常見(jiàn)違規(guī)行為的審計(jì)定性和處理處罰依據(jù)

1、審計(jì)定性依據(jù)：常見(jiàn)違規(guī)行為的審計(jì)定性和處理處罰依據(jù)一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（一）違規(guī)調(diào)整預(yù)算指政府或財(cái)政部門未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變更預(yù)算，使批準(zhǔn)的預(yù)算總支出超過(guò)總收入，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的金額，此外，未經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用的預(yù)備費(fèi)的金額也計(jì)算在內(nèi)。審計(jì)定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七章規(guī)定：（ 1 ）預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，預(yù)算調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)（鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)），未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。（ 2）未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算，各級(jí)政府不得作出任何使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的決定。（ 3）各部門、單位的預(yù)

2、算支出按預(yù)算科目執(zhí)行，不同預(yù)算科目之間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。另外， 在第六章第五十一條規(guī)定，各級(jí)政府預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用方案，由本級(jí)政府財(cái)政部門提出，報(bào)本級(jí)政府決定。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法第五十五條第二款規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算，政府作出的決定，本級(jí)人大、人大常委會(huì)或者上級(jí)政府應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改變或者撤銷；中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七十三條規(guī)定，各級(jí)政府未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，使經(jīng)批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算總支出超過(guò)總收入，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。（二）違規(guī)減免、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入違規(guī)減

3、免預(yù)算收入指財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等有關(guān)征收機(jī)關(guān)，違反國(guó)家規(guī)定減、免、緩稅收以及非稅性收入款項(xiàng)；應(yīng)繳未繳預(yù)算收入指有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位， 違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，不繳、少繳財(cái)政的款項(xiàng)。1 ）減免稅項(xiàng)目是否符合有關(guān)稅收管理?xiàng)l例規(guī)定的減免稅范圍；（ 2）國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知（國(guó)發(fā) 1998 第 4 號(hào)）第一條規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都集中在中央，各地區(qū)、 各部門不得越權(quán)批準(zhǔn)減免稅收、緩繳稅和豁免欠稅。除屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅的管理權(quán)限已明確下放到地方外，其他稅種的管理權(quán)全部集中在中央，地方政府不得在稅法明確授予的管理權(quán)限之外，擅自更改、調(diào)整、變通國(guó)家稅法和稅收政

4、策；（ 3）政府性基金預(yù)算管理辦法（財(cái)預(yù)字1996435 號(hào)） 、浙江省政府性基金預(yù)算管理辦法（ 1997 財(cái)預(yù) 57 號(hào)）規(guī)定：基層收款單位及主管部門對(duì)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的基金收入應(yīng)嚴(yán)格管理，并應(yīng)在國(guó)家銀行開(kāi)立待繳款專戶，將每日收取的收入全部送存專戶。任何單位、部門不得將應(yīng)繳專戶的資金轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或混入本單位的經(jīng)費(fèi)存款賬戶。專戶的資金應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)清繳，不得坐支、截留。中華人民共和國(guó)預(yù)算法第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入；中華人民共和國(guó)預(yù)

5、算法第六章第四十六條規(guī)定：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（ 1 ）國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知第三點(diǎn)規(guī)定：任何超越稅法和稅收管理權(quán)限規(guī)定的減免稅必須立即糾正；（ 2）國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知第三點(diǎn)同時(shí)還規(guī)定：未經(jīng)批準(zhǔn)擅自減免稅收的，一經(jīng)查出，除納稅人如數(shù)補(bǔ)繳稅款外，還要追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的（根據(jù)預(yù)

