會計核算及財務處理方式

1、會計核算、帳務處理及注意事項第一部分會計科目設置和說明資產(chǎn)類科目1001 庫存現(xiàn)金、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，不在本科目核算。2、企業(yè)應當按照人民幣、外幣分別進行明細核算。、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。4、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬” ，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。5、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)存入其他

2、金融機構的存款，也在本科目核算。2、企業(yè)應當按照人民幣、外幣存款分別進行明細核算。3 、企業(yè)應當按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記“銀行存款日記賬” ，每日終了結出余額。 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符， 并將“銀行對賬單”及“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”附在銀行付款的最后一張憑證后面。、企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明其存在銀行或其他金融機構的款項已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)， 其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以

3、清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構的款項。1121 應收票據(jù)、本科目核算企業(yè)因結算工程價款、對外銷售產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 (一般只涉及到銀行承兌匯票 )。2、本科目可按銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分類進行明細核算。3、企業(yè)應當設置 “應收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及

4、收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應收賬款、本科目核算施工企業(yè)承建工程應向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務、作業(yè)，應向購貨單位或接受勞務、 作業(yè)單位收取的款項。 施工企業(yè)為購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。2、本科目下按債權的性質(zhì)分設 “工程款”（下設工程款、 質(zhì)量保證金、質(zhì)保金折現(xiàn)三級科目）、“備料款”、“購貨款”等二級明細科目，進行明細核算。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未收回的款項。1123

5、預付賬款1、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項,沒有合同規(guī)定嚴禁預付款項。、本科目應按照預付款項的類別設置明細科目，并分別按分包單位和供應單位進行輔助核算。、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1221其他應收款1、“其他應收款”科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、 暫付款項，包括企業(yè)撥出的備用金、 內(nèi)部關聯(lián)往來、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付賬款等。2、其他應收、暫付款主要包括：1）備用金；2）保證金，如投標保證金、履約保證金；3）預付賬款轉(zhuǎn)入；4 ）

6、應收租金；5 ）應收的各種賠（罰）款；（6）應收押金等二級明細科目3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。1231 壞賬準備1、本科目核算施工企業(yè)提取的壞賬準備。、壞賬準備可按以下公式計算：當期應提取的壞賬準備= 當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-本科目的貸方余額當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。4、十局集團公司內(nèi)部各單位之間應收賬款、往來款項下核算的款項不得計提壞賬準備

7、。5、本科目為應收賬款和其他應收款的備抵科目，應收賬款和其他應收款科目期末借方余額，減去其已提壞賬準備后的凈額，分別在會計報表期末“應收賬款”和“其他應收款”項目填列。1401物資采購1、采用“實際成本法”進行日常材料的核算，本科目核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。2、本科目的期末借方余額， 反映企業(yè)已付款或已開出、 承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。1402 在途物資、本科目核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。、本科目按照材料類別進行明細核算。、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材

8、料、商品等物資的采購成本。1403原材料1、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。、企業(yè)各種庫存材料一般應作如下分類，并按如下分類設置二級明細科目：（1 ）主要材料：指用于工程或產(chǎn)品并構成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、陶瓷材料、電器材料、化工材料等。（2 ）結構件：指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結構件等。如鋼窗、木門、鋁合金門窗、塑鋼門窗、鋼木屋架、鋼筋混凝土預制件3 ）機械配件：指施工機械、生產(chǎn)設備、運輸設備等各種機械設備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設備準備的備品備

9、件。如曲軸、活塞、軸承、齒輪、閥門等。4 ）燃料：指庫存各種燃料、油料，如庫存汽油、柴油等。（5 ）其他材料：指不構成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料，如飼料、擦拭材料、氧氣、速凝劑、催化劑、潤滑油、冷凍劑、爆炸材料、防腐材料、繩索等。、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存的原材料以及工地盤回的未使用的材料。1411周轉(zhuǎn)材料、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本。周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能夠多次使用，基本保持其原有的實物形態(tài)并逐漸轉(zhuǎn)移其價值的工具性材料。周轉(zhuǎn)材料按其在施工生產(chǎn)過程中的用途不同，一般可以分為以下幾類：（1 ）模板：指澆

