財務(wù)案例IPO反饋意見2華陽國際(建筑設(shè)計咨詢)

1、財務(wù)案例-IPO反響建議2-華陽國際(建筑設(shè)計咨詢)財務(wù)案例-IPO反響建議2-華陽國際(建筑設(shè)計咨詢)21/21財務(wù)案例-IPO反響建議2-華陽國際(建筑設(shè)計咨詢)IPO反響建議學(xué)習(xí)筆錄深圳華陽國際工程設(shè)計股份有限企業(yè)問題1：刊行人采用竣工百分比法確認(rèn)建筑設(shè)計收入。1）結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)周期、業(yè)務(wù)模式等說明采用竣工百分比法確認(rèn)收入的適用性與謹(jǐn)慎性；采用竣工百分比法確認(rèn)建筑設(shè)計收入的適用性與謹(jǐn)慎性1）吻合企業(yè)建筑設(shè)計業(yè)務(wù)的基本特點企業(yè)主營業(yè)務(wù)之一為建筑設(shè)計，建筑設(shè)計指建筑物在建筑以前，設(shè)計者依照建設(shè)任務(wù)，把施工過程和使用過程中所存在的或可能發(fā)生的問題，起初作好通盤的設(shè)想，擬定好解決這些問題的方法、方

2、案，用圖紙和文件表達出來。建設(shè)設(shè)計業(yè)務(wù)擁有定制化、階段性、周期長和強管制的特點。設(shè)計活動屬于供應(yīng)勞務(wù)，依照企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入的規(guī)定，應(yīng)該采用竣工百分比法確認(rèn)收入。1）定制化和個性化特點明顯建筑設(shè)計擁有很強的定制化和個性化特點，每一個客戶、每一個項目的設(shè)計要求和規(guī)劃都可能不相同，設(shè)計難度和交付周期也不相同，在技術(shù)人員睜開詳細設(shè)計工作以前，需要企業(yè)與客戶明確設(shè)計目標(biāo)、建筑風(fēng)格、交付成就和周期、設(shè)計收費和結(jié)算等內(nèi)容，定制化特點明顯。2）整體綜合目標(biāo)下的階段性特點企業(yè)接受客戶委托，為其建設(shè)項目供應(yīng)建筑設(shè)計工作，整體設(shè)計目標(biāo)和最后設(shè)計成就依照建筑或工程項目建設(shè)目標(biāo)，由業(yè)主和企業(yè)依照國家或地區(qū)規(guī)劃確

3、定，并經(jīng)當(dāng)?shù)卣鞴懿块T審查經(jīng)過。誠然建筑設(shè)計劃分為四個階段，但各階段設(shè)計導(dǎo)向和指引、建筑成就是同一的，緊緊圍繞同一建筑成就和設(shè)計目標(biāo)進行，是一個綜合性的整體，包括各階段的設(shè)計目標(biāo)、收費和結(jié)算安排，綜合構(gòu)成一項設(shè)計服務(wù)整體。建筑設(shè)計的階段劃分，屬于國家逼迫性要求。依照國家建設(shè)部工程勘探設(shè)計收費標(biāo)準(zhǔn)（2002校正版）、中國勘探設(shè)計協(xié)會建筑設(shè)計服務(wù)計費指導(dǎo)（2015版），按工作進度劃分，設(shè)計工作及其成便可劃分為方案設(shè)計、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計和施工配合四個階段，層層遞進，每一階段設(shè)計工作的任務(wù)和設(shè)計工作，以前一階段設(shè)計成就為基礎(chǔ)，各階段成就均需取適合地政府主管部門的審查經(jīng)過。3）周期長建筑設(shè)計業(yè)務(wù)是

4、一項專業(yè)、復(fù)雜和系統(tǒng)的工作，屬于專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)的范圍，一件優(yōu)秀建筑設(shè)計作品的產(chǎn)生需要涉及建筑、結(jié)構(gòu)、機電以及室內(nèi)等各專業(yè)設(shè)計人員的親密配合，團隊協(xié)作，擁有較長的周期。4）強管制建筑設(shè)計關(guān)乎建筑安全，碰到嚴(yán)格管制，國家在企業(yè)準(zhǔn)入、人員準(zhǔn)入等方面設(shè)置了資格管制措施，設(shè)計過程和設(shè)計結(jié)果也碰到國家的關(guān)注，每一階段的設(shè)計成就均需要獲取國家主管部門審查贊成。（2）吻合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定建筑設(shè)計屬于供應(yīng)勞務(wù)的業(yè)務(wù)活動，采用竣工百分比法進行核算，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入的相關(guān)規(guī)定，詳細狀況以下：1）收入的金額能夠可靠地計量企業(yè)在睜開詳細設(shè)計業(yè)務(wù)以前，均與客戶簽署建筑設(shè)計服務(wù)合同，明確各自在設(shè)計任務(wù)、設(shè)計目

