物流公司生產(chǎn)成本控制制度

1、物流公司生產(chǎn)成本控制制度總則為了加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家 有關(guān)成本費(fèi)用的管理規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定成本制度。在成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核等成本管 理各環(huán)節(jié)中，要抓住成本控制這個(gè)中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過(guò) 程，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益在廠長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，有關(guān) 部門(mén)密切配合，在企業(yè)范圍內(nèi)按分級(jí)歸口管理原則實(shí)行成本管理責(zé)任 制，做到人人關(guān)心成本，事事講究成本。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)行目標(biāo)成本管理，企業(yè)建立 成本中心，將目標(biāo)成本進(jìn)行層層分解，把責(zé)任成本與企業(yè)、部門(mén)、車(chē) 間、班組、各崗位或職工個(gè)人的責(zé)任掛鉤，使每個(gè)

2、職工都承擔(dān)一定的 成本責(zé)任。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程開(kāi)展有效的成本控制。在市場(chǎng)預(yù)測(cè)等過(guò)程中，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、決策，確定目標(biāo)成 本，制定費(fèi)用預(yù)算和成本計(jì)劃，進(jìn)行成本的事前控制。在生產(chǎn)、制造等過(guò)程中，實(shí)行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算， 分析和控制成本差異，將成本指標(biāo)分解落實(shí)，進(jìn)行成本的事中控制。在銷(xiāo)售服務(wù)等過(guò)程中，編制經(jīng)營(yíng)成果、成本指標(biāo)完成情況 及成本報(bào)表，對(duì)目標(biāo)責(zé)任成本及降低成本的效果進(jìn)行考核分析，進(jìn)行成本的事后控制。嚴(yán)格遵守國(guó)家的規(guī)定，不得擴(kuò)大和超過(guò)成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi) 支標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)會(huì)人員有權(quán)監(jiān)督、勸阻亂擠成本、擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò) 大開(kāi)支范圍的行為，有權(quán)拒絕支付不符合國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支，并有權(quán)向 廠長(zhǎng)直至上級(jí)財(cái)

3、務(wù)主管部門(mén)報(bào)告。企業(yè)的下列支出不得列入成本費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。對(duì)外投資的支出，被沒(méi)收的財(cái)物。各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。成本控制要領(lǐng)做好各種定額工作，要求完整、齊全，達(dá)到先進(jìn)水平。制定企業(yè)內(nèi)計(jì)劃價(jià)格，力求合理、穩(wěn)定。一般在一年內(nèi)不變， 但每年要結(jié)合實(shí)際情況調(diào)價(jià)一次，減少價(jià)差。整理原始記錄，做好統(tǒng)計(jì)工作，要求憑證完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào) 表及時(shí)。配備好計(jì)量裝置和流量?jī)x表，要求計(jì)量科學(xué)、數(shù)字準(zhǔn)確、計(jì)費(fèi) 合理。建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證、倉(cāng)庫(kù)有記錄、出廠 有控制、盤(pán)存有制度，保證賬實(shí)相符。目標(biāo)成本目標(biāo)成本，是某一產(chǎn)品在一定時(shí)

4、期要求實(shí)現(xiàn)的成本水平。發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品，都應(yīng)實(shí)行目標(biāo)成本管理。要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手， 事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最低的 成本。目標(biāo)成本管理的程序：依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及企業(yè)的目標(biāo) 利潤(rùn)提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額; 開(kāi)展價(jià)值工程，力求功能好、成本低，據(jù)以評(píng)價(jià)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案，進(jìn) 行經(jīng)營(yíng)決策，指導(dǎo)產(chǎn)品投入生產(chǎn)過(guò)程以后，有目標(biāo)地進(jìn)行成本控制， 不斷地降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。目標(biāo)成本的制定，一般可采用下列公式：?jiǎn)挝划a(chǎn)品目標(biāo)成本二預(yù)測(cè)銷(xiāo)售價(jià)格-應(yīng)納稅金-目標(biāo)利潤(rùn)由銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售價(jià)格，在市場(chǎng)調(diào) 查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè)。

