廣東省XXXX會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育

1、廣東省20133會(huì)計(jì)人員后后續(xù)教育企業(yè)內(nèi)部控制制應(yīng)用指引 專題講座主講人：沈烈 教授（中南財(cái)經(jīng)政法法大學(xué)）本次企業(yè)內(nèi)部控控制培訓(xùn)的內(nèi)內(nèi)容： 企業(yè)內(nèi)部控制制應(yīng)用指引第第10號(hào)研究與開(kāi)發(fā)發(fā) 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第11號(hào)號(hào)工程項(xiàng)項(xiàng)目 企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)用用指引第122號(hào)擔(dān)保保業(yè)務(wù) 企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第113號(hào)業(yè)業(yè)務(wù)外包 企企業(yè)內(nèi)部控制制應(yīng)用指引第第14號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第15號(hào)全面預(yù)算算 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第16號(hào)號(hào)合同管管理 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第17號(hào)內(nèi)部信息息傳遞 企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第118號(hào)信信息系統(tǒng)本部分課時(shí)：110小時(shí)授課課方式：網(wǎng)絡(luò)絡(luò)視音頻考核

2、核方式：網(wǎng)絡(luò)絡(luò)答題第一講 第100號(hào)-研研究與開(kāi)發(fā)本講的主要講三三個(gè)大問(wèn)題： 一、研究究與開(kāi)發(fā)的意意義 二、研究究與開(kāi)發(fā)的主主要風(fēng)險(xiǎn) 三、控制制風(fēng)險(xiǎn)的主要要措施一、研究與開(kāi)發(fā)發(fā)的意義研究與與開(kāi)發(fā)（簡(jiǎn)稱稱研發(fā)）是指指企業(yè)為獲取取新產(chǎn)品、新新技術(shù)、新工工藝等所開(kāi)展展的各種研發(fā)發(fā)活動(dòng)，是企企業(yè)進(jìn)行自主主創(chuàng)新的重要要手段。企業(yè)通通過(guò)研發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品和新技術(shù)術(shù)，創(chuàng)造新工工藝，能夠增增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力，促進(jìn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第110號(hào)研研究與開(kāi)發(fā)共共3章13條條第一章章 總則第二章章 立項(xiàng)與研研究第三章章 開(kāi)發(fā)與保保護(hù)A股公公司研發(fā)投入入強(qiáng)度排名：中青寶422.7%居首首蘋果公司之之所以能

3、成為為全球市值最最大的科技公公司，在于喬喬布斯不斷地地通過(guò)創(chuàng)新來(lái)來(lái)否定自己和和改善自己；索尼之所以以能成為全球球電子產(chǎn)品的的領(lǐng)軍者，在在于它永遠(yuǎn)走走在科技創(chuàng)新新的最前沿。為此，投投資者報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)研究部以以研發(fā)投入占占銷售額的比比重為依據(jù)，制制作出A股公公司研發(fā)投入入排名。根據(jù)據(jù)排名，網(wǎng)絡(luò)絡(luò)服務(wù)公司中中青寶以422.7%的研研發(fā)投入強(qiáng)度度，雄踞A股股公司榜首。盡管投資者者都期望看到到中國(guó)的上市市公司重視研研發(fā)，然而，遺遺憾的是，在在截至12月月8日前上市市的20100家A股公司司中，只有3327家公司司在20088年以來(lái)的兩兩年一期中存存在研發(fā)支出出，占比僅為為16.3%。雖然一些些公司可能存存在

4、全部費(fèi)用用化的情況，但但這種情況并并不存在普遍遍性，因此，中中國(guó)上市公司司的研發(fā)投入入情況整體非非常不樂(lè)觀。研發(fā)投投入金額：葛葛洲壩領(lǐng)先為了避免某某一年度的變變動(dòng)對(duì)評(píng)估結(jié)結(jié)果的過(guò)大影影響，因此，我我們合并計(jì)算算了20088年以來(lái)的各各公司的研發(fā)發(fā)支出。包括括了兩年一期期，即20008年、20009年以及及2010年年前三季度。從研發(fā)投入入的絕對(duì)額看看，葛洲壩遙遙遙領(lǐng)先，兩兩年一期的研研發(fā)投入總共共達(dá)到1377.9億元，較較第二名的上上海汽車高出出100多億億元，后者僅僅為34.77億元。研發(fā)投投入強(qiáng)度：中中青寶居首A股公司中中，中青寶的的研發(fā)投入強(qiáng)強(qiáng)度最高，達(dá)達(dá)到42.77%，即自22008年