10、灌混凝土用的木模、組合鋼模等，包括配合模板使用的支撐材料、滑模材料和扣件等在內(nèi)。（2）擋板：指土方工程用的擋土板等，包括支撐材料在內(nèi)。（3 ）架料：指搭腳手架用的竹竿、木桿、竹木跳板、鋼管及其扣件等。（4）其他：指除以上各類之外，作為流動資產(chǎn)管理的其他周轉(zhuǎn)材料，如塔吊使用的輕軌、枕木（不包括附屬于塔吊的鋼軌）以及施工過程中使用的安全網(wǎng)等。2 、本科目應設置“在庫周轉(zhuǎn)材料” 、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設置明細賬，進行明細核算。3、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。各項目單位采用按工作量法進行分次攤銷的方

11、式，即：每月末由材料部門按下表提供本期的攤銷金額，財務據(jù)此列帳。物資公司、工貿(mào)總公司可根據(jù)實際情況選擇方式攤銷周轉(zhuǎn)材料攤銷表單位名稱：單位：元序號周轉(zhuǎn)料名稱原值已攤銷金額全部工作量本期完成工作量本期應攤銷金額單位負責人：技術部門：材料部門：4、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應當加強實物管理，并在備查簿上進行登記。、本科目期末借方余額，反映在用周轉(zhuǎn)材料與周轉(zhuǎn)材料攤銷差額。1412低值易耗品1 、本科目核算企業(yè)庫存低值易耗品的實際成本（200元以上2000元以下）。低值易耗品的種類包括生產(chǎn)工具和器具、管理用具、勞動用品、玻璃器皿等。、低值易耗品在發(fā)出、領用時采用“一次攤銷法”將其全

12、部價值全部計入成本費用。3、本科目應設置“在庫低值易耗品” 、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細科目。其中：“在庫低值易耗品”明細科目用來核算企業(yè)庫存低值易耗品的實際成本；“在用低值易耗品”明細科目用來核算企業(yè)領用低值易耗品的實際成本，應按各使用部門設置明細賬，進行明細分類核算；“低值易耗品攤銷”明細科目用來核算企業(yè)在用低值易耗品計提攤銷額的增減變動情況。、在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應當加強實物管理，并在輔助臺賬上進行登記。、按一次攤銷法，本科目期末無余額1413 包裝物1、本科目核算企業(yè)包裝物的實際成本。2、企業(yè)應當根據(jù)具體情況對包裝物采用一次攤銷、五五攤銷

13、法（一般采用一次攤銷）。3、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工等取得并已驗收入庫的包裝物，以及包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。包裝物領用、攤銷和報廢，比照“周轉(zhuǎn)材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。4、本科目期末借方余額， 反映企業(yè)包裝物的實際成本或計劃成本，以及在用包裝物1471存貨跌價準備1、本科目核算企業(yè)提取的存貨跌價準備。2 、本科目應設置“庫存商品” 、“原材料”和“合同預計損失準備”、“周轉(zhuǎn)料”“其他”等明細科目，并按類別設置明細賬，進行明細核算?！昂贤A計損失準備” 明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。、企業(yè)應當于每季度終了，對施工合同進行全面檢查，并根

14、據(jù)謹慎性原則合理的預計各項施工合同可能發(fā)生的損失。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將該項施工合同預計損失立即確認為當期費用，計提合同預計損失準備。如果已計提的合同預計損失準備由于預計總收入的增長或預計總成本的下降，或在主營業(yè)務利潤中已確認虧損，則應將轉(zhuǎn)回的預計損失借記本科目，貸記“管理費用”科目。但是其沖減的損失準備金額應以本科目的余額沖減至零為限。當期合同預計損失準備 = （合同預計總成本 -合同預計總收入）（ 1 完工進度）已計提合同預計損失準備如果合同完成的會計期間才出現(xiàn)合同預計損失，則不需計提合同預計損失準備，直接將超出部分沖減前期累計已確認的毛利之后確認為損失。1601固定

15、資產(chǎn)1、本科目核算施工企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。、本科目應設置七個明細科目，并按類別設置明細賬，進行明細核算。房屋：指施工生產(chǎn)單位和行政管理部門使用的房屋。如廠房、辦公樓等。與房屋不可分割的各種附屬設備，如水、暖、電、通風、電梯等設備，其價值均應包括在房屋價值之內(nèi)。建筑物：指除房屋以外的其他建筑物。如水塔，蓄水池、儲油罐、道路、圍墻、停車場、鐵路等。施工機械：指施工用的各種機械。如起重機械、挖掘機械、土方鏟運機械、鑿巖機械、基礎及鑿井機械、筑路機械、架梁機械、鋪軌、鋪碴、整道機械、鋼筋混凝土機械等。運輸設備：指運輸用的各種運輸工具，如機車、汽車、客車、拖車等。生產(chǎn)設備：指加工、維修用的各種機械設備。

