審計(jì)案例分析作業(yè)

1、審計(jì)案例研究形形成性考核冊(cè)冊(cè)答案作業(yè)一一、判斷正誤并并說(shuō)明理由1在接受審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)之前，后后任審計(jì)人員員可向前任審審計(jì)人員了解解審計(jì)重要性性水平答案：錯(cuò)理由：在接受審審計(jì)業(yè)務(wù)之前前，審計(jì)人員員需對(duì)被審單單位的情況進(jìn)進(jìn)行全面的了了解，以評(píng)價(jià)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及及確定可審性性。審計(jì)重要要性水平是經(jīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)人員員認(rèn)真了解有有關(guān)情況而確確定的，不是是向前任審計(jì)計(jì)人員了解的的2如果審計(jì)人人員需要函證證的應(yīng)收賬款款無(wú)差異，則則表明全部的的應(yīng)收賬款余余額正確答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員員需要函證的的應(yīng)收帳款無(wú)無(wú)差異，僅僅僅是表明抽取取測(cè)試環(huán)節(jié)的的可信性較高高，但并不表表示全部的應(yīng)應(yīng)收帳款余額額正確，審計(jì)計(jì)人員還要對(duì)對(duì)其進(jìn)行

2、實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試。3被審計(jì)單位位保管應(yīng)收票票據(jù)的人不應(yīng)應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì)理由：這符合單單位不相容職職責(zé)的分離，符符合會(huì)計(jì)制度度對(duì)會(huì)計(jì)崗位位相互牽制的的要求。4如果被審計(jì)計(jì)單位首次接接受審計(jì)，審審計(jì)人員需要要對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)期初余額進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，仔仔細(xì)審查各次次固定資產(chǎn)的的盤(pán)點(diǎn)記錄是是最佳的審計(jì)計(jì)方法。答案：錯(cuò)理由：如果被審審計(jì)單位首次次接受審計(jì)，審審計(jì)人員需要要對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)期初余額進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，仔仔細(xì)審查各次次固定資產(chǎn)的的的盤(pán)點(diǎn)記錄錄僅僅是審計(jì)計(jì)方法之一，并并非最佳方法法，必要時(shí)可可參加盤(pán)點(diǎn)。此此外，還需對(duì)對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)務(wù)處理進(jìn)行審審計(jì)。仔細(xì)審審計(jì)自開(kāi)業(yè)起起固定資產(chǎn)和和累計(jì)折舊賬賬戶中所有重重

3、要的借貸記記錄方法最佳佳。5審計(jì)人員在在審查企業(yè)固固定資產(chǎn)的計(jì)計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)時(shí)，如被審計(jì)計(jì)單位從關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固固定資產(chǎn)的價(jià)價(jià)格明顯高于于或低于該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的凈值，可不不予查實(shí)。答案：錯(cuò)理由：如果被審審單位從關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固固定資產(chǎn)，審審計(jì)人員更應(yīng)應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審審查，看其是是否在關(guān)聯(lián)交交易中有存在在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等等作弊之處。從從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)購(gòu)入固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)格明顯顯高于或低于于該項(xiàng)固定資資產(chǎn)的凈值時(shí)時(shí)，審計(jì)人員員必須查實(shí)防防止被審計(jì)單單位粉飾報(bào)表表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分分析題第一章1在本章的案案例一中，所所列舉的是首首次接受委托托的情況，假假設(shè)美林股份份公司是誠(chéng)信信事務(wù)所的老老客戶，那么么此次持續(xù)接接

4、受委托時(shí)，應(yīng)應(yīng)調(diào)查的主要要內(nèi)容有什么么不同？答：審計(jì)人員前前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)關(guān)注的重要事事項(xiàng)是否得到到重視并解決決，如好的做做法是否得到到保留和堅(jiān)持持下來(lái)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的主要問(wèn)題題是否得到糾糾正和解決；被審單位的的股權(quán)結(jié)構(gòu)是是否已發(fā)生重重大變化，如如果有的話，就就應(yīng)作為審計(jì)計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)節(jié)；被審單位位的高級(jí)管理理人員是否發(fā)發(fā)生重大變化化，如果有，應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被被審單位的內(nèi)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)節(jié)與會(huì)計(jì)政策策等是否發(fā)生生重大變化，如如果結(jié)論是肯肯定的，應(yīng)予予以特別注意意。2在本章的案案例二中，如如是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在分析其其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)的應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)動(dòng)較大，這意意味著被審單單位可能存在在哪些情況？答：如