5、目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)在計(jì)劃期必須努力實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平，由財(cái) 務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，根據(jù)企業(yè)預(yù)期的銷(xiāo)售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率加以確定。在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過(guò)對(duì)成本與功能關(guān)系的分析研究，開(kāi)展價(jià) 值工程，選擇最佳方案，制定目標(biāo)成本。公式說(shuō)明：價(jià)值與功能成正比，與成本成反比。要使產(chǎn)品保持應(yīng) 有的功能，又體現(xiàn)最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個(gè)方面 想辦法，其途徑是：功能不變，成本降低。成本不變，功能提高。功能提高，成本同時(shí)降低。（4）功能略有下降，同時(shí)成本大幅度下降。目標(biāo)成本制定后，要以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)、勞資 等部門(mén)進(jìn)行分解和分配，作為設(shè)計(jì)、工藝、試制、投產(chǎn)等過(guò)程的主要 經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以控制，依靠職工群眾努力實(shí)現(xiàn)

6、目標(biāo)。（1）按料、工、費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝等技術(shù)部 門(mén)及生產(chǎn)、勞資等部門(mén)。（2）按產(chǎn)品的部件、關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工 藝、科研等技術(shù)部門(mén)。（3）按可控制的現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分配到各部門(mén)、分廠、車(chē) 間、班組。（四）成本計(jì)劃成本計(jì)劃的編制：（1）以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，形成先進(jìn)可行的成 本指標(biāo)體系。（2）與有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃（銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)、人工等）和財(cái)務(wù)計(jì) 劃（現(xiàn)金、費(fèi)用、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表等）部門(mén)進(jìn)行試算平衡，使成本具 有可操作性并達(dá)到同行業(yè)先進(jìn)水平。成本計(jì)劃的體系：（1）年度成本計(jì)劃，應(yīng)在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的銷(xiāo)售目 標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上，以

7、固定費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn) 費(fèi)用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃為重點(diǎn)。（2）季度成本計(jì)劃，應(yīng)以主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和分廠、車(chē)間、部門(mén)的成本計(jì)劃為重點(diǎn)。成本計(jì)劃的編制工作，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門(mén) 為主，銷(xiāo)售、技術(shù)、生產(chǎn)、計(jì)劃、供應(yīng)、勞資等部門(mén)密切配合參加制 定。年度和季度的成本計(jì)劃草案，應(yīng)由總會(huì)計(jì)師審查后提交廠 務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)，然后通知全廠執(zhí)行。成本計(jì)劃的程序：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的銷(xiāo)售目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)及固定費(fèi) 用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)進(jìn)行平衡，確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。制訂計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新 工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施。在成本計(jì)劃控制數(shù)字和降低

8、成本措施的基礎(chǔ)上，編制當(dāng)期 的固定費(fèi)用計(jì)劃；擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù) 以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。成本計(jì)劃的內(nèi)容：降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括改進(jìn)技術(shù)、 節(jié)約消耗、修舊利廢、提高工效、減少?gòu)U品、增加銷(xiāo)售、改進(jìn)管理等 增收節(jié)支措施。固定費(fèi)用預(yù)算，包括基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用。按照銷(xiāo) 售目標(biāo)和目標(biāo)利潤(rùn)，進(jìn)行“本量利分析”，確定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用 的控制數(shù)字。對(duì)半固定費(fèi)用與產(chǎn)值變動(dòng)的關(guān)系，應(yīng)積累資料，統(tǒng)計(jì)分 析，確定相關(guān)比例。主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。主要產(chǎn)品包括商品產(chǎn)品和自制自 用的產(chǎn)品成本、工料消耗，應(yīng)以原有的定額為基礎(chǔ)，依據(jù)降低成本措 施加以壓縮。按

9、主要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本計(jì)劃。生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。以固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動(dòng)費(fèi)用 為基礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費(fèi)用總額。調(diào)整計(jì)劃期內(nèi)的產(chǎn)品增減數(shù)額后，即可 反映當(dāng)期產(chǎn)品的計(jì)劃成本。制造費(fèi)用預(yù)算。按照規(guī)定的項(xiàng)目，考慮計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)量可能 發(fā)生的變動(dòng)，編制能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算。定額標(biāo)準(zhǔn)成本定額標(biāo)準(zhǔn)成本，是以材料技術(shù)消耗定額、勞動(dòng)工時(shí)定額、費(fèi)用 預(yù)算定額為定額標(biāo)準(zhǔn)用量，以材料計(jì)劃價(jià)格、每工時(shí)計(jì)劃工資率、每 工時(shí)計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用分配率為計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格所計(jì)算的定額成本。按直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用四個(gè)成 本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品的定額成本。其計(jì)算公式為：直接材料定額成本二定額用量X計(jì)劃價(jià)格直

