2017農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

1、2017農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理第一頁，共61頁。農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對農(nóng)業(yè)領(lǐng)域新增固定資產(chǎn)構(gòu)建過程的管理活動(dòng)，是固定資產(chǎn)投資過程中的資金運(yùn)動(dòng)，是處理基本建設(shè)領(lǐng)域中各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工程。第二頁，共61頁。農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理依法籌集和使用項(xiàng)目建設(shè)資金，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理編制項(xiàng)目資金預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算審核，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)項(xiàng)目核算管理，規(guī)范和控制建設(shè)成本及時(shí)準(zhǔn)確編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，全面反映基本建設(shè)財(cái)務(wù)狀況加強(qiáng)對基本建設(shè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，實(shí)施績效評價(jià)第三頁，共61頁。目 錄3124常見問題5農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)依據(jù)的主要法規(guī)資產(chǎn)交付與竣工使用農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算

2、第四頁，共61頁。一、依據(jù)的主要法規(guī)1、基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則 財(cái)政部令81號 實(shí)施日期：20160901 2、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法 財(cái)建2016503號 實(shí)施日期：20160901 3、基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定 財(cái)建2016504號 實(shí)施日期：201609014、國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 財(cái)會(huì)字199545號 實(shí)施日期：199601015、國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定和企業(yè)基建業(yè)務(wù)有 關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法的通知 財(cái)會(huì)字199817號 實(shí)施日期：19980101 第五頁，共61頁。一、依據(jù)的主要法規(guī)6、農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法 農(nóng)財(cái)發(fā)200338號7、中華人民共和國政府采購法 中華人民共

3、和國主席令第68號 2003年1月1日施行8、中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例 國務(wù)院令658號 2015年3月1日施行9、中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法 中華人民共和國主席令第21號10、 政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法 財(cái)政部令第18號11、有關(guān)黨紀(jì)政紀(jì)和廉政監(jiān)督等方面的相關(guān)規(guī)定第六頁，共61頁。二、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)前期準(zhǔn)備工作項(xiàng)目實(shí)施過程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收 第七頁，共61頁。二、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)（一）前期準(zhǔn)備工作 項(xiàng)目建議書 可行性研究報(bào)告 初步設(shè)計(jì) 實(shí)施準(zhǔn)備第八頁，共61頁。二、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)（二）項(xiàng)目實(shí)施過程 項(xiàng)目實(shí)施依據(jù) 項(xiàng)目管理制度 財(cái)務(wù)管理要

4、求第九頁，共61頁。二、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)（二）項(xiàng)目實(shí)施過程 項(xiàng)目實(shí)施依據(jù) 可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)文件 初步設(shè)計(jì)和概算批準(zhǔn)文件 歷年投資計(jì)劃下達(dá)文件 項(xiàng)目支出預(yù)算及部門預(yù)算批復(fù) 領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)、決策的批文及會(huì)議紀(jì)要第十頁，共61頁。二、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)（二）項(xiàng)目實(shí)施過程 項(xiàng)目管理制度 投資項(xiàng)目資本金制度 項(xiàng)目法人責(zé)任制 建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)制度 工程監(jiān)理制度 建設(shè)工程合同制第十一頁，共61頁。二、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)（二）項(xiàng)目實(shí)施過程 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 建立、健全本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度 按項(xiàng)目單獨(dú)核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表 編制項(xiàng)目資

5、金預(yù)算，做好核算管理，及時(shí)掌握建設(shè)進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，做好核算資料檔案管理 按照規(guī)定向財(cái)政部門、項(xiàng)目主管部門報(bào)送基本建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表和資料 及時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算，編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù) 財(cái)政部門和項(xiàng)目主管部門要求的其他工作第十二頁，共61頁。二、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)（三）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收 1 準(zhǔn)備資料 2 開展自查 3 歸集整理項(xiàng)目各種檔案資料 4 梳理賬務(wù)，清理各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，清收應(yīng)收款項(xiàng)和清償應(yīng)付款項(xiàng)，按規(guī)定分配基本建設(shè)收入和竣工結(jié)余資金 5 合理分配待攤投資，正確計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值 6 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，編制竣工財(cái)務(wù)決算，組織項(xiàng)目驗(yàn)收，交付使用新增固定資產(chǎn)