5、果被審單單位的應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)率波波動(dòng)較大，這這意味著被審審單位可能存存在如下情況況：業(yè)務(wù)發(fā)展展波動(dòng)產(chǎn)生好好的結(jié)果。如如企業(yè)引進(jìn)外外資、先進(jìn)技技術(shù)、引進(jìn)管管理經(jīng)驗(yàn)、或或新設(shè)備等，引引起生產(chǎn)成本本的大幅下降降；企業(yè)加大大了應(yīng)收賬款款的回籠力度度，使資金周周轉(zhuǎn)加快，引引發(fā)應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大；是是業(yè)務(wù)發(fā)展不不平衡導(dǎo)致的的壞的結(jié)果。比比如，企業(yè)的的成本控制發(fā)發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)導(dǎo)致生產(chǎn)成本本上升，引起起營(yíng)業(yè)成本發(fā)發(fā)生連環(huán)反應(yīng)應(yīng)，造成應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率波動(dòng)較大，給給企業(yè)帶來(lái)直直接經(jīng)濟(jì)損失失?；蚴瞧髽I(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不不善，使企業(yè)業(yè)的資金來(lái)源源不足，造成成應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較較大?；蚩赡艽嬖谝韵孪虑闆r：經(jīng)營(yíng)營(yíng)環(huán)境

6、發(fā)生變變動(dòng)；年末銷銷售額突然增增減；顧客總總體發(fā)生變動(dòng)動(dòng)；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；信用政策或或其運(yùn)用發(fā)生生變化;銷售售收入的總體體發(fā)生變動(dòng);第二章1在銷售循環(huán)環(huán)中為何要關(guān)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交交易？與此有有關(guān)的舞弊方方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和和防止？答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)聯(lián)方交易下，關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間間為了達(dá)到調(diào)調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉粉飾報(bào)表的目目的，可能存存在相互轉(zhuǎn)移移收入和費(fèi)用用，操縱關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易價(jià)格格，內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用用承擔(dān)不符合合配比原則，相相互融通資金金費(fèi)用分擔(dān)不不合理等問(wèn)題題。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)關(guān)聯(lián)方交易過(guò)過(guò)程中，不能能將關(guān)聯(lián)交易易等同于一般般交易進(jìn)行測(cè)測(cè)試，否則極極可能落入被被審單位設(shè)計(jì)計(jì)的陷阱。與與此有關(guān)的舞舞

7、弊方式有：（一）與無(wú)正常常業(yè)務(wù)關(guān)系的的單位或個(gè)人人發(fā)生的重大大交易（二）價(jià)格、利利率、租金及及付款等條件件異常的交易易；（三）與特定顧顧客或供應(yīng)商商發(fā)生的大額額交易;（四）實(shí)質(zhì)與形形式不符的交交易; （五）易貨交易易；（六）明顯缺乏乏商業(yè)理由的的交易；（七）資產(chǎn)負(fù)債債表日前后發(fā)發(fā)生的重大交交易；（八）處理方式式異常的交易易。發(fā)現(xiàn)的途徑：(一)查閱股東東大會(huì)、董事事會(huì)會(huì)議及其其他重要會(huì)議議記錄；（二）詢問(wèn)管理理當(dāng)局有關(guān)重重大交易的授授權(quán)情況；（三）審閱被審審計(jì)單位管理理當(dāng)局聲明書(shū)書(shū)；（四）了解被審審計(jì)單位與其其主要顧客、供供應(yīng)商和債權(quán)權(quán)人、債務(wù)人人的交易性質(zhì)質(zhì)與范圍；（五）了解是否否存在已經(jīng)發(fā)發(fā)

8、生但未進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理的的交易；（六）查閱會(huì)計(jì)計(jì)記錄中數(shù)額額較大的、異異常的及不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生的交交易或余額，尤尤其是資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日前后后確認(rèn)的交易易；（七）審閱有關(guān)關(guān)存款、借款款的詢證函，檢檢查是否存在在擔(dān)保關(guān)系。對(duì)審計(jì)人員來(lái)講講，關(guān)聯(lián)交易易只能是被發(fā)發(fā)現(xiàn)，而無(wú)法法防止其發(fā)生生。資料和查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題題：（1）12建產(chǎn)30000元 （2）12月份應(yīng)記入福利利部門(mén)的工資資卻記入甲產(chǎn)產(chǎn)品的工資5000元（3）12值2000元； （4）根據(jù)賬面資料料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品品100件，月末在產(chǎn)品品30件，在產(chǎn)品完工工程度40%，原材料是在生生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一一次投入。

