零基礎(chǔ)班39講全講義

1、第二章 風(fēng)險評估與風(fēng)第一節(jié) 風(fēng)險評會計師必須了解被審第二章 風(fēng)險評估與風(fēng)第一節(jié) 風(fēng)險評會計師必須了解被審及其環(huán)境，包（1）要（2）要（3）（4） 實(shí)質(zhì)性程序是必須的程序。無論評估錯報風(fēng)險結(jié)果如何會計師都應(yīng)當(dāng)針的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序二、風(fēng)險評（6） 三、風(fēng)險評；1.、和（3） ；1.獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審?fù)?.1.的的；1.、和（3） ；1.獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審?fù)?.1.的的：2. 3.四、了解被及其（1） ；的（3）與被【舉例】DF（1） 會計原則和行業(yè)特定慣例（2）（3）對被（5） 目前對（6） 影響行業(yè)和被審（3）被審1.對被審解其控

2、股母公司（股東）（3）與被【舉例】DF（1） 會計原則和行業(yè)特定慣例（2）（3）對被（5） 目前對（6） 影響行業(yè)和被審（3）被審1.對被審解其控股母公司（股東）4.經(jīng)營活5.投資活1997199819992000主營業(yè)務(wù)收入（億元主營業(yè)務(wù)毛利率6.籌資活7.財2.在缺 6.籌資活7.財2.在缺 ；4.員工業(yè)績考核與激勵5.被審五、了解被的控（一1. 在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人的（三控制的要素（結(jié)構(gòu)1）1. 在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人的（三控制的要素（結(jié)構(gòu)1）；2.被審3.信息系統(tǒng)與溝（1）在被審（2）（3） 用以生（4）被審（5） 用于編制被審（6） 與會計分錄相關(guān)的控制，這

3、些分錄包括【舉例】乙公司利系統(tǒng)核算生產(chǎn)；2.被審3.信息系統(tǒng)與溝（1）在被審（2）（3） 用以生（4）被審（5） 用于編制被審（6） 與會計分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括【舉例】乙公司利系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度主要利用 手工輸入相關(guān)數(shù)進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。2014 年部門系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子的模塊（2）業(yè)績評。（3）信息處行（包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性），（4）實(shí)物控（5）職責(zé)分與審計相關(guān)的控制，包括為實(shí)現(xiàn)財可靠性目標(biāo)設(shè)計和實(shí)施的控制。：（1） 詢問被審的；（2） 觀察特定控制的運(yùn)用（3）檢查文；（4）（4）實(shí)物控（5）職責(zé)分與審計相關(guān)的控制，包括為實(shí)現(xiàn)財可靠性目標(biāo)設(shè)計和實(shí)施的

4、控制。：（1） 詢問被審的；（2） 觀察特定控制的運(yùn)用（3）檢查文；（4）（三）控制（錯報風(fēng)險相關(guān)控制（試2.整體層面3. 響（四）控制（錯報風(fēng)險了解的步驟1.確定被審的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別2.了解重要交易流程，獲得的了解3. 4. 識別和了解相關(guān)控制5試，證實(shí)對交2.整體層面3. 響（四）控制（錯報風(fēng)險了解的步驟1.確定被審的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別2.了解重要交易流程，獲得的了解3. 4. 識別和了解相關(guān)控制5試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了6.初步評價和風(fēng)險評估；（3） （4）穿的3. 確定可能發(fā)生錯4. 識別和了解相關(guān)控制（重點(diǎn)理解務(wù)活動具體流程（于賬目）（1）預(yù)防性（2）檢查

5、性（五對1.文字說3. 確定可能發(fā)生錯4. 識別和了解相關(guān)控制（重點(diǎn)理解務(wù)活動具體流程（于賬目）（1）預(yù)防性（2）檢查性（五對1.文字說2.問卷表的表日期：201245日期：201245試（6） 確認(rèn)之前所做是否試（6） 確認(rèn)之前所做是否，（1） 設(shè)計合理并得到，（1） 設(shè)計合理并得到 六、評錯報風(fēng)計七、對風(fēng)險評估的修相，2. 3.頻率要高。（終評第二節(jié) 風(fēng)險應(yīng)一、風(fēng)險應(yīng)對的兩條（控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（一）總體應(yīng)1. 七、對風(fēng)險評估的修相，2. 3.頻率要高。（終評第二節(jié) 風(fēng)險應(yīng)一、風(fēng)險應(yīng)對的兩條（控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（一）總體應(yīng)1. 2. 指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審，或利的工3.提的督導(dǎo)

6、4. 的不可預(yù)見5.對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改表錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施）二、控制測試。（當(dāng)存在下列情形之錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施）二、控制測試。（當(dāng)存在下列情形之一時會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制1.在評估認(rèn)定層錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶?。重新?zhí)息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）。3. 會計師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以評價控制是否有效運(yùn)。重新執(zhí)息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控

7、制）。3. 會計師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以評價控制是否有效運(yùn)行會計師一般在期中進(jìn)行控制測，（1） 。（2） （3） （4） ，時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。：1.在擬信賴期間，被審2.在所審計期間3. 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。：1.在擬信賴期間，被審2.在所審計期間3. 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審4. 通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審5.控制的預(yù)期偏差在擬信賴控制時，預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大。三、實(shí)質(zhì)性程序1. 含義：實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層2. 類別：實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序3.要求：無論評估1. 如果認(rèn)為評估的認(rèn)2. 如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（2）（5） （6） ：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（2）（5） （6） 。（3） 效1.2.四、了解內(nèi)控、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（1） 了解控（1） 在某些情況下（2） 對那些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，如果其應(yīng)用控制設(shè)計并得到運(yùn)行就會四、了解內(nèi)控、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（1） 了解控（1）