6、算法實(shí)施條例第七十八條解釋，預(yù)算收入征收部門將所收預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)之外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶， 未繳國(guó)庫(kù)的，屬擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款行為）， 由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（三）少征、隱瞞、挖擠預(yù)算收入少征預(yù)算收入指財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等有關(guān)征收機(jī)關(guān)，由于征管不力，造成預(yù)算收入少征、漏征或應(yīng)征不征，影響預(yù)算收入的款項(xiàng)；隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算收入指財(cái)政稅務(wù)等部門違反國(guó)家規(guī)定，將預(yù)算收入掛“暫存 ”， 存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶，轉(zhuǎn)作預(yù)算外的款項(xiàng)；審計(jì)定性依據(jù)：挖擠上級(jí)預(yù)算收入指采取混淆收入征管范圍或入庫(kù)級(jí)次等辦法，將上級(jí)預(yù)

7、算收入繳入本級(jí)國(guó)庫(kù)或沖減上級(jí)預(yù)算收入的款項(xiàng)。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)預(yù)算法第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。中華人民共和國(guó)預(yù)算法第六章四十六條規(guī)定：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)，未經(jīng)批準(zhǔn)

8、，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶。中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（ 2001 年 4 月 28 日中華人民共和國(guó)主席令第49 號(hào)公布） 第五十三條第一款規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第五章第八十二條規(guī)定：稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七十五條規(guī)定：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政

9、部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（ 3）國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知（ 1998 國(guó)發(fā)第 4 號(hào)）第五條規(guī)定： 各級(jí)人民政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)分稅制的規(guī)定，嚴(yán)格稅收入庫(kù)級(jí)次。對(duì)有意混淆入庫(kù)級(jí)次、將中央稅收作為地方稅收入庫(kù)的，除如數(shù)追回侵占的收入外，還要追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。（四）虛收財(cái)政收入指財(cái)政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，采取借款、集資、征收過(guò)頭稅等方式虛增收入的行為。1） 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第二十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、

10、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收攤派稅款。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度第四十五條規(guī)定：對(duì)于各項(xiàng)收入的事務(wù)處理必須以審核無(wú)誤的國(guó)庫(kù)入庫(kù)憑證為依據(jù)。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第九條規(guī)定：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第八十三條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、 延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條規(guī)定：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)

11、令限期改正，可以對(duì)單位并處3000 元以上50000 元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000 元以上20000 以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定：責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（五）虛列財(cái)政支出指財(cái)政部門及預(yù)算單位違反預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制原則，估報(bào)決算支出，以撥款數(shù)列報(bào)基建支出，采取“掛往來(lái)賬”等方式隱匿財(cái)政資金的金額。審計(jì)定性依據(jù)：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度第七章。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定：責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（六）擅自動(dòng)用支配國(guó)庫(kù)庫(kù)款指預(yù)算收

12、入征收部門和經(jīng)營(yíng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的銀行，未經(jīng)政府財(cái)政部門或者政府財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意辦理退庫(kù)，將國(guó)庫(kù)庫(kù)款挪作他用，不及時(shí)收納、留解預(yù)算收入，或者延壓、占?jí)簢?guó)庫(kù)庫(kù)款， 將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)之外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶和其他賬戶，不及時(shí)將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占?jí)赫?cái)政部門撥付的預(yù)算資金等方式動(dòng)用庫(kù)款的行為。中華人民共和國(guó)預(yù)算法第四十八條第四款規(guī)定：各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支配權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意，任何部門、單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款（預(yù)算法實(shí)施條例第七十八條對(duì)擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款

13、有解釋）。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定， 擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員行政處分。（七）挪用預(yù)算資金指有關(guān)部門、單位違反國(guó)家規(guī)定，將有專門用途的預(yù)算資金挪作它用的款項(xiàng)。審計(jì)定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第三十六條規(guī)定：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。中華人民共和國(guó)預(yù)算

14、法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定：各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定。中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（八）違規(guī)辦理預(yù)算撥款指財(cái)政部門和有關(guān)主管部門違反預(yù)算法規(guī)定，辦理無(wú)預(yù)算、超預(yù)算撥款或超越預(yù)算級(jí)次撥款。審計(jì)定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施