9、據(jù)據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算算單如下： 產(chǎn)品成本計(jì)算單單 甲產(chǎn)品2003年月份 成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費(fèi)用8000920001000009000010000合計(jì)7000045000052000043100089000答：（1）案例中存在的的錯(cuò)誤主要有有 12月份應(yīng)記入在建建工程卻記入入甲產(chǎn)品的原原材料30000工虛的；利資入甲產(chǎn)品的工資資5000元，少記應(yīng)付福福利費(fèi)，多記記入生產(chǎn)成本本；多攤銷低低值易耗品2000元，

10、制造費(fèi)用虛虛增，增加了了甲產(chǎn)品的單單位生產(chǎn)成本。 產(chǎn)品成本計(jì)算單單 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)產(chǎn)品2003年12月份單位： 成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本本直接材料50000200000250000216000640000直接工資120012300013500012500015000制造費(fèi)用800090000980090000合計(jì)77000041300048300043100089000（2）A.12月份應(yīng)記入在建建工程卻記入入甲產(chǎn)品的原原材料30000元，少記在建工工程成本，增增加甲產(chǎn)品的材料成本，減減少利潤(rùn)，逃逃避納稅，建建議做如是調(diào)調(diào)整分錄：借：在建工程 貸

11、：生產(chǎn)成本-直接材料（原材材料）30000； 應(yīng)記入福利部門(mén)門(mén)的工資卻記記入甲產(chǎn)品的的工資5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)，虛虛增生產(chǎn)成本本，減少利潤(rùn),逃避納稅，建議議做如下分錄錄調(diào)整：借：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)500000貸：生產(chǎn)成本直接人工（工資資） 50000 多攤銷低值易耗耗品 2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)費(fèi)用虛增，增增加了甲產(chǎn)品品的單位生產(chǎn)產(chǎn)成本，建議議做調(diào)整分 錄： 借：低值易耗品品攤銷 2000 貸：制造費(fèi)用 2000 作業(yè)三 一、判斷正誤并并說(shuō)明理由 1如果審計(jì)人員員已從被審計(jì)計(jì)單位的開(kāi)戶戶銀行獲取了了銀行對(duì)賬單單和所有已支支付支票清單單，該審計(jì)人人員 就勿需再向銀行行進(jìn)行函證。 答案：錯(cuò) 理

12、由：為了證實(shí)實(shí)銀行存款是是否真實(shí)存在在，審計(jì)人員員必須向銀行行進(jìn)行函證，并并借此發(fā)現(xiàn)可可能存在的 銀行貸款! 2盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金時(shí)，必須有有被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)主管人人員和審計(jì)人人員參加，并并由出納員進(jìn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 答案：錯(cuò) 理由：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存存現(xiàn)金時(shí)，必必須有出納員員和被審計(jì)單單位會(huì)計(jì)主管管人員參加，并并由審計(jì)人員員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 審計(jì)人員還需進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督并抽抽點(diǎn)部分現(xiàn)金金。 3對(duì)公司損益類類項(xiàng)目的總賬賬與明細(xì)賬之之間進(jìn)行定期期的核對(duì)是損損益形成環(huán)節(jié)節(jié)內(nèi)部控制的的其中內(nèi)容之之 一。 答案：對(duì) 理由：因?yàn)橥ㄟ^(guò)過(guò)對(duì)公司損益益類項(xiàng)目的總總賬與明細(xì)賬賬之間進(jìn)行的的定期核對(duì)可可以查找損益益類明細(xì)賬中中漏 記或錯(cuò)記的情況