5、標(biāo)、交付成就、項目收費、付款進度及結(jié)算安排等方面各自的權(quán)益義務(wù)，即設(shè)計項目的收入金額能夠可靠地計量。2）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)企業(yè)簽署設(shè)計合同以前，會對設(shè)計目標(biāo)和交易對方進行必要的評估，保證企業(yè)具備完成設(shè)計任務(wù)和設(shè)計目標(biāo)的能力，同時保證交易對方具有相應(yīng)的支付能力，并且協(xié)議也明確約定了各自的權(quán)益和義務(wù)，因此在完成階段設(shè)計成就后，與設(shè)計服務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟收益很可能流入企業(yè)。3）交易的竣工進度能夠可靠地確定設(shè)計項目推前進度中的四大階段擁有清楚的劃分標(biāo)志，企業(yè)依照國家建設(shè)部工程勘探設(shè)計收費標(biāo)準(zhǔn)（2002校正版）、中國勘探設(shè)計協(xié)會建筑設(shè)計服務(wù)計費指導(dǎo)（2015版），并結(jié)合業(yè)務(wù)特點和主要成本構(gòu)成，明確擬

6、定了各設(shè)計階段的工作量，交易的竣工進度能夠可靠地確定。4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量企業(yè)按項目核算項目直接成本，并采用項目產(chǎn)值獎金占比分配公共成本，交易中已發(fā)生的成本能夠可靠計量；企業(yè)對每一設(shè)計項目的總成本進行預(yù)計，并依照項目實質(zhì)狀況進行必要的調(diào)整，將發(fā)生的成本能夠可靠地預(yù)計。筆者思慮：企業(yè)所處行業(yè)周期長+階段劃分清楚使其業(yè)務(wù)實質(zhì)狀況，報告結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點進行論證解析，一一說明企業(yè)指定政策與會計原理的吻合，使實務(wù)與理論的有效連結(jié)，邏輯謹(jǐn)慎清楚，值得借鑒。問題2:請刊行人補充說明企業(yè)不相同業(yè)務(wù)進行收入確認(rèn)的詳細流程，如何確定項目所處階段及依照，明確竣工進度所獲取的憑據(jù)、確定竣工進度

7、的時點、供應(yīng)確認(rèn)竣工百分比所獲取的外面憑據(jù)，并結(jié)合業(yè)務(wù)特點說明刊行人保證竣工進度及時更新的內(nèi)控措施及運行狀況；營業(yè)收入的確認(rèn)流程和確認(rèn)方式（1）建筑設(shè)計業(yè)務(wù)1）收入確認(rèn)方法依照設(shè)計合同約定的設(shè)計成就分階段交付并分階段收款以及項目設(shè)計周期的業(yè)務(wù)特點，企業(yè)依照企業(yè)會計準(zhǔn)則中“收入-供應(yīng)勞務(wù)收入”的相關(guān)規(guī)定，依照項目按階段確認(rèn)設(shè)計費收入。詳細方法如下：業(yè)務(wù)承接階段企業(yè)與甲方簽署設(shè)計合同，對階段劃分、各階段所需完成工作及交付成就、各階段應(yīng)支付金額等進行約定，一般會收取合同首期款，該款項屬于預(yù)收款性質(zhì)，企業(yè)收到時作為項目預(yù)收款，不確認(rèn)收入。規(guī)劃及方案設(shè)計階段該階段主要工作系設(shè)計部門依照合同要求進行規(guī)劃及

8、整體方案設(shè)計，當(dāng)企業(yè)向甲方提交階段項目成就此后，經(jīng)客戶認(rèn)可或政府規(guī)劃部門審查經(jīng)過作為收入確認(rèn)時點，達到上述收入確認(rèn)時點條件時按階段比例30%確認(rèn)本階段收入。初步設(shè)計階段本階段主要在方案設(shè)計基礎(chǔ)上的進一步設(shè)計，在滿足相關(guān)專業(yè)規(guī)范的要求下起初進行施工圖部分設(shè)計工作，經(jīng)客戶認(rèn)可或經(jīng)相關(guān)部門審查后作為收入確認(rèn)時點，達到上述收入確認(rèn)時點條件時按階段比率20%確認(rèn)本階段收入。施工圖設(shè)計階段本階段主要完成施工圖設(shè)計工作，經(jīng)具備施工圖技術(shù)審查的獨立第三方審查經(jīng)過或政府建筑部門審查通過后，交付客戶作為收入確認(rèn)時點，達到上述收入確認(rèn)時點條件時按階段比率40%確認(rèn)本階段收入。施工圖配合階段該階段工作主要系設(shè)計部門在