15、條例第三十七條規(guī)定：政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃，超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和程序撥款，即根據(jù)用款單位的申請(qǐng)，按照用款單位的預(yù)算級(jí)次和審定的用款計(jì)劃，按期核撥，不得越級(jí)辦理預(yù)算撥款；（三）按照進(jìn)度撥款，即根據(jù)各用款單位的實(shí)際用款進(jìn)度和國(guó)庫(kù)庫(kù)款情況撥付資金。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令改正；或由人大實(shí)施監(jiān)督；或僅在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中建議予以改正。（九）預(yù)算外收入未繳專戶指被審計(jì)單位未按國(guó)家規(guī)定上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金的金額。審計(jì)

16、定性依據(jù)：浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第二十二條規(guī)定：預(yù)算外資金實(shí)行財(cái)政專戶管理。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在銀行設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于預(yù)算外資金統(tǒng)一核算和集中管理。浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第二十四條規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)可以直接收取預(yù)算外資金的部門和單位，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額將收取的預(yù)算外資金劃轉(zhuǎn)、繳入財(cái)政專戶。預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法（財(cái)綜字1996104 號(hào)） “財(cái)政專戶”有關(guān)條款規(guī)定。審計(jì)處理處罰依據(jù)：浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第四十三條第一款第三項(xiàng)規(guī)定：違反本條例第二十四條規(guī)定的，責(zé)令限期改正，并處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下罰款。預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法第四十三條第二款規(guī)定：預(yù)算外資金收入不按規(guī)定及時(shí)、足額上繳財(cái)政專

17、戶，坐收坐支，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰；第四十四條第一款規(guī)定：屬于第四十三條第二款的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)， 追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)。（十）賬外資產(chǎn)指賬外的資產(chǎn)和物資，包括“小金庫(kù) ”。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ） 行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則（ 1998 年 1 月 19 日財(cái)政部第9 號(hào)令）第二十七條規(guī)定：行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)管理制度，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一建賬、核算，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。2）事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則（ 1997 年財(cái)政部部長(zhǎng)令第8號(hào)） 第七章和其他相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定。國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、 中國(guó)人民銀行關(guān)于清

18、理檢查“小金庫(kù) ”意見(jiàn)的通知（國(guó)辦發(fā)199529 號(hào)）第一條規(guī)定：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù) ”。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算， 不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。審計(jì)處理處罰依據(jù)： （ 1 ） 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條、五十三條相關(guān)規(guī)定；國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定（國(guó)發(fā) 198758 號(hào)）有關(guān)條款的規(guī)定。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條規(guī)定：私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，由縣

19、級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。有關(guān)法律對(duì)處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。（十一）違規(guī)辦理財(cái)政結(jié)算指財(cái)政部門違反規(guī)定辦理財(cái)政結(jié)算的金額。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ）財(cái)政部每年在財(cái)政決算編審辦法中對(duì)重大政策問(wèn)題所作的具體結(jié)算規(guī)定和下達(dá)的中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政年終結(jié)算辦法對(duì)結(jié)算項(xiàng)目

20、作的統(tǒng)一規(guī)定和要求。（ 2） 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度（財(cái)預(yù)字1997287 號(hào)）第九章第五十八條第七款規(guī)定：各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來(lái)款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中已補(bǔ)助、 已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制 “年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（十二）應(yīng)撥未撥財(cái)政資金審計(jì)定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法第四十七條規(guī)定：各級(jí)政府財(cái)政部門

21、必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令及時(shí)足額撥付。（十三）亂收費(fèi)亂攤派亂罰款審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ）各行業(yè)收費(fèi)管理及標(biāo)準(zhǔn)。浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第十二條規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院、省人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)預(yù)算外資金的減收、免收、緩收，必須按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政部門的規(guī)定辦理，任何單位和個(gè)

