（二）對賬戶的側(cè)重檢查1側(cè)重檢查借方發(fā)生額的賬戶2側(cè)重審查貸方發(fā)生額的賬戶3側(cè)重審查余額的賬戶

17、4借、貸方發(fā)生額及余額都要檢查的賬戶（三）結(jié)算往來賬戶的查核第四節(jié)會計(jì)憑證的檢查【教學(xué)內(nèi)容】會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行會計(jì)處理的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)，一般可分為原始憑證和記賬憑證。會計(jì)憑證在稅務(wù)稽查中是查證落實(shí)問題和定案的重要資料。對會計(jì)憑證的檢查，重點(diǎn)是發(fā)票。一、對原始憑證的檢查（一）外來原始憑證的查核對外來原始憑證的檢查，主要考證憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性和完整性。（二）自制原始憑證的查核（三）現(xiàn)金收付憑證的查核二、記賬憑證的檢查（一）記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內(nèi)容是否一致（二）會計(jì)科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確（三）會計(jì)記錄所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，處

18、理是否及（四）往來業(yè)務(wù)的記賬憑證第五節(jié)其他方面的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、對商品、貨物的生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地的檢查實(shí)地調(diào)查二、對商品、貨物運(yùn)輸、郵寄、流通環(huán)節(jié)的檢查三、通過銀行等金融單位對納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的檢查四、實(shí)物的檢查（一）賬實(shí)不符的原因分析（二）實(shí)物檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目（三）實(shí)物盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作（四）實(shí)物檢查時(shí)應(yīng)注意的問題【本章教學(xué)建議】1要求學(xué)生課前復(fù)習(xí)會計(jì)報(bào)表編制和分析方法2了解運(yùn)用指標(biāo)分析會計(jì)報(bào)表的方法【閱讀書目】財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分析方法財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分析案例會計(jì)報(bào)表涉稅分析第三章稅務(wù)稽查終結(jié)【本章教學(xué)目的和要求】本章是稅務(wù)稽查的結(jié)果，著重闡述如何編寫稅務(wù)稽查報(bào)告，稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整

19、工作以及處罰決定。要求重點(diǎn)掌握稅務(wù)稽查報(bào)告的編寫方法和賬務(wù)調(diào)整方法?！颈菊轮攸c(diǎn)、難點(diǎn)】本章重點(diǎn)是掌握稅收檢查報(bào)告的概念與內(nèi)容、稅收檢查審理機(jī)構(gòu)與審理內(nèi)容、稅務(wù)處理決定書的內(nèi)容、流轉(zhuǎn)稅、所得稅的賬務(wù)調(diào)整和納稅人的主要違法行為。難點(diǎn)是掌握增值稅和所得稅的賬務(wù)調(diào)整方法。第一節(jié)稅務(wù)稽查報(bào)告【教學(xué)內(nèi)容】一、概念稅務(wù)稽查報(bào)告，是稅務(wù)稽查人員根據(jù)檢查的目的和要求，對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行全面檢查，并對有關(guān)問題認(rèn)真核實(shí)后，對檢查過程和結(jié)果進(jìn)行書面總結(jié)的一種文件報(bào)告，一般分為兩大部分：文字報(bào)告和附件，也有的只有文字報(bào)告部分。二、稅務(wù)稽查報(bào)告的填制要求三、稅務(wù)稽查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1檢查基本情況2具體說明檢查的

20、內(nèi)容和查出的問題3針對查出的問題，做出檢查結(jié)論4尚待解決的遺留問題5提出改進(jìn)意見和建議6檢查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。7附件目錄四、附件部分稅務(wù)稽查執(zhí)行的附件部分，是對正文有關(guān)問題的佐證，包括說明文字報(bào)告所列觀點(diǎn)和問題所需的報(bào)表、賬簿、憑證的影印件、復(fù)印件及有關(guān)人員的調(diào)查筆錄和證明材料，各稅種檢查計(jì)算表、檢查工作底稿等。五、稅務(wù)稽查報(bào)告的審批執(zhí)行1檢查執(zhí)行的復(fù)核2檢查報(bào)告的審批六、未經(jīng)立案實(shí)施稅務(wù)稽查的終結(jié)1未經(jīng)立案實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，稅務(wù)稽查完畢后未發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)稽查人員制作稅務(wù)稽查結(jié)論。2未經(jīng)立案實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，如在檢查過程中查出問題，且已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案，并將檢查結(jié)果按照立