9、出具施工圖此后，配合委托方在施工現(xiàn)場供應(yīng)的技術(shù)咨詢及解決施工過程出現(xiàn)的各樣問題等，并在必要時進行設(shè)計更正。在施工配合階段，完成相應(yīng)工作并與客戶完成結(jié)算后按階段比率10%確認(rèn)本階段收入。上述各階段收入的確認(rèn)均成立在合同對應(yīng)階段的工作要求已完成和該階段款項收到或確定能收到的基礎(chǔ)上。2）確認(rèn)竣工進度的外面憑據(jù)企業(yè)確認(rèn)竣工進度的外面憑據(jù)主要包括：甲方確認(rèn)函、竣工查收報告、規(guī)劃局等政府部門、審圖企業(yè)等機構(gòu)文件。規(guī)劃及方案設(shè)計階段的外面憑據(jù)主要包括規(guī)劃局審批的建設(shè)工程設(shè)計方案審批建議書、甲方對方案設(shè)計成就的確認(rèn)信件；初步設(shè)計階段的外面憑據(jù)主要包括甲方對初步設(shè)計成就的確認(rèn)信件、甲方要求啟動施工圖設(shè)計的信件或

10、規(guī)劃局審批的建設(shè)工程擴初設(shè)計審批建議書；施工圖階段的外面憑據(jù)主要包括規(guī)劃局審批的建設(shè)工程規(guī)劃同意證或?qū)張D企業(yè)出具的施工圖文件審查合格書；施工配合階段的外面憑據(jù)包括項目竣工查收報告及項目結(jié)算函。企業(yè)擬定了謹(jǐn)慎的建筑設(shè)計業(yè)務(wù)流程，各設(shè)計階段有明確的初步和停止標(biāo)志以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化工序流程，且設(shè)計成就均在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中保存電子版本，因此能夠保證對各業(yè)務(wù)階段劃分的正確性。（2）造價咨詢業(yè)務(wù)企業(yè)接受客戶委托，為其工程項目供應(yīng)造價咨詢服務(wù)，實質(zhì)屬于供應(yīng)勞務(wù)活動獲取收入，應(yīng)依照企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入的規(guī)定確定收入。由于造價咨詢服務(wù)交付的成就之間沒有遞進的連結(jié)關(guān)系，并且客戶依照交付的成就逐一確認(rèn)應(yīng)付的合同價款，因

11、此，造價咨詢業(yè)務(wù)在確認(rèn)各階段的收入時，以供應(yīng)勞務(wù)出具的報告作為供應(yīng)勞務(wù)收入確認(rèn)的依照，以客戶審查確認(rèn)的時間作為收入確認(rèn)時點。詳細狀況以下：估計、概算、估計編制及審查業(yè)務(wù)：在確認(rèn)收入時以供應(yīng)勞務(wù)出具的報告作為供應(yīng)勞務(wù)收入確認(rèn)的依照，以客戶審查確認(rèn)的時間作為收入確認(rèn)時點；施工過程中的造價控制業(yè)務(wù)：進入工程施工階段后，若是需要出具改正審查和簽證審查報告，以出具的改正審查報告和簽證審查報告作為收入確認(rèn)的依照，以客戶審查確認(rèn)的時間作為收入確認(rèn)時點；若是不需要出具報告，但需要連續(xù)供應(yīng)咨詢服務(wù)，企業(yè)依照已完成的工作量或勞動成就編制勞務(wù)結(jié)算付款申請書或結(jié)算函，將付款申請書或結(jié)算函提交至客戶進行確認(rèn)，以客戶審查

12、確認(rèn)后的勞務(wù)結(jié)算付款申請書或結(jié)算函作為收入確認(rèn)的依照，以客戶審查確認(rèn)的時間作為收入確認(rèn)時點，依照客戶審查確認(rèn)后的金額確認(rèn)收入；竣工階段的結(jié)算編制及審查業(yè)務(wù)：在確認(rèn)收入時以供應(yīng)勞務(wù)出具的報告作為供應(yīng)勞務(wù)收入確認(rèn)的依照，以客戶審查確認(rèn)的時間作為收入確認(rèn)時點。企業(yè)確認(rèn)收入獲取的憑據(jù)包括客戶確認(rèn)的審查報告、勞務(wù)結(jié)算付款申請書或結(jié)算函等。（3）工程總承包業(yè)務(wù)企業(yè)承攬的工程總承包合同，其業(yè)務(wù)性質(zhì)屬建筑合同，關(guān)于建筑合同的結(jié)果能夠可靠預(yù)計的，按竣工百分比確認(rèn)合同收入和合同花銷。合同竣工進度按累計實質(zhì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比率確定。企業(yè)對工程總承包業(yè)務(wù)按項目明細核算，其竣工進度按實質(zhì)發(fā)生的成本占預(yù)計