13、況。 4利潤(rùn)分配審計(jì)計(jì)的目標(biāo)是通通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分分配順序的審審查，確定公公司的利潤(rùn)分分配真實(shí)性、合合規(guī)性、合法法 性。 答案：錯(cuò)! 理由：是通過(guò)對(duì)對(duì)利潤(rùn)分配順順序、內(nèi)容和和計(jì)算的審查查，確定公司司的利潤(rùn)分配配真實(shí)性、合合規(guī)合法性。 5審查企業(yè)的應(yīng)應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意審查不不得扣除項(xiàng)目目的列支是否否正確。 答案：對(duì) 理由：由于企業(yè)業(yè)在確定應(yīng)稅稅利潤(rùn)時(shí)，要要在利潤(rùn)總額額即稅前會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)一系系列的調(diào)整，主主要是將計(jì)算算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定定的費(fèi)用項(xiàng)目目予以調(diào)增，因因此應(yīng)注意審審查不得扣除除項(xiàng)目的 列支是否正確。 二、單項(xiàng)案例分分析題 第六章 1從哪些跡象可可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)存在出

14、租出出借賬號(hào)問(wèn)題題？ 答：首先，從銀銀行對(duì)賬單與與企業(yè)日記賬賬的核對(duì)中，可可能存在銀行行對(duì)賬單有一一收一付，且且金額相等，但但企業(yè)銀行存存款日記賬中中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存存根也出現(xiàn)缺缺號(hào)現(xiàn)象；其其次，有的企企業(yè)為了掩飾飾出租出借賬賬號(hào)問(wèn)題，簽簽定虛假合同同，當(dāng)收到款款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天天后再作退款款處理，將賬賬戶轉(zhuǎn) 平。 第七章 1審計(jì)項(xiàng)目組在在利潤(rùn)形成審審計(jì)中是如何何施行實(shí)質(zhì)性性測(cè)試程序的的？ 答：項(xiàng)目組審計(jì)計(jì)人員首先將將 2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總總額各構(gòu)成項(xiàng)項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的的總賬、明細(xì)細(xì)賬中年末余余額加以核對(duì)對(duì)；將各明細(xì)細(xì)賬期初余額額、本期發(fā)生額和期期末余額的各各合計(jì)數(shù)

15、與各各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)項(xiàng)目的總賬年年末余額進(jìn)行行 核對(duì)，證明相符符，并編制審審計(jì)工作底稿稿利潤(rùn)總額分析表表, 運(yùn)用分析性復(fù)核核方法，將本本年度損益形形成各項(xiàng)目金金額與上年度度相應(yīng)金額進(jìn)進(jìn)行對(duì)比，分分析差異形成成的各種原因因；之后，重重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)潤(rùn)總額形成的三大部分，即即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投投資凈收益、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收支凈凈額相關(guān)的各各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行全面審查查；最后，編編制審計(jì)工作作底稿，調(diào)整整并審定利潤(rùn)潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目目的金額。 2如果審計(jì)人員員在審查申澤澤公司的所得得稅金額時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)該公司采采用的計(jì)稅標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為為存在什么問(wèn)問(wèn)題？違背了了稅法的哪項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定？審計(jì)人員員應(yīng)如何提出出審計(jì)調(diào)整意意見(jiàn)？

16、答：根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定，對(duì)應(yīng)納納稅所得額在在10萬(wàn)元以上的企業(yè)業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行行27稅率；應(yīng)納稅所得得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)執(zhí)行18稅率。申澤公公司未審前應(yīng)應(yīng)納稅所得額額600萬(wàn)元（假定審核核正確），已已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按按33%的稅率繳納所得得稅 審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)項(xiàng)因違反規(guī)定定而漏繳的所所得稅，應(yīng)在在復(fù)核后作如如下確認(rèn)：申申澤公司 應(yīng)納所得稅 198萬(wàn)元（60033%），實(shí)納162萬(wàn)元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得得稅36萬(wàn)元，并建議申申澤公司進(jìn)行行以下賬務(wù)調(diào)調(diào)整：* y) 借：所得稅 33600000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅 3

17、600000 三、綜合案例分分析題 資料2004年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2003年的財(cái)務(wù)決算報(bào)報(bào)告進(jìn)行了審審計(jì)，并采用用了相應(yīng)的 審計(jì)方法對(duì)該單單位貨幣資金金的真實(shí)性進(jìn)進(jìn)行了審查 在審查貨幣資金金項(xiàng)目包含的的庫(kù)存現(xiàn)金真真實(shí)性時(shí)，審審計(jì)人員首先先審閱了現(xiàn)金金總賬和現(xiàn)金金日記賬，并并將兩者余額額進(jìn)行核對(duì)，2003年12月31日兩者余額均為為968.37。隨后，審計(jì)人人員核對(duì)了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和和現(xiàn)金日記賬賬，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，現(xiàn)現(xiàn)金日記賬的余額為為13568.337元，在審計(jì)人員員的監(jiān)督下，由由該公司財(cái)務(wù)務(wù)人負(fù)責(zé)人參參加，出納員員對(duì)3月10日的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)

