成本會(huì)計(jì)材料費(fèi)用的閱讀資料

1、成本會(huì)計(jì)材料費(fèi)費(fèi)用的核算任任務(wù)成本會(huì)計(jì)材料費(fèi)費(fèi)用的核算任任務(wù)準(zhǔn)確計(jì)量外購(gòu)材材料的采購(gòu)成成本；根據(jù)適當(dāng)?shù)某杀颈居?jì)價(jià)方法，確確定發(fā)出材料料的成本數(shù)額額；做好材料的退料料和盤(pán)點(diǎn)工作作分配材料費(fèi)用并并登記各明細(xì)細(xì)賬具體講解：準(zhǔn)確計(jì)量外購(gòu)材材料的采購(gòu)成成本；1外購(gòu)存貨的的收入憑證A、外購(gòu)存貨發(fā)發(fā)票B、銀行結(jié)算單單據(jù)C、運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)據(jù)D、供應(yīng)單位的的供貨單E、運(yùn)輸單位運(yùn)運(yùn)貨單F驗(yàn)收入庫(kù)的收收料單2采購(gòu)成本組組成 買(mǎi)價(jià) 運(yùn)雜雜費(fèi)（包括運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、不包包括按規(guī)定根根據(jù)運(yùn)輸?shù)囊灰欢ū壤?jì)算算的可抵扣的的增值稅額） 運(yùn)輸輸途中合理?yè)p損耗 入庫(kù)庫(kù)前的挑選整整理費(fèi)用（包包括挑選整理理

2、中發(fā)生的工工費(fèi)支出和必必要的損耗，并并減去收回的的下腳料廢料料價(jià)值） 購(gòu)入入物資負(fù)擔(dān)的的稅金（如關(guān)關(guān)稅等）和其其他費(fèi)用 材料采購(gòu)成成本的分?jǐn)偡椒椒?、凡凡能分清直接接計(jì)入采購(gòu)成成本，可以直直接計(jì)入各種種物資的采購(gòu)購(gòu)成本 不能能分清的，應(yīng)應(yīng)按物資的重重量或買(mǎi)價(jià)等等比例，分?jǐn)倲傆?jì)入各種物物的采購(gòu)成本本。 3外購(gòu)材料料的帳務(wù)處理理： 根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單支付付物資價(jià)款和和運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：在途物資/材料采購(gòu)（采采購(gòu)成本的金金額） 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）（按按專(zhuān)用發(fā)票上上注明的增值值稅） 貸：銀行行存款；其他他貨幣資金（按按實(shí)際支付的的價(jià)款）4材料采購(gòu)入入庫(kù)的程序：財(cái)會(huì)部門(mén)在收收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的結(jié)算

3、憑證證及發(fā)票賬單單后，經(jīng)過(guò)審審核、編號(hào)、登登記、轉(zhuǎn)給采采購(gòu)部門(mén)審查查簽證，采購(gòu)購(gòu)部門(mén)審查后后同意承付的的，由提貨人人辦理和材料料驗(yàn)收的手續(xù)續(xù)，出具材料料入庫(kù)憑證。經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收無(wú)差錯(cuò)錯(cuò)，應(yīng)將銀行行結(jié)算憑證退退還財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)辦理結(jié)算，支支付貨款。收料單的填制制和辦理入庫(kù)庫(kù)手續(xù)的一般般程序是，從從外單位購(gòu)入入材料，在發(fā)發(fā)票賬單等單單據(jù)和材料同同時(shí)到達(dá)的情情況下，由材材料采購(gòu)經(jīng)辦辦人配合倉(cāng)庫(kù)庫(kù)保管員和質(zhì)質(zhì)量是否與發(fā)發(fā)票，合同上上規(guī)定內(nèi)容相相符合，經(jīng)審審核驗(yàn)收無(wú)誤誤后，按規(guī)定定的要求填制制收料單。 若是材料料已到，而發(fā)發(fā)票賬單與單單據(jù)尚未到達(dá)達(dá)，可以由材材料采購(gòu)經(jīng)辦辦人配合倉(cāng)庫(kù)庫(kù)保管員和質(zhì)質(zhì)量檢驗(yàn)員，檢檢查驗(yàn)

4、收材料料的品種，規(guī)規(guī)格，數(shù)量和和質(zhì)量經(jīng)審核核驗(yàn)收無(wú)誤后后，按規(guī)定的的成本填制收收料單，但材材料價(jià)格按暫暫估價(jià)填列。會(huì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)收料單按暫暫估價(jià)入帳，等等發(fā)票收到后后，先用紅字字填制與上述述內(nèi)容相同的的收料單，沖沖銷(xiāo)原暫估價(jià)價(jià)，然后按發(fā)發(fā)票賬單的實(shí)實(shí)際金額入帳帳。其他存貨入庫(kù)庫(kù)的程序，保保管員要親自自同交貨人點(diǎn)點(diǎn)收數(shù)量和質(zhì)質(zhì)量檢驗(yàn)工作作，核對(duì)清點(diǎn)點(diǎn)物資名稱、數(shù)數(shù)量是否一致致，如有必要要應(yīng)請(qǐng)相關(guān)檢檢驗(yàn)人員進(jìn)行行檢驗(yàn)，做到到及時(shí)、準(zhǔn)確確和認(rèn)真負(fù)責(zé)責(zé)。企業(yè)自制材料入入庫(kù)，委托加加工材料收回回，車(chē)間余料料和廢料交庫(kù)庫(kù)時(shí)由交料部部門(mén)按規(guī)定填填寫(xiě)材料交庫(kù)庫(kù)單后連同入入庫(kù)材料一并并交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收收，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收收

5、后填寫(xiě)實(shí)收收數(shù)量，并由由交料和收料料雙方簽字，以以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任。材料交交庫(kù)單一般一一式三聯(lián)，一一聯(lián)是交料部部門(mén)留存，一一聯(lián)留存材料料倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以以登記材料明明細(xì)帳，一聯(lián)聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)，據(jù)以進(jìn)行行材料收入核核算。收料單材料交庫(kù)庫(kù)單必須寫(xiě)明明供貨單位名名稱，發(fā)票號(hào)號(hào)碼，材料編編號(hào)，物資名名稱，規(guī)格型型號(hào)，計(jì)量單單位，數(shù)量（分分應(yīng)收，實(shí)收收）實(shí)際價(jià)格（單單價(jià)，發(fā)票價(jià)價(jià)格，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)）備注某項(xiàng)項(xiàng)目，如以重重量，則須附附過(guò)磅單（數(shù)數(shù)量應(yīng)與過(guò)磅磅單一致）采采購(gòu)人員，檢檢驗(yàn)員，倉(cāng)庫(kù)庫(kù)保管員，記記賬員在應(yīng)收收單上簽章。入庫(kù)單（收料單單，材料交庫(kù)庫(kù)單）應(yīng)按連連續(xù)編號(hào)順序序適用如所收物資存在在部分品種，數(shù)數(shù)量不符，

6、規(guī)規(guī)格，質(zhì)量不不合格的情況況。則應(yīng)驗(yàn)收符合和和合格部分入入庫(kù)，不符合合不合格部分分應(yīng)隔離堆放放，并對(duì)數(shù)量量不符，規(guī)格格，質(zhì)量不合合格分別作出出詳細(xì)記錄，倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)應(yīng)督促采購(gòu)人人員（企業(yè)供供應(yīng)部門(mén)）盡盡快辦理有關(guān)關(guān)調(diào)換或退貨貨手續(xù)。如為為退貨，則采采購(gòu)人員應(yīng)將將退貨款項(xiàng)盡盡快收回。如物資已到，主主要證件（發(fā)發(fā)票，質(zhì)量證證明等）未到到，應(yīng)作待驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)物資資處理，對(duì)尚尚未辦妥驗(yàn)收收入庫(kù)手續(xù)的的物資一律不不能發(fā)放。如材料單和有關(guān)關(guān)憑證已經(jīng)到到倉(cāng)庫(kù)，但材材料在規(guī)定的的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有有到庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)庫(kù)應(yīng)及時(shí)向企企業(yè)物資供應(yīng)應(yīng)部門(mén)反映，以以便查詢處理理。材料實(shí)收收短少數(shù)量如如超過(guò)規(guī)定途途耗，磅差范范圍，倉(cāng)庫(kù)可

