對(duì)豐富我國(guó)政府會(huì)計(jì)計(jì)量模式的研究

1、對(duì)豐富我國(guó)政府會(huì)計(jì)計(jì)量形式的研究摘要:計(jì)量形式是政府會(huì)計(jì)理論中不可回避的重大理論問(wèn)題,選擇什么樣的形式將影響到政府會(huì)計(jì)計(jì)量的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。但是,在我國(guó)政府會(huì)計(jì)的理論和理論中,對(duì)于這一問(wèn)題未曾給予足夠的重視,導(dǎo)致我國(guó)政府會(huì)計(jì)計(jì)量形式長(zhǎng)期固化。從政府會(huì)計(jì)不同計(jì)量形式的比照分析出發(fā),針對(duì)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)環(huán)境,提出應(yīng)該將我國(guó)政府會(huì)計(jì)從單一形式向綜合計(jì)量形式轉(zhuǎn)變,以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有的單一計(jì)量形式的優(yōu)化。關(guān)鍵詞:政府會(huì)計(jì);計(jì)量形式;計(jì)量屬性;計(jì)量單位中圖分類號(hào):f810.6文獻(xiàn)標(biāo)志碼:a文章編號(hào):1673-291x(2021)32-0140-04政府會(huì)計(jì)計(jì)量是對(duì)政府交易與事項(xiàng)的價(jià)值數(shù)量關(guān)系進(jìn)展計(jì)算和衡量的過(guò)程,其目的

2、在于認(rèn)定政府活動(dòng)中“量的結(jié)果。它使政府財(cái)務(wù)信息具有可驗(yàn)證性和中立性,增強(qiáng)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值、反響價(jià)值和及時(shí)性。一、可供選擇的政府會(huì)計(jì)計(jì)量形式政府會(huì)計(jì)計(jì)量形式包括計(jì)量屬性和計(jì)量單位兩個(gè)根本要素,而計(jì)量屬性和計(jì)量單位的選擇與運(yùn)用會(huì)形成不同的會(huì)計(jì)計(jì)量形式。(一)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性(easureentattributes)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是指被計(jì)量客體的數(shù)量特性,它解決的是以何時(shí)的金額記錄會(huì)計(jì)要素的問(wèn)題。計(jì)量屬性的不同選擇會(huì)使一樣的計(jì)量對(duì)象表現(xiàn)為不同的貨幣數(shù)額。政府會(huì)計(jì)有不同的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性,這些可供選擇的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史本錢、現(xiàn)行本錢、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值和公允價(jià)值等,它們是為反映被計(jì)量對(duì)象的不同特征而設(shè)置的。

3、在五種計(jì)量屬性中,歷史本錢反映資產(chǎn)過(guò)去的形本錢錢;現(xiàn)行本錢、現(xiàn)值反映資產(chǎn)如今的價(jià)值;可實(shí)現(xiàn)凈值和公允價(jià)值那么著眼于資產(chǎn)將來(lái)的現(xiàn)金流。五種計(jì)量屬性可靠性依次減弱,相關(guān)性依次增強(qiáng),可操作性依次變?nèi)酢?二)會(huì)計(jì)計(jì)量單位(easureentunit)會(huì)計(jì)本身作為一個(gè)計(jì)量過(guò)程,必須應(yīng)用特定的計(jì)量單位。會(huì)計(jì)計(jì)量單位是指對(duì)計(jì)量對(duì)象進(jìn)展量化時(shí)所采用計(jì)量尺度的量度單位,一般用貨幣來(lái)承當(dāng),為此,政府會(huì)計(jì)計(jì)量單位就有名義貨幣和不變貨幣兩種計(jì)量單位。名義貨幣單位指以面值表示的流通貨幣量度單位,它不考慮不同時(shí)期貨幣購(gòu)置力的變化,因此,在會(huì)計(jì)計(jì)量中可以認(rèn)為名義貨幣單位的購(gòu)置力沒(méi)有發(fā)生變化。不變貨幣單位考慮了不同期間貨幣實(shí)