18、實(shí)存現(xiàn)金2768.377，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日?qǐng)?bào)銷的1500元的憑證尚未入入賬。另外，有有會(huì)計(jì)王借5000元（購(gòu)房），沒(méi)沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)，還有3000元是公司副總經(jīng)理李，經(jīng)手人公司總總經(jīng)理辦公室室劉某寫(xiě)一由由公司副總經(jīng)經(jīng)理李批準(zhǔn)的借 條。 要求填制下列庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金情況表，指指出該單位在在庫(kù)存現(xiàn)金管管理上存在什什么問(wèn)題？并并指出審計(jì)意意見(jiàn)。 庫(kù)存現(xiàn)金情況表表 2004年3月10日 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 備 注 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金金額 加：已付訖未入入賬的支出憑憑證 加：白條抵庫(kù)數(shù)數(shù) 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占占用額 2 768.337 1 500.000 8 000.000 9 268.337 庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)結(jié)存數(shù)

19、 13 568.37 缺4 300.000 企業(yè)會(huì)計(jì)： 出納員： 被審計(jì)單位公章章 編制： 復(fù)核： （2）該單位在庫(kù)存存現(xiàn)金管理上上存在以下問(wèn)問(wèn)題： A現(xiàn)金賬實(shí)不符符。審查日賬賬面結(jié)存額13 568.37元，而實(shí)際庫(kù)存存現(xiàn)金9 268.337元，短缺現(xiàn)金4300元。 B白條抵庫(kù)。有有會(huì)計(jì)王借5 000元（購(gòu)房），沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)；還有3 000元是公司副總經(jīng)經(jīng)理李，經(jīng)手人人公司總經(jīng)理辦公室劉劉某寫(xiě)一由公公司副總經(jīng)理理李批準(zhǔn)的借借條。 C審批手續(xù)不健健全。出納員員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)，擅自出出借現(xiàn)金，嚴(yán)嚴(yán)重地違反貨貨幣資金管理理?xiàng)l例。 D. 會(huì)計(jì)王購(gòu)房房挪用公款5 000元。 E未做到日清月月結(jié)。3月1

20、0日檢查有3月8日?qǐng)?bào)銷的1500元的憑證尚未入入賬。 審計(jì)意見(jiàn)： A應(yīng)查明現(xiàn)金短短缺的原因，并并追究出納員員的責(zé)任。 B立即催收出借借的現(xiàn)金，及及時(shí)收回交庫(kù)庫(kù)。 C應(yīng)嚴(yán)格履行審審批和復(fù)核手手續(xù)，強(qiáng)化財(cái)財(cái)務(wù)人員法制制觀念，增強(qiáng)強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)的意識(shí)識(shí)，杜絕挪用用公款等違法亂紀(jì)行行為的現(xiàn)象發(fā)發(fā)生。 作業(yè)（四） 一、判斷正誤并并說(shuō)明理由 1如期初余額對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存存在重大影響響，但無(wú)法對(duì)對(duì)其獲取充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)，審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì) 本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)發(fā)表保留意見(jiàn)見(jiàn)類型的審計(jì)計(jì)報(bào)告。 答案：錯(cuò) 理由：如期初余余額對(duì)本期會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在在重大影響，但但無(wú)法對(duì)其獲獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證