6、第十三頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（一）總體要求 專人管理專戶儲(chǔ)存專賬核算專款專用第十四頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（一）總體要求專人管理 指建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作，配備專業(yè)人員，并保持人員的相對穩(wěn)定。專戶儲(chǔ)存 指建設(shè)單位要按規(guī)定開設(shè)基本建設(shè)資金管理專戶，專戶存儲(chǔ)基本建設(shè)資金。第十五頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（一）總體要求專賬核算 指建設(shè)單位按照國家的關(guān)建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，設(shè)置基本建設(shè)核算專賬，并按基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，核算每一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況，及時(shí)提供合

7、法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。專款專用 指基本建設(shè)資金必須嚴(yán)格按計(jì)劃部門批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用，并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，防止挪用、擠占和浪費(fèi)。第十六頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（二）主要會(huì)計(jì)科目第十七頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（二）主要會(huì)計(jì)科目第十八頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（二）主要會(huì)計(jì)科目101 建筑安裝工程投資核算和反映建設(shè)單位建筑安裝工程投資的完成情況及為項(xiàng)目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出。按單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)分類核算。102 設(shè)備投資核算和反映構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本。第十九頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本

8、建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（二）主要會(huì)計(jì)科目103 待攤投資核算建設(shè)單位按國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)列支的一系列費(fèi)用。104 其他投資核算和反映其他投資的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。第二十頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（二）主要會(huì)計(jì)科目111 交付使用資產(chǎn)核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)。按固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。112 待核銷基建支出核算非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的不能形成交付使用資產(chǎn)的特殊支出。第二十一頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（二）主要會(huì)計(jì)科目113 轉(zhuǎn)出投資核算非經(jīng)營性項(xiàng)目和經(jīng)營性項(xiàng)目配套建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的

9、投資支出（沖銷相應(yīng)的資金來源）。242 預(yù)付工程款核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。第二十二頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（二）主要會(huì)計(jì)科目301 基建撥款核算基本建設(shè)資金的撥入和使用情況。包括預(yù)算內(nèi)撥款、自籌資金撥款。332 應(yīng)付工程款核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價(jià)款計(jì)算辦法和工程合同的規(guī)定，與工程承建單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承建單位的工程款。第二十三頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（二）主要會(huì)計(jì)科目 352 其他應(yīng)付款 核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。第二十四頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待攤投資

10、待攤投資 是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 建設(shè)單位不能隨意增加待攤投資費(fèi)用的開支項(xiàng)目和開支標(biāo)準(zhǔn)。第二十五頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待攤投資 經(jīng)常性的待攤投資支出： 建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、項(xiàng)目評估費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、其他待攤投資等。第二十六頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi)：指建設(shè)單位為進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目籌

11、建、建設(shè)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)、驗(yàn)收總結(jié)等工作所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。第二十七頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi)開支范圍： 不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)的開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支的辦法第二十八頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建

12、設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待攤投資 建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率表 單位：萬元工程總概算費(fèi)率（%）算 例工程總概算建設(shè)單位管理費(fèi)1000以下1.510001000X1.5%2500015+(50001000)X1.2%=6350011000011000063+(100005000)X1%=11310001500000.850000113+(5000010000)X0.8%=433500011000000.5100000433+(10000050000)X0.5%=6831000012000000.2200000683+(200000100000)X0.2%=8832