13、總成本的比率確定。項目的預(yù)計總成本依照項目預(yù)計造價進行估計。在項目合同推行過程中，企業(yè)依照已經(jīng)發(fā)生的成本變化或可預(yù)示的成本變化對預(yù)計總成本及時調(diào)整。預(yù)計總成本的編制：企業(yè)將項目分解為若干個單項工程也許單位工程，每個單項工程也許單位工程再進一步分解到分部工程和分項工程中；詳細分配成本，編制分項工程的預(yù)計成本支出，從而獲取詳細的成本預(yù)計支出表；按人工費、資料費、機械使用費等匯總整個項目的預(yù)計總成本。人工費、資料費、機械使用費、設(shè)計費等采用量價計算成本，量價確認(rèn)方法以下：A:計劃成本的工作量：依照中標(biāo)的估計清單也許最新的施工圖紙，確定每項成本支出的工程量；B:計劃成本的單價：市價、招標(biāo)合同的單價；資

14、料費需考慮耗費部分；設(shè)計費包括駐場人員的薪資。經(jīng)過其他方式計算的預(yù)計成本：項目管理費：依照項目的工期，以及項目配置的人員，估計每個月發(fā)生的花銷，采用定額比率的方式，計算出整個項目管理花銷；相關(guān)稅費：依照合同收入、預(yù)計發(fā)生的項目成本，采用現(xiàn)行的稅率計算出項目的稅金；措施費：依照施工方案或施工組織設(shè)計，依照采買或租借周轉(zhuǎn)資料的市場價格及工程量，采用定額比率計算；其他工程費：依照建安費的支出及現(xiàn)行的收費標(biāo)準(zhǔn)（收費比率）計算。工程總承包業(yè)務(wù)的成本是指合同簽署開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同相關(guān)的各項花銷。企業(yè)工程總承包成本主要由直接資料、直接人工、分包成本、機械使用費、項目間接花銷及其他花銷等構(gòu)成

15、。企業(yè)將當(dāng)期實質(zhì)發(fā)生的合同成本登記到“工程施工-合同成本”科目，并于工程結(jié)算時同時登記“工程結(jié)算”和“應(yīng)收賬款”科目。工程總承包項目合同的結(jié)果在財產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠預(yù)計的，成本結(jié)轉(zhuǎn)的詳細方法以下：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入（即主營業(yè)務(wù)收入）=合同總收入累計竣工進度-以前會計時期累計已確認(rèn)的合同收入。當(dāng)期確認(rèn)的合同花銷(即主營業(yè)務(wù)成本)=合同預(yù)計總成本累計竣工進度-以前會計時期累計已確認(rèn)的合同花銷當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利（工程施工-合同毛利）=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同花銷。（4）全過程工程咨詢業(yè)務(wù)企業(yè)承攬的全過程工程咨詢業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于勞務(wù)服務(wù)，該等服務(wù)在財產(chǎn)負(fù)債表日供應(yīng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠預(yù)

16、計的，采用竣工百分比法確認(rèn)供應(yīng)勞務(wù)收入。全過程工程咨詢業(yè)務(wù)的竣工百分比，依照已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比率確定。若是供應(yīng)勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠夠可靠預(yù)計，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠獲取補償?shù)某杀窘痤~確認(rèn)已供應(yīng)的合同收入，并將已發(fā)生的成本作為當(dāng)期合同花銷。已經(jīng)發(fā)生的成本如預(yù)計不能夠獲取補償?shù)模瑒t在發(fā)生時作為合同花銷，不確認(rèn)收入。全過程工程咨詢項目的預(yù)計總成本由企業(yè)依照項目規(guī)模估計預(yù)計人工成本、分包成本、項目直接花銷及公共花銷分?jǐn)偟取Ｔ陧椖繉嵸|(zhì)執(zhí)行的過程中，企業(yè)依照已發(fā)生或可預(yù)示的成本變化，對預(yù)計總成本進行及時調(diào)整。預(yù)計總成本的編制：全過程工程咨詢業(yè)務(wù)主要包括項目決議咨詢、設(shè)計咨詢、招招標(biāo)咨詢、施工咨詢