16、如木工加工設備、金屬切削設備、 煅壓設備、焊接及切割設備、 鑄造及熱處理設備、 動力設備、維修設備、傳導設備等。儀器及試驗設備：指對材料、工藝、產(chǎn)品進行研究試驗用的各類儀器設備。如計量儀器、測定儀器、探傷儀器、測繪儀器等。辦公設備：指行政管理用的辦公設備。其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：如消防設備等。、固定資產(chǎn)應按其取得時的成本作為入賬的價值，取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值。、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資

17、產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣減賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應當計入當期損益。、企業(yè)應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。臨時租入的固定資產(chǎn)，應當另設備查簿進行登記，不在本科目核算。、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。1602累計折舊1、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。、本科目應設置與“固定資產(chǎn)”科目相同的二級明細科目，進行明細分類核算。3、固定資產(chǎn)按季計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊；

18、當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。 公司采用個別計提法。4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。1606固定資產(chǎn)清理、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。2、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬，進行明細核算。、本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用） 。1616臨時設施、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。、施工企業(yè)的臨時設施主要包括：施工現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、茶爐棚、廁所、

19、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施；臨時鐵路專用線、輕便鐵道；臨時道路、圍墻、護欄、刺絲網(wǎng)等；臨時給排水、供電、供熱等管線；現(xiàn)場預制構件、加工材料等所需的臨時建筑物；臨時性簡易周轉(zhuǎn)房；現(xiàn)場臨時搭建的職工宿舍、食堂、醫(yī)務室、浴室、理發(fā)室、托兒所等臨時性福利設施。3、施工企業(yè)在施工現(xiàn)場所使用的臨時設施一般有兩種情況：（1 ）由建設單位或總包單位提供。邊遠地區(qū)或工期較長的大型工程項目，如水電站工程等，施工所需的臨時設施一般由建設單位提供，或由施工企業(yè)作為承包工程進行建造，建成后產(chǎn)權歸建設單位所有，在施工期間建設單位按工程合同規(guī)定借給施工企業(yè)使用，臨時設施的建造費用由建設單位直接支付，并分攤計入建設成本。

20、這種情況下的臨時設施，不屬于施工企業(yè)的臨時設施核算范圍。（2 ）由施工企業(yè)向建設單位或總包單位收取臨時設施包干費，負責搭建施工所需的臨時設施。在城市和近郊的一般工程，施工現(xiàn)場所需的臨時設施的建造資金，由施工企業(yè)根據(jù)施工圖預算所列的工程直接費和間接費總和，按照各地區(qū)規(guī)定的臨時設施取費率計算，并列入工程預算造價，向建設單位或總包單位收取，用于搭建施工所需的各種臨時設施。收取的臨時設施費由施工企業(yè)包干使用，超支不補，節(jié)約歸己。4、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價。1617臨時設施攤銷1、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設施的累計攤銷

21、額。、臨時設施的攤銷，各單位采用工作量法進行攤銷，根據(jù)材料部門提供的攤銷額列帳。3、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。臨時設施攤銷表單位：單位：元序號臨時設 施名稱已攤銷金額本期完成工作本期 應攤銷 金原值全部工作量額量單位負責人：技術部門：材料部門：1801無形資產(chǎn)：略1901 待處理財產(chǎn)損溢1、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。2、本科目應當設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動資產(chǎn)損溢”進行明細核算。3、企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。負債類科目2001 短期借款、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金

22、融機構等借入的期限在1 年以下（含 1 年）的各種借款。、本科目設“銀行借款”、“非銀行金融機構借款”進行明細核算。3、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2201 應付票據(jù)公司開據(jù)票據(jù)，現(xiàn)在是由公司通過資金中心，不涉及到項目部。暫來做解釋2202 應付賬款、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項，以及施工企業(yè)工程結算應付給分包單位的款項，包括應付工程款、應付購貨款和應付勞務款等。、本科目應按照應付賬款種類進行明細核算。3、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。2203 預收賬款、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的購貨款、勞務款以及施工企業(yè)按照合同