13、00000以上0.1280000883+(280000200000)X0.1%=963第二十九頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待攤投資待攤投資的分?jǐn)傄?guī)則： 對于能夠直接確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可以直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 對于不能確定負(fù)擔(dān)對象的，應(yīng)按一定方法分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的價(jià)值中。 對于不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及單獨(dú)移交生產(chǎn)單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，原則上不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。第三十頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待攤投資 分?jǐn)偡椒? 按概算數(shù)比例分?jǐn)偡謹(jǐn)偮?（待攤投資費(fèi)用合計(jì)數(shù)-可直接分

14、攤的待攤投資費(fèi)用）/各項(xiàng)投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤投資的概算數(shù)*100%。某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y=該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤投資的概算數(shù)*分?jǐn)偮士梢允勾龜偼顿Y比較均衡地?cái)側(cè)敫黜?xiàng)交付使用資產(chǎn)的價(jià)值，但容易造成已分?jǐn)偟拇龜偼顿Y與實(shí)際發(fā)生的待攤投資數(shù)額不相符。 第三十一頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待攤投資 分?jǐn)偡椒? 按實(shí)際支出數(shù)的比例分?jǐn)偡謹(jǐn)偮?（待攤投資項(xiàng)目合計(jì)數(shù)-可直接分?jǐn)偟拇龜偼顿Y費(fèi)用）/實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤投資的支出數(shù)*100%。某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y=該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤投資的支出數(shù)*分?jǐn)偮室话氵m用于項(xiàng)目全部竣工一次交付使用的建筑工程

15、或者是分項(xiàng)交付使用，但每期交付使用資產(chǎn)的直接支出和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y的比例比較均衡的建設(shè)工程。第三十二頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待攤投資 支付項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告編制費(fèi) 借：待攤投資可行性研究費(fèi) 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 按實(shí)際支出數(shù)的比例分?jǐn)偞龜偼顿Y 借：交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi) 招標(biāo)投標(biāo)費(fèi) 可行性研究費(fèi) 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)第三十三頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算其他投資 其他投資 是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取

16、得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第三十四頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算其他投資 支出的內(nèi)容 （1）房屋購置 （2）基本畜禽支出 （3）林木支出 （4）辦公生活用家具、器具購置費(fèi)用 （5）為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費(fèi)用 （6）無形資產(chǎn) （7）遞延資產(chǎn)第三十五頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算其他投資 建設(shè)單位購置辦公桌椅一批 借：其他投資家具器具 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 建設(shè)單位支付生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi) 借：其他投資遞延資產(chǎn) 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度第三十六頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算其他投資 購置統(tǒng)建住

17、房的核算（沒有產(chǎn)權(quán)只有使用權(quán)）： 撥付統(tǒng)建單位投資時(shí) 借：其他投資無形資產(chǎn) 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 工程完工交付使用時(shí) 借：交付使用資產(chǎn) 貸：其他投資無形資產(chǎn) 工程完工交付后應(yīng)于下年初進(jìn)行沖銷： 借：基建撥款以前年度撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 第三十七頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)出投資 轉(zhuǎn)出投資 是指非經(jīng)營性項(xiàng)目和經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的投資支出。界定項(xiàng)目是否屬于轉(zhuǎn)出投資還是交付使用資產(chǎn)，主要是以產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移確定資金來源是否沖銷。第三十八頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)出投資 專用道路完工后經(jīng)相關(guān)人

18、員驗(yàn)收合格，交給其他單位管理和使用 借：轉(zhuǎn)出投資專用道路 貸：建筑安裝工程投資 下年度建新賬： 借：基建撥款以前年度撥款 貸：轉(zhuǎn)出投資專用道路第三十九頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待核銷基建支出 待核銷基建支出 是指非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的不能形成資產(chǎn)投資的一些特殊支出。其他未明確核銷的內(nèi)容，且又不能形成資產(chǎn)支出的，要報(bào)同級財(cái)政部門審批后才能核銷。第四十頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算待核銷基建支出 當(dāng)發(fā)生江河清障、水土保持、綠化等支出時(shí)： 借：待核銷基建支出 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款下年度建新賬（根據(jù)財(cái)政部門審批） 借：基建撥款以前年度撥款