5、以以來(lái)，公司累累計(jì)予以資本本化的研發(fā)支支出占同期銷銷售額的比重重高達(dá)42.7%，較第第二名的川大大智勝高出了了近7個(gè)百分分點(diǎn)，后者為為35.8%。一般而言，研研發(fā)投入強(qiáng)度度若超過(guò)5%，表明公司司對(duì)研發(fā)的投投入力度較高高，計(jì)算結(jié)果果顯示，有222家公司兩兩年一期的研研發(fā)投入強(qiáng)度度超過(guò)5%，有有10家公司司的研發(fā)投入入強(qiáng)度超過(guò)了了10%。投資者報(bào)報(bào)進(jìn)而計(jì)算算了全部A股股公司20008年以來(lái)的的兩年一期的的研發(fā)投入強(qiáng)強(qiáng)度，僅為00.09%，即即便計(jì)算存在在研發(fā)投入的的327家公公司，研發(fā)投投入強(qiáng)度也只只有0.655%。這樣的的統(tǒng)計(jì)結(jié)果表表明，A股公公司整體上對(duì)對(duì)研發(fā)投入的的重視程度嚴(yán)嚴(yán)重不足，研研發(fā)

6、投入強(qiáng)度度整體上嚴(yán)重重偏低。通信設(shè)設(shè)備業(yè)最重研研發(fā)從行業(yè)角度度看，通信設(shè)設(shè)備業(yè)總體上上最重研發(fā)，22008年以以來(lái)的兩年一一期的研發(fā)投投入強(qiáng)度，該該行業(yè)的研發(fā)發(fā)投入強(qiáng)度為為1.14%，為各行業(yè)業(yè)之首。其他他各行業(yè)均低低于1%，再再次表明A股股公司整體上上的研發(fā)投入入不足。排在在第二和第三三名的行業(yè)分分別是計(jì)算機(jī)機(jī)應(yīng)用和半導(dǎo)導(dǎo)體，研發(fā)投投入強(qiáng)度分別別是0.877%和0.779%。“打工工仔”的華麗麗轉(zhuǎn)身：HTTC成功啟示示錄 2011年年4月8日，中中國(guó)臺(tái)灣手機(jī)機(jī)制造商HTTC（宏達(dá)電電）的市值首首次超越競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)對(duì)手諾基亞亞，成為全球球市值僅次于于蘋果的手機(jī)機(jī)制造商。按按同一時(shí)點(diǎn)計(jì)計(jì)，HTC公公司

7、的市值沖沖至98000億元新臺(tái)幣幣（折合約3337.9億億美元），這這一數(shù)字超過(guò)過(guò)了諾基亞于于紐交所收盤盤之后3288.4億美元元的市值。與與5年前相比比，HTC的的市值增長(zhǎng)了了逾30倍。是是什么讓這家家從代工起家家的公司在短短短十幾年中中創(chuàng)造出如此此的輝煌呢？時(shí)間：19997年5月月15日?qǐng)鼍埃号_(tái)灣灣桃園一間沒(méi)沒(méi)有窗戶的小小辦公室，HHTC正式成成立。14年前，在在一間沒(méi)有窗窗戶的小辦公公室里，一家家經(jīng)營(yíng)手機(jī)代代工業(yè)務(wù)的公公司成立了，它它就是HTCC。在開(kāi)始的幾幾年里，這家家公司就像其其他默默無(wú)聞聞的代工工廠廠一樣，為自自己的產(chǎn)品打打上O2、TT-Mobiile、沃達(dá)達(dá)豐等運(yùn)營(yíng)商商的Logo

8、o。但與其他代代工工廠相比比，HTC又又有些許不同同這家企企業(yè)憑借對(duì)創(chuàng)創(chuàng)新的追求以以及對(duì)合作伙伙伴的誠(chéng)意，從從開(kāi)始就站到到了微軟、谷谷歌、Oraange、OO2等巨頭的的肩膀上。而而正是這個(gè)與與眾不同的起起點(diǎn)，成了今今天HTC輝輝煌騰飛故事事的開(kāi)端。HTC在成成立之初就取取得 Miccrosofft Winndows CE的授權(quán)權(quán)，成為微軟軟Windoows Moobile操操作系統(tǒng)最早早的終端廠商商。通過(guò)與微微軟這一巨頭頭的密切合作作，HTC壟壟斷了Winndows Mobille手機(jī)800%的市場(chǎng)份份額。同時(shí)，HTTC與電信運(yùn)運(yùn)營(yíng)商也有著著良好的合作作，包括Orrange、OO2、T-MM