21、據(jù)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本本期會(huì)計(jì)報(bào)表表發(fā)表保留意意見(jiàn)或無(wú)法表表示意見(jiàn)審計(jì)計(jì)報(bào)告 2審計(jì)人員對(duì)期期后事項(xiàng)的審審計(jì)，都是在在復(fù)核審計(jì)工工作底稿時(shí)進(jìn)進(jìn)行的。 答案：錯(cuò) 理由：期后事項(xiàng)項(xiàng)的審計(jì)，不不是在復(fù)核審審計(jì)工作底稿稿時(shí)進(jìn)行的，而而應(yīng)該在審計(jì)計(jì)過(guò)程中就要要考慮期后事事 項(xiàng)的計(jì)。 3審計(jì)人員向銀銀行索取資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后7天左右的對(duì)賬單單，其目的是是驗(yàn)證被審計(jì)計(jì)單位有無(wú)期期后事項(xiàng) 的發(fā)生。 答案: 錯(cuò) 理由：是為了檢檢查調(diào)節(jié)表中中未達(dá)賬項(xiàng)的的真實(shí)性，了了解資產(chǎn)負(fù)債債表日后的進(jìn)進(jìn)賬情況，驗(yàn)驗(yàn)證現(xiàn)金收支支的 截期。 4審計(jì)人員在完完成審計(jì)工作作時(shí)與被審計(jì)計(jì)單位管理當(dāng)當(dāng)局要溝通商商討審計(jì)報(bào)告告的措辭 答案

22、：錯(cuò) 理由：溝通僅僅僅是向管理當(dāng)當(dāng)局告知和解解釋審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的類型幾審審計(jì)報(bào)告措辭辭，并非商討討。 5審計(jì)人員在出出具審計(jì)報(bào)告告時(shí)，應(yīng)將已已審計(jì)的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表作為附附件贈(zèng)送報(bào)表表使用人 . 答案： 錯(cuò)! 理由：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只只負(fù)審計(jì)責(zé)任任，因此，已已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表只能附送送，而不能作作為審計(jì)報(bào)告告附件。2、報(bào)表不屬于附附件,也不是送使用者者,是送委托人。 二、單項(xiàng)案例分分析題 第八章 1對(duì)期初余額進(jìn)進(jìn)行審核依賴賴的主要資料料有哪些？ 答：被審計(jì)單位位的本年和上上年的會(huì)計(jì)資資料及相關(guān)文文件；前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的工作底稿，審審計(jì)報(bào)告 等。 2審計(jì)人員江芳芳對(duì)華光公司司的期后事項(xiàng)項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

23、的的意義何在？ 答：作為審計(jì)對(duì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，其編制制基礎(chǔ)是對(duì)連連續(xù)不斷的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一一種人為劃分分。因此，審審計(jì)人員在審審計(jì)某一會(huì)計(jì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須須瞻前顧后，除除了對(duì)所審會(huì)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)發(fā)生的交易和和事項(xiàng)實(shí)施必必要的審計(jì)程程序外，還必必須對(duì)在會(huì)計(jì)計(jì)期末之后發(fā)發(fā)生的但又對(duì)對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重重大影響的期期后事項(xiàng)進(jìn)行行審 計(jì)。這樣，才能能使得會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)具有有完整性。 3對(duì)下列各種情情況，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)發(fā)何種類型的的審計(jì)報(bào)告？ （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未未曾觀察客戶戶的存貨盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)，又無(wú)其他他程序可供替替代。 （2）委托人對(duì)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的審審計(jì)范圍加以以嚴(yán)重限制 （3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議議

24、，或有負(fù)債債及可能存在在的賬外負(fù)債債由被審單位位承擔(dān)損失并并支付。按照照財(cái)政部發(fā)布布的關(guān)聯(lián)方方之間出售資資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)規(guī)定，該等等或有負(fù)債可可能影響發(fā)生生期的損益。被被審單位已在在會(huì)計(jì)報(bào)表中中進(jìn)行了披露露。 （4）被審計(jì)單位有有兩筆金額較較大的借款項(xiàng)項(xiàng)目未作賬務(wù)務(wù)處理，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師建議議將其作賬務(wù)務(wù)處理并計(jì)算算其利息入賬賬，被審單位位拒絕采納。 答：針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)出具保留留意見(jiàn)或拒絕絕表示意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告，未未曾觀察存貨貨盤(pán)點(diǎn)且無(wú)其其 他替代程序，應(yīng)應(yīng)視存貨金額額占資產(chǎn)總額額的比例大小小簽發(fā)保留意意見(jiàn)或拒絕表表示意見(jiàn)的審審計(jì)報(bào)告。 針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕絕表示意見(jiàn)審