19、 貸：待核銷基建支出 第四十一頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算交付使用資產(chǎn) 根據(jù)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等有關(guān)憑證記錄。 借：交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)A 固定資產(chǎn)B 遞延資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 其他資產(chǎn) 待攤投資第四十二頁，共61頁。三 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（三）會(huì)計(jì)核算交付使用資產(chǎn) 下年初建立新賬時(shí)，將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年末借方余額全數(shù)沖轉(zhuǎn)。 借：基建撥款以前年度撥款 貸：交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)A 固定資產(chǎn)B 遞延資產(chǎn) 第四十三頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（四）竣工結(jié)余資金的核算基建竣工結(jié)余資金是建設(shè)項(xiàng)目竣工后剩余的資金。財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)

20、目結(jié)余財(cái)政資金收回同級財(cái)政的通知財(cái)建2015707號。項(xiàng)目竣工后結(jié)余的財(cái)政資金3個(gè)月內(nèi)一律收回同級財(cái)政統(tǒng)籌使用。 借：基建撥款以前年度撥款 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度第四十四頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（五）資金支出的審核重點(diǎn)基本建設(shè)程序支出預(yù)算年度投資計(jì)劃工程進(jìn)度四按原則第四十五頁，共61頁。三、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算 預(yù)算審核 資金到位情況審核 政府采購制度執(zhí)行情況審核 開支標(biāo)準(zhǔn)審核 支出依據(jù)、手續(xù)的完整性、合規(guī)性審核 （五）資金支出的審核重點(diǎn)第四十六頁，共61頁。四、資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算（一）竣工財(cái)務(wù)決算管理 竣工財(cái)務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是核定新增固定資產(chǎn)價(jià)

21、值，反映竣工項(xiàng)目決算成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。（1）做好各項(xiàng)清理工作，包括賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)和債務(wù)等。（2）尾工工程不超過項(xiàng)目投資總概算5。（3）項(xiàng)目檔案資料齊全、完整，并分類立卷。（4）工程類和概算總投資200萬元以上（含）設(shè)備購置類項(xiàng)目，已經(jīng)中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。（5）對上級單位、中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)在檢查、審計(jì)中提出的問題，已經(jīng)整改完畢。第四十七頁，共61頁。四 資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算（一）竣工財(cái)務(wù)決算管理 編制竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù) 1 可行性研究報(bào)告 2 初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)資料 3 建設(shè)項(xiàng)目總概算及其批復(fù)文件，項(xiàng)目建設(shè)過程中概算 調(diào)整及批復(fù)文件 4 標(biāo)底造價(jià)及招標(biāo)投

22、標(biāo)有關(guān)文件資料，或者經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算 5 工程承包合同 6 工程結(jié)算有關(guān)資料第四十八頁，共61頁。四 資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算（一）竣工財(cái)務(wù)決算管理 編制竣工財(cái)務(wù)決算的程序制定竣工財(cái)務(wù)決算編制方案收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的項(xiàng)目資料確定竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期竣工財(cái)務(wù)清理編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明書第四十九頁，共61頁。四、資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算（一）竣工財(cái)務(wù)決算管理竣工財(cái)務(wù)決算表的編制 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（1）封面（2）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（建竣決01表）（3）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（建竣決02表）（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）（5）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）第五十頁，共61頁。四、資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算第五十一頁，共61頁。四、資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算第五十二頁，共61頁。四、資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算第五十三頁，共61頁。四、資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算第五十四頁，共61頁。四、資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算第五十五頁，共61頁。四、資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算（一）竣工財(cái)務(wù)決算管理竣工財(cái)務(wù)決算表的編制 竣工財(cái)務(wù)決算說明書（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況。（2）基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及決算情況。（3）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物