22、人不得擅自決定減收、免收、緩收預(yù)算外資金。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（ 1 ） 中辦國(guó)辦轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于對(duì)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理的規(guī)定（ 中辦發(fā) 1993第 19 號(hào)）第一條第三款規(guī)定：在法律、法規(guī)之外，任何地方、部門和個(gè)人均無(wú)權(quán)擅自設(shè)置收費(fèi)、 罰沒(méi)項(xiàng)目。各級(jí)政府和財(cái)政部門要對(duì)本級(jí)各部門、各單位的收費(fèi)和罰沒(méi)情況進(jìn)行清理，凡越權(quán)自行設(shè)立的收費(fèi)、罰沒(méi)項(xiàng)目，要一律取消。國(guó)家物價(jià)局關(guān)于價(jià)格違法行為的處罰規(guī)定（價(jià)檢字1988第 218 號(hào)）第六條規(guī)定：屬于一般價(jià)格違法行為的（第四條規(guī)定，非法所得在一千元以下的為一般價(jià)格違法行為；在一千元以上一萬(wàn)元以下的為一般價(jià)格違法案件；在一萬(wàn)元以上的為重大價(jià)格違法案件

23、），處以一千元以下的罰款；屬于一般價(jià)格違法案件、重大價(jià)格違法案件的，處以非法所得金額三倍以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，經(jīng)上一級(jí)物價(jià)檢查機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可處以非法所得金額三倍以上十倍以下的罰款。（第三條規(guī)定，違反國(guó)家價(jià)格政策、法規(guī)獲取的收入為非法所得）中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條、五十三條規(guī)定。責(zé)令退還；有違法所得的，處一至五倍罰款；沒(méi)有違法所得的，處五萬(wàn)元以下罰款。二、財(cái)政決算審計(jì)（一）虛收財(cái)政收入指財(cái)政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，采取借款、集資、征收過(guò)頭稅等方式虛增收入的行為。審計(jì)定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第二十八條規(guī)定：

24、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收攤派稅款。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度第四十五條規(guī)定：對(duì)于各項(xiàng)收入的事務(wù)處理必須以審核無(wú)誤的國(guó)庫(kù)入庫(kù)憑證為依據(jù)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（二）違規(guī)減免稅收指有關(guān)部門違反國(guó)家稅法及稅收政策，自行批準(zhǔn)減免稅收的問(wèn)題。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ）減免稅項(xiàng)目是否符合有關(guān)稅收管理?xiàng)l例規(guī)定的減免稅范圍；（ 2）國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知（國(guó)發(fā) 1998 第 4 號(hào)）第一條規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都集中在中央，各地區(qū)、

25、各部門不得越權(quán)批準(zhǔn)減免稅收、緩繳稅和豁免欠稅。除屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅的管理權(quán)限已明確下放到地方外，其他稅種的管理權(quán)全部集中在中央，地方政府不得在稅法明確授予的管理權(quán)限之外，擅自更改、調(diào)整、變通國(guó)家稅法和稅收政策；中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第三十三條第二款規(guī)定：減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。審計(jì)處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知規(guī)定：（ 1 ）任何超越稅法和稅收管理權(quán)限規(guī)定的減免稅必須立即

26、糾正； （ 2）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自減免稅收的，一經(jīng)查出，除納稅人如數(shù)補(bǔ)繳稅款外，還要追究當(dāng)事人和 主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；審計(jì)定性依據(jù)：（ 3） 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第八十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）混淆入庫(kù)級(jí)次指將應(yīng)繳上級(jí)財(cái)政的收入，繳入本級(jí)金庫(kù)，影響上級(jí)財(cái)政收入的問(wèn)題。審計(jì)定性處罰依據(jù)：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)預(yù)算

27、法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶。中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第三十六條規(guī)定：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第五十三條規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次

28、，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則（ 1989 年 12 月 13 日 89 財(cái)預(yù)字第68 號(hào)） 第九條第二款第一項(xiàng)規(guī)定：準(zhǔn)確及時(shí)地收納各項(xiàng)國(guó)家預(yù)算收入是國(guó)庫(kù)的基本職責(zé)。根據(jù)國(guó)家財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級(jí)次和上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)確定的分成留解比例或確定的定額上解數(shù)額、 期限， 正確、 及時(shí)地辦理各級(jí)財(cái)政庫(kù)款的劃分和留解，以保證各級(jí)財(cái)政預(yù)算資金的運(yùn)用。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（ 1 ）國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知（ 1998 國(guó)發(fā)第 4 號(hào)）第五條規(guī)定： 各級(jí)人民政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)分稅制的規(guī)定，嚴(yán)格稅收入庫(kù)級(jí)次。對(duì)有意混淆入庫(kù)級(jí)次、將中央稅收作為地方稅