4、際購(gòu)置力的變動(dòng),針對(duì)不同時(shí)期貨幣購(gòu)置力的變化,按一定時(shí)日的貨幣購(gòu)置力調(diào)整或折算不同時(shí)期的名義貨幣,從而使得不同時(shí)期的貨幣單位保持在不變的計(jì)量根底上。(三)會(huì)計(jì)計(jì)量形式(auntingeasureentdel)將會(huì)計(jì)對(duì)象按照一定的計(jì)量屬性和計(jì)量單位進(jìn)展計(jì)量所形成的組合就是會(huì)計(jì)計(jì)量形式,按照以上闡述,理論上的政府會(huì)計(jì)計(jì)量形式種類。不同計(jì)量單位和不同計(jì)量屬性的組合形成不同的計(jì)量形式,而采用不同的計(jì)量形式對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展計(jì)量會(huì)得出不同的計(jì)量結(jié)果。二、我國(guó)政府會(huì)計(jì)計(jì)量形式的單一性及缺陷我國(guó)政府會(huì)計(jì)中并沒(méi)有明確提出計(jì)量形式的問(wèn)題,只是在個(gè)別制度和準(zhǔn)那么中有所涉及,例如:?行政單位會(huì)計(jì)制度?第19條規(guī)定:

5、“各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照獲得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)價(jià);?事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?第19條也規(guī)定:“各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照獲得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。這說(shuō)明我國(guó)政府會(huì)計(jì)在計(jì)量屬性上實(shí)際上是采用的是單一的歷史本錢/名義貨幣形式。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的開展,這種計(jì)量形式的缺點(diǎn)日益顯現(xiàn):(一)歷史本錢/名義貨幣形式不能真實(shí)反映政府資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值在這種形式下,政府的資產(chǎn)始終是以其初始實(shí)際本錢計(jì)量和反映的,在資產(chǎn)持有期間不確認(rèn)減值損失。結(jié)果造成當(dāng)資產(chǎn)的市價(jià)、可收回金額低于資產(chǎn)實(shí)際本錢時(shí),歷史本錢計(jì)量形式下的資產(chǎn)負(fù)債表所反映的資產(chǎn)價(jià)值和收支總表中所反映的結(jié)余等均將被高估,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告難以真實(shí)、公允地反映政府實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和

6、運(yùn)營(yíng)成果。因此,為了向會(huì)計(jì)信息使用者提供與其決策有用的信息,就需要引入除歷史本錢/名義貨幣形式之外的其他計(jì)量形式。(二)歷史本錢/名義貨幣形式無(wú)法反映不確定性事項(xiàng)和或有負(fù)債不確定事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是指將在將來(lái)導(dǎo)致資源流出政府、但其發(fā)生時(shí)間或者金額不確定的負(fù)債。在實(shí)務(wù)中,政府通常面臨著大量不確定事項(xiàng)或者或有事項(xiàng),這些事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日可能已經(jīng)導(dǎo)致政府承當(dāng)了一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù),但實(shí)際履行義務(wù)的時(shí)間將在以后會(huì)計(jì)期間,并且履約的時(shí)間或者需要償付的金額并不確定,它們會(huì)隨著將來(lái)有關(guān)事件的發(fā)生或者不發(fā)生而得以證實(shí)。比方,政府為所屬國(guó)有企業(yè)和國(guó)有銀行提供的擔(dān)保、政府所承當(dāng)?shù)酿B(yǎng)老金義務(wù)等。顯然,假如嚴(yán)格按照歷史本錢計(jì)量形

7、式,這些或有負(fù)債將難以入賬,也就不能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。假如要反映這些負(fù)債,政府應(yīng)該采用估計(jì)的應(yīng)付金額或者將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等計(jì)量方法來(lái)確認(rèn)和計(jì)量這些負(fù)債。毫無(wú)疑問(wèn),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的急劇變化和會(huì)計(jì)技術(shù)的開展,我國(guó)政府會(huì)計(jì)傳統(tǒng)的單一歷史本錢/名義貨幣計(jì)量形式正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。要使政府財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允地反映其財(cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果,要在財(cái)務(wù)報(bào)告中充分披露與會(huì)計(jì)信息使用者決策有關(guān)的信息,就必須引入除歷史本錢/名義貨幣形式之外的其他會(huì)計(jì)計(jì)量形式。三、影響我國(guó)政府會(huì)計(jì)計(jì)量形式選擇的環(huán)境因素分析由各計(jì)量要素組成的計(jì)量形式各有其特點(diǎn),這就需要有一個(gè)計(jì)量形式選擇的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府會(huì)計(jì)不同的環(huán)境

