會計實務：會計電算化分錄編制(一)

1、會計電算化分錄編制（一）會計分錄是每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的帳戶及其金額的一種記錄。會計分錄的正確與否，直接影響到帳戶的記錄，乃至影響到會計信息的質(zhì)量。在手工環(huán)境下，會計分錄是根據(jù)借貸記帳法“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則編制的，在電算化會計中多數(shù)會計分錄的編制與手工是相同的，但也有部分會計分錄的編制與手工存在差異，需要進行相應的變換被計算機接收后才能保證會計信息的正確性，否則輸出的帳簿和報表信息有可能是錯誤的，如費用沖減、帳內(nèi)調(diào)整等事項，這些會計分錄的編制在電算化會計中需要引起足夠的注意。會計分錄是記帳的直接依據(jù)，根據(jù)會計分錄登記帳簿時，會計實務要求做到帳證相符。傳統(tǒng)的手工會計方

2、式下某些會計分錄是經(jīng)過人們大腦的分析，采用相反的顏色登記到帳戶相反的方向中去的。會計上，期間費用類帳戶一般是借方分析多欄式明細帳，平時發(fā)生的各項業(yè)務登記到借方，只有到結轉(zhuǎn)費用帳戶時，才從貸方轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)貸方發(fā)生額。例如：“壞帳準備”是按照“應收帳款”期末借方余額的一定比例提取的，若“壞帳準備”期末貸方余額大于按照“應收帳款”期末借方余額的一定比例提取時，就要將其差額沖減“管理費用”，傳統(tǒng)手工會計分錄如下：借：壞帳準備-2000貸：管理費用會計人員根據(jù)這個會計分錄登記“管理費用”明細帳時，由于“管理費用”是借方分析式多欄帳且平時不出現(xiàn)貸方發(fā)生額，會計人員必須經(jīng)過大腦分析，用紅字（分錄本身是藍字）登

3、記到“管理費用”相應明細帳戶的借方，從而造成帳證方向不一致。而在電算化會計中，計算機記帳不可能象人腦那樣分析，它會毫不猶豫地登記到“管理費用”相應明細帳戶的貸方，從而造成手工與機器登記的管理費用借貸方發(fā)生額不等（借方手工大，貸方手工為零），影響會計報表編制的正確性（計算機自動編表一般是用“管理費用”帳戶的借方發(fā)生額編表，而不用借貸方發(fā)生額差額，即凈發(fā)生額編表） 。究其原因，是傳統(tǒng)會計不規(guī)范處理所致。會計人員應適應這種變化，將會計分錄變換成如下分錄，就不會出現(xiàn)上述問題。借：管理費用（紅字）貸：壞帳準備（紅字）實務中，還有一種編制會計分錄的做法也需要加以規(guī)范。例如：某采購員出差借款 2000 元，

4、采購回來報銷，差旅費及補助等共支出1600 元。假設借款時已作其他應收款處理，該采購員所花的費用記入“管理費用”。傳統(tǒng)會計實務通常編制一張收款憑證作如下會計分錄：借：現(xiàn)金400貸：其他應收款管理費用1600這樣在計算機帳務系統(tǒng)中，若定義的憑證類型是收、付、轉(zhuǎn)形式，以收款憑證錄入該憑證，又會產(chǎn)生上述同樣的問題，正確的做法是編制兩張記帳憑證：一張收款憑證（ 400）和一張轉(zhuǎn)帳憑證（ 1600），會計分錄如下：借：現(xiàn)金 400貸：其他應收款400借：管理費用 1600貸：其他應收款1600周其林同志在中國會計電算化2000 年第 10 期發(fā)表了題為“費用沖減會計分錄在會計電算化中的處理辦法”一文，談到了手工沖減費用的會計分錄通常是貸記某費用帳戶，并舉例假設黎明是機關管理人員，收到黎明同志退回的差旅費現(xiàn)金 50 元，手工會計分錄為：借：現(xiàn)金 50貸：管理費用50小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要