29、收入庫(kù)的，除如數(shù)追回侵占的收入外，還要追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。（ 2） 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。（四）隱瞞轉(zhuǎn)移財(cái)政收入指將應(yīng)收或應(yīng)納入預(yù)算的財(cái)政資金未收或未納入預(yù)算管理的問(wèn)題。（ 1 ） 中華人民共和國(guó)預(yù)算法第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。中華人民共和國(guó)預(yù)算法第六章四十六條規(guī)定：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)

30、等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七十五條規(guī)定：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（五）虛列財(cái)政支出指財(cái)政部門及預(yù)算單位違反預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制原則，估報(bào)決算支出，以撥款數(shù)列報(bào)基建支出，采取“掛往來(lái)賬”等方式隱匿財(cái)政資金的金額。審計(jì)定性依據(jù)：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度第七

31、章。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。（六）擅自動(dòng)用支配國(guó)庫(kù)庫(kù)款指預(yù)算收入征收部門和經(jīng)營(yíng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的銀行，未經(jīng)政府財(cái)政部門或者政府財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意辦理退庫(kù)，將國(guó)庫(kù)庫(kù)款挪作他用，不及時(shí)收納、留解預(yù)算收入，或者延壓、占?jí)簢?guó)庫(kù)庫(kù)款， 將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)之外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶和其他賬戶，不及時(shí)將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占?jí)赫?cái)政部門撥付的預(yù)算資金等方式動(dòng)用庫(kù)款的行為。審計(jì)定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法第四十八條第四款規(guī)定：各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支配權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意，任何部門、單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)

32、動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款。中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第七十八條規(guī)定：預(yù)算法第七十四條所稱“擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款”，是指：（一）預(yù)算收入征收部門不經(jīng)政府財(cái)政部門或者政府財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意退庫(kù)的；（二） 預(yù)算收入征收部門將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)之外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶的；（三）經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的銀行未經(jīng)有關(guān)政府財(cái)政部門同意，動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者辦理退庫(kù)的；（四）經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的銀行違反規(guī)定將國(guó)庫(kù)庫(kù)款挪作他用的；（五）不及時(shí)收納、留解預(yù)算收入，或者延解、占?jí)簢?guó)庫(kù)庫(kù)款的；（六）不及時(shí)將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占?jí)赫?cái)政部門撥

33、付的預(yù)算資金的。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員行政處分（七）自行設(shè)立預(yù)算外資金指違規(guī)擴(kuò)大預(yù)算外資金規(guī)模，自行設(shè)立各種收費(fèi)和基金的問(wèn)題。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ） 浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第十二條第一款規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院、省人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（ 2） 預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法（

34、財(cái)綜字1996104 號(hào)）第十三條規(guī)定：部門和單位要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目，隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（ 1 ） 預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法（財(cái)綜字1996104 號(hào)）第四十三條、四十四條規(guī)定：違紀(jì)金額一律追回并上繳同級(jí)財(cái)政，并依照有關(guān)規(guī)定予以罰款，同時(shí)， 還要追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。（ 2） 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十三條規(guī)定：有違法所得的，處一至五倍的罰款，無(wú)違法所得的，處五萬(wàn)元以下的罰款。（A）挪用財(cái)政資金指有關(guān)部門和單位，違反規(guī)

