會計(jì)實(shí)務(wù)：吉林國稅：出口貨物退稅申報(十五)

1、吉林國稅：出口貨物退稅申報（十五）出口貨物退稅申報（生產(chǎn)企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口貨物）一、業(yè)務(wù)概述對生產(chǎn)企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行“免、抵、退”稅政策。二、法律依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于援外出口貨物有關(guān)稅收問題的通知（國稅發(fā) 199920 號）國家稅務(wù)總局關(guān)于援外項(xiàng)目出口貨物退稅有關(guān)問題的批復(fù)（國稅函2002509號）國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) 2004號）國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) 200568 號）國家稅

2、務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知（國稅發(fā) 20062號）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表， 3 份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表，份四、納稅人應(yīng)提供資料1出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)2加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）3出口發(fā)票4商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件5與中國進(jìn)出口銀行簽訂的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與商務(wù)部有關(guān)部門簽訂的“援外合資合作項(xiàng)目基金借款合同”復(fù)印件（對利用中國政府援外優(yōu)惠貸款采用轉(zhuǎn)貸方式出口的貨物，援外出口

3、企業(yè)在申請退稅時可免予提供與中國進(jìn)出口銀行的貸款協(xié)議，但要附送援外出口企業(yè)與受援國業(yè)主簽訂的出口合同和中國進(jìn)出口銀行開具給稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明出口企業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的證明。在項(xiàng)目執(zhí)行完畢后，援外出口企業(yè)還要提供中國進(jìn)出口銀行向其支付貨款的付款憑證。）五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在援外物資報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90 日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)

4、的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2 個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對單證齊全真實(shí)且電子信息核對無誤的必須在20 個工作日內(nèi)辦完退稅審核審批手續(xù)。七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求（一）受理環(huán)節(jié)1審核、錄入資料（1）對生產(chǎn)企業(yè)援外物資“免、抵、退”稅申報資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，生產(chǎn)企業(yè)提供的申報資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執(zhí)交給申報人；2）對生產(chǎn)企業(yè)提供的申報資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當(dāng)場一次性告知需補(bǔ)正的資料；3）將企業(yè)申報的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審

5、核系統(tǒng)。2轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)（1）當(dāng)期增值稅納稅申報表信息2）上月的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表信息（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：1人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。2計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對。通過以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗?/p>