25、審計(jì)報(bào)告 針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)出具無(wú)保保留意見(jiàn)加解解釋說(shuō)明段。 針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)出具保留留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告。 第 九 章 1. 驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資資的主要依據(jù)據(jù)是什么? 對(duì)中昌公司、飛飛龍公司和萬(wàn)萬(wàn)方公司設(shè)立立驗(yàn)資的結(jié)果果與三的 出資規(guī)定有何不不同？ 答：驗(yàn)資項(xiàng)目組組依據(jù)獨(dú)立立審計(jì)實(shí)務(wù)公公告第 l號(hào)驗(yàn)資的要求，對(duì)對(duì)京江有限責(zé)責(zé)任公司實(shí)施施驗(yàn)資。設(shè)立立驗(yàn)資所獲取取的驗(yàn)資證據(jù)據(jù)表明三方與出資規(guī)規(guī)定不符的情情況如下：中中昌公司應(yīng)于于2001年9月30日前繳付土地使使用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)際繳付付200萬(wàn)元，未按規(guī)定定繳足金額為100萬(wàn)元；飛龍公司司應(yīng)于 2001年9月30日前繳付貨幣資資金

26、1000萬(wàn)元，實(shí)際繳付付780萬(wàn)元，未按規(guī)定定繳足金額為為220萬(wàn)元；萬(wàn)方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬(wàn)元（262.5萬(wàn)美元），實(shí)際際繳付2080萬(wàn)元（260萬(wàn)美元），未按按規(guī) 定繳足金額為20萬(wàn)元（2.5萬(wàn)美元）。 2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理理任期目標(biāo)履履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總總體水平低于于2000 年的主要原因。 答:黎夏公司總經(jīng)理理任期各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本本達(dá)到委托經(jīng)經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)預(yù)定的任期目目標(biāo)。2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入等指標(biāo)未未能完成任期期目標(biāo)，2000年相同指標(biāo)的情情況良好，彌彌補(bǔ)了第二年年的不足，兩兩年平均水平平仍達(dá) 到了任期目標(biāo)。就就整體分析，

27、黎黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總總體水平不如如2000年。 尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入、應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率、存貨平均均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率率、總資產(chǎn)報(bào)報(bào)酬率等指標(biāo)標(biāo) 2001年均低于2000年和行業(yè)平均水水平 差異的成因來(lái)自自兩方面。一一方面受客觀觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)國(guó)家宏觀政策策調(diào)整的影響響。 2001年國(guó)家醫(yī)療體制制改革的各項(xiàng)項(xiàng)政策相繼出出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理理、推行醫(yī)療療保險(xiǎn)制度等等措施 的逐步完善，國(guó)國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)場(chǎng)發(fā)生了較大大的變化 另一方面 2001年黎夏公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理上的問(wèn)問(wèn)題是差異形形成的主要原原因。 第 十 章 1“安然事件”中，安達(dá)信缺乏乏審計(jì)的獨(dú)立立性暴露出了

28、了什么問(wèn)題？我們應(yīng)如何何應(yīng)對(duì)？ 答：“安然事件”中，安達(dá)信缺乏乏審計(jì)的獨(dú)立立性暴露出的的問(wèn)題：缺乏乏審計(jì)形式上上的獨(dú)立性，表表現(xiàn)為（1）安達(dá)信不僅為為安然公司提提供審計(jì)鑒證服務(wù)，而而且提供收入入不菲的咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)，甚至至幫助安然公公司代理記賬賬；（2）安然公司許多多高層次管理理人員為安達(dá)達(dá)信的前雇員員，他們之間的密切關(guān)系系至少有損安安達(dá)信形式上上的獨(dú)立 性。 對(duì)策：要維護(hù)世世界的聲譽(yù)，減減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)及法律訴訟訟，一方面事事務(wù)所及注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的努努力，即事務(wù)務(wù)所首先要嚴(yán)嚴(yán)守誠(chéng)信，維維護(hù)世界聲譽(yù)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意意識(shí)，慎重選選擇客戶；注注冊(cè)會(huì)計(jì)師要要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知知識(shí)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)強(qiáng)化法律意識(shí)識(shí)，嚴(yán)格按照照審計(jì)規(guī)則進(jìn)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)；另一方面面要加大對(duì)審計(jì)工作的的宣傳，使全全社會(huì)公眾能能真 正了解，減少審審計(jì)期望差距距。 2會(huì)計(jì)師事務(wù)所所為什么