35、定將預(yù)算內(nèi)外資金、政府性基金、專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金，用于解決不應(yīng)由財(cái)政資金負(fù)擔(dān)的支出，或者改變有專門用途的財(cái)政性資金的使用方向的資金。審計(jì)定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法第五十條規(guī)定：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理， 不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出；第五十一條規(guī)定：各級(jí)政府預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用方案，由本級(jí)政府財(cái)政部門提出，報(bào)本級(jí)政府決定；第五十二條規(guī)定：各級(jí)政府預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級(jí)政府財(cái)政部門管理，用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不得挪作他用。浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第三章第十六條規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金支出和管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算外資

36、金收支計(jì)劃或者部門預(yù)算，按照規(guī)定和批準(zhǔn)的用途使用預(yù)算外資金，不得自行擴(kuò)大支出范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；第十七條規(guī)定：部門和單位需要用預(yù)算外資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目的，項(xiàng)目按基本建設(shè)程序報(bào)批，經(jīng)費(fèi)按預(yù)算管理程序報(bào)批。財(cái)政部門按預(yù)算外資金計(jì)劃和工程進(jìn)度核撥資金；第十八條規(guī)定：預(yù)算外資金支出項(xiàng)目屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購(gòu)；第二十條規(guī)定：禁止用預(yù)算外資金從事股票、債券、期貨、借貸、房地產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。政府性基金預(yù)算管理辦法第四條第二款規(guī)定：部門和單位使用基金時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按資金渠道，在規(guī)定的開(kāi)支范圍與開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)使用，不得與單位其他資金和正常經(jīng)費(fèi)混淆，也不得擅自改變支出用途。對(duì)專項(xiàng)資

37、金規(guī)定了專門使用方向的，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度第十九條規(guī)定：凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用，或者根據(jù)有關(guān)專門規(guī)定定性。審計(jì)處理處罰依據(jù)：浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第八章第四十三條規(guī)定：違反本法第十六條規(guī)定的，責(zé)令限期改正，處違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒(méi)收違法所得。 違反本法第二十條規(guī)定的，責(zé)令限期改正，并可處違法金額百分之五以上百分之二十以便上的罰款；有違法所得的，并處沒(méi)收違法所得。中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七十五條規(guī)定：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和

38、其他直接責(zé)任人員行政處分。中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條、五十三條規(guī)定，責(zé)令限期退還，有違法所得的，處一至五倍的罰款，無(wú)違法所得的，處五萬(wàn)元以下的罰款。（九）結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)1） 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，并按照指在決算過(guò)程中違反規(guī)定，不據(jù)實(shí)列報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及由此導(dǎo)致決算結(jié)余虛假的問(wèn)題。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ） 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度第九章有關(guān)條款。中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第六十七條規(guī)定：政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年

39、度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假。審計(jì)處理處罰依據(jù)： 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。三、金融審計(jì)（一）損益不實(shí)指被審計(jì)單位違反中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的做法，影響損益核算真實(shí)性的金額，主要包括少計(jì)或多計(jì)收入、少計(jì)或多計(jì)支出等。審計(jì)定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第二章有關(guān)條款和第三章第二十五條、第二十六條規(guī)定：公司、 企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)

40、制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)；公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本； （四）隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)；（五）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度（ 93財(cái)會(huì)字第11 號(hào)） 、 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度（ 1998年 12月 8 日財(cái)政部財(cái)會(huì)字199860 號(hào)） 、 金融保險(xiǎn)企業(yè)

41、財(cái)務(wù)制度（ 1993 年 2 月 1 日財(cái)政部93 財(cái)商字第 11 號(hào)） 、 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度（ 1999 年 1 月 13 日財(cái)政部財(cái)債字19998 號(hào)）有關(guān)規(guī)定。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（2）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條、第四十三條規(guī)定：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪

42、的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000 元以上 10萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（二）違規(guī)經(jīng)營(yíng)指被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)過(guò)程中，違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)定的金額。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法第四條規(guī)定：商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)下列部分或者全部業(yè)務(wù)。吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；