9、obilee、沃達(dá)豐、AAT&T、VVerizoon、Sprrint、NNTT DooCoMo等等。在與多個(gè)個(gè)國(guó)家運(yùn)營(yíng)商商的長(zhǎng)期合作作中，HTCC努力兌現(xiàn)每每一個(gè)承諾，在在國(guó)際上樹(shù)立立了可信賴和和長(zhǎng)期合作的的口碑，也形形成了自己獨(dú)獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)力力。而手機(jī)操作作系統(tǒng)大戰(zhàn)帷帷幕的拉開(kāi)為為HTC提供供了新的機(jī)遇遇。在這場(chǎng)混混戰(zhàn)中殺出的的Androoid這匹黑黑馬，不僅為為谷歌開(kāi)辟了了新的戰(zhàn)場(chǎng)，還還使其合作伙伙伴深深受益益，其中就有有HTC。作作為與谷歌合合作推出第一一款谷歌手機(jī)機(jī)的廠商，HHTC與谷歌歌的合作始于于后者發(fā)布AAndroiid計(jì)劃之前前，甚至在其其還沒(méi)有收購(gòu)購(gòu)Androoid的時(shí)候候?！?/p>

10、站在巨人人的肩膀上”為為HTC快速速成長(zhǎng)奠定了了基礎(chǔ)。但正正如HTC董董事長(zhǎng)王雪紅紅所言：“想想要站在巨人人肩膀上也不不是很容易，也也得他愿意讓讓你站?！睘闉榱苏镜酶吒?，HTC做做了很大的努努力。HTC非常常重視研發(fā)創(chuàng)創(chuàng)新。當(dāng)滑蓋蓋手機(jī)還是主主流時(shí)，HTTC已經(jīng)將具具有大顯示屏屏、觸控功能能，加上最新新谷歌系統(tǒng)的的智能機(jī)推出出上市。在產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面面，HTC收收購(gòu)了位于舊舊金山的Onne&Co.，希望利用用這家過(guò)去為為Nike、蘋蘋果、Delll和其他大大廠服務(wù)的設(shè)設(shè)計(jì)公司來(lái)提提升品牌。未未來(lái)三年，HHTC還將投投入十億美元元在中國(guó)臺(tái)灣灣的研發(fā)部門門，使該部門門成為世界最最強(qiáng)的手機(jī)設(shè)設(shè)計(jì)基地

11、。同同時(shí)，HTCC開(kāi)始加大在在軟件研發(fā)上上的投入。目目前HTC在在全球已擁有有2000多多人的軟件工工程師團(tuán)隊(duì)。通過(guò)對(duì)研發(fā)發(fā)能力的重視視，HTC能能夠快速研發(fā)發(fā)微軟與Anndroidd平臺(tái)的新產(chǎn)產(chǎn)品，精準(zhǔn)回回應(yīng)電信運(yùn)營(yíng)營(yíng)商的定制需需求，總能在在全球最先推推出相應(yīng)產(chǎn)品品。用該公司司CEO周永永明的話說(shuō)就就是：“人家家要做新的東東西就找HTTC，這家公公司一定能把把它做出來(lái)?！边@這種長(zhǎng)期搶先先使HTC與與合作伙伴的的聯(lián)系非常緊緊密，在此過(guò)過(guò)程中也累積積了很多經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，推動(dòng)了HHTC的快速速成長(zhǎng)。時(shí)間：20008年9月月23日?qǐng)鼍埃好绹?guó)國(guó)運(yùn)營(yíng)商T-Mobille在紐約發(fā)發(fā)布由HTCC制造的第一一款谷歌