7、可按實(shí)際驗(yàn)收收入庫(kù)。月末對(duì)貨到票證證未到的材料料按供貨單位位的價(jià)格進(jìn)行行暫估入帳，暫暫估單的填寫(xiě)寫(xiě)按要求填寫(xiě)寫(xiě)。 自制制半成品入庫(kù)庫(kù)應(yīng)視同材料料，產(chǎn)成品辦辦理入庫(kù)手續(xù)續(xù)，如果考慮慮到企業(yè)（公公司：如軋鋼鋼企業(yè)）生產(chǎn)產(chǎn)工藝的特性性，以及生產(chǎn)產(chǎn)布局的特殊殊情況，有些些企業(yè)半成品品不便入庫(kù)，按按直接送達(dá)下下一道生產(chǎn)工工藝程序，但但相關(guān)的保管管人員必須親親自到現(xiàn)場(chǎng)辦辦理入庫(kù)手續(xù)續(xù)和發(fā)料手續(xù)續(xù)。 半成品入入庫(kù)單填寫(xiě)項(xiàng)項(xiàng)目：半成品品上交部門(mén)，半半成品名稱，規(guī)規(guī)格及型號(hào)，計(jì)計(jì)量單位，數(shù)數(shù)量，金額，同同時(shí)保管員與與交接人員簽簽章。 半成品入入庫(kù)單應(yīng)按連連續(xù)編號(hào)順序序使用。受托加工材料入入庫(kù)和受托代代保管材料物

8、物資由企業(yè)供供應(yīng)部門(mén)按對(duì)對(duì)方送貨單填填制委托加工工材料結(jié)算單單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)驗(yàn)收后填制，委委托加工材料料收料單，這這部分材料在在倉(cāng)庫(kù)中應(yīng)單單獨(dú)存放。 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)門(mén)應(yīng)該為委托托加工撥入的的材料建立收收，發(fā)，存?zhèn)鋫洳椴?。產(chǎn)成品入庫(kù)包括括自產(chǎn)產(chǎn)品和和委托加工外外部加工的完完工產(chǎn)品。 車(chē)間完工工產(chǎn)成品經(jīng)檢檢驗(yàn)合格后，由由車(chē)間按照交交庫(kù)數(shù)量，填填寫(xiě)產(chǎn)成品入入庫(kù)單，并有有倉(cāng)庫(kù)部門(mén)和和倉(cāng)庫(kù)保管員員等相關(guān)經(jīng)手手人員簽章。產(chǎn)成品入庫(kù)單一一式三聯(lián)，一一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存存，一聯(lián)交入入倉(cāng)庫(kù)部門(mén)（生生產(chǎn)車(chē)間）一一聯(lián)送財(cái)務(wù)部部產(chǎn)成品銷(xiāo)售又退退回的，形成成產(chǎn)品出庫(kù)后后再重新入庫(kù)庫(kù)，應(yīng)由銷(xiāo)售售部門(mén)填制交交庫(kù)憑證，由由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)、

9、通通知財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)記賬。產(chǎn)成品入庫(kù)單（包包括退貨交庫(kù)庫(kù)單）應(yīng)接連連續(xù)編號(hào)順序序使用，月末末應(yīng)匯總當(dāng)月月入庫(kù)數(shù)。完完工成品入庫(kù)庫(kù)數(shù)與生產(chǎn)車(chē)車(chē)間產(chǎn)量月報(bào)報(bào)表相一致。5存貨驗(yàn)收入入庫(kù)的要求及時(shí)：一批存存貨到廠時(shí)，必必須按規(guī)定時(shí)時(shí)間及時(shí)驗(yàn)收收入庫(kù)。準(zhǔn)確：對(duì)驗(yàn)收收入庫(kù)的存貨貨，對(duì)其數(shù)量量，質(zhì)量，品品種，規(guī)格，以以及應(yīng)該具備備的技術(shù)資料料，都必須與與隨貨憑證，供供貨合同進(jìn)行行認(rèn)真檢查和和核對(duì)保證準(zhǔn)準(zhǔn)確無(wú)誤。根據(jù)適當(dāng)?shù)某杀颈居?jì)價(jià)方法，確確定發(fā)出材料料的成本數(shù)額額；1存貨發(fā)出的的內(nèi)容生產(chǎn)領(lǐng)用經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理理部門(mén)領(lǐng)用對(duì)外銷(xiāo)售委托外單位加工工內(nèi)部轉(zhuǎn)移等。2存貨發(fā)出的的要求存貨的發(fā)出是物物資管理工作作的重要環(huán)節(jié)節(jié)，存

10、貨發(fā)出出的基本要求求是分清用途途，明確經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任防止浪浪費(fèi)和貪污現(xiàn)現(xiàn)象的發(fā)生，按按質(zhì)、按量、按按時(shí)成套，有有計(jì)劃，按規(guī)規(guī)定的組織發(fā)發(fā)放。存貨發(fā)發(fā)出是否適當(dāng)當(dāng)，對(duì)企業(yè)的的生產(chǎn)有直接接的影響。具具體要求有：堅(jiān)持“先進(jìn)先先出”的發(fā)放原則則，存貨發(fā)放放必須按先進(jìn)進(jìn)先出的程序序流轉(zhuǎn)，對(duì)有有效期限短的的物資，更要要注意在期限限內(nèi)發(fā)放，對(duì)對(duì)可以復(fù)用的的回收材料，應(yīng)應(yīng)先行先發(fā)。堅(jiān)持“分斤破破兩”的發(fā)料原則則，為了節(jié)約約使用材料，防防止損失浪費(fèi)費(fèi)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料料必須做到“分斤破兩”用多少發(fā)多多少，方便生生產(chǎn)，節(jié)約用用料。堅(jiān)持“按合法法憑證發(fā)放”的發(fā)料原則則：存貨出庫(kù)庫(kù)一定要根據(jù)據(jù)合法的憑證證手續(xù)，發(fā)料料憑證必須按按

11、照材料定額額和作業(yè)計(jì)劃劃填開(kāi)，倉(cāng)庫(kù)庫(kù)不得無(wú)憑證證或根據(jù)白條條發(fā)放材料。 領(lǐng)用的的材料不合用用或有剩余，應(yīng)應(yīng)辦理退庫(kù)（料料）手續(xù)，需需要填制退料料單。其格式式與前產(chǎn)品退退料單基本相相同，也可以以用紅字領(lǐng)料料單代替退料料單，為了正正確核算生產(chǎn)產(chǎn)成本，對(duì)于于車(chē)間已領(lǐng)尚尚未用完，下下月需繼續(xù)耗耗用的材料，可可來(lái)用假退料料單的辦法沖沖減生產(chǎn)費(fèi)用用（具體做法法是材料仍在在車(chē)間，不需需要退回倉(cāng)庫(kù)庫(kù)，只需填制制一份退料單單或紅字領(lǐng)料料單，表示將將本月已領(lǐng)。而而尚未用完的的材料退回倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)，這部分分材料從本月月領(lǐng)料中扣除除，同時(shí)填制制下月初的領(lǐng)領(lǐng)料單，表示示該材料作為為下月的領(lǐng)料料出庫(kù)。材料物資領(lǐng)發(fā)發(fā)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保保

12、管員必須與與領(lǐng)料辦理物物資交接，當(dāng)當(dāng)面點(diǎn)交清楚楚，防止差錯(cuò)錯(cuò)。3存貨發(fā)出的的憑證及程序序內(nèi)部領(lǐng)用存貨貨的憑證及程程序A、領(lǐng)料單：是是一次性領(lǐng)料料憑證，一般般適用于沒(méi)有有消耗定額或或不經(jīng)常領(lǐng)用用的材料發(fā)出出業(yè)務(wù)，領(lǐng)料料單應(yīng)填明領(lǐng)領(lǐng)料用途，單單價(jià)，金額，備備注，保管員員和領(lǐng)料人簽簽字，領(lǐng)料單單一式三聯(lián)，一一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)作為為記賬依據(jù)，一一聯(lián)叫領(lǐng)料部部門(mén)留存，一一聯(lián)交財(cái)會(huì)部部門(mén)作為編制制“材料耗用匯匯總表”的依據(jù)。領(lǐng)領(lǐng)料單應(yīng)連續(xù)續(xù)編號(hào)順序使使用并應(yīng)妥善善保管，不可可丟失，領(lǐng)料料單的格式，如如下表：領(lǐng) 料 單領(lǐng)料單位： 編號(hào)號(hào)：用途： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù)：材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注請(qǐng)領(lǐng)實(shí)收B

13、、限額領(lǐng)料單單是在規(guī)定限限額和有效期期內(nèi)多次使用用的領(lǐng)料憑證證，適用于需需要經(jīng)常領(lǐng)用用并有消耗定定額的材料發(fā)發(fā)出業(yè)務(wù)，有有效期一般為為一個(gè)月或一一個(gè)生產(chǎn)周期期，每月或每每個(gè)批量生產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)始前，經(jīng)經(jīng)生產(chǎn)部門(mén)和和供應(yīng)部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)人簽章后后，在用料部部門(mén)領(lǐng)料。 限額領(lǐng)料料單一般一式式三聯(lián)，一聯(lián)聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以以備料和發(fā)料料，一聯(lián)留存存在用料部門(mén)門(mén)領(lǐng)料，另一一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)計(jì)計(jì)算實(shí)發(fā)數(shù)量量和金額后送送交會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)。 限額領(lǐng)料料單一料一單單，在規(guī)定的的有效期內(nèi)，只只要不超過(guò)限限額時(shí)，可以以連續(xù)使用。由于生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)調(diào)正而增加產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量，需需追加限額時(shí)時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)生生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)門(mén)和材料供應(yīng)應(yīng)部門(mén)審批，在在辦理追加限限額手續(xù)