23、規(guī)定向工程發(fā)包單位預收的工程款和備料款等。、本科目應按照預收賬款的種類進行明細核算。、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項；期末同一單位既有應收帳款又有預收帳款的，如應收帳款大于預收帳款，將預收帳款全額轉(zhuǎn)入應收帳款列銷，如應收帳款小于預收帳款，將等同于應收帳款的金額轉(zhuǎn)入應收帳款列銷。2211 應付職工薪酬、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。、本科目應當按照 “工資 ,獎金 ,津貼 ,補貼 ”、“職工福利 ”、 “社會保險費”、“住房公積金 ”、“工會經(jīng)費 ”、“職工教育經(jīng)費 ”、“解除職工勞動關系補償 ”、 非貨幣性福利 、 其它與獲得職工提供的服務相關的支出 等應付職工薪酬項

24、目進行明細核算。3、本科目貸方余額反映應付職工的工資、獎金及未向社會繳納的社會保險費。2221 應交稅費1、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。2、本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。3、企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦

25、產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。5 、根據(jù)國稅函 2010156號文規(guī)定“建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2% 按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳”。各單位遇到當?shù)囟悇站秩フ魇盏那闆r請及時與公司財務部聯(lián)系。2241 其他應付款、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、 應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收

26、的款項。、本科目應按照種類進行明細核算。3、企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。所有者權益類科目4103 本年利潤1、本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。2、企業(yè)期末結轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結平各損益類科目。結轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。3、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分

27、錄，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。4104 利潤分配1、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。2、本科目應當分別 “提取法定盈余公積” 、“提取任意盈余公積” 、“應付現(xiàn)金股利或利潤” 、“轉(zhuǎn)作股本的股利” 、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。3、年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。4、本科目年末余額，反映企業(yè)

28、的未分配利潤（或未彌補虧損）。（五）成本費用類科目5001 生產(chǎn)成本1、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等） 、自制材料、自制工具、自制設備等。2、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，并分別不同產(chǎn)品進行明細核算。基本生產(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等） 設置明細賬（或成本計算單， 下同），并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。5101 制造費用1、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理

29、生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。2、本科目可按不同的生產(chǎn)單位和費用項目進行明細核算。3、本科目期末應無余額。5401 工程施工1、本科目核算企業(yè)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。2、本科目應設置“合同成本” 、“合同毛利”進行明細核算。、合同完工時，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。4、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。5402 工程結算1、本科目核算企業(yè)根據(jù)合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。2、本科目應按合同進行輔助核算。3、期末“工程結算”科目余額大于“工程施工”科目余額的差額，反映在建合同

30、工程尚未完工部分已辦理了結算的款項，是企業(yè)超過完工進度多結算的款項，該差額在資產(chǎn)負債表中“預收賬款”項目列示；若“工程施工”余額大于“工程結算”余額的差額，在資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示。4、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已辦理結算的價款。5403 機械作業(yè)1、本科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。2、本科目可按施工機械

31、或運輸設備的種類等進行明細核算。企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。3、本科目期末應無余額。（六）損益類科目6001 主營業(yè)務收入1、本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。2、本科目按主營業(yè)務的種類進行明細核算。施工單位按照中鐵十八財200894號關于印發(fā)中鐵十局集團第八工程公司建造合同準則實施辦法的通知：根據(jù)預計合同總收入、合同總成本、按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例（以下簡稱“成本法”）確定工程完工百分比；根據(jù)完工百分比計算確定當期合同收入。3、期末，應將本科目的余

32、額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。6301 營業(yè)外收入1、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。2、本科目按營業(yè)外收入項目進行明細核算。3、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。6401 主營業(yè)務成本1、本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉(zhuǎn)的成本。施工企業(yè)是按建造合同確認的成本。2、本科目按主營業(yè)務的種類進行明細核算。3、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。6403 營業(yè)稅金及附加1、本科目核算企業(yè)日?；顒討摀亩?/p>

33、金及附加，主要包括營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。2、本科目可按業(yè)務的種類進行明細核算。3、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。4、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。6601 銷售費用（開發(fā)費）1、本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費、銷售服務費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、修理費等費用。企業(yè)發(fā)

34、生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。2、本科目按費用項目進行明細核算。3、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。6602 管理費用1、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括行政管理部門職工薪酬、保險費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)銷、低值易耗品攤銷、辦公費、水電費、差旅費、租賃費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、排污費、籌建費用等。項目部只核算工會經(jīng)費、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、研發(fā)費用。研發(fā)支出：根據(jù)