43、辦理票據(jù)貼現(xiàn)；發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券；從事同業(yè)拆借；買賣、代理買賣外匯； 提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；代理收付款及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；提供保管箱服務(wù)；經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。經(jīng)營(yíng)范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報(bào)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)。具體見(jiàn)第四章有關(guān)條款。其中第四十七條規(guī)定：商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款；第三十四條至第四十一條規(guī)定：商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)對(duì)借款人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)行審貸分離、分級(jí)審批的制度，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)與借款人訂立書(shū)面合同，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下

44、限，確定貸款利率，應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定，不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件， 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特定貸款項(xiàng)目，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)發(fā)放貸款等等；第四十四條規(guī)定：商業(yè)銀行辦理承兌、匯兌、委托收款等結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限兌現(xiàn)，收付入賬，不得壓?jiǎn)巍?壓票或者違反規(guī)定退票，有關(guān)兌現(xiàn)、收付入期限的規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布；第四十五條規(guī)定：商業(yè)銀行發(fā)行金融債券或者到境外借款，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；第四十六條規(guī)定：同業(yè)拆借，應(yīng)當(dāng)遵守中國(guó)人民銀行規(guī)定的期限，拆借的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)四個(gè)月，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資，拆出資金限于

45、交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國(guó)人民銀行到期貸款之后的閑置資金，拆入資金用于彌補(bǔ)票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要；3）有關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)定，如貸款業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等，在這些規(guī)定中，（ 2）有關(guān)商業(yè)銀行章程規(guī)定和中國(guó)人民銀行有關(guān)批準(zhǔn)文件。關(guān)于對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)資金實(shí)行并賬有關(guān)問(wèn)題的通知（銀發(fā) 1996101 號(hào)） 、 關(guān)于繼續(xù)做好清理違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)賬務(wù)工作的通知（銀發(fā) 1996248 號(hào)） 和 關(guān)于清理違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)賬務(wù)年終并賬的通知（銀發(fā) 1996375 號(hào)）應(yīng)作為重要參考。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法第八章有關(guān)條款；其中無(wú)故拖延、拒絕支付存款本金和

46、利息的，違反票據(jù)承兌等結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)定，不予兌現(xiàn)，不予收付入賬，壓?jiǎn)巍浩被蛘哌`反規(guī)定退票的，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支付遲延履行的利息以及其他民事責(zé)任；未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行金融債券或者到境外借款的，未經(jīng)批準(zhǔn)買賣政府債券或者買賣、代理買賣外匯的，在境內(nèi)從事信托投資和股票業(yè)務(wù)或者投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)的，向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的，向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件的，出租、 出借經(jīng)營(yíng)許可證的，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，沒(méi)有違法所得的，處以十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款，情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國(guó)人民銀行可以責(zé)令

47、停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的比例交存存款準(zhǔn)備金的，同業(yè)拆借超過(guò)規(guī)定的期限或者利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款的，違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款的，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得， 并處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒(méi)有違法所得的，處以五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款； 商業(yè)銀行有本法第七十三條至第七十五條規(guī)定的情形的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第七十九條規(guī)定：未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公

48、眾存款的，依法追究刑事責(zé)任，并由中國(guó)人民銀行予以取締，偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)許可證的，依法追究刑事責(zé)任。全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治破壞金融秩序犯罪的決定（中華人民共和國(guó)主席令第52 號(hào)）有關(guān)規(guī)定。（三）違規(guī)購(gòu)建固定資產(chǎn)指包括各種違規(guī)建設(shè)、購(gòu)買固定資產(chǎn)的金額。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定的通知（財(cái)商字199743號(hào)）第八條至第十條規(guī)定：各總行根據(jù)財(cái)政部批復(fù)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，向省級(jí)分行、總行本級(jí)和直屬機(jī)構(gòu)下達(dá)分解計(jì)劃指標(biāo)（業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金、呆賬準(zhǔn)備金提取和壞賬核銷計(jì)劃），省、自治區(qū)、直轄市和