14、后，修修改限額領(lǐng)料料單的原限額額和另行填制制限額領(lǐng)料單單。由于材料實(shí)際消消耗上升或其其他原因，需需要超限額領(lǐng)領(lǐng)料時(shí)，應(yīng)另另行填制限額額領(lǐng)料單，同同時(shí)在備注欄欄中說(shuō)明，第第X號(hào)限額領(lǐng)領(lǐng)料單超限額額領(lǐng)料，經(jīng)有有關(guān)部門(mén)審批批后據(jù)以領(lǐng)料料。限額領(lǐng)料單的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)：既可以以隨時(shí)反映和和監(jiān)督材料消消耗定額的執(zhí)執(zhí)行情況，加加強(qiáng)材料物資資的日常控制制，促進(jìn)企業(yè)業(yè)降低消耗，節(jié)節(jié)約費(fèi)用，又又可大量節(jié)省省發(fā)料憑證，簡(jiǎn)簡(jiǎn)化核算手續(xù)續(xù)，限額領(lǐng)料料單的格式如如下表：限 額 領(lǐng) 料料 單供貨單位： 編號(hào)號(hào)：發(fā)票號(hào)碼： 年 月月 日 倉(cāng)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位計(jì)劃單價(jià)領(lǐng)用限額實(shí)領(lǐng)數(shù)量，金額備注領(lǐng)用日期請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量退庫(kù)數(shù)

15、量收料人簽章領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章限額結(jié)余C、領(lǐng)料登記表表是一種按倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置，可可以多次使用用的物資發(fā)出出憑證，適用用于辦理使用用部門(mén)經(jīng)常領(lǐng)領(lǐng)用的各種消消耗性材料領(lǐng)領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)。 領(lǐng)料登記記表按倉(cāng)庫(kù)設(shè)設(shè)置，一料一一單，一般一一式三聯(lián)，平平時(shí)保存在倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)和使用部部門(mén)。每一次次領(lǐng)料時(shí)，由由領(lǐng)料人填寫(xiě)寫(xiě)實(shí)領(lǐng)數(shù)量，領(lǐng)領(lǐng)發(fā)料雙方在在對(duì)方聯(lián)上簽簽章，作為領(lǐng)領(lǐng)發(fā)的依據(jù)，月月末結(jié)算出當(dāng)當(dāng)月累計(jì)領(lǐng)用用數(shù)量及金額額，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)留存，一聯(lián)聯(lián)領(lǐng)料部門(mén)留留存，一聯(lián)交交財(cái)會(huì)部門(mén)。領(lǐng)料登記表的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)：采用領(lǐng)領(lǐng)料登記表不不僅便于全月月材料耗用的的匯總計(jì)算，而而且能夠大量量減少日常領(lǐng)領(lǐng)料憑證的填填制工作，簡(jiǎn)簡(jiǎn)化領(lǐng)料手續(xù)續(xù)，領(lǐng)料登記記

16、表的格式如如下： 領(lǐng) 料 登登 記 表材料類(lèi)別： 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：材料編號(hào)： 領(lǐng)料單位：材料名稱： 計(jì)量單位：材料規(guī)格：日期領(lǐng)用數(shù)量單價(jià)金額發(fā)料人領(lǐng)料人備注銷(xiāo)售存貨發(fā)出出的憑證及程程序A、產(chǎn)品銷(xiāo)售提提貨單和產(chǎn)品品出庫(kù)單。產(chǎn)產(chǎn)成品是指企企業(yè)已經(jīng)全部部完工驗(yàn)收入入庫(kù)符合標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)格和按技技術(shù)條件，可可以按照合同同規(guī)定送交訂訂貨單位，或或者可以作商商品對(duì)外銷(xiāo)售售的產(chǎn)品。 企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品品、應(yīng)由銷(xiāo)售售部門(mén)開(kāi)具產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)貨貨票（增值稅發(fā)票和和普通銷(xiāo)貨發(fā)發(fā)票）一式多多聯(lián)，其中的的提貨聯(lián)就是是倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)產(chǎn)品和登記庫(kù)庫(kù)存商品的明明細(xì)帳的依據(jù)據(jù)，財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)要嚴(yán)格審核核供貨單的品品種，規(guī)格，數(shù)數(shù)量，價(jià)格，是是否符合實(shí)際際

17、和規(guī)定，防防止擅自降價(jià)價(jià)，給企業(yè)造造成損失，同同時(shí)也不能違違反物價(jià)政策策亂漲價(jià)。B、產(chǎn)成品的保保管員必須在在發(fā)出銷(xiāo)售時(shí)時(shí)填寫(xiě)“產(chǎn)成品出庫(kù)庫(kù)單”或送貨單產(chǎn)產(chǎn)成品出庫(kù)單單也可將銷(xiāo)售售發(fā)票結(jié)合起起來(lái)，在開(kāi)具具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)時(shí)的提貨聯(lián)，由由購(gòu)貨單位去去倉(cāng)庫(kù)提貨，作作出庫(kù)單使用用，保管員要要審查單價(jià)，貨貨款金額并蓋蓋有財(cái)務(wù)部（或或供銷(xiāo)部門(mén)）收收款章時(shí)方可可發(fā)貨，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)價(jià)格和貨款款不符，應(yīng)立立即通知開(kāi)票票人更正后發(fā)發(fā)貨。 產(chǎn)成品出庫(kù)庫(kù)單一式三聯(lián)聯(lián),一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)作為記賬依依據(jù)，一聯(lián)交交購(gòu)貨單位，一一聯(lián)交財(cái)務(wù)部部門(mén)，產(chǎn)成品品出庫(kù)單應(yīng)按按連續(xù)編號(hào)順順序使用，產(chǎn)產(chǎn)成品出庫(kù)單單和提貨單格格式如下： 產(chǎn) 成 品品 出 庫(kù)

18、單購(gòu)買(mǎi)單位 ： 年年 月 日 倉(cāng)庫(kù)庫(kù)：產(chǎn)品編號(hào)產(chǎn)成品名稱規(guī)格及型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人： 倉(cāng)庫(kù)庫(kù)保管員： 提提貨人： 制單： 提 貨 單 購(gòu)貨單位： 運(yùn)輸方方式：收款地址： 年年 月 日 編號(hào)號(hào)：商品編號(hào)商品名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額備注銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人人： 發(fā)貨貨人： 提貨人人： 制單：C、倉(cāng)庫(kù)退回生生產(chǎn)車(chē)間返修修的產(chǎn)成品，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)填寫(xiě)出出庫(kù)單，寫(xiě)明明返修原因，連連同返修產(chǎn)品品一起交車(chē)間間進(jìn)行修復(fù)，手手續(xù)可參照自自制半成品繼繼續(xù)加工發(fā)出出手續(xù)辦理?！安牧铣杀静畈町悺焙怂惚究颇亢怂闫髽I(yè)業(yè)各種材料的的實(shí)際成本與與計(jì)劃成本的的差異，以便便將材料收入入和發(fā)出的計(jì)計(jì)劃成本調(diào)正正成實(shí)際成本本。本科目借

19、方登記記從“物資采購(gòu)”科目貸方轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的實(shí)際成成本大于計(jì)劃劃成本的超支支差異，貸方方登記從“物資采購(gòu)”科目借方轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的實(shí)際成成本小于計(jì)劃劃成本的節(jié)約約差異以及發(fā)發(fā)出材料應(yīng)分分配的差異。該該科目余額可可能在借方，也也可能在貸方方，借方余額額反映結(jié)存材材料的超支差差異，貸方余余額反映結(jié)存存材料的節(jié)約約差異。材料成本差異來(lái)來(lái)源外購(gòu)材料的成本本差異：從“材料采購(gòu)”（物資采購(gòu)購(gòu)）等科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入自制材料的成本本差異：從“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入委托外單位加工工材料的成本本差異：從“委托加工物物資”科目轉(zhuǎn)入發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的成本差異異分?jǐn)偡椒ǎ罕亟?jīng)按月分?jǐn)偅徊坏迷诙饶┗蚧蚰昴┮淮斡?jì)計(jì)算；發(fā)出材料的差異異計(jì)算除委托外