35、中鐵十局網(wǎng)絡電報關于 2009 年度技術研發(fā)項目立項計劃及核算工作的通知要求：為規(guī)范研發(fā)支出的核算與歸集范圍，充分享受國家技術開發(fā)費加計抵扣稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)國家稅務總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知 （財稅 2008116 號）文件的要求，企業(yè)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用應分別進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出。因此，各研發(fā)項目要對研究開發(fā)費用實現(xiàn)專賬管理，準確歸集年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額。企業(yè)發(fā)生的符合加計扣除條件的技術開發(fā)費統(tǒng)一在“管理費用 - 研究與開發(fā)費用”科目中進行歸集，不得隨意歸集到“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目中。2、本科目按費用項

36、目進行明細核算。3、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。6603 財務費用1、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出、利息收入、匯兌損益及手續(xù)費、融資租賃分攤的未確認融資費用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算。2、本科目按費用項目進行明細核算。3、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。6701 資產(chǎn)減值損失1、本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。2、本科目按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。3、期末，應

37、將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。6711 營業(yè)外支出1、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。2、本科目按支出項目進行明細核算。3、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。6801 所得稅費用6901 以前年度損益調(diào)整1、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。2、以前年度

38、損益調(diào)整的主要賬務處理（1 ）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。（2 ）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費（應交所得稅） ”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。（3 ）經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配（未分配利潤）”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配（未分配利潤）”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。3、本科目結轉(zhuǎn)后無余額。第三部分施工企業(yè)主要會計事項分錄舉例、分錄舉例以施工企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務事項為例，同時一般僅按

39、借貸科目的一方列舉主要會計事項分錄。、本著簡潔、明晰的原則，列舉的會計事項分錄所涉及到的部分科目的級次有所增減。實際應用中，應以中鐵十局集團公司會計科目表中的科目名稱為準。一、貨幣資金核算（一）現(xiàn)金和銀行存款的核算、從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（現(xiàn)金與銀行存款之間的收付為了避免重復記賬，按規(guī)定只編制銀行付款憑證）、支付職工出差借支備用金借：其他應收款備用金張三貸：現(xiàn)金、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記現(xiàn)金；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額

40、，借記現(xiàn)金，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：（1 ）現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人）（屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑┢渌麘湛顟毡ｋU賠款（屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑┵J：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（2 ）現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（屬于應支付給有關人員或單位的）營業(yè)外收入（公司）、 制造費用（施工單位）（無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后處理）、企業(yè)購入材料、支付貨款或分包材料款借：原材料 / 應付賬款 / 預付

41、賬款貸：銀行存款、支付各項成本費用借：工程施工合同成本 XXX 項工程人工費、 材料費等項目制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務費用等貸：現(xiàn)金、銀行存款二、債權債務的核算應收項目主要由應收票據(jù)、 應收賬款、預付賬款、其它應收款等組成，應付項目主要由應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款等組成。會計核算按其經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)和類別分別設置賬戶，同時按債權人單位、債務人單位分別設置明細分類賬逐筆進行登記，根據(jù)實際需要建立必要的管理臺賬，定期與對方單位核對相符，并取得簽認記錄。（一）應收票據(jù)的核算、收到建設方一張帶息承兌匯票票據(jù)，抵付其應付工程款借：應收票據(jù)承兌匯票（明細）貸：應收賬款應收工程款 XXX

42、建設單位、年度終了，計提票據(jù)利息借：應收票據(jù)貸：財務費用利息收入、施工企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知借：銀行存款（實際收到金額）貸：應收票據(jù)承兌匯票（票據(jù)賬面金額）財務費用利息支出、施工企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，按取得所需物資成本的價值借：原材料貸：應收票據(jù)（按收票據(jù)的賬面余額）銀行存款（如有差額，借記或貸記）（二）應付票據(jù)的核算 ,現(xiàn)公司全部通過局資金中心列帳，暫未使用此科目，待涉及到此科目使用時再另行通知。（三）應收賬款的核算1、施工企業(yè)因承建工程發(fā)生應收賬款時，根據(jù)經(jīng)業(yè)主審核確認的“工程價款結算單”和發(fā)票賬單登記已結算的工程價款借：應收賬款