12、手機(jī)機(jī)T-MMobilee G1。與合作者之之間的良好互互動(dòng)，已經(jīng)讓讓HTC過(guò)上上了不錯(cuò)的日日子，但也正正是這時(shí)，HHTC的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)層察覺(jué)企業(yè)業(yè)的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)到了臨界點(diǎn)點(diǎn)，因?yàn)榭蛻魬襞c合作伙伴伴不會(huì)幫HTTC宣傳它的的價(jià)值或創(chuàng)新新，這樣HTTC就很難把把創(chuàng)新的能量量放大，讓消消費(fèi)者知道，更更沒(méi)有辦法累累積價(jià)值。因因此，在20006年，HHTC毅然決決定走上品牌牌化道路。那時(shí)，包括括投資人與員員工在內(nèi)，很很多人不太理理解HTC為為什么要去做做品牌。而HHTC首席執(zhí)執(zhí)行官周永明明用兩句話回回答了這個(gè)疑疑問(wèn)：“因?yàn)闉槲覀兛吹揭灰恍┶厔?shì)，認(rèn)認(rèn)為不去做的的話后果很嚴(yán)嚴(yán)重。第一，智智能手機(jī)可能能是未來(lái)非常常重

13、要的研發(fā)發(fā)方向，我們們必須把握未未來(lái)成長(zhǎng)機(jī)會(huì)會(huì)。第二，我我們是一家創(chuàng)創(chuàng)新的公司，如如果沒(méi)有自己己的品牌，很很難把創(chuàng)新的的價(jià)值發(fā)揮到到最大，而且且要有方法、有有能力把創(chuàng)新新的理念跟市市場(chǎng)和消費(fèi)者者溝通，如果果沒(méi)有品牌就就很難做到?！彪S著蘋果22007年推推出iPhoone掀起的的一股智能手手機(jī)狂潮，HHTC在20008年迎來(lái)來(lái)了擺脫代工工身份、走上上品牌化道路路的真正機(jī)遇遇。這一年HHTC代工了了G1，相比比以往的代工工產(chǎn)品，G11在側(cè)身的顯顯要位置打上上了HTC的的商標(biāo)。同年年HTC還連連續(xù)推出了TTouch、TTouch Diamoond、Toouch PPro、S7740、Toouch H

14、HD、Touuch ViiVa等多款款重量級(jí)產(chǎn)品品，均是自己己的品牌。從此HTCC在品牌化道道路上實(shí)現(xiàn)了了華麗轉(zhuǎn)身。時(shí)間：20009年100月場(chǎng)景：HTTC為新的品品牌定位Quuietlyy Brillliantt揭開(kāi)序幕。為了讓消費(fèi)費(fèi)者能認(rèn)同HHTC的品牌牌，該公司花花了一年多時(shí)時(shí)間進(jìn)行咨詢?cè)?，最后從征征集上?lái)的誠(chéng)誠(chéng)實(shí)、謙虛、簡(jiǎn)簡(jiǎn)單、活躍、創(chuàng)創(chuàng)新等公司重重要特質(zhì)中選選出謙遜與創(chuàng)創(chuàng)新（Quiietly Brillliant）作作為品牌定位位。對(duì)HTC而而言，Quiietly Brillliant就就是以謙和的的態(tài)度造就美美好事物。從從此HTC在在推出最“完完美”的智能能手機(jī)之后，開(kāi)開(kāi)始打造更“

15、完完美”的品牌牌形象之路。自此HTCC開(kāi)始了品牌牌建設(shè)的第二二階段：鎖定定提高終端在在消費(fèi)者中的的知名度，要要讓HTC成成為一個(gè)具有有魅力的品牌牌，讓HTCC的使用經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)深入人心。為為此，HTCC圍繞著品牌牌定位“Quuietlyy Brillliantt”，強(qiáng)調(diào)以以“你”這一一以消費(fèi)者為為中心的概念念為出發(fā)點(diǎn)，推推出品牌行銷銷活動(dòng)?！耙灰宦纷邅?lái)，我我們的理念始始終不變，你才是一一切的原點(diǎn)，讓讓我們創(chuàng)造出出深得人心原原動(dòng)力的人，永永遠(yuǎn)是你。”HTCC品牌故事宣宣傳片的結(jié)尾尾句以謙遜的的話語(yǔ)道出了了創(chuàng)新和以客客戶為中心的的品牌理念。英國(guó)知名媒媒體Stuuff上個(gè)個(gè)月公布的最最新評(píng)選的全全球10款