17、及竣工查收咨詢服務(wù)，企業(yè)依照工程咨詢業(yè)務(wù)內(nèi)容分解為若干個專業(yè)工程；依照各個專業(yè)工程的預(yù)計成本支出，編制詳細的成本預(yù)計表；按人工成本、分包成本、項目直接花銷和公共花銷分?jǐn)偩猪梾R總整個項目的預(yù)計總成本。A、人工成本：依照全過程工程咨詢項目的各個階段，預(yù)估各個階段需要配置的人員，依照各階段人員預(yù)計參加項目的時間及平均薪酬水平估計整個項目的人工成本。B、分包成本：依照分包專業(yè)工程的市場價格進行估計；C、項目直接花銷：主要包括車輛費、察看費、專家評審費、人員部署費、差旅費、誤餐費、勞保用品等，依照項目的規(guī)模、周期和投入的人員進行估計。D、公共花銷分?jǐn)偅浩髽I(yè)依照以前年度發(fā)生的公共花銷，同時考慮業(yè)務(wù)規(guī)模的

18、變動影響，估計每期發(fā)生的公共花銷總數(shù)，依照預(yù)計的人員結(jié)構(gòu)預(yù)計歸屬于成本的公共花銷，再依照預(yù)計績效獎金占比分配至各個項目。全過程工程咨詢業(yè)務(wù)的成本主要由人工成本、分包成本、項目直接花銷及公共花銷分?jǐn)偟葮?gòu)成，企業(yè)將當(dāng)期實質(zhì)發(fā)生的成本在全過程工程咨詢項目中進行歸集。全過程工程咨詢項目合同的結(jié)果在財產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠預(yù)計的，收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)的詳細方法以下：截止當(dāng)期末累計竣工進度=累計已發(fā)生的成本合同預(yù)計總成本100%當(dāng)期確認(rèn)的合同收入（即主營業(yè)務(wù)收入）=合同總收入累計竣工進度-以前會計時期累計已確認(rèn)的合同收入。當(dāng)期確認(rèn)的合同花銷（即主營業(yè)務(wù)成本）=合同預(yù)計總成本累計竣工進度-以前會計時期累計已確認(rèn)的

19、合同花銷。筆者說明：關(guān)于建筑設(shè)計、工程承包、建筑咨詢收入確認(rèn)的詳細依照，相關(guān)數(shù)據(jù)的確認(rèn)依照以及調(diào)整狀況和方法供應(yīng)了詳細的解析案例。問題3：報告期內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為4,880.76萬元、9,422.03萬元、13,365.58萬元及-2,500.87萬元。請刊行人：（1）請刊行人補充顯露各報告期各樣現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成、大額現(xiàn)金流量變動項目的內(nèi)容、發(fā)生額，可否與實質(zhì)業(yè)務(wù)吻合，可否與相關(guān)科目的會計核算勾稽；（2）補充顯露報告期內(nèi)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈收益的般配性狀況，結(jié)合行業(yè)狀況、業(yè)務(wù)模式說明經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量連續(xù)高于凈收益的原因，可否吻合行業(yè)狀況；（3）說明2017年

20、1-6月企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)的原因，并結(jié)合同行業(yè)可比企業(yè)，說明可否吻合行業(yè)特點；（4）請刊行人結(jié)合經(jīng)過票據(jù)收款、支付的狀況，說明報告期內(nèi)營業(yè)收入與銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金的差異，說明報告期內(nèi)營業(yè)成本、采買支出與購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的差異；（5）補充說明收到和支付其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金的主要構(gòu)成。請保薦機構(gòu)和申報會計師核查并公布建議。；現(xiàn)金流量解析報告期內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流量詳細狀況以下：單位：萬元項目2018年1-6月2017年度2016年度2015年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計35,422.8463,784.5053,330.0147,521.35經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計35,

21、477.0050,273.2539,964.4338,099.31經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-54.1613,511.2513,365.589,422.03投資活動現(xiàn)金流入小計77,596.58225,545.90192,854.50139,565.24投資活動現(xiàn)金流出小計75,179.32248,546.39207,503.86142,979.73投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額2,417.26-23,000.48-14,649.36-3,414.491,4

22、62.7217,160.568,292.9915,294.262,949.4615,252.444,891.187,429.05-1,486.741,908.123,401.817,865.21876.36-7,581.112,118.0313,872.7610,828.8218,409.9316,291.902,419.1411,705.1810,828.8218,409.9316,291.90（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量解析報告期內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為9,422.03萬元、13,365.58萬元、13,511.25萬元和-54.16萬元。2016年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量較20