43、應收工程款XXX 建設單位貸：工程結算2、收到業(yè)主抵扣材料款、質(zhì)保金、稅金及其它款項的賬單時，應進行確認劃分費用性質(zhì)和使用單位，核對無誤后通知對方單位列賬。借：應付賬款應付工程款XXX 單位（為外部分包單位墊付的費用）原材料等科目（業(yè)主代購未使用的材料物資）應交稅費應交營業(yè)稅、城建稅、教育費附加貸：應收賬款外部應收工程款XXX 建設單位營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加由業(yè)主代扣代繳時，必須向業(yè)主取得完稅憑證。（四）、應付賬款的核算、施工企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：原材料等貸：應付賬款應付購貨款、收到分包單位

44、、勞務單位工程計價結算單借：工程施工合同成本 XXX 項目（對外分包工程）貸：應付賬款應付工程款XXX 單位、按合同規(guī)定以預付的工程款和備料款抵減應付分包單位工程款時借：應付賬款應付工程款 XXX 單位貸：預付賬款預付工程款 XXX 單位（五）預付賬款的核算1、施工企業(yè)預付工程款和備料款（項目部不得以預支生活費、 材料費等名義向勞務、分包隊伍預付工程款。除購買大型機械、特殊設備等根據(jù)合同規(guī)定的預付款外，不得預付購貨款或訂金。沒有合同的預付款項一律不得支付）。借：預付賬款預付工程款XXX 單位（預付工程款）公司一般不執(zhí)行工程款的預付。預付賬款預付備料款XXX 單位（預付備料款）貸：銀行存款、施工

45、企業(yè)因購貨而預付的款項借：預付賬款預付備料款 XXX 單位（預付購料款）貸：銀行存款、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：原材料貸：預付賬款預付備料款 XXX 單位（預付購料款）銀行存款（補付的款項，退回多付的款項，借記“銀行存款”科目）、施工企業(yè)的供應商或勞務提供者在收到施工企業(yè)支付的預付款后，未能在規(guī)定時間內(nèi)按合同提供商品或勞務，應立即采取措施追回預付款，并將預付賬款余額結轉(zhuǎn)其他應收款，計提相應的壞賬準備。借：其他應收款預付賬款轉(zhuǎn)入貸：預付賬款除轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬準備。（六）預收賬款的核算、施工企業(yè)按規(guī)定預收的工程款和備料款借：銀行存款貸：

46、預收賬款預收備料款 XXX 單位（預收備料款）預收賬款預收工程款 XXX 單位（預收工程款）、收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料借：原材料貸：預收賬款預收備料款 XXX 單位（預收備料款）、施工企業(yè)與發(fā)包單位結算已完工程價款時， 從應收工程款中扣還預收的工程款和備料款 ，借：預收賬款預收備料款 XXX 單位（預收備料款）預收賬款預收工程款XXX 單位（預收工程款）貸：應收賬款應收工程款XXX 建設單位（七）其他應收、應付款的核算、向招標單位繳納投標保證金借：其他應收款保證金投標保證金 XXX 單位貸：銀行存款、收其他單位繳納的各項押金借：其他應收款押金 XXX 單位貸：銀行存款三、材料物資的核算

47、材料物資核算應設置物資采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、庫存商品、存貨跌價準備等科目。（一）原材料的核算、購入的物資已經(jīng)到達并已驗收入庫，已收到發(fā)票賬單，按應計入物資采購成本的金額借：原材料（按實際支付的價款）貸：銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金、應付票據(jù)等科目2、業(yè)主甲供料業(yè)務發(fā)生時，作會計分錄：借：原材料貸：應收賬款應收工程款XXX 建設單位、（1 ）企業(yè)購入的物資，在支付貨款和運雜費或開出、承兌商業(yè)匯票時尚未到達或尚未驗收入庫時：借：物資采購貸：銀行存款、應付票據(jù)等2 ）待物資到達、驗收入庫后：借：原材料、低值易耗品等貸：物資采購、月末由于發(fā)票未到，材料已到，物資部門

48、已驗收，由物資部門根據(jù)材料供應合同單價或市場單價暫估點入庫，財務部門賬務處理如下：（1 ）月末估點入庫，作會計分錄借：原材料貸：應付賬款暫估應付款2 ）次月初根據(jù)物資部門提供的紅字點收單作會計分錄借：原材料（紅字）貸：應付賬款暫估應付款（紅字）、施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領用原材料，按材料的實際成本借：工程施工等科目貸：原材料6 、出售工地退回的材料：借：銀行存款等，貸：工程施工-合同成本（必須經(jīng)公司物資設備部批準） 。、施工企業(yè)的各種原材料，應當定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)公司經(jīng)理等會議或類似機構批準