16、最最佳智能手機(jī)機(jī)中，HTCC占四席。至至此，HTCC已成為全球球知名的智能能手機(jī)品牌之之一。周永明明開(kāi)心地宣布布，HTC第第二階段品牌牌活動(dòng)提前實(shí)實(shí)現(xiàn)，今年將將提前進(jìn)入第第三階段，進(jìn)進(jìn)入全方位的的品牌管理時(shí)時(shí)代。二、研發(fā)至少應(yīng)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)1.研究項(xiàng)項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)學(xué)論證或論證證不充分，可可能導(dǎo)致創(chuàng)新新不足或資源源浪費(fèi)；2.研發(fā)人人員配備不合合理或研發(fā)過(guò)過(guò)程管理不善善，可能導(dǎo)致致研發(fā)成本過(guò)過(guò)高、舞弊或或研發(fā)失??；3.研究成成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用用不足、保護(hù)護(hù)措施不力，可可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)利益受損。三、控制研發(fā)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的方略一是堅(jiān)持流流程控制。一般生產(chǎn)企業(yè)研研究與開(kāi)發(fā)活活動(dòng)的業(yè)務(wù)流流程圖二是結(jié)合研研發(fā)計(jì)劃提出出項(xiàng)目

17、立項(xiàng)申申請(qǐng)，開(kāi)展可可行性研究，編編制可研報(bào)告告。武漢市市政協(xié)對(duì)高新新技術(shù)企業(yè)調(diào)調(diào)研顯示近八成企業(yè)業(yè)未設(shè)研發(fā)機(jī)機(jī)構(gòu)荊楚網(wǎng)消息息 (楚天都都市報(bào)) （記記者陳凌墨）武武漢市政協(xié)近近日公布的調(diào)調(diào)研報(bào)告顯示示：對(duì)該市規(guī)規(guī)模以上工業(yè)業(yè)企業(yè)中的3380家高新新技術(shù)企業(yè)調(diào)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近近四成沒(méi)有開(kāi)開(kāi)展專利發(fā)明明、技術(shù)創(chuàng)新新活動(dòng)，766.1%沒(méi)有有設(shè)置技術(shù)研研發(fā)機(jī)構(gòu)。 調(diào)查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，上述企業(yè)業(yè)科技投入強(qiáng)強(qiáng)度僅為2.1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)內(nèi)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)區(qū)的水平，與與國(guó)際上認(rèn)同同的有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)實(shí)力的8%的的水平相差甚甚遠(yuǎn)。而這項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)，一般般認(rèn)為是最能能代表自主創(chuàng)創(chuàng)新的指標(biāo)。 這項(xiàng)調(diào)查查還發(fā)現(xiàn)，專專利申請(qǐng)量不不多、專利轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

18、化率不高同同樣需要亟待待解決。其中中，據(jù)國(guó)家知知識(shí)產(chǎn)權(quán)局統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料，22009年，武武漢地區(qū)高校校沒(méi)有進(jìn)入全全國(guó)高校發(fā)明明專利申請(qǐng)量量前10名，在在漢所有高校校發(fā)明專利申申請(qǐng)總量為11461件，不不及浙江大學(xué)學(xué)一所學(xué)校。武漢市政協(xié)協(xié)認(rèn)為，該市市目前還缺少少對(duì)專利成果果轉(zhuǎn)化的資金金支持政策，缺缺少鼓勵(lì)企業(yè)業(yè)引進(jìn)高科技技專利技術(shù)資資助政策，缺缺少鼓勵(lì)高校校院所發(fā)明專專利本地轉(zhuǎn)化化激勵(lì)政策等等。一個(gè)學(xué)學(xué)術(shù)報(bào)告只有有三名聽(tīng)眾語(yǔ)言障礙是是主因內(nèi)行看門道道，外行看熱熱鬧。本次機(jī)機(jī)博會(huì)展出的的多是機(jī)械類類實(shí)物，大多多與普通市民民的日常生活活并不搭邊，普普通市民的觀觀展熱情并不不高。昨日9時(shí)，來(lái)來(lái)自美國(guó)的kk