8、以及不同時(shí)期的客觀需要來(lái)確定。詳細(xì)地說(shuō),政府會(huì)計(jì)計(jì)量形式的選擇應(yīng)主要考慮以下因素。(一)政府會(huì)計(jì)目的的定位我國(guó)政府會(huì)計(jì)目的正在向“反映政府受托責(zé)任履行情況和有助于報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的雙重目的轉(zhuǎn)變,這就對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征提出了一些要求。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征主要有可靠性和相關(guān)性兩種,如何在可靠性與相關(guān)性之間尋求平衡,就成為選擇會(huì)計(jì)計(jì)量形式的主要考慮因素。對(duì)于計(jì)量形式的選擇,受托責(zé)任觀遵循事實(shí)性根底,強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可靠性,要求會(huì)計(jì)信息盡可能地反映計(jì)量對(duì)象的真實(shí)情況,會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到真實(shí)公允,它傾向于選擇歷史本錢/名義貨幣的計(jì)量形式;決策有用觀認(rèn)為,會(huì)計(jì)的目的是提供對(duì)決策者有用的會(huì)計(jì)信息,強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信

9、息的相關(guān)性,它遵循目的性根底,要求所提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)從信息使用者的利益要求出發(fā),傾向于選擇公允價(jià)值/名義貨幣形式。在我國(guó)重塑政府的改革過(guò)程中,我國(guó)政府會(huì)計(jì)在反映政府受托責(zé)任和向政府利益相關(guān)者提供信息方面的作用更加突出。所以,在可靠性和相關(guān)性之間,應(yīng)更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。(二)會(huì)計(jì)計(jì)量對(duì)象的特點(diǎn)會(huì)計(jì)的計(jì)量對(duì)象是會(huì)計(jì)要素,因?yàn)椴煌囊卮嬖诒举|(zhì)差異,所以對(duì)其計(jì)量就有不同的要求,客觀上就需要選擇不同的計(jì)量屬性。如計(jì)量資產(chǎn)和負(fù)債的主要目的,主要是確定獲得(投入)的價(jià)值和確定變現(xiàn)(產(chǎn)出)價(jià)值,而對(duì)收入和費(fèi)用的計(jì)量,那么是為了提醒政府的運(yùn)營(yíng)結(jié)果,或者說(shuō)是為了實(shí)現(xiàn)配比的需要。這樣,資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量可采用歷

10、史本錢和變現(xiàn)價(jià)值的雙重標(biāo)準(zhǔn),而收入和費(fèi)用的計(jì)量更合適于現(xiàn)行價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)正在建立公共型的財(cái)政體制,財(cái)政的關(guān)注點(diǎn)正由投入轉(zhuǎn)向產(chǎn)出,財(cái)政管理由合規(guī)管理轉(zhuǎn)向績(jī)效管理,在這個(gè)過(guò)程中,對(duì)于政府的各種資產(chǎn)和負(fù)債的關(guān)注度正在加強(qiáng),如何正確、充分反映政府的實(shí)有資產(chǎn)和各種類型的隱性負(fù)債已經(jīng)成為政府不可回避的問(wèn)題。(三)會(huì)計(jì)計(jì)量的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境所謂計(jì)量環(huán)境是指在幣值穩(wěn)定還是幣值波動(dòng)。幣值穩(wěn)定環(huán)境下,歷史本錢/名義貨幣計(jì)量形式可以保證計(jì)量結(jié)果的可靠性;而在幣值波動(dòng)的環(huán)境下,現(xiàn)行本錢/不變貨幣單位計(jì)量形式通過(guò)對(duì)購(gòu)置力貨幣單位的調(diào)整,消除一般物價(jià)變動(dòng)的影響,全面解決了物價(jià)變動(dòng)的影響問(wèn)題,可以保證計(jì)量結(jié)果的相關(guān)性。就我國(guó)所

11、處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)看,幣值穩(wěn)定(這里僅指對(duì)內(nèi)穩(wěn)定,不涉及人民幣的對(duì)外匯率問(wèn)題)將是一段時(shí)期內(nèi)我國(guó)人民幣的主要特征。所以,我國(guó)政府會(huì)計(jì)還是應(yīng)該采用名義貨幣作為計(jì)量手段,這也是政府會(huì)計(jì)中的普遍做法。(四)會(huì)計(jì)計(jì)量對(duì)象會(huì)計(jì)計(jì)量對(duì)象對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量形式的選擇也有很大的影響,不同的會(huì)計(jì)計(jì)量對(duì)象可能需要采用不同的計(jì)量形式。在計(jì)量單位一樣的情況下,對(duì)計(jì)量形式的選擇也就是對(duì)計(jì)量屬性的選擇。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委員會(huì)在第5號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之認(rèn)定和計(jì)量?第67段說(shuō)明,歷史本錢主要用于財(cái)產(chǎn)、廠房及設(shè)備、絕大多數(shù)的存貨的計(jì)量;現(xiàn)時(shí)本錢主要用于某些存貨的計(jì)量;現(xiàn)時(shí)市價(jià)報(bào)告用于對(duì)有些有價(jià)證券投資和牽涉到有價(jià)商品及證券的