10、接人工定額成本二定額工時(shí)X計(jì)劃小時(shí)工資率變動(dòng)制造費(fèi)用定 額成本二定額工時(shí)X計(jì)劃費(fèi)用分配率固定制造費(fèi)用定額成本二固定制 造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品定額成本二(1) + (2) + (3) + (4)產(chǎn)品實(shí)際成本二產(chǎn)品定額成本成本差異定額變更以定額成本為依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車(chē)間、分廠計(jì)算各 生產(chǎn)步驟的分步成本，據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品的定額成本。毛坯包括鑄、鍛、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加 工件，裝配包括各種產(chǎn)品的裝配。如按現(xiàn)行定額作為標(biāo)準(zhǔn)用量，將計(jì)劃價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，則計(jì) 算出的定額成本與標(biāo)準(zhǔn)成本是一樣的，但兩者作為成本核算方法或制度則 是有區(qū)別的。（六）成本差異分析直接材料成本差異計(jì)算公式：直接材料

11、成本差異二直接材料用量差異+直接材料價(jià)格差異直接 材料用量差異二計(jì)劃價(jià)格X（實(shí)際用量-定額用量）直接材料價(jià)格差 異二實(shí)際用量X（實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格）直接人工成本差異計(jì)算公式：直接人工成本差異二直接人工效率差異+直接人工工資率差異直 接人工效率差異二計(jì)劃工資率X （實(shí)際工時(shí)-定額工時(shí)）直接人工工資 率差異二實(shí)際工時(shí)X（實(shí)際工資率-計(jì)劃工資率）變動(dòng)制造費(fèi)用差異計(jì)算公式：變動(dòng)制造費(fèi)用差異二變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異+變動(dòng)制造費(fèi)用分配 率差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異二計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用分配率X（實(shí)際工時(shí)- 定額工時(shí)）變動(dòng)制造費(fèi)用分配率差異二實(shí)際工時(shí)X（實(shí)際分配率-計(jì) 劃分配率）固定制造費(fèi)用差異計(jì)算公式：固定制造費(fèi)用差

12、異二固定制造費(fèi)用效率差異+固定制造費(fèi)用預(yù)算 差異固定制造費(fèi)用效率差異二計(jì)劃固定費(fèi)用分配率x(實(shí)際工時(shí)-定 額工時(shí))固定制造費(fèi)用預(yù)算差異二固定制造費(fèi)用實(shí)際開(kāi)支數(shù)-實(shí)際工 時(shí)X固定制造費(fèi)用計(jì)劃分配率成本差異的有利和不利。凡實(shí)際成本大于定額成本為超支，是不利因素，上式差異分析計(jì) 算結(jié)果為正數(shù);凡實(shí)際成本小于定額成本為節(jié)約，是有利因素，上式 差異分析計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)。成本差異的量差和價(jià)差。發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本脫離定額成本發(fā)生偏差，就需要分析成本差異的量 差和價(jià)差，以便進(jìn)一步查明原因，采取積極措施糾正偏差，以控制成 本超支或進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支。成本管理責(zé)任制成本管理責(zé)任人。廠部成本管理在廠長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，由總

13、會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái) 務(wù)部門(mén)為主，有關(guān)部門(mén)參加，對(duì)全廠成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核 算、控制、分析、考核和監(jiān)督。分廠、車(chē)間成本管理在分廠廠長(zhǎng)或車(chē)間主任領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái) 會(huì)室為主，有關(guān)部門(mén)參加，對(duì)本單位的成本進(jìn)行計(jì)劃、核算、控制和 分析。建立成本指標(biāo)控制體系，實(shí)行歸口管理。生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等指標(biāo)。物資供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理原材料、燃料、外購(gòu)配 套件等的消耗指標(biāo)和材料利用率指標(biāo)。設(shè)備動(dòng)力部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理動(dòng)能消耗指標(biāo)、設(shè)備保 養(yǎng)維修指標(biāo)及設(shè)備完好率指標(biāo)。設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理試制新 產(chǎn)品和改進(jìn)老產(chǎn)品的目標(biāo)成本，以及技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)