19、armjiit開(kāi)始作學(xué)學(xué)術(shù)報(bào)告。讓讓他感覺(jué)尷尬尬的是，開(kāi)講講時(shí)間已推后后了半小時(shí)，可可容納上百人人的報(bào)告廳仍仍空空蕩蕩。記記者在現(xiàn)場(chǎng)觀觀察到，除了了一個(gè)同行和和工作人員之之外，只有三三名聽(tīng)眾坐進(jìn)進(jìn)會(huì)場(chǎng)。孫先生聽(tīng)完完報(bào)告，他認(rèn)認(rèn)為過(guò)于專業(yè)業(yè)和語(yǔ)言障礙礙是導(dǎo)致其人人氣低的主要要原因，全英英文的報(bào)告讓讓他如墜云霧霧，而由于聽(tīng)聽(tīng)眾實(shí)在太少少，他也不好好意思中途離離開(kāi)。一位多多次參加機(jī)博博會(huì)的企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人介紹，今今年機(jī)博會(huì)規(guī)規(guī)模縮水，世世界500強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)參展不不多，這些也也影響了參展展觀眾數(shù)量。但這似乎并并沒(méi)有影響參參展企業(yè)?！皝?lái)來(lái)咨詢的都是是專業(yè)人士，目目的性很強(qiáng)。”施施奈德武漢辦辦事處的陳少少宇經(jīng)理

20、分析析，此次展會(huì)會(huì)多是業(yè)內(nèi)人人士在打探市市場(chǎng)行情，或或是了解行業(yè)業(yè)最新信息，希希望代理產(chǎn)品品。全球大大公司去年研研發(fā)費(fèi)用多年年來(lái)首降 IIT研發(fā)支出出排名依然靠靠前管理咨詢公公司Boozz的一項(xiàng)調(diào)查查結(jié)果顯示，去去年大公司研研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用出現(xiàn)了110多年以來(lái)來(lái)的首次下降降。但研發(fā)費(fèi)費(fèi)用在收入中中的比重較頭頭一年略有上上升，原因是是收入的下降降比研發(fā)費(fèi)用用的下降更快快。盡管如此此，以微軟和和諾基亞為代代表的IT行行業(yè)研發(fā)支出出排名依然靠靠前。Booz根根據(jù)公開(kāi)披露露資料，每年年對(duì)全球10000家上市市公司進(jìn)行一一次調(diào)查。這這些公司在所所有公司的研研發(fā)支出中占占了大頭。BBooz公司司對(duì)上溯至1

21、1997年的的數(shù)據(jù)進(jìn)行過(guò)過(guò)研究，結(jié)果果顯示，20009年是這這1000家家公司研發(fā)總總支出顯示下下降的第一年年。去年研發(fā)支支出的削減集集中在汽車、計(jì)計(jì)算機(jī)、電子子和工業(yè)企業(yè)業(yè)。Boozz的調(diào)查報(bào)告告說(shuō)，20009年，全球球范圍的經(jīng)濟(jì)濟(jì)衰退終于影影響到了世界界創(chuàng)新支出最最多的公司。受調(diào)查的公公司20099年研發(fā)支出出總額為50030億美元元，較一年前前下降3.55%。但這個(gè)個(gè)數(shù)字相當(dāng)于于2009年年銷售收入的的3.8%，高高于20088年3.5%的比例。盡管微軟與與諾基亞分別別以90.11億美元和882.4億美美元名列去年年研發(fā)支出最最多公司排行行榜的第二名名和第三名，但但Booz發(fā)發(fā)現(xiàn)，大手筆

22、筆的研發(fā)支出出不一定讓人人覺(jué)得企業(yè)就就是科技領(lǐng)頭頭羊。Booz公公司對(duì)4000家公司的4450多名“創(chuàng)創(chuàng)新經(jīng)理人”進(jìn)進(jìn)行了調(diào)查，這這些公司的年年度研發(fā)支出出總計(jì)15000億美元。BBooz讓他他們指出自己己認(rèn)為“最創(chuàng)創(chuàng)新”的公司司的名字。受受調(diào)查者選得得最多的是蘋蘋果和谷歌，而而這兩家公司司2009年年的研發(fā)支出出都沒(méi)有進(jìn)入入前10名。Booz公公司合伙人雅雅魯澤爾斯基基說(shuō)，蘋果去去年研發(fā)支出出占銷售額的的3.1%左左右，大約相相當(dāng)于電腦和和電子公司一一般水平的一一半，但蘋果果研發(fā)工作的的有效性似乎乎遠(yuǎn)超很多競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。雅魯澤爾斯斯基說(shuō)，怎樣樣做比花多少少錢重要得多多。他說(shuō)，蘋蘋果成功的原原因