21、案檢查的案件程序辦理。3未經(jīng)立案實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，查出一般稅收違反問題的，在檢查完畢后，可按簡單程序，由稅務(wù)稽查人員直接制作稅務(wù)處理決定書按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二節(jié)稅務(wù)案件的審理【教學(xué)內(nèi)容】一、稅務(wù)稽查審理的作用1形成自我約束機(jī)制，保證稅務(wù)稽查職能的充分發(fā)揮2促進(jìn)稅務(wù)稽查人員認(rèn)真履行職責(zé)，提高執(zhí)法辦案效率3規(guī)范稅務(wù)稽查具體行政行為，避免或減少行政復(fù)議和訴訟4有利于統(tǒng)一稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，提高檢查執(zhí)法的專業(yè)化水平二、稅務(wù)稽查審理機(jī)構(gòu)的設(shè)置1稅務(wù)案件審理委員會2專門審理機(jī)構(gòu)三、稅務(wù)稽查審理工作的主要內(nèi)容1違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分、確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全2適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否正

22、確、得當(dāng)3是否符合法定程序4擬定的處理意見是否得當(dāng)四、稅務(wù)稽查審理的終結(jié)對正常審結(jié)的案件，審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見；制作審理報(bào)告、稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)稽查結(jié)論，履行報(bào)批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。第三節(jié)做出處理決定【教學(xué)內(nèi)容】一、稅務(wù)處理決定書的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)（一）定義稅務(wù)處理決定書，是在對稅務(wù)稽查報(bào)告審核批準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)正式簽發(fā)的，以書面形式送達(dá)被檢查單位和個(gè)人的一種稅務(wù)文書。（二）內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、做出稅務(wù)處理決定時(shí)，應(yīng)注意的問題三、對企業(yè)異議的處理四、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書和查補(bǔ)稅款加收滯納金通知書第四節(jié)稅務(wù)稽查后的調(diào)賬【教學(xué)內(nèi)容】一、補(bǔ)退流轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)調(diào)整（一）補(bǔ)退增值稅的賬務(wù)調(diào)整（

23、二）補(bǔ)退消費(fèi)稅的賬務(wù)調(diào)整（三）補(bǔ)退營業(yè)稅的賬務(wù)調(diào)整二、企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整（一）日常檢查輔導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的調(diào)整（二）年終結(jié)賬前后查出錯(cuò)誤的調(diào)整（三）對查出的遞延性錯(cuò)賬的調(diào)整1可以直接按查獲額調(diào)整利潤的2不能直接調(diào)整利潤的，可以采取逐步分配法和比例分配法三、調(diào)賬原則四、調(diào)賬方法【本章教學(xué)建議】1要求學(xué)生課前預(yù)習(xí)稅務(wù)會計(jì)相關(guān)內(nèi)容，尤其是增值稅檢查調(diào)整部分的內(nèi)容。2所得稅會計(jì)處理內(nèi)容可以參看高級財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)章節(jié)。3可以指導(dǎo)學(xué)生課后學(xué)習(xí)納稅調(diào)整等介紹稅收與會計(jì)處理差異的書籍?！鹃喿x書目】稅務(wù)會計(jì)納稅調(diào)整高級財(cái)務(wù)會計(jì)第四章增值稅檢查【本章教學(xué)目的和要求】本章主要闡述如何檢查增值稅，逐項(xiàng)介紹對銷售額、銷項(xiàng)稅

24、額、進(jìn)項(xiàng)稅額和稅率的檢查，要求通過案例學(xué)習(xí)，能夠掌握有關(guān)增值稅檢查的方法及賬務(wù)調(diào)整方法?！颈菊轮攸c(diǎn)、難點(diǎn)】本章重點(diǎn)和難點(diǎn)是銷售確認(rèn)、視同銷售和應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)收入的檢查、準(zhǔn)予抵扣與不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查、增值稅檢查的調(diào)賬方法和案例分析。第一節(jié)銷項(xiàng)稅額的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、銷售確認(rèn)的檢查，即計(jì)稅銷售額實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查（一）檢查要點(diǎn)（二）檢查內(nèi)容，包括納稅人推遲收入實(shí)現(xiàn)的具體表現(xiàn)及檢查方法1繳款提貨銷售方式的檢查2預(yù)收貨款銷售方式的檢查3委托代銷方式的檢查4托收承付或委托銀行收款方式的檢查5分期收款銷售方式的檢查6勞務(wù)銷售的檢查二、銷售退回、銷售折扣與折讓的檢查。內(nèi)容包括銷售退回、銷售折扣、折扣銷售和銷售折