20、部加工工發(fā)出材料可可按上月的差差異額計(jì)算外外，都應(yīng)使用用當(dāng)月的實(shí)際際差異。如果果上月的成本本差異額與本本月成本差異異額相差不大大，也可按上上月的成本差差異額計(jì)算。材料成本差異額額的計(jì)算公式式如下：月初結(jié)存材料的的成本差異+本月收入材材料的成本差差異本月材料成本差差異率=1000%月初結(jié)存材料的的計(jì)劃成本+本月收入材材料的計(jì)劃成成本 月月初結(jié)存材料料的成本差異異上月材料成本差差異率=100% 月月初結(jié)存材料料的計(jì)劃成本本發(fā)出材料應(yīng)分配配的材料成本本差異=發(fā)出出材料計(jì)劃成成本材料成本差差異額5、A、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)出材料應(yīng)承承擔(dān)的成本差差異賬務(wù)處理理借 生產(chǎn)成本本、管理費(fèi)用用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用用、委托加工工物資、

21、其他他業(yè)務(wù)支出等等 貸 材料料成本差異實(shí)際成本大于計(jì)計(jì)劃成本的差差異，用蘭字字登記；實(shí)際際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的差差異，用紅字字登記。B、明細(xì)賬設(shè)置置：a、應(yīng)分別“原原材料”、“包裝物”、“低值易耗品品”等按照類(lèi)別別或品種進(jìn)行行明細(xì)核算，不不能使用一個(gè)個(gè)差異率。b、企業(yè)根據(jù)具具體情況，可可以單獨(dú)設(shè)置置本科目，也也可以不設(shè)置置本科目，在在“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品品”等科目?jī)?nèi)分分別設(shè)置成本本差異明細(xì)科科目核算。6、注意事項(xiàng)1）本月收入材材料的計(jì)劃成成本中不應(yīng)包包括暫估入賬賬的入庫(kù)材料料計(jì)劃成本，因因?yàn)闀汗廊胭~賬的材料沒(méi)有有確認(rèn)材料成成本差異。2）計(jì)算材料成成本差異率時(shí)時(shí)，借方差異異（超支

22、差異異）用正數(shù)表表示，貸方差差異（節(jié)約差差異）用負(fù)數(shù)數(shù)表示。因此此若材料成本本差異率為22%，則表示示每百元材料料超支2元，實(shí)實(shí)際成本為1102元；若若材料成本差差異率為-22%，則表示示每百元材料料節(jié)約2元，實(shí)實(shí)際成本為998元。7、材料計(jì)劃成成本及材料成成本差異核算算的優(yōu)缺點(diǎn)：1）優(yōu)點(diǎn)：A、材料按計(jì)劃劃成本計(jì)價(jià)核核算，可以簡(jiǎn)簡(jiǎn)化材料日常常收發(fā)的核算算手續(xù)，保證證核算的及時(shí)時(shí)性。B、便于編制計(jì)計(jì)劃和考核物物資采購(gòu)的成成果，有利于于分析材料消消耗的節(jié)約或或超支情況。2）缺點(diǎn)：A、在一定程度度上使計(jì)算出出的材料耗用用成本和材料料占用資金不不夠準(zhǔn)確。B、適用于材料料實(shí)際成本變變化不大、材材料品種多

23、、收收發(fā)頻繁的企企業(yè)。8、例題： XX機(jī)械廠廠2006年年10月初原原材料計(jì)劃成成本950000元，材料料成本差異貸貸方余額（節(jié)節(jié)約差異）44560元。本本月購(gòu)入材料料如下：從A鋼廠購(gòu)入園園鋼3噸，買(mǎi)買(mǎi)價(jià)150000元，增值值稅25500元，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)500元，材材料驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，貨款已用用銀行存款支支付。該材料料計(jì)劃成本116000元元。從B鋼廠購(gòu)入角角鋼6噸，買(mǎi)買(mǎi)價(jià)300000元，增值值稅51000元，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)1000元元，材料驗(yàn)收收入庫(kù)，貨款款未付，該材材料計(jì)劃成本本330000元。從C鋼廠購(gòu)入螺螺紋鋼9噸，買(mǎi)買(mǎi)價(jià)380000元，增值值稅61200元，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)2000元元，材料未到到達(dá)，貨款

24、已已用商業(yè)匯票票抵付。從D鋼廠購(gòu)入的的角鋼已到達(dá)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收收入庫(kù)，但結(jié)結(jié)算單據(jù)至月月末尚未到達(dá)達(dá)，月末按計(jì)計(jì)劃價(jià)格555000元暫暫估入賬。根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：1）（1）借 物資采購(gòu)購(gòu)圓鋼 155000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額 2550 貸 銀行存款 188050 （2）借 原材料圓鋼 166000 貸 物資采購(gòu) 155500 材料成本差差異 50002）（1）借 物資采購(gòu)購(gòu)角鋼 310000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額 5100 貸 應(yīng)付賬款 366100 （2）借 原材料角鋼 333000 貸 物資采購(gòu)角鋼 331000 材料成本本差異 200003

25、）借 物資資采購(gòu)螺紋鋼 338000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額 66120 貸 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 4441204）借 原材材料角鋼 550000 貸 應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)付賬賬款D鋼廠 550000下月初應(yīng)用紅字字沖銷(xiāo)，待結(jié)結(jié)算單據(jù)到達(dá)達(dá)后，再進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理借 原材料角鋼 550000 貸 應(yīng)付付賬款D鋼廠 555000 如果材料成本差差異不采取分分散結(jié)轉(zhuǎn)的方方法，而采取取月末集中結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，則上例例1）、2）中中的第二項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)分錄在材材料入庫(kù)時(shí)不不做，改在月月末集中結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。則為：借 物資采購(gòu)購(gòu)圓鋼 5000物資采購(gòu)角角鋼 2000 貸 材料料成本差異 25005）上例中，該該企業(yè)月初結(jié)結(jié)存材料計(jì)劃劃

26、成本是955000元，成成本差異節(jié)約約4560元元，本月收入入材料共計(jì)449000元元，材料成本本差異為節(jié)約約差異25000元，本月月生產(chǎn)耗用材材料600000元，車(chē)間間一般耗用材材料80000元，管理部部門(mén)領(lǐng)用材料料150000元，銷(xiāo)售部部門(mén)領(lǐng)用材料料2000元元。（1）本月材料料成本差異額額為： -4560+（-25000）本月材料成本差差異率=1000% = -4.9% 955000+449000（2）本月發(fā)出出材料成本差差異額=855000（-4.99%）= -4165（元元）（3）本月發(fā)出出材料的實(shí)際際成本=855000-44165 = 808335（元）根據(jù)上列計(jì)算結(jié)結(jié)果，編制材材

27、料費(fèi)用分配配和材料成本本差異分?jǐn)偟牡臅?huì)計(jì)分錄借 生產(chǎn)成本本 660000制造費(fèi)用 80000管理費(fèi)用 150000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20000 貸 原材材料 8500002940借 生產(chǎn)成本本 392制造費(fèi)用 735管理費(fèi)用 98營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4165貸 材料成本本差異做好材料的退料料和盤(pán)點(diǎn)工作作1存貨保管保保養(yǎng)（1）存貨在庫(kù)庫(kù)存儲(chǔ)備中，如如果保管不善善，會(huì)造成物物資的品種規(guī)規(guī)格混亂和損損壞，短缺變變質(zhì)，以致影影響企業(yè)的正正常生產(chǎn)和造造成經(jīng)濟(jì)上的的損失，因此此加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存存存貨的保管管保養(yǎng)具有重重要意義。（2）存貨的儲(chǔ)儲(chǔ)存保管應(yīng)做做到合理有效效，原則上應(yīng)應(yīng)以物資的屬屬性特點(diǎn)和用用途規(guī)劃設(shè)置置倉(cāng)庫(kù)，并根根據(jù)倉(cāng)

28、庫(kù)的條條件考慮區(qū)分分，應(yīng)做到：“三化”A、“規(guī)劃化”倉(cāng)庫(kù)布置要要有規(guī)劃，要要求經(jīng)濟(jì)合理理；B、“五五化”即倉(cāng)庫(kù)存貨貨物資要求五五五擺放，大大件五五成方方高件五五成成行，低件五五五成堆，小小件五五成包包，孔件五五五成串；C、“架子化”凡是有條件件上架的貨，都都應(yīng)上架管理理，擺放力求求科學(xué)合理；“四清”A、“物清”指指存貨物資的的類(lèi)別型號(hào)清清，品種規(guī)格格清，數(shù)量清清，存放地點(diǎn)點(diǎn)清；B、“賬清”賬賬物手續(xù)清；C、“資料清”說(shuō)明書(shū)，合合格證，憑證證，質(zhì)量保證證書(shū)等清；D、“標(biāo)志清”涂色標(biāo)志的的標(biāo)志清；“四?！盇、“保質(zhì)”存存貨在倉(cāng)庫(kù)保保管期內(nèi)無(wú)變變質(zhì)，損壞；B、“保量”存存貨在倉(cāng)庫(kù)保保管期內(nèi)不短短少；