49、計(jì)劃單列市分行根據(jù)總行下達(dá)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，向分行本級(jí)、直屬機(jī)構(gòu)和地、市、縣行下達(dá)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)。（ 2）各專業(yè)銀行上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定的通知（財(cái)商字199743 號(hào)）第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額超過(guò)上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，購(gòu)建賬外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過(guò)采取往來(lái)賬等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)控制，（由專員辦就地檢查，就地進(jìn)行納稅調(diào)整和繳庫(kù)，并按關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定進(jìn)行處罰）對(duì)超額部分、賬外購(gòu)建和掛“往來(lái)賬 ”等占用的資金處以100%的罰款，全額上交財(cái)政。（四

50、）漏計(jì)漏繳稅金指被審計(jì)單位應(yīng)上繳而未上繳財(cái)政的稅金，包括漏繳、少繳的稅金和審計(jì)查出影響損益金額應(yīng)補(bǔ)繳的稅金。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1） 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第四條第三款規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；（ 2）有關(guān)稅收條例和金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策規(guī)定。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第五章有關(guān)條款；其中第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。 對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或

51、者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令繳納。（五）小金庫(kù)指被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位的收入，化大公為小公，化公為私，未 列入本單位財(cái)務(wù)收入，私存私放的金額。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ）國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù) ”意見(jiàn)的通知 （國(guó)辦發(fā)199529 號(hào)）

52、第一條規(guī)定：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬 “小金庫(kù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算， 不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條、五十三條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，繳納應(yīng)當(dāng)上繳的各項(xiàng)稅款，有違法所得的，處1 至 5 倍的罰款，無(wú)違法所得的，處五萬(wàn)元以下的罰款；國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定（ 1987 年 6 月 16 日國(guó)發(fā) 198758 號(hào)

53、）有關(guān)條款進(jìn)行處罰。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條規(guī)定：私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。有關(guān)法律對(duì)處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。（六）賬外資產(chǎn)指賬外的資產(chǎn)和物資。審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ）金融、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度；中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十條規(guī)定：財(cái)物

54、的收發(fā)、增減和使用應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（ 3）對(duì)賬外購(gòu)建的固定資產(chǎn)和在建工程，財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定的通知（財(cái)商字199743 號(hào)）第八條至第十條規(guī)定：各總行根據(jù)財(cái)政部批復(fù)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，向省級(jí)分行、總行本級(jí)和直屬機(jī)構(gòu)下達(dá)分解計(jì)劃指標(biāo)（業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金、呆賬準(zhǔn)備金提取和壞賬核銷計(jì)劃），省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分行根據(jù)總行下達(dá)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，向分行本級(jí)、直屬機(jī)構(gòu)和地、市、縣行下達(dá)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條、五十三條相關(guān)規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，處5

55、 萬(wàn)元以下罰款。（ 2）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定的通知（財(cái)商字199743號(hào)） 第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額超過(guò)上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，購(gòu)建賬外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過(guò)采取“往來(lái)賬 ”等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)控制，（由專員辦就地檢查，就地進(jìn)行納稅調(diào)整和繳庫(kù)，并按關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定進(jìn)行處罰）對(duì)超額部分、賬外購(gòu)建和掛“往來(lái)賬 ”等占用的資金處以100%的罰款，全額上交財(cái)政。四、企業(yè)審計(jì)（一）資產(chǎn)類虛增、虛減審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ） 企業(yè)財(cái)務(wù)通則、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)各行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)

56、法第二十六條規(guī)定：公司、 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)；（五）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（2）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條、第四十三條規(guī)定：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，

57、可以對(duì)單位并處3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000 元以上 10萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府

58、財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（二）負(fù)債類虛增、虛減審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ） 企業(yè)財(cái)務(wù)通則、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)各行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。（ 2） 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第二十六條規(guī)定：公司、 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)；（五）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（ 1 ） 中

59、華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（2）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條、第四十三條規(guī)定：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000 元以上 10萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

60、，可以處3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（三）所有者權(quán)益虛增、虛減審計(jì)定性依據(jù)：（ 1 ） 企業(yè)財(cái)務(wù)通則、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)各行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。（ 2） 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第二十六條規(guī)定：公司、 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列