23、15年增加3,943.54萬元，主要系當(dāng)期企業(yè)整體業(yè)務(wù)規(guī)模連續(xù)增加，銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金增加4,717.80萬元。2017年，誠然企業(yè)收入規(guī)模連續(xù)擴大，但經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量僅較2016年增加145.67萬元，主要系企業(yè)2017年增加的收入中很多來自于工程總承包業(yè)務(wù)，且依照合同約定，在施工過程中只能收到進度款的85%，余款在工程竣工查收后進行支付。2018年1-6月，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-54.16萬元，主要系：建筑設(shè)計行業(yè)在合同獲取、結(jié)算、成就交付方面存在必然的季節(jié)性，受此影響企業(yè)上半年現(xiàn)金流入相對較低，而成本擁有必然的剛性。其他，企業(yè)上一年度的年關(guān)獎、績效核查獎金等是在次

24、年上半年進行支付，上半年的現(xiàn)金流出較大，以致2018年上半年經(jīng)營性現(xiàn)金流量金額較低。但對照2017年1-6月企業(yè)的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量-2,500.87萬元，企業(yè)于2018年1-6月的經(jīng)營活動現(xiàn)金流回收狀況已有所改進。報告期內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈收益調(diào)治關(guān)系及差其他詳細狀況以下：單位：萬元項目2018年1-62017年度2016年度2015年度月凈收益3,814.8310,623.259,621.513,597.09加：財產(chǎn)減值準(zhǔn)備577.15406.26-301.78-193.99固定財產(chǎn)折舊392.45722.6753.38684.35無形財產(chǎn)攤銷247.93437.2329

25、7.51183.93長遠待攤花銷攤銷126.65468.27658.29628.45辦理固定財產(chǎn)、無形財產(chǎn)和其他長遠財產(chǎn)的損失（收益以“”0.4-5.8119.10.25號填列）財務(wù)花銷（收益以“”號填列）0.3861.85133.07389.04投資損失（收益以“”號填列）-358.34-1,059.70-975.93-542.66遞延所得稅財產(chǎn)減少（增加以-100.86-170.2950.97-82.87“”號填列）存貨的減少（增加以“”號填1,377.77-2,075.60-67.74-列）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以-10,640.79-3,890.74-2,284.11-1,981.

26、62“”號填列）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以4,402.807,815.265,359.002,284.78“”號填列）其他105.46178.662.34,455.29經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-54.1613,511.2513,365.589,422.03經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-3,869.002,888.003,744.065,824.94與凈收益差額=-2015年至2017年，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量連續(xù)高于凈收益，主要系：其一，企業(yè)為提高項目質(zhì)量，平時要求客戶預(yù)付定金及階段進度款，營業(yè)收入收現(xiàn)率較高；其二，企業(yè)各年折舊和攤銷等抵減項目占凈收益的比重較高，折舊和攤銷作為成本花銷的構(gòu)成

27、部分，抵減了當(dāng)期凈收益，但無需支付現(xiàn)金，且該等項目對應(yīng)財產(chǎn)投資時所支付的現(xiàn)金，屬于投資活動，因此折舊和攤銷等非付現(xiàn)花銷是以致經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入高于當(dāng)期凈收益的另一重要原因；其三，股份支付等其他非付現(xiàn)成本、花銷的影響。報告期內(nèi)，企業(yè)各年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額呈增加趨勢，主要是由于企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模擴大，經(jīng)營盈利能力連續(xù)增強。企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目變動較大的狀況以下：1、銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金報告期內(nèi)，企業(yè)銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金分別為46,674.16萬元、51,391.95萬元、61,317.78萬元和34,772.07萬元，主要為企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而向客戶收取的款項。報

28、告期內(nèi)，企業(yè)銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金增加金額較大，主若是由于企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模連續(xù)擴大。企業(yè)銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入擁有較高的般配性，營業(yè)收入連續(xù)增加的同時，銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金也維持增加趨勢。報告期內(nèi)，企業(yè)營業(yè)收入的收現(xiàn)率詳細狀況以下：單位：萬元項目2018年1-6月2017年度2016年度2015年度銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金34,772.0761,317.7851,391.9546,674.16營業(yè)收入33,794.8359,268.0547,549.1145,093.04收現(xiàn)率1.031.031.081.04報告期內(nèi)，企業(yè)營業(yè)收入收現(xiàn)率分別為1.04、1.08、1

29、.03和1.03，企業(yè)營業(yè)收入收現(xiàn)率較高，主營業(yè)務(wù)回款能力較強。2、收到其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金報告期內(nèi)，企業(yè)收到其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金分別為847.19萬元、1,938.05萬元、2,466.73萬元和650.77萬元，主要為回收保證金及押金、政府補助及營業(yè)外收入、其他來往款等。2016年，企業(yè)收到其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金較前一年度增加1,090.87萬元，主要原因系當(dāng)年企業(yè)收買華泰盛后，華泰盛回收原股東其他來往款638.00萬元。2017年，企業(yè)收到的保證金及押金較2016年增加892.16萬元，主要系企業(yè)于2016年向東莞市茶山鎮(zhèn)城市更新與土地整備中心支付無息周轉(zhuǎn)金800萬元，用于土地