25、讓的檢查內(nèi)容和檢查方法。三、視同銷售的檢查包括八種視同銷售行為的檢查內(nèi)容和方法。四、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)銷售收入的檢查應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)銷售收入，主要是指應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”核算而未核算的收入，如非貨幣性交易、以產(chǎn)品抵債、以舊換新、產(chǎn)（庫）銷對轉(zhuǎn)等。五、混合銷售行為與兼營行為的檢查（一）混合銷售行為的檢查內(nèi)容和方法（二）兼營行為的檢查內(nèi)容和方法六、銷項(xiàng)稅額的檢查（一）適用稅率的檢查內(nèi)容和方法（二）虛報(bào)不同稅率貨物銷售額的檢查內(nèi)容和方法（三）納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)的檢查內(nèi)容和方法第二節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查（一）憑增值稅專用發(fā)票和海關(guān)填發(fā)的稅款繳納證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的檢查（二）混合銷售行為與兼營行

26、為購進(jìn)貨物的檢查（三）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查（四）其他進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查二、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查（一）購進(jìn)固定資產(chǎn)的檢查（二）用于免稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查（三）發(fā)生非正常損失購進(jìn)貨物或在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查（四）用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查（五）未按規(guī)定取得或保管增值稅專用發(fā)票的三、比例劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查四、發(fā)生進(jìn)貨退出或索取折讓業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查五、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的檢查第三節(jié)減免稅與稅款繳納的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、有關(guān)減免稅的規(guī)定二、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定三、減免稅的檢查四、稅款繳納的檢查第四節(jié)應(yīng)納增值稅額的檢查【教學(xué)內(nèi)容】

27、一、增值稅“應(yīng)交稅金”明細(xì)賬的檢查二、增值稅檢查后的調(diào)賬方法，設(shè)立“應(yīng)交稅金一一增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)賬第五節(jié)增值稅檢查案例【本章教學(xué)建議】1要求學(xué)生課前復(fù)習(xí)增值稅相關(guān)法規(guī)和會計(jì)處理方法；了解企業(yè)日常會計(jì)核算程序和核算方法。2重點(diǎn)介紹銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查方法?！鹃喿x書目】稅法中級財(cái)務(wù)會計(jì)稅務(wù)會計(jì)第五章消費(fèi)稅檢查【本章教學(xué)目的和要求】消費(fèi)稅是對某些消費(fèi)品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的一種稅。由于消費(fèi)稅實(shí)行一次課征制，因此對消費(fèi)稅的檢查一般只對生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工商企業(yè)進(jìn)行檢查，本章要求熟練掌握對消費(fèi)稅進(jìn)行檢查的一些基本方法和技巧。【本章重點(diǎn)、難點(diǎn)】本章重點(diǎn)對消費(fèi)稅征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)的檢查。

28、難點(diǎn)是掌握外購或委托加工收回的消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。第一節(jié)消費(fèi)稅檢查重點(diǎn)【教學(xué)內(nèi)容】消費(fèi)稅與增值稅實(shí)行交叉征收，因此其計(jì)稅依據(jù)與增值稅有許多類似之處，檢查方法也類似，其檢查重點(diǎn)應(yīng)放在：一、消費(fèi)稅的征稅范圍檢查，應(yīng)注意結(jié)算方式的不同和自營與加工業(yè)務(wù)的區(qū)分的檢查。二、消費(fèi)稅的適用稅率檢查，側(cè)重檢查煙和酒的征稅類別的選擇。三、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)檢查與增值稅類似，可重點(diǎn)檢查復(fù)合稅率征收應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)。四、納稅環(huán)節(jié)的檢查第二節(jié)外購或委托加工收回的消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、適用范圍的檢查二、計(jì)算方法的檢查第三節(jié)案例分析【教學(xué)內(nèi)容】一、消費(fèi)稅存在的主