49、后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的各種原材料，應當沖減當期的管理費用；盤虧或毀損的原材料，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用；由于自然災害所造成的原材料盤虧或毀損，計入當期的營業(yè)外支出。如盤盈或盤虧的原材料， 在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中做出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，調(diào)整當期會計報表相關項目的年初數(shù)。（二）周轉(zhuǎn)材料的核算1、周轉(zhuǎn)材料點收入庫借：周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料貸：原材料、銀行存款等有關科目、周轉(zhuǎn)材料領用借：周轉(zhuǎn)材料在用周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料、按規(guī)定方法攤銷時借：工程施工

50、合同成本 XXX 項工程材料費貸：周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤銷、周轉(zhuǎn)材料報廢：借：工程施工合同成本XXX 項工程材料費等有關科目貸：周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤銷將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”“等科目，貸記“工程施工”“銀行存款”等有關科目，同時借：周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料在用周轉(zhuǎn)材料（三）低值易耗品的核算、購入低值易耗品借：低值易耗品在庫低值易耗品貸：現(xiàn)金或銀行存款等科目、低值易耗品領用借：低值易耗品在用低值易耗品貸：低值易耗品在庫低值易耗品、低值易耗品攤銷借：制造費用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品低值易耗品攤銷、低值易耗品報廢 ，將“在用低值易

51、耗品”和“低值易耗品攤銷”明細科目相沖銷，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用，借記“原材料”“銀行存款”等科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目，同時借：低值易耗品低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用低值易耗品四、壞帳準備的核算、施工企業(yè)提取壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 - 應收賬款、其他應收款貸：壞賬準備應收賬款、其他應收款2、本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提??； 應提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備”科目。3、施工企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失， 沖銷提取的壞賬準備借：

52、壞賬準備應收賬款貸：應收賬款、其他應收款4、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款” 、“其他應收款”等科目。在填寫報表時無論計提數(shù)是正數(shù)和負數(shù)，全部填在計提數(shù)欄。五、固定資產(chǎn)及臨時設施核算（一）固定資產(chǎn)的核算、購置固定資產(chǎn)新購固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) - 各明細科目（不需要安裝）貸：銀行存款等、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出修理支出借：管理費用修理費營業(yè)費用修理費制造費用修理費工程施工 XXX 項工程合同成本機械使用費貸：銀行存款、計提固定資產(chǎn)折舊根據(jù)“固定資產(chǎn)管理卡片”和“固定資產(chǎn)管理臺賬”中

53、確定的折舊率按季計提折舊。借：工程施工、制造費用、機械作業(yè)、管理費用等貸：累計折舊、出售、報廢和毀損等原因固定資產(chǎn)清理結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理（差額）貸：銀行存款應交稅金應交營業(yè)稅取得清理收入借：銀行存款、其他應收款、原材料貸：固定資產(chǎn)清理結轉(zhuǎn)凈損溢，如有處理凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益如為處理凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失：借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理如為處理凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失：借：營業(yè)外支出非常支出貸：固定資產(chǎn)清理（二）

54、臨時設施的會計核算、企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施借：臨時設施貸：銀行存款、臨時設施攤銷借：工程施工貸：臨時設施攤銷、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能使用的臨時設施借：臨時設施清理、 臨時設施攤銷貸：臨時設施、取得的變價收入和收回的殘料價值借：銀行存款、原材料貸：臨時設施清理、發(fā)生的清理費用借：臨時設施清理貸：銀行存款六、應付職工薪酬的核算、各單位月初向社管中心預交社管費用時借：內(nèi)部往來 - 社管中心貸：銀行存款、發(fā)職工支付工資、獎金、津貼時：借：應付職工薪酬工資、獎金貸：現(xiàn)金或銀行存款、將代扣社管費用及工會會費、個人所得稅結轉(zhuǎn)到相關科目借：應付職工薪酬工資、獎金貸：其