29、C、“保安全”倉(cāng)庫(kù)管理要要做到防盜，防防火，防潮，防防濕，確保安安全。D、“保生產(chǎn)”即面向生產(chǎn)產(chǎn)，保證供應(yīng)應(yīng)。“四號(hào)定位”倉(cāng)庫(kù)內(nèi)所有有存貨的賬，卡卡都要統(tǒng)一編編號(hào)，編號(hào)統(tǒng)統(tǒng)一填寫(xiě)在賬賬、卡的右上上方，以便查查閱。四號(hào)定定位的數(shù)字代代表是：第一一位表倉(cāng)庫(kù)內(nèi)內(nèi)區(qū)號(hào)，第二二位表示料架架架號(hào)，第三三位表示料架架層號(hào)，第四四號(hào)表示貨層層位號(hào)。、凡吞吐量大大的落地堆放放，周轉(zhuǎn)量小小的用貨架存存放，落地堆堆放以分類(lèi)和和規(guī)格的次序序排列編號(hào)，上上架的以分類(lèi)類(lèi)與定位編號(hào)號(hào)。、存貨堆放的的原則：根據(jù)據(jù)存貨特點(diǎn)，必必須做到過(guò)目目見(jiàn)數(shù)，檢點(diǎn)點(diǎn)方便，成行行成列，文明明整齊。（3）倉(cāng)庫(kù)保管管員應(yīng)具備科科學(xué)保養(yǎng)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存貨的

30、基本本知識(shí)，熟悉悉存貨的物理理，化學(xué)性能能，保管條件件，自然因素素的變化以及及存貨的有效效期限等。要要根據(jù)存貨的的特性和要求求，采取必要要的措施，防防止存貨銹蝕蝕，霉?fàn)€，老老化，超過(guò)保保質(zhì)期等現(xiàn)象象，使存貨在在一定的時(shí)期期內(nèi)和一定的的條件下，不不變形，不損損壞，以保證證生產(chǎn)的需要要免遭到經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失。（4）倉(cāng)庫(kù)保管管員對(duì)庫(kù)存，代代保管，待驗(yàn)驗(yàn)收存貨材料料以負(fù)有經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任和法律律責(zé)任，因此此堅(jiān)決要做到到人各有責(zé)，物物各有主，事事事有人管。2存貨清查的的目的（1）清查的必必要性A、在存貨收發(fā)發(fā)時(shí)，由于計(jì)計(jì)量和檢驗(yàn)手手段不準(zhǔn)確而而發(fā)生的品種種、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、質(zhì)量上上的差錯(cuò)；B、在存貨的收收發(fā)記賬時(shí)，發(fā)

31、發(fā)生漏記，重重記憑證和記記賬錯(cuò)誤等情情況；C、存貨在保管管過(guò)程中發(fā)生生的自然損耗耗；D、因管理不善善或工作人員員的失職而造造成存貨的損損壞，變質(zhì)或或短少；E、發(fā)生自然災(zāi)災(zāi)害和意外損損失造成存貨貨的毀損；F、由于工作人人員營(yíng)私舞弊弊，貪污盜竊竊和外來(lái)偷盜盜而發(fā)生的短短缺和損失。（2）清查的目目的；為了正正確掌握存貨貨的真實(shí)情況況，保證賬賬賬，賬實(shí)相符符，就必須在在賬簿記錄的的基礎(chǔ)上，運(yùn)運(yùn)用存貨清查查的專(zhuān)門(mén)方法法，對(duì)存貨進(jìn)進(jìn)行定期或不不定期的盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)或核對(duì)，通通過(guò)清查使賬賬簿記錄與實(shí)實(shí)際結(jié)存數(shù)相相一致。（3）存貨清查查的作用、保證存貨核核算資料的準(zhǔn)準(zhǔn)確和真實(shí)：通過(guò)清查可可以發(fā)現(xiàn)賬實(shí)實(shí)的差異，可可以查

32、明存貨貨的實(shí)有數(shù)與與賬面記錄是是否相符，差差異的原因和和責(zé)任，及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬面調(diào)調(diào)正和采取措措施，糾正差差錯(cuò)。切實(shí)做做到賬實(shí)相符符，保證會(huì)計(jì)計(jì)核算資料的的準(zhǔn)確和真實(shí)實(shí)。、保護(hù)企業(yè)存存貨的完整和和安全：通過(guò)過(guò)清查可以對(duì)對(duì)存貨的管理理情況，有無(wú)無(wú)由于管理不不善而發(fā)生霉霉?fàn)€變質(zhì)。損損壞，積壓或或者被非法挪挪用，貪污盜盜竊等情況。從從而采取措施施，改善對(duì)存存貨的管理，保保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的完整和安安全。、挖掘企業(yè)內(nèi)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的潛力力：通過(guò)清查查，可以查明明企業(yè)內(nèi)部存存貨的儲(chǔ)備和和利用情況，對(duì)對(duì)于存貨儲(chǔ)備備應(yīng)及時(shí)作適適當(dāng)?shù)奶幚?，避避免損失浪費(fèi)費(fèi)，通過(guò)情況況摸清家底，挖挖掘企業(yè)內(nèi)部部潛力，加速速資金周轉(zhuǎn)

33、，從從而提高企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。3存貨清查的的種類(lèi)： （1）按照清查查的對(duì)象和范范圍，可分為為全面清查和和局部清查兩兩種。A、全面清查：就是對(duì)企業(yè)業(yè)所有的存貨貨進(jìn)行全面的的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)對(duì)，由于包括括范圍廣，內(nèi)內(nèi)容多，一般般在年終進(jìn)行行。下面幾種種情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行全面清查查： 在年年度決算之前前，為確保年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表的真實(shí)可靠靠，需要組織織一次全面清清查； 企業(yè)業(yè)單位撤銷(xiāo)，合合并或改變隸隸屬關(guān)系，為為了明確經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任和確定定存貨的實(shí)際際數(shù)需要進(jìn)行行一次全面清清查；按規(guī)定清產(chǎn)核資資時(shí)，需要進(jìn)進(jìn)行全面清查查；單位負(fù)責(zé)人發(fā)生生變動(dòng)時(shí)，需需要進(jìn)行全面面清查；中外合資，國(guó)內(nèi)內(nèi)聯(lián)營(yíng)時(shí)，需需要進(jìn)行全面面清查；B、局

34、部清查：就是根據(jù)需需要，對(duì)一部部分存貨所進(jìn)進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)與與核對(duì)，一般般在以下情況況下進(jìn)行。流動(dòng)性較大的存存貨，如材料料、在產(chǎn)品、商商品等，除在在年度決算前前進(jìn)行全面盤(pán)盤(pán)點(diǎn)外，每月月，每季還要要進(jìn)行輪流盤(pán)盤(pán)點(diǎn)或抽查：對(duì)各種貴重存貨貨，每月應(yīng)對(duì)對(duì)其盤(pán)點(diǎn)清查查一次。（2）按照清查查的時(shí)間，可可分為定期清清查和不定期期清查兩種。A、定期清查：就是按照生生產(chǎn)安排的時(shí)時(shí)間，對(duì)存貨貨進(jìn)行清查。這這種清查通常常是在年終，季季末，月末結(jié)結(jié)賬時(shí)進(jìn)行的的。其清查對(duì)象和范范圍，根據(jù)實(shí)實(shí)際需要而決決定，可以進(jìn)進(jìn)行全部清查查。也可以進(jìn)進(jìn)行局部清查查，在一般情情況下，年終終決算前進(jìn)行行全部清查，季季末和月末進(jìn)進(jìn)行局部清查查。

35、季末清查查的范圍一般般比月末大一一些。B、不定期清查查：就是事先先并無(wú)規(guī)定清清查的時(shí)間，而而是根據(jù)實(shí)際際需要所進(jìn)行行的清查，屬屬于臨時(shí)性的的清查，它的的范圍也是根根據(jù)需要而決決定的，一般般在以下各種種情況進(jìn)行：更換存貨實(shí)物保保管人員時(shí)，要要對(duì)其所保管管存貨進(jìn)行清清查，以分清清保管人員的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，財(cái)財(cái)政，稅務(wù)，銀銀行以及審計(jì)計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)時(shí)，根據(jù)檢查查的要求和范范圍進(jìn)行清查查。發(fā)生非常災(zāi)害或或意外損失時(shí)時(shí)，要按受災(zāi)災(zāi)損失有關(guān)存存貨進(jìn)行清查查，以查明遭遭受損失情況況。企業(yè)改制，吸收收外商投資，對(duì)對(duì)外投資、合合并、改組時(shí)時(shí)，要對(duì)存貨貨進(jìn)行清查。根據(jù)上述情況，定定期清查的范范圍