29、要問題二、消費(fèi)稅案例【本章教學(xué)建議】1要求學(xué)生課前復(fù)習(xí)消費(fèi)稅相關(guān)法規(guī)和會計(jì)處理方法；了解企業(yè)日常會計(jì)核算程序和核算方法。2重點(diǎn)介紹消費(fèi)稅征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)的檢查方法?！鹃喿x書目】稅法中級財(cái)務(wù)會計(jì)稅務(wù)會計(jì)第六章營業(yè)稅檢查【本章教學(xué)目的和要求】營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額征收的一種稅。本章按營業(yè)稅稅目逐一介紹對營業(yè)稅的檢查方法，要求了解檢查營業(yè)稅的基本技巧?！颈菊轮攸c(diǎn)、難點(diǎn)】本章重點(diǎn)是掌握供車行為的檢查方法、建筑企業(yè)、金融企業(yè)、代理、代購代銷、旅游、飲食企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅依據(jù)和價(jià)外費(fèi)用的檢查內(nèi)容和方法。難點(diǎn)是建筑企業(yè)和金融企業(yè)計(jì)稅收入的確認(rèn)。

30、第一節(jié)交通運(yùn)輸業(yè)的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、檢查的重點(diǎn)二、征稅范圍的檢查三、計(jì)稅依據(jù)的檢查（一）主營業(yè)務(wù)的檢查（二）其他業(yè)務(wù)收入四、應(yīng)納稅額的檢查五、調(diào)賬第二節(jié)建筑安裝業(yè)的檢查五、調(diào)賬第二節(jié)建筑安裝業(yè)的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、建筑安裝企業(yè)的特點(diǎn)二、施工企業(yè)會計(jì)核算注意與一般企業(yè)會計(jì)制度有所區(qū)別三、檢查重點(diǎn)四、計(jì)稅收入的檢查（一）工程價(jià)款組成的檢查：（二）工程價(jià)款結(jié)算的檢查（三）分包工程的檢查（四）安裝、修繕、裝飾工程的檢查（五）其他單位建筑業(yè)務(wù)的檢查（六）自建行為的檢查五、建筑安裝業(yè)務(wù)檢查一般應(yīng)注意的問題第三節(jié)金融保險(xiǎn)業(yè)的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、檢查重點(diǎn)二、計(jì)稅依據(jù)的檢查，注意金融業(yè)計(jì)稅依據(jù)的檢查三、應(yīng)納稅

31、額的檢查第四節(jié)郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、郵電通訊業(yè)的檢查二、文化體育業(yè)的檢查三、娛樂業(yè)的檢查第五節(jié)服務(wù)業(yè)的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、檢查重點(diǎn)，仍是計(jì)稅依據(jù)和征稅范圍服務(wù)業(yè)涉及范圍很廣，應(yīng)明確不同行業(yè)所包括的具體征稅范圍，注意與其他行業(yè)的區(qū)別。二、計(jì)稅依據(jù)的檢查，注意代理、旅游、飲食等業(yè)務(wù)的檢查三、調(diào)賬第五節(jié)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查第五節(jié)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、檢查重點(diǎn)，應(yīng)注意房地產(chǎn)企業(yè)的問題二、征稅范圍的確定，應(yīng)注意有關(guān)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的特殊規(guī)定三、計(jì)稅依據(jù)的檢查四、應(yīng)納稅額的檢查五、納稅地點(diǎn)的檢查【本章教學(xué)建議】要求學(xué)生課前復(fù)習(xí)

32、營業(yè)稅相關(guān)法規(guī)和會計(jì)處理方法；了解企業(yè)日常會計(jì)核算程序和核算方法?！鹃喿x書目】稅法中級財(cái)務(wù)會計(jì)稅務(wù)會計(jì)金融企業(yè)會計(jì)制度建筑企業(yè)會計(jì)制度第七章企業(yè)所得稅檢查【本章教學(xué)目的和要求】本章是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)和難點(diǎn)。通過對企業(yè)的材料、工資、費(fèi)用、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)的管理及利潤和所得稅計(jì)繳情況的檢查，了解企業(yè)偷逃稅款的手段和方法，并全面掌握檢查企業(yè)偷逃稅款的技巧和調(diào)賬方法?！颈菊轮攸c(diǎn)、難點(diǎn)】本章重點(diǎn)是掌握企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入和法定扣除項(xiàng)目的檢查內(nèi)容和方法。難點(diǎn)主要包括：投資收益與接受捐贈收入的檢查方法、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的調(diào)整、入庫材料和出庫材料的檢查方法、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配，約當(dāng)產(chǎn)量法的計(jì)算、固定資產(chǎn)折舊的