23、在于，他他對(duì)消費(fèi)者有有著深刻的理理解，專注于于各個(gè)項(xiàng)目而而不是努力擴(kuò)擴(kuò)大賭注，并并且吸引了一一流的人才。三是按照規(guī)規(guī)定的權(quán)限和和程序進(jìn)行項(xiàng)項(xiàng)目審批，重重大研究項(xiàng)目目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董董事會(huì)或類似似權(quán)力機(jī)構(gòu)集集體審議決策策。四是合理配配備專業(yè)人員員，嚴(yán)格落實(shí)實(shí)崗位責(zé)任制制，確保研究究過(guò)程高效、可可控。五是建立和和完善研究成成果驗(yàn)收制度度，組織專業(yè)業(yè)人員對(duì)研究究成果進(jìn)行獨(dú)獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)驗(yàn)收。六是明確界界定核心（骨骨干）研究人人員范圍和名名冊(cè)清單，簽簽署保密協(xié)議議，并在勞動(dòng)動(dòng)合同中約定定研究成果歸歸屬、離職條條件、離職移移交程序、離離職后保密義義務(wù)、離職后后競(jìng)業(yè)限制年年限及違約責(zé)責(zé)任等內(nèi)容。七是加強(qiáng)研研究成果

24、的開(kāi)開(kāi)發(fā)與保護(hù)，形形成科研、生生產(chǎn)、市場(chǎng)一一體化的自主主創(chuàng)新機(jī)制，促促進(jìn)研究成果果轉(zhuǎn)化為實(shí)際際生產(chǎn)力。促進(jìn)企企業(yè)自主創(chuàng)新新的政策建議議自主創(chuàng)新是是打造一個(gè)地地區(qū)核心競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力的重要因因素，提升企企業(yè)的自主創(chuàng)創(chuàng)新能力是提提升區(qū)域創(chuàng)新新能力的關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)礎(chǔ)。省第十一一次黨代會(huì)報(bào)報(bào)告提出，提提高自主創(chuàng)新新能力，加快快創(chuàng)新型遼寧寧建設(shè)。充分分發(fā)揮科技對(duì)對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的的引領(lǐng)和支撐撐作用，增強(qiáng)強(qiáng)原始創(chuàng)新、集集成創(chuàng)新、消消化吸收再創(chuàng)創(chuàng)新能力。在在我國(guó)企業(yè)自自主創(chuàng)新水平平相對(duì)較低的的大背景下，如如何提高企業(yè)業(yè)自主創(chuàng)新能能力，增強(qiáng)企企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力，是當(dāng)前前遼寧乃至全全國(guó)社會(huì)發(fā)展展中面臨的重重大課題。當(dāng)前我我省

25、企業(yè)自主主創(chuàng)新的現(xiàn)狀狀近年來(lái)，我我省經(jīng)過(guò)多方方努力，在提提高企業(yè)自主主創(chuàng)新能力方方面進(jìn)行了積積極有效的探探索，自主創(chuàng)創(chuàng)新體系不斷斷完善，企業(yè)業(yè)自主創(chuàng)新能能力不斷提高高，高新技術(shù)術(shù)創(chuàng)新支撐體體系初具規(guī)模模。目前全省省擁有18家家國(guó)家級(jí)技術(shù)術(shù)中心、500余個(gè)省級(jí)技技術(shù)中心，全全省共有國(guó)家家級(jí)工程重點(diǎn)點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室144個(gè)、省級(jí)重重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室2254個(gè)。22010年，遼遼寧大中型工工業(yè)企業(yè)開(kāi)發(fā)發(fā)新產(chǎn)品經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出1966.7億元，大大中型工業(yè)企企業(yè)研究與試試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)費(fèi)191.33億元。根據(jù)據(jù)2009年年全國(guó)科技進(jìn)進(jìn)步統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)測(cè)及綜合評(píng)價(jià)價(jià)，遼寧科技技進(jìn)步總體水水平居全國(guó)第第六位。遼寧寧高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)了持