12、負(fù)債的計(jì)量;短期應(yīng)收款項(xiàng)及某些存貨那么用可變現(xiàn)凈值報(bào)告;對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)那么規(guī)定用將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值予以報(bào)告。在第7號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告?在會(huì)計(jì)計(jì)量中使用現(xiàn)金流量和現(xiàn)值?中說(shuō)明,公允價(jià)值主要適用于那些以將來(lái)現(xiàn)金流量為根底對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)展初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)量、新起點(diǎn)計(jì)量和后續(xù)的攤配技術(shù),將企業(yè)的商譽(yù)、衍生金融工具等軟資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和計(jì)量作為公允價(jià)值的主要應(yīng)用對(duì)象。因此,對(duì)于不同的計(jì)量對(duì)象應(yīng)采用不同的計(jì)量形式。我國(guó)是公有制為主體的國(guó)家,大量的、多種類型國(guó)有資產(chǎn)的存在要求政府會(huì)計(jì)在計(jì)量形式的選擇上不能選擇某一種單一的形式,而只能是多種形式的組合。基于以上分析,我國(guó)政府會(huì)計(jì)應(yīng)該采用幣值穩(wěn)定假設(shè)條件下的多

13、種計(jì)量形式。四、從單一形式到綜合計(jì)量形式:我國(guó)的現(xiàn)實(shí)選擇在我國(guó)政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,只有使多種計(jì)量屬性共存并互相配合,才能符合會(huì)計(jì)多元化的目的,滿足各方面會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)多元化會(huì)計(jì)信息的需求?；凇皫胖捣€(wěn)定假設(shè),在實(shí)務(wù)中,我國(guó)政府會(huì)計(jì)選擇名義貨幣單位進(jìn)展計(jì)量時(shí),政府會(huì)計(jì)的計(jì)量形式可以有以下幾種:(一)歷史本錢/名義貨幣計(jì)量形式政府為了獲得某項(xiàng)資產(chǎn)并使其到達(dá)可供使用狀態(tài)所實(shí)際發(fā)生的全部支出就是歷史本錢,其內(nèi)容包括資產(chǎn)的原始交易價(jià)格和以其為根底的調(diào)整工程。在政府會(huì)計(jì)中,由于歷史本錢客觀且可核實(shí),因此被公認(rèn)為是一切資產(chǎn)工程計(jì)價(jià)的根底,也是進(jìn)展本錢計(jì)算的根據(jù)。歷史本錢/名義貨幣計(jì)量形式以財(cái)務(wù)資本保持概念為根

14、底,既不考慮貨幣價(jià)值的變動(dòng),也不考慮被計(jì)量對(duì)象的價(jià)格變動(dòng),具有較強(qiáng)的可操作性,信息可靠、可驗(yàn)、本錢低,有利于政府資產(chǎn)保管責(zé)任的履行,尤其在政府有形資產(chǎn)的計(jì)量方面,作用突出。這一形式是我國(guó)現(xiàn)行的主要形式,也將是今后一段時(shí)期內(nèi)我國(guó)政府會(huì)計(jì)計(jì)量的首選形式。它對(duì)于政府流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的計(jì)量有很強(qiáng)的適用性。但是該形式在物價(jià)波動(dòng)劇烈的環(huán)境下,計(jì)量屬性和計(jì)量單位都將受到嚴(yán)重影響,所提供的會(huì)計(jì)信息也將難以提醒政府真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況,缺乏可比性和相關(guān)性,尤其在對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量方面顯得尤其明顯,所以,需要有其他的形式給予有利配合。(二)現(xiàn)行本錢/名義貨幣計(jì)量形式在當(dāng)前消費(fèi)條件和市場(chǎng)供求狀態(tài)下,重新購(gòu)置某項(xiàng)一樣或類