30、先期花銷。隨著子企業(yè)產(chǎn)業(yè)園公司于2017年支付價款購得土地，該款項已于2017年3月3日收回。3、購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金報告期內(nèi)，企業(yè)購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金分別為4,818.36萬元、4,923.24萬元、11,540.12萬元和9,382.93萬元，主要為企業(yè)建筑設(shè)計和外包咨詢業(yè)務(wù)支付的外包設(shè)計款、房租物業(yè)費、項目制作費等，以及工程總承包業(yè)務(wù)購置勞務(wù)外包服務(wù)及原資料的花銷。2017年，企業(yè)購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金較前一年度增加6,616.88萬元，主要系企業(yè)工程總承包業(yè)務(wù)購置原資料及接受外包勞務(wù)的現(xiàn)金支出金額較大所致。4、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金報告期內(nèi)，企業(yè)支付給職工

31、以及為職工支付的現(xiàn)金分別為27,156.93萬元、26,256.27萬元、30,207.05萬元和20,052.59萬元。2016年，企業(yè)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金較前一年度下降900.66萬元，主要系企業(yè)設(shè)計人員平均人數(shù)有所減少。企業(yè)2016年月均人數(shù)的減少主要由于2015年當(dāng)年人數(shù)減少的滯后效應(yīng)造成，2016年當(dāng)年人數(shù)基本牢固。而2015年人員減少的原因在于為應(yīng)付市場環(huán)境變化，企業(yè)堅持質(zhì)量和效益優(yōu)先，積極拓展裝置式建筑和BIM等新興領(lǐng)域，開拓工程總承包、全過程工程咨詢業(yè)務(wù)，對老例設(shè)計業(yè)務(wù)采用穩(wěn)步發(fā)展策略，在部分設(shè)計人員離職后，并未進行大規(guī)模補招。2017年，企業(yè)支付給職工以及為職工支付

32、的現(xiàn)金較2016年增加3,950.78萬元，主要系隨著行業(yè)景氣度有所上升，企業(yè)適應(yīng)設(shè)計業(yè)務(wù)量的上升，于2017年相應(yīng)擴大了設(shè)計人員團隊規(guī)模，特別是通過校園招聘等渠道招聘了一批年青設(shè)計人員作為人才儲備，使企業(yè)設(shè)計人員數(shù)量較2016年關(guān)增加183人。5、支付其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金報告期內(nèi)，企業(yè)支付其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金分別為2,304.31萬元、4,454.86萬元、3,621.34萬元和2,576.63萬元，主要為公司的經(jīng)營花銷付現(xiàn)支出、支付的保證金及押金、職工備用金等。2016年，企業(yè)支付其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金較前一年度增加2,150.56萬元，主要原因系：其一，企業(yè)于2015年9月收買

33、華陽造價，2015年合并報表僅表現(xiàn)其10-12月的現(xiàn)金流；其二，企業(yè)整體業(yè)務(wù)規(guī)模擴大使經(jīng)營花銷現(xiàn)金支付增加；其三，企業(yè)為購置產(chǎn)業(yè)園土地，向東莞市茶山鎮(zhèn)城市更新與土地整備中心支付無息周轉(zhuǎn)金萬元，用于土地先期花銷。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量解析報告期內(nèi)，企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為-3,414.49萬元、-14,649.36萬元、-23,000.48萬元和2,417.26萬元。2015年至2017年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額均為負(fù)的主要原因為：企業(yè)購置土地及房產(chǎn)、收買子企業(yè)、購置理財產(chǎn)品產(chǎn)生較大的現(xiàn)金支出。2015年，企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-3,414.49萬元，主要原因為：其

34、一，企業(yè)當(dāng)年購置理財產(chǎn)品的現(xiàn)金凈流出1,319.00萬元；其二，由于企業(yè)購置了房產(chǎn)用作企業(yè)宿舍等原因，長遠財產(chǎn)支出2,265.53萬元。2016年，企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-14,649.36萬元，主要原因為：企業(yè)當(dāng)年購置理財產(chǎn)品的現(xiàn)金凈流出13,632.00萬元。2017年，企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-23,000.48萬元，主要原因為：其一，企業(yè)購置廣州分企業(yè)辦公場所已支付部分款項11,849.40萬元，以9,276.23萬元購置東莞市茶山鎮(zhèn)一塊土地，并以3,497.24萬元購入長沙分企業(yè)辦公場所；其二，企業(yè)贖回部分理財產(chǎn)品產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入4,955.00萬元。報告期內(nèi)，企業(yè)各