14、計(jì)圖紙 等費(fèi)用指標(biāo)。勞動(dòng)工資部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理工資基金、勞動(dòng)生產(chǎn)率、 工時(shí)利用率等指標(biāo)。質(zhì)量管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理廢品率、廢品損失限額 以及檢驗(yàn)費(fèi)等指標(biāo)。行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理行政管理費(fèi)用指標(biāo)。工具部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理工具消耗、自制工具成本等 指標(biāo)。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理銷(xiāo)售費(fèi)用指標(biāo)。(10 )財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定、管理利息、折舊費(fèi)等指標(biāo)。加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本計(jì)劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費(fèi)用的管理，都是以定額和預(yù)算為基 礎(chǔ)的，因此必須加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。如對(duì)原材料要實(shí)行限額發(fā) 料，定額送料;對(duì)燃料、動(dòng)力實(shí)行憑證或定量供應(yīng)；對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用按計(jì)劃 和預(yù)算控制，實(shí)行憑證憑本支用

15、辦法，或?qū)嵭小皬S內(nèi)銀行”核算控制，憑“廠內(nèi)銀行支票”辦理領(lǐng)用支付結(jié)算等辦法。要經(jīng)常檢查定額和預(yù)算的執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證降低成本計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（八）成本分析考核成本考核指標(biāo)。（1）企業(yè)成本考核指標(biāo)：主要產(chǎn)品（包括鑄、鍛、原、板件）單位成本（元）。百元商品產(chǎn)值總成本?？杀犬a(chǎn)品成本降低率（%）。固定費(fèi)用總額（元）。成本費(fèi)用利潤(rùn)率（%）。（2）分廠、車(chē)間成本考核指標(biāo)：鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）。每工時(shí)加工費(fèi)（元）。產(chǎn)品單位成本（元）。百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用總額。內(nèi)部成本報(bào)表。（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。（2）主要產(chǎn)品單位成本表。（3）產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售成本表。（4）變動(dòng)制造

16、費(fèi)用明細(xì)表。固定制造費(fèi)用明細(xì)表。銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表。管理費(fèi)用明細(xì)表。有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及其計(jì)算公式：材料利用率二凈重于消耗定額工時(shí)利用率二定額工時(shí)于實(shí)際工時(shí)設(shè)備利用率二實(shí)動(dòng)工時(shí)或開(kāi)足班次于計(jì)劃動(dòng)工時(shí)或開(kāi)足班次廢品率=廢品(工時(shí)或重量)于產(chǎn)量(工時(shí)或重量)焦鐵比=焦炭于金屬爐料增產(chǎn)節(jié)約措施分析。技術(shù)革新。計(jì)算公式：提高工效增產(chǎn)工時(shí)二革新前加工需要工時(shí)-革新后加工工時(shí)節(jié)約 消耗二革新前消耗-革新后消耗改進(jìn)設(shè)計(jì)。計(jì)算公式：節(jié)約消耗二設(shè)計(jì)改進(jìn)前的消耗-改進(jìn)設(shè)計(jì)后的消耗修舊利廢。計(jì)算公式：節(jié)約價(jià)值二修復(fù)利用價(jià)值-廢舊物資殘值改制利用。計(jì)算公式：節(jié)約價(jià)值二加工改制后可利用的價(jià)值-加工改制費(fèi)用-材料殘值減少?gòu)U品。計(jì)算公式：節(jié)約材料或增產(chǎn)工時(shí)二當(dāng)月完成產(chǎn)量X廢品降低率節(jié)約消耗。計(jì)算公式：節(jié)約消耗二當(dāng)月材料物資領(lǐng)用定額-實(shí)際領(lǐng)用降低費(fèi)用。計(jì)算公式：節(jié)約費(fèi)用額二當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算定額-實(shí)際費(fèi)用開(kāi)支建立內(nèi)部成本分析考核制度。成本