會計實務(wù)：企業(yè)所得稅匯算清繳：計算應(yīng)納稅所得額時可扣除項目管理

1、企業(yè)所得稅匯算清繳：計算應(yīng)納稅所得額時可扣除項目管理一、可以扣除的項目分類企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)

2、費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，

3、可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。二、稅前扣除憑據(jù)由于中國以票管稅的稅收管理方式，企業(yè)發(fā)放的各類支出即便與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)，也需要有合法憑證才能在企業(yè)所得稅前扣除，因此必須加強稅前扣除憑據(jù)的管理。狹義的稅前扣除憑據(jù)主要是指發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；廣義的稅前扣除憑據(jù)還應(yīng)該包括合同、收據(jù)等原始憑證。由于某些項目可能無法取得發(fā)票，因此只要是與收入有關(guān)的、合理的支出對應(yīng)的真實地憑據(jù)都可以作為稅前扣除憑據(jù)，而不能僅僅局限于發(fā)票。三、提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。參考法規(guī)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第63 號中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國國務(wù)院令第512 號3.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011 年第號4.國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知國稅函2010號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見國稅發(fā)200888 號小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)