36、，可以是是全部清查，也也可以是局部部清查，同樣樣，不定期清清查的范圍，可可以是全部清清查，也可是是局部清查，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際需要要而決定。倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)物資保管管員調(diào)動(dòng)要做做好交接手續(xù)續(xù)，對(duì)其所保保管物資進(jìn)行行全面清查盤(pán)盤(pán)點(diǎn)，有企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人人，會(huì)計(jì)人員員，交接雙方方人員等組成成清查組，并并編制清查盤(pán)盤(pán)點(diǎn)表，參與與人員均應(yīng)簽簽章，一式三三聯(lián)，交接雙雙方各執(zhí)一份份，報(bào)主管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)存檔一份份，財(cái)務(wù)部一一份，交接中中未了事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)寫(xiě)明情況，交交接雙方簽字字，主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)簽證，并各各執(zhí)一份。事事后發(fā)生糾葛葛屬前任失職職造成損失由由原移交人負(fù)負(fù)責(zé)承擔(dān)。4、存貨清查盤(pán)盤(pán)點(diǎn)制度（1）永續(xù)盤(pán)存存制永續(xù)盤(pán)存制：也也稱賬面盤(pán)存存

37、制：設(shè)置存存貨明細(xì)帳，逐逐日逐筆分品品名規(guī)格記錄錄存貨收入，發(fā)發(fā)出數(shù)量金額額，并隨時(shí)結(jié)結(jié)出結(jié)余存貨貨的數(shù)量，金金額的一種盤(pán)盤(pán)存方法。方法：在永續(xù)續(xù)盤(pán)存制下，由由于期末存貨貨成本是通過(guò)過(guò)期初存貨成成本加上本期期購(gòu)貨成本，在在減去本期數(shù)數(shù)量或銷(xiāo)售成成本計(jì)算得出出的，又和實(shí)實(shí)際盤(pán)存的存存貨成本往往往不會(huì)完全一一致，因此有有可能存在管管理上的原因因和其他原因因使存貨溢余余或短缺。因因此，有必要要定期和不定定期的對(duì)存貨貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核核對(duì)存貨的實(shí)實(shí)存數(shù)量和賬賬面數(shù)量。如如果不符，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查明原原因，并作出出相應(yīng)的帳務(wù)務(wù)處理。優(yōu)點(diǎn)A、可以通過(guò)期期末盤(pán)點(diǎn)來(lái)檢檢查日常存貨貨核算的正確確性，便于及及時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余余和

38、短缺數(shù)量量，有利于加加強(qiáng)存貨的控控制，而不像像實(shí)地盤(pán)存制制那樣把這些些損失或溢余余掩蓋在銷(xiāo)售售或耗用的存存貨之中。B各項(xiàng)存貨在耗耗用和銷(xiāo)售時(shí)時(shí)都有詳細(xì)記記錄有利于分分析各種存貨貨的需求情況況，確定再訂訂貨的時(shí)間和和數(shù)量。C便于及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的的成本，有利利于企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)分析。缺點(diǎn)：核算工工作量大，容容易發(fā)生賬實(shí)實(shí)不符情況。適用范圍：在在實(shí)際工作中中除少數(shù)情況況外一般均采采用此法，企企業(yè)可根據(jù)存存貨類(lèi)別和管管理要求，對(duì)對(duì)有些存貨實(shí)實(shí)行永續(xù)盤(pán)存存制，對(duì)另一一些存貨采用用實(shí)地盤(pán)存制制，不論采用用何種方法，前前后各期得保保持一致。計(jì)算方式：期末存貨賬面金金額期末存存貨賬面金額額本期存貨貨增加額-本

39、本期存貨減少少額（2）實(shí)地盤(pán)存存制實(shí)地盤(pán)存制：也也稱定期盤(pán)存存制或?qū)嵨锉P(pán)盤(pán)存制（以存存計(jì)耗法，以以存計(jì)銷(xiāo)法或或倒軋法）盤(pán)存做法：本本會(huì)計(jì)期末通通過(guò)對(duì)各種存存貨進(jìn)行實(shí)地地盤(pán)點(diǎn)，確定定期末存貨數(shù)數(shù)量，然后再再分別乘以各各項(xiàng)存貨的相相應(yīng)單價(jià)、從從而求得期末末存貨的結(jié)存存成本，并計(jì)計(jì)算出本期發(fā)發(fā)出存貨成本本的一種盤(pán)存存方法記賬方法：在在實(shí)地盤(pán)存制制下，平時(shí)只只記錄存貨購(gòu)購(gòu)入的數(shù)量和和金額，計(jì)入入有關(guān)存貨科科目的借方，而而不記錄存貨貨發(fā)出的數(shù)量量計(jì)算方法：期初存貨本期期存貨本期期耗用或銷(xiāo)售售期末存貨貨如果存貨采用歷歷史成本計(jì)價(jià)價(jià)，上式改為為：本期耗用（或銷(xiāo)銷(xiāo)售）成本期初存貨本期購(gòu)貨成成本-期末存存貨成本

40、上式中期存貨成成本和本期購(gòu)購(gòu)貨成本，可可以從賬簿中中取得，再通通過(guò)實(shí)地盤(pán)存存確定期末存存貨成本，即即可計(jì)算出本本期耗用（銷(xiāo)銷(xiāo)售成本）優(yōu)點(diǎn)：由于日日常不核算各各種存貨的發(fā)發(fā)出和結(jié)存的的數(shù)量，因此此大大簡(jiǎn)化了了核算的工作作缺點(diǎn)：A、由于日常不不核算各種存存貨的發(fā)生和和結(jié)存數(shù)量，不不便于管理人人員及時(shí)掌握握存貨的情況況B：由于“以存存計(jì)銷(xiāo)”或“以存計(jì)耗”倒軋本期已已耗用或已銷(xiāo)銷(xiāo)售存貨的成成本，使得凡凡是未計(jì)入期期末結(jié)存存貨貨的部分都被被視為已銷(xiāo)售售或耗用，從從而掩蓋存貨貨管理中的浪浪費(fèi)，盜竊，自自然損失等造造成的損失，不不便于存貨進(jìn)進(jìn)行控制C：只能在期末末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)時(shí)才能得到本本期耗用或銷(xiāo)銷(xiāo)售成本的

41、數(shù)數(shù)據(jù)，不能隨隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本本D：使用范圍：僅適用于那那些自然損耗耗大，數(shù)量不不穩(wěn)定的鮮活活產(chǎn)品，因此此非特殊情況況，一般不宜宜采用此法。5、存貨清查方方法存貨清查前的的準(zhǔn)備工作：A、會(huì)計(jì)部門(mén)的的準(zhǔn)備工作：把截止清查日止止所有存貨收收發(fā)的收發(fā)憑憑證全部登記記入賬，結(jié)出出余額，并做做好賬證核對(duì)對(duì)和賬賬核對(duì)對(duì)工作；準(zhǔn)備好“盤(pán)存單單”和實(shí)存賬存存對(duì)比表，詳詳細(xì)開(kāi)列存貨貨編號(hào)，名稱稱，規(guī)格，計(jì)計(jì)量單位，單單價(jià)，金額等等項(xiàng)（上述工工作也可由實(shí)實(shí)物保管部門(mén)門(mén)填制）組織好參加盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)的工作人員員，清查組織織有單位財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人，會(huì)會(huì)計(jì)，物資采采購(gòu)人員及倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)保管員組組成。B、實(shí)物保管部部門(mén)的準(zhǔn)備工工作。實(shí)物保管部

42、門(mén)指指材料倉(cāng)庫(kù)，成成品倉(cāng)庫(kù)或商商品倉(cāng)庫(kù)等。在財(cái)產(chǎn)清查前，實(shí)實(shí)物保管部門(mén)門(mén)應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按按其類(lèi)別，分分類(lèi)整理清楚楚，有次序地地排列整齊；對(duì)設(shè)有保管賬（卡卡）的存貨和和掛有標(biāo)簽的的存貨，保管管部門(mén)應(yīng)該把把賬（卡）和和標(biāo)簽與實(shí)物物核對(duì)，使賬賬（卡）標(biāo)簽簽完全一致。同時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備好各各種度量衡具具，并對(duì)它們們進(jìn)行檢查校校正，保證計(jì)計(jì)算的準(zhǔn)確。、存貨清查方方法： A、數(shù)數(shù)量方面清查查：要針對(duì)實(shí)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的數(shù)數(shù)量多，品種種雜，儲(chǔ)備狀狀態(tài)復(fù)雜，計(jì)計(jì)量單位各異異，價(jià)值高低低相差懸殊等等特點(diǎn)，一方方面要分別輕輕重緩急，掌掌握重點(diǎn)，照照顧一般，合合理安排清查查時(shí)間，另一一方面，對(duì)不不同的清查對(duì)對(duì)象，要選擇擇合適