55、他應付款代扣個人社?；攫B(yǎng)老金醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險住房公積金其他應付款其他工會其他（個人所得稅）注：此時的應付職工薪酬工資即是各單位當月工資總額，做賬時請核對你們上報工資總額與該科目是否一致。、企業(yè)補充部分借：應付職工薪酬社會保險費基本養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險公積金貸：內(nèi)部往來社管中心結轉(zhuǎn)個人扣款部分借：其他應付款代扣個人社?；攫B(yǎng)老金醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險住房公積金貸：內(nèi)部往來社管中心、工資分配及成本攤銷借：工程施工間接費用職工薪酬或工程施工工費技術開發(fā)費用貸：應付職工薪酬工資、獎金、根據(jù)社管費用清單將社管費用攤入成本借：工程施工間接費用貸：應付職工薪酬社會保險費基本養(yǎng)老保險醫(yī)

56、療保險失業(yè)保險工傷保險住房費用、將預交的社管費用與當月實際發(fā)生的社管費用對沖、當發(fā)生職工教育經(jīng)費時借：應付職工薪酬職工教育經(jīng)費貸：現(xiàn)金等相關科目然后將支付的教育經(jīng)費進成本借：工程施工貸：應付職工薪酬職工教育經(jīng)費注：發(fā)生福利費與教育經(jīng)費記賬相似、月末計提工會經(jīng)費借：管理費用 - 職工薪酬貸：應付職工薪酬工會經(jīng)費七、應交稅金及附加的核算、計算當期主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等、繳納主營業(yè)務稅金及附加借：應交稅費營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等貸：銀行存款、企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費用稅金印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船

57、使用稅貸：銀行存款、按規(guī)定計算應代扣代交的職工個人所得稅借：應付工資貸：應交稅金應交個人所得稅八、收入、費用和利潤各施工單位應當按照集團公司中鐵十局集團有限公司建造合同準則實施暫行辦法規(guī)定， 合理劃分建造合同的會計核算對象,準確預計合同總收入、總成本 ,規(guī)范建造合同成本核算各項基礎工作,按照季度確定工程完工進度、當期合同收入、合同費用、毛利，真實、完整地核算建造合同所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務。、確認主營業(yè)務收入和成本借：主營業(yè)務成本工程施工合同成本 XXX 項工程合同毛利貸：主營業(yè)務收入、工程成本的歸集借：工程施工合同成本 XXX 項工程人工費、 材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用（單一成本核

58、算對象施工的單位，間接費用可直接記入成本對象的“間接費用”項目）貸：銀行存款、應付工資、原材料、機械作業(yè)等已領用、未耗用的材料以及待安裝設備必須辦理假退料，從已發(fā)生成本中扣除。借：原材料貸：工程施工合同成本XXX 項工程材料費（借方紅字）分包工程的成本必須以經(jīng)有關人員簽字確認、以工程預結算單據(jù)為依據(jù)入賬，以合理確認。借：工程施工合同成本XXX 項工程貸：應付賬款應付工程款分包商、承擔兩個或兩個以上成本對象施工時，無法分清的間接費用可先在“制造費用”科目進行歸集借：制造費用工資、辦公費等貸：應付職工薪酬銀行存款等期末，按照合理方法分攤計入工程成本借：工程施工合同成本項工程間接費用工程施工合同成本

59、B 項工程間接費用貸：制造費用工資、辦公費等4 、安全生產(chǎn)費用：根據(jù)中鐵十財2009291號轉(zhuǎn)發(fā)股份公司關于2009年度安全生產(chǎn)費用核算與管理的緊急通知要求，安全生產(chǎn)費用需單獨列示、管理原則各集團公司可以對所屬分支機構提取的安全費用按照一定比例集中管理，統(tǒng)籌使用。企業(yè)提取安全費用應當專戶核算，按規(guī)定范圍安排使用。當年計提安全費用不足的，超出部分按正常成本費用渠道列支。、計提使用標準股份公司范圍內(nèi)從事建筑施工、礦山開采、危險品生產(chǎn)以及道路交通運輸業(yè)務的所有單位，須按照財政部、安監(jiān)總局高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法相關規(guī)定提取使用安全生產(chǎn)費用。建筑施工企業(yè)以本年營業(yè)收入為計提依據(jù)（按整體計算完工百分比確認收入的指揮部、分公司，應扣除所屬單位確認的收入） ，按月計提，年末清算調(diào)整。完工百分比應該按實際發(fā)生的成本作為計算基礎，已計提但未使用的安全費用雖然已在成本列支，但在未實際使用前必須從成本中剔除。經(jīng)過此調(diào)整后的實際成本才可以作為完工百