15、似持有資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出叫現(xiàn)行本錢或重置本錢,它一般被用于對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)價(jià)值的重新計(jì)量。現(xiàn)行本錢可以衡量政府持有資產(chǎn)當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格程度,較為準(zhǔn)確地反映維持資產(chǎn)再消費(fèi)才能所需的物質(zhì)補(bǔ)償。在市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生較大波動(dòng)時(shí),按現(xiàn)行本錢計(jì)量資產(chǎn)的價(jià)值,可以真實(shí)地衡量資產(chǎn)的消耗,增強(qiáng)收入與費(fèi)用之間的配比性,進(jìn)步會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。現(xiàn)行本錢/名義貨幣計(jì)量形式又稱現(xiàn)行重置本錢/名義貨幣計(jì)量形式,這一形式以實(shí)物資本保持概念為根底,日常會(huì)計(jì)處理采用現(xiàn)行本錢計(jì)量屬性,會(huì)計(jì)信息更具相關(guān)性,并在一定程度上進(jìn)步了信息的預(yù)測(cè)價(jià)值。該形式從計(jì)量屬性上解決物價(jià)變動(dòng)的影響問(wèn)題,但它僅考慮到個(gè)別物價(jià)的變動(dòng),沒(méi)有考慮一般物價(jià)程度的變化,現(xiàn)行

16、本錢不易確定的缺陷致使它在實(shí)際應(yīng)用時(shí)不可防止地帶有一定的主觀性。這種形式可以應(yīng)用于對(duì)政府固定資產(chǎn)的計(jì)量方面。(三)可變現(xiàn)凈值/名義貨幣計(jì)量形式歷史本錢和現(xiàn)行本錢計(jì)量都是以投入價(jià)值作為計(jì)價(jià)的根底,而可變現(xiàn)凈值計(jì)量那么是以產(chǎn)出價(jià)值作為計(jì)價(jià)的基矗可變現(xiàn)凈值也稱預(yù)期脫手價(jià)值,是指資產(chǎn)在政府活動(dòng)中可實(shí)現(xiàn)的將來(lái)現(xiàn)金流入扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出后的凈額,也就是資產(chǎn)的銷售價(jià)格減去在銷售過(guò)程中支付的各種費(fèi)用后的金額。運(yùn)用可變現(xiàn)凈值計(jì)量屬性時(shí),不考慮相關(guān)現(xiàn)金流入與流出的貨幣時(shí)間價(jià)值問(wèn)題。這一形式以實(shí)物資本保持概念為根底,日常會(huì)計(jì)處理采用現(xiàn)行售價(jià)計(jì)量屬性,能使計(jì)價(jià)在時(shí)間和方法上保證一致性,會(huì)計(jì)信息對(duì)各利益方更相關(guān)、更有利于

17、財(cái)務(wù)決策。但因某些資產(chǎn)的現(xiàn)行售價(jià)難以確定,會(huì)計(jì)信息的可驗(yàn)證性降低,信息的披露本錢較高。這種計(jì)量形式可以應(yīng)用于對(duì)政府無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量方面。(四)現(xiàn)值/名義貨幣計(jì)量形式資產(chǎn)在政府活動(dòng)中可實(shí)現(xiàn)的將來(lái)現(xiàn)金流入扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出后的凈額就形成了現(xiàn)值。假如在可實(shí)現(xiàn)凈值計(jì)量屬性確定方法的根底上,考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,就是現(xiàn)值確實(shí)定方法。這一形式側(cè)重于計(jì)量將來(lái),考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值,充分反映了資產(chǎn)的將來(lái)經(jīng)濟(jì)價(jià)值(符合資產(chǎn)的根本定義),符合信息使用者的要求,可提供制定投資或經(jīng)營(yíng)決策最為相關(guān)的信息。但該形式很大程度上背離了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)原那么,對(duì)將來(lái)現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率和收益期限的預(yù)計(jì)具有很強(qiáng)的主觀性,這會(huì)導(dǎo)致計(jì)量的誤差,使會(huì)計(jì)信息缺乏可靠性。這種計(jì)量形式可以應(yīng)用于對(duì)政府投資的計(jì)量方面。(五)公允價(jià)值/名義貨幣計(jì)量形式公允價(jià)值亦稱公允市價(jià)、公允價(jià)格。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)(ias)在1995年6月發(fā)布的第32號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么(ias32)中,對(duì)公允價(jià)值所下的定義是:“公允價(jià)值是指在公平交易中,熟悉情況的當(dāng)事人自愿據(jù)以進(jìn)展資產(chǎn)交換或負(fù)債結(jié)算的金額,或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣的成交價(jià)格。公允價(jià)值/名義貨幣計(jì)量形式是這幾個(gè)形式中最接近實(shí)際價(jià)值的方法,但這只是理論上的假定,