43、的清查查方法，存貨貨的具體清查查方法主要有有以下幾種：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：即即通過(guò)點(diǎn)數(shù)，過(guò)過(guò)磅，丈量等等方法。確定定實(shí)物財(cái)產(chǎn)的的實(shí)有額，這這種方法適用用于包裝好的的原材料，產(chǎn)產(chǎn)成品，和商商品。抽樣盤(pán)點(diǎn)法：對(duì)對(duì)于價(jià)值小，數(shù)數(shù)量多，重量量比較均勻的的存貨，一般般不便于逐一一清點(diǎn)，這時(shí)時(shí)可以采用測(cè)測(cè)算其總體積積（或總重量量）再抽樣盤(pán)盤(pán)點(diǎn)其單位體體積（或單位位重量）然后后計(jì)算確定其其總數(shù)量的方方法。技術(shù)推算法：對(duì)對(duì)于大堆物資資，又難以逐逐一清查，可可以先測(cè)算其其總體積，再再測(cè)算其單位位體積，然后后再計(jì)算總重重量的方法，例例如：散裝化化肥，飼料，皮皮棉等都可以以采用這以方方法。外調(diào)核對(duì)法：對(duì)對(duì)于委托外單單位加工

44、，保保管的材料，商商品等，可采采用信函，去去人調(diào)查，并并與本單位賬賬存數(shù)相核對(duì)對(duì)的方法。B、質(zhì)量方面的的清查：存貨貨的質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)，可采用各各種技術(shù)方法法，檢查其質(zhì)質(zhì)量情況，并并依據(jù)其質(zhì)量量狀況合理作作價(jià)。存貨清查時(shí)應(yīng)應(yīng)該注意事項(xiàng)項(xiàng)：A、清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)時(shí)必須有實(shí)物物保管人員在在場(chǎng)B逐一盤(pán)點(diǎn)，不不要遺漏和重重復(fù)C要注意有關(guān)缺缺損，霉?fàn)€，變變質(zhì)等情況D注意半成品部部件的成套性性 E注注意不要把本本企業(yè)代其他他單位保管的的存貨混為本本企業(yè)的存貨貨。存貨清查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)結(jié)算后應(yīng)編編制有關(guān)表格格A、在存貨清查查中，為了明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束束后應(yīng)編制“盤(pán)存單”，盤(pán)存單是是實(shí)物財(cái)產(chǎn)盤(pán)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)書(shū)面證明，也也是反

45、映存貨貨實(shí)有數(shù)量的的原始憑證，“盤(pán)存單”一式三聯(lián)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留底，一聯(lián)送財(cái)務(wù)部，一聯(lián)報(bào)財(cái)稅部門(mén)審批，為保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的可靠性，參加清查的人員和實(shí)物保管人員均應(yīng)在盤(pán)存單上簽名，盤(pán)存單格式如下表： 盤(pán) 存 單財(cái)產(chǎn)類(lèi)別； 存放地點(diǎn)： 盤(pán)存存時(shí)間： 編編號(hào)：編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注合計(jì)盤(pán)點(diǎn)人：（簽章章） 實(shí)物保管管員：（蓋章章）B、為了明確實(shí)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果果與有關(guān)賬面面結(jié)存是否相相符，應(yīng)根據(jù)據(jù)“盤(pán)存單”和有關(guān)賬簿簿記錄“實(shí)存賬存對(duì)對(duì)比表”，“實(shí)存賬存對(duì)對(duì)比表”是調(diào)正賬簿簿記錄的原始始憑證，同時(shí)時(shí)也是分析賬賬實(shí)不符原因因和明確經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面面說(shuō)明。為了了簡(jiǎn)化手續(xù)，實(shí)實(shí)際工作中可可只對(duì)賬實(shí)不不符的

46、實(shí)物財(cái)財(cái)產(chǎn)編制“實(shí)存賬存對(duì)對(duì)比表”而對(duì)賬實(shí)相相符者不再編編制該表，“實(shí)存賬存對(duì)對(duì)比表”格式如下表表： 實(shí) 存 賬賬 存 對(duì) 比 表單位名稱： 年 月 日 編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)虧原因?qū)嵈尜~存數(shù)量金額數(shù)量金額合計(jì)制表人（蓋章）：C、存貨清查盤(pán)盤(pán)點(diǎn)后，根據(jù)據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)對(duì)比表“如發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盈盤(pán)虧和毀損損，報(bào)廢，短短缺，丟失等等應(yīng)查明原因因，明確經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任按有關(guān)關(guān)政策和毀損損規(guī)定處理，編編制存貨盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)盈虧報(bào)告表表，并照規(guī)定定程序上報(bào)審審批，及時(shí)調(diào)調(diào)正賬戶，存存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧虧報(bào)告表格式式如下表：存 貨 盤(pán) 點(diǎn)點(diǎn) 盈 虧 報(bào) 告 表表 編號(hào)：科目： 年 月月 日 倉(cāng)庫(kù)：編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單

47、位數(shù)量單位成本盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)虧原因備注賬面盤(pán)點(diǎn)數(shù)量金額數(shù)量金額合計(jì)負(fù)責(zé)人： 保管管人： 盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)人：存貨清查。企業(yè)業(yè)按定期或不不定期地對(duì)存存貨進(jìn)行清查查。清查方法法采用實(shí)地盤(pán)盤(pán)點(diǎn)。為了反反映存貨的盤(pán)盤(pán)盈盤(pán)虧情況況，設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。報(bào)報(bào)經(jīng)有關(guān)方面面批準(zhǔn)后，分分別不同情況況進(jìn)行處理：1盤(pán)盈存貨貨沖減管理費(fèi)費(fèi)用2盤(pán)虧及及毀損的存貨貨，殘值價(jià)值值記入“原材料”、“現(xiàn)金”等科目；應(yīng)應(yīng)由保險(xiǎn)公司司和過(guò)失人賠賠款，記入“其他應(yīng)收款款”科目；扣除除殘值價(jià)值和和應(yīng)由保險(xiǎn)公公司、過(guò)失人人賠款后的凈凈損失，記入入“管理費(fèi)用”等科目；屬屬于非常損失失的部分記入入“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。存貨盤(pán)盈時(shí)首先先應(yīng)當(dāng)記

48、入借借記“存貨”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益”，按規(guī)定手手續(xù)批準(zhǔn)后再再借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益”，貸記“管理費(fèi)用”。 存貨盤(pán)盤(pán)虧時(shí)，首先先也應(yīng)計(jì)入待待處理財(cái)產(chǎn)損損益，借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益”，貸記“存貨”，按規(guī)定手手續(xù)報(bào)批后，（11）、屬于定定額內(nèi)耗損或或日常收發(fā)計(jì)計(jì)量上的錯(cuò)誤誤經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；（2）、應(yīng)應(yīng)由過(guò)失人賠賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)應(yīng)當(dāng)借記“其他應(yīng)收款款”；（3）、對(duì)對(duì)于自然災(zāi)害害等不可抗力力原因造成的的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出出非常損失失”；（4）對(duì)對(duì)于無(wú)法收回回的其他損失失，經(jīng)批準(zhǔn)后后計(jì)入“管理費(fèi)用” 注意固固定資

49、產(chǎn)的盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外收支。a盤(pán)盈報(bào)批前：借 原材料（按按照同類(lèi)或類(lèi)類(lèi)似存貨的市市場(chǎng)價(jià)值作為為實(shí)際成本） 貸 待處處理財(cái)產(chǎn)損益益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益批準(zhǔn)后：借 待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損益 貸 管理理費(fèi)用b盤(pán)虧或毀損報(bào)批前：借 待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損益 貸 原材材料（按盤(pán)虧虧或毀損原材材料的賬面價(jià)價(jià)值） 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出借或貸 材料料成本差異（采采用計(jì)劃成本本或售價(jià)核算算的，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成成本差異）批準(zhǔn)后：借 原材料（殘殘料價(jià)值）其他應(yīng)收款（可可以收回的保保險(xiǎn)賠償和過(guò)過(guò)失人賠償）營(yíng)業(yè)外支出非常損失（乘乘余凈損失屬屬于非常損失失部分）管理