33、檢查內(nèi)容、期間費(fèi)用的檢查方法、營業(yè)外支出的檢查、差異調(diào)整和納稅申報(bào)表的檢查。第一節(jié)應(yīng)稅收入的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、生產(chǎn)經(jīng)營收入，與流轉(zhuǎn)稅檢查相同二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓種類財(cái)產(chǎn)而取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。（一）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入，注意收入計(jì)入“營業(yè)外收入”三、投資收益，主要包括債券投資、股票投資和聯(lián)營投資所取得的收益，應(yīng)注意不同收益形式有不同的核算方法，不同收益來源在稅法上的納稅義務(wù)也有區(qū)別。（一）短期投資檢查方法：編制“短期投資”賬戶及相關(guān)收益賬戶一覽表，逐項(xiàng)進(jìn)行分析。（二）長期投資四、租賃收入（一）固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的

34、檢查（二）包裝物出租的檢查五、特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指納稅人提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。六、代購代銷收入，是指納稅人代其他單位收購或銷售商品及代理進(jìn)出口商品所取得的勞務(wù)手續(xù)費(fèi)收入。七、其他收入，是指除上述收入以外的應(yīng)稅收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育附加返還款、包裝物押金收入和其他收入。八、接受捐贈收入的檢查九、視同銷售收入的檢查，同增值稅第二節(jié)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的檢查【教學(xué)內(nèi)容】關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的檢查，重點(diǎn)檢查有無關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來，如有，其是否按獨(dú)立企業(yè)往來進(jìn)行核算。一、檢查對象的

35、確定二、檢查方法三、調(diào)整處理（一）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間購銷業(yè)務(wù)的調(diào)整（二）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的調(diào)整（三）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)的調(diào)整（四）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來的調(diào)整（五）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付費(fèi)用的調(diào)整第三節(jié)材料成本的檢查第三節(jié)材料成本的檢查【教學(xué)內(nèi)容】重點(diǎn)是：采購成本是否真實(shí)。發(fā)料計(jì)價(jià)是否正確。耗料分配是否合理。會計(jì)核算是否正確。一、入庫材料的檢查入庫材料的計(jì)價(jià)方法主要有實(shí)際價(jià)格和計(jì)劃價(jià)格兩種，需注意計(jì)劃價(jià)格核算的檢查。（一）采購材料成本組成的檢查（二）采購費(fèi)用的檢查（三）采購稅金的檢查（四）采購材料途耗的檢查（五）購進(jìn)材料入庫、入賬數(shù)量的檢查二、出

36、庫材料的檢查重點(diǎn)檢查材料出庫的數(shù)量和使用方向，以及出庫材料的計(jì)價(jià)問題，尤其要注意采用計(jì)劃成本核算的情況。（一）生產(chǎn)耗用材料數(shù)量的檢查（二）出庫材料計(jì)價(jià)的檢查出庫材料的計(jì)價(jià)方法有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、移動平均法、后進(jìn)先出法等，納稅人可以任意選擇，但一旦選擇后不得隨意變更。三、庫存材料的檢查（一）材料的實(shí)物的檢查（二）材料盤盈盤虧處理的檢查第四節(jié)產(chǎn)品成本的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、制造費(fèi)用歸集與分配的檢查，包括費(fèi)用的追加與剔除。二、成本項(xiàng)目的分析檢查三、在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的檢查，注意不同的成本核算方法，重點(diǎn)掌握約當(dāng)產(chǎn)量法的核算。四、完工產(chǎn)品的檢查（一）入庫產(chǎn)品的檢查（二）出庫產(chǎn)品的檢查，應(yīng)檢查出庫的用途、數(shù)量和計(jì)價(jià)方法。（三）庫存完工產(chǎn)品的檢查，主要檢查其賬實(shí)情況。第五節(jié)資產(chǎn)的檢查【教學(xué)內(nèi)容】一、固定資產(chǎn)的檢查（一）固定資產(chǎn)增加的檢查固定資產(chǎn)增加對所得稅的影響主要表現(xiàn)在計(jì)提的折舊額上，因此應(yīng)重點(diǎn)檢查以下幾個(gè)方面：1固定資產(chǎn)與一般物資的區(qū)別2固定資產(chǎn)增加的途徑，是購入、自制、盤盈或