35、年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額存在必然顛簸，主若是由于企業(yè)各年申購、贖回理財產(chǎn)品以及資本性支出的金額存在差異。企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目變動較大的狀況以下：1、收到其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金/支付其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金報告期內(nèi)，企業(yè)收到其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金分別為139,011.00萬元、191,924.00萬元、224,496.00萬元和74,317.00萬元，而支付其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金分別為139,928.00萬元、205,556.00萬元、219,541.00萬元和67,460.00萬元，與企業(yè)各年申購、贖回理財產(chǎn)品相關(guān)。2、購置固定財產(chǎn)、無形財產(chǎn)和其他長遠財產(chǎn)支付的現(xiàn)金報告期內(nèi)

36、，企業(yè)購置固定財產(chǎn)、無形財產(chǎn)和其他長遠財產(chǎn)支付的現(xiàn)金分別為2,265.53萬元、608.89萬元、27,475.39萬元和6,189.32萬元。2016年，企業(yè)購置固定財產(chǎn)、無形財產(chǎn)和其他長遠財產(chǎn)支付的現(xiàn)金較前一年度減少1,656.64萬元，主要系2014年和2015年，企業(yè)在業(yè)務(wù)集中地區(qū)購置房產(chǎn)作為辦公場所或職工宿舍，購建固定財產(chǎn)支付的現(xiàn)金金額較高，而2016年該等支出相對較少所致。2017年，企業(yè)購建固定財產(chǎn)、無形財產(chǎn)和其他長遠財產(chǎn)支付的現(xiàn)金為27,475.39萬元，較2016年增加26,866.5萬元，主要系企業(yè)購置廣州分企業(yè)辦公場所已支付部分款項11,849.40萬元，以9,276.2

37、3萬元購置東莞市茶山鎮(zhèn)一塊土地，并以3,497.24萬元購入長沙分企業(yè)辦公場所。2018年1-6月，企業(yè)購建固定財產(chǎn)、無形財產(chǎn)和其他長遠財產(chǎn)支付的現(xiàn)金6,189.32萬元，主要系企業(yè)購置廣州分企業(yè)辦公場所支付款項1,612.00萬元，購置長沙分企業(yè)辦公場所支付款項2,094.42萬元，及投入產(chǎn)業(yè)園建設(shè)1,397.72萬元等。3、投資支付的現(xiàn)金/獲取子企業(yè)及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金2015年，企業(yè)投資支付的現(xiàn)金為580.00萬元，系企業(yè)對現(xiàn)代創(chuàng)建進行投資，認(rèn)購價為680.00萬元，出資額占其注冊資本的34%。根據(jù)增資擴股協(xié)議的約定，企業(yè)于2014年12月支付第一筆款項100.00萬元，于2015年

38、3月支付余款580.00萬元。現(xiàn)代創(chuàng)建為企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，長遠股權(quán)投資按權(quán)益法核算。2017年，企業(yè)投資支付的現(xiàn)金為1,530.00萬元，系企業(yè)參加投資成立潤陽智造，出資額為1,530.00萬元，占注冊資本的51%。企業(yè)于2017年8月完成出資。截止2017年12月31日，企業(yè)于潤陽智造董事會5個席位中占有3席，但依照潤陽智造企業(yè)章程，除須全體董事一致贊成外的決議需經(jīng)出席董事會會議的全體董事高出三分之二以上表決贊成，因此將潤陽智造認(rèn)定為共同控制的合營企業(yè)，長遠股權(quán)投資按權(quán)益法核算。2018年1-6月，企業(yè)投資支付的現(xiàn)金為1,530.00萬元，系企業(yè)于2018年3月以現(xiàn)金1,530.00萬元向潤陽智造進行增資，增資完成后，企業(yè)仍擁有潤陽智造51%的股東權(quán)益。2015年，企業(yè)獲取子企業(yè)及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額為206.20萬元，主要系企業(yè)于2015年9月出資234.84萬元收買華陽造價37%股權(quán)，并將華陽造價納入企業(yè)合并范圍。在收買日，華陽造價賬面除使用碰到限制的銀行存款外共有錢幣資本28.64萬元。2016年，企業(yè)獲取子企業(yè)及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額為1,338.97萬元，系企業(yè)于2016年7月出資1,339.81萬元收買華泰盛100%股權(quán)，并將華泰盛納入企業(yè)合并范