50、費(fèi)用一一般經(jīng)營(yíng)損失失 貸 待處處理財(cái)產(chǎn)損益益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益例1：甲公司系系增值稅一般般納稅人，適適用增值稅稅稅率17%，99月末在財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，庫(kù)存原材料短缺80000元，經(jīng)經(jīng)查短缺的原原材料不含運(yùn)運(yùn)費(fèi)，是由于于倉(cāng)庫(kù)管理員員管理不善造造成，經(jīng)有關(guān)關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，應(yīng)應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)管理理員賠償20000元。按照增值值稅暫行條例例規(guī)定，非非正常損失原原材料所涉及及的進(jìn)項(xiàng)稅額額=8000017%=11360（元元），應(yīng)作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出。按企業(yè)業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所所得稅前扣除除管理辦法規(guī)規(guī)定，盤(pán)虧的的存貨，扣除除責(zé)任人賠償償后的余額部部分，經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審批認(rèn)認(rèn)定為財(cái)產(chǎn)損損失，允許在在所得稅前扣扣除。按照企

51、企業(yè)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定，增值值稅一般納稅稅人購(gòu)進(jìn)的貨貨物發(fā)生非正正常損失，涉涉及的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損益”賬戶一并處處理。屬于收收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)錯(cuò)和管理不善善等原因造成成的存貨短缺缺，在扣除保保險(xiǎn)賠償和過(guò)過(guò)失人的賠償償后，將凈損損失計(jì)入管理理費(fèi)用。借：待處理理財(cái)產(chǎn)損益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益9360貸：原材材料80000應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）11360借：管理費(fèi)費(fèi)用73600其他應(yīng)應(yīng)收款20000貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損益益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益9360例2：甲公公司10月末末盤(pán)存原材料料短缺200000元，其其中含分?jǐn)偟牡倪\(yùn)輸費(fèi)用11860元，經(jīng)經(jīng)查

52、是由于被被盜引起的，保保險(xiǎn)公司賠償償100000元。與例1同理理，非正常損損失原材料所所涉及的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=(220000-1860)17%+11860（1-7%）7%=32223.8（元元），應(yīng)作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出。按企業(yè)業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所所得稅前扣除除管理辦法規(guī)規(guī)定，對(duì)被盜盜的存貨，其其賬面價(jià)值扣扣除保險(xiǎn)理賠賠以及責(zé)任賠賠償后的余額額部分，經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審批批，在申報(bào)企企業(yè)所得稅時(shí)時(shí)扣除。借：待處理理財(cái)產(chǎn)損益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益232233.8貸：原材材料200000應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）33223.88借：管理費(fèi)費(fèi)用132223.8其他應(yīng)應(yīng)收款100000貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損益益待

53、處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益232233.84、原材料的賬賬務(wù)設(shè)置4、原材料的賬賬務(wù)設(shè)置1）應(yīng)按材料的的保管地點(diǎn)（倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)），材料料的類(lèi)別、品品種和規(guī)格設(shè)設(shè)置材料明細(xì)細(xì)賬（或材料料卡片）。2）材料明細(xì)賬賬根據(jù)收料憑憑證和發(fā)料憑憑證逐筆登記記。3）一個(gè)企業(yè)至至少應(yīng)有一套套有數(shù)量和金金額的材料明明細(xì)賬。4）材料明細(xì)賬賬（有數(shù)量、金金額）可以由由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部門(mén)登記，也也可以由材料料倉(cāng)庫(kù)的管理理人員登記。5）在倉(cāng)庫(kù)管理理員進(jìn)行材料料登記情況下下，財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)倉(cāng)庫(kù)登記的的明細(xì)賬定期期稽核，以保保證紀(jì)錄正確確無(wú)誤。5、原材料科目目明細(xì)賬期末末借方余額，反反映企業(yè)庫(kù)存存原材料的計(jì)計(jì)劃成本，或或?qū)嶋H成本，不不允許出現(xiàn)貸貸

54、方余額，出出現(xiàn)貸方余額額主要存在以以下問(wèn)題：1）材料已到發(fā)發(fā)票未到，企企業(yè)未進(jìn)行估估價(jià)入賬，但但材料已發(fā)出出使用或銷(xiāo)售售。2）材料各種規(guī)規(guī)格型號(hào)串戶戶。3）材料成本核核算時(shí)發(fā)出成成本過(guò)大?！鞍b物”的的核算本科目核算庫(kù)存存的各種包裝裝物（指為了了包裝企業(yè)商商品而儲(chǔ)備的的各種包裝容容器，如桶箱箱、瓶、壇、袋袋等）的實(shí)際際成本或計(jì)劃劃成本。核算內(nèi)容：（1）生產(chǎn)過(guò)程程中用于包裝裝產(chǎn)品作為產(chǎn)產(chǎn)品組成部分分的包裝物；（2）隨同商品品出售而不單單獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物；（3）隨同商品品出售而單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝裝物；（4）出租或出出借給購(gòu)買(mǎi)單單位使用的包包裝物。包裝物與包裝材材料的區(qū)別：各種包裝材材料，如紙、繩繩、

55、鐵絲、鐵鐵皮應(yīng)在原材材料科目核算算。用于儲(chǔ)存和保管管商品、材料料而不對(duì)外出出售的包裝物物，應(yīng)按價(jià)值值大小和使用用年限長(zhǎng)短，分分別在固定資資產(chǎn)或低值易易耗品科目核核算。包裝物帳量不大大的企業(yè)，可可以不設(shè)置本本科目，將包包裝物并入原原材料科目?jī)?nèi)內(nèi)核算。購(gòu)入、自制、委委托外單位加加工完成驗(yàn)收收入庫(kù)的包裝裝物，企業(yè)接接受的債務(wù)人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)方式取得的的包裝物，非非貨幣性交易易取得的包裝裝物等以及對(duì)對(duì)包裝物清查查盤(pán)點(diǎn)與原材材料科目的會(huì)會(huì)計(jì)處理基本本相同。包裝物科目的賬賬務(wù)處理1）生產(chǎn)領(lǐng)用包包裝物借 生產(chǎn)成本本等（按領(lǐng)用用的實(shí)際成本本或計(jì)劃成本本） 貸 包裝裝物借或貸 材料料成本差異（采采用

56、計(jì)劃成本本進(jìn)行材料核核算企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某沙杀静町悾瑢?shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本記記入借方）2）隨同產(chǎn)品出出售不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用用（按領(lǐng)用的的實(shí)際成本或或計(jì)劃成本） 貸 包裝裝物借或貸 材料料成本差異（采采用計(jì)劃成本本進(jìn)行材料核核算企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某沙杀静町?，?shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本記記入借方）3）隨同產(chǎn)品出出售單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的包裝物出售時(shí)：借 銀行存款款（隨同產(chǎn)品品出售單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)包裝物收收到的價(jià)稅合合計(jì)額）貸 其他業(yè)務(wù)務(wù)收入（包裝裝物價(jià)款） 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額（按應(yīng)交的的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借 其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（按銷(xiāo)銷(xiāo)售包裝物的的實(shí)際成本或或計(jì)劃成本） 貸 包

57、裝裝物借或貸 材料料成本差異（采采用計(jì)劃成本本進(jìn)行材料核核算的企業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟牡某杀静町?，?shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本記記入借方）出租包裝物A、企業(yè)出租包包裝物給外單單位使用時(shí)借 包裝物出租包裝裝物 貸 包裝裝物庫(kù)存未使使用包裝物或或庫(kù)存已用包包裝物B、結(jié)轉(zhuǎn)成本借 其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（出租租包裝物） 貸 包裝裝物（出租包包裝物）借或貸 材料料成本差異（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本計(jì)計(jì)入借方）C、收到出租包包裝物的租金金借 現(xiàn)金、銀銀行存款等 貸 其他他業(yè)務(wù)收入等等D、收到出租包包裝物的押金金借 現(xiàn)金、銀銀行存款等 貸 其他他應(yīng)付款（收收到的押金）E、退回押金借 其他應(yīng)付付款（收到的的押金） 貸 現(xiàn)金金、

58、銀行存款款F、逾期未退包包裝物，按沒(méi)沒(méi)收的押金借 其他應(yīng)付付款（按沒(méi)收收的押金） 貸 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額（按應(yīng)交增增值稅） 其其他業(yè)務(wù)收入入（按其差額額）G、沒(méi)收的押金金收入應(yīng)交消消費(fèi)稅等稅費(fèi)費(fèi)借 其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 貸 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅等H、對(duì)于逾期未未退包裝物沒(méi)沒(méi)收的加收押押金借 其他應(yīng)付付款（企業(yè)應(yīng)應(yīng)按加收的押押金） 貸 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅、消費(fèi)稅稅等（按應(yīng)交交的增值稅、消消費(fèi)稅等稅費(fèi)費(fèi)） 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入逾期包裝裝物押金沒(méi)收收收入（按其其差額）I、出租包裝物物、不能使用用而報(bào)廢時(shí)借 原材料（按按其殘料價(jià)值值） 貸 其他他業(yè)務(wù)支出5）出借包裝物物A、在第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝物物時(shí)借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用用（按成本價(jià)價(jià)） 貸 包裝裝物出借包裝物金額額較大的可通通過(guò)“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用”科目