26、持續(xù)快速發(fā)展展，全省形成成了具有自主主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的的高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)群，20009年全省省規(guī)模以上工工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品增加值22473.77億元，年均均增長(zhǎng)速度達(dá)達(dá)到35.55%。但同時(shí)，在在全球化和開(kāi)開(kāi)放式創(chuàng)新的的背景下，遼遼寧企業(yè)自主主創(chuàng)新發(fā)展還還存在四大不不足。第一，提提升自主創(chuàng)新新能力的意識(shí)識(shí)不強(qiáng)。20007年全省省被統(tǒng)計(jì)局調(diào)調(diào)查的23555家企業(yè)中中，54.55%的企業(yè)沒(méi)沒(méi)有技術(shù)創(chuàng)新新活動(dòng)；大中中型企業(yè)開(kāi)展展科技創(chuàng)新活活動(dòng)的企業(yè)僅僅僅超過(guò)一半半；中小企業(yè)業(yè)有23沒(méi)沒(méi)有技術(shù)創(chuàng)新新活動(dòng)。第二二，自主創(chuàng)新新缺乏開(kāi)放性性，致使創(chuàng)新新速度的上升升空間受到制制約，主要表表現(xiàn)為：企業(yè)業(yè)自主創(chuàng)

27、新與與外部合作研研發(fā)和技術(shù)獲獲取投入以及及技術(shù)學(xué)習(xí)投投入偏低，且且以內(nèi)部投入入為主。第三三，自主創(chuàng)新新的創(chuàng)新程度度較低，主要要表現(xiàn)為：科科技投入不足足、新產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)值率偏低、技技術(shù)引進(jìn)與消消化投入比失失衡導(dǎo)致的創(chuàng)創(chuàng)新能力不足足。首先，22010年我我省大中型工工業(yè)企業(yè)研發(fā)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占占銷售收入的的比例僅為00.96%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)達(dá)國(guó)家2.55%4%的的水平；全省省研究與試驗(yàn)驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)占占生產(chǎn)總值的的比重為1.56%，低低于全國(guó)平均均水平0.22個(gè)百分點(diǎn)。其其次，遼寧目目前只有78左右右的產(chǎn)品達(dá)到到了國(guó)際先進(jìn)進(jìn)水平，總體體上大約落后后于國(guó)際先進(jìn)進(jìn)水平10年年。再次，遼遼寧消化吸收收投入偏少，未

28、未能將引進(jìn)技技術(shù)消化為內(nèi)內(nèi)部技術(shù)能力力和創(chuàng)新能力力。20099年，全省大大中型工業(yè)企企業(yè)引進(jìn)技術(shù)術(shù)消化吸收經(jīng)經(jīng)費(fèi)占技術(shù)引引進(jìn)經(jīng)費(fèi)支出出的比重僅為為17.6%，而發(fā)達(dá)國(guó)國(guó)家的企業(yè)消消化吸收經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出至少達(dá)達(dá)到技術(shù)引進(jìn)進(jìn)經(jīng)費(fèi)支出的的3倍以上。第第四，遼寧企企業(yè)自主創(chuàng)新新對(duì)自主知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)的積累累不足，知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)存量偏偏低，主要表表現(xiàn)為：發(fā)明明專利偏少、研研發(fā)重視程度度不夠以及基基礎(chǔ)研究比例例偏低。強(qiáng)化政政府在促進(jìn)企企業(yè)自主創(chuàng)新新中的作用 企業(yè)是自自主創(chuàng)新的主主體，但企業(yè)業(yè)自主創(chuàng)新仍仍然要受到其其他因素的影影響，其中政政府相關(guān)政策策制度作為企企業(yè)自主創(chuàng)新新的外在環(huán)境境，對(duì)企業(yè)自自主創(chuàng)新動(dòng)力力、速度、方

29、方向及創(chuàng)新能能力的形成都都具有重大影影響。因此，企企業(yè)自主創(chuàng)新新能力的提升升，不僅需要要企業(yè)自身加加大力度，更更需要政府在在政策制度上上作出合理安安排。1.強(qiáng)化政政府采購(gòu)對(duì)企企業(yè)自主創(chuàng)新新的激勵(lì)作用用。政府采購(gòu)購(gòu)能夠激勵(lì)企企業(yè)自主創(chuàng)新新，促進(jìn)自主主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。政政府采購(gòu)制度度已成為發(fā)達(dá)達(dá)國(guó)家自主創(chuàng)創(chuàng)新激勵(lì)制度度體系中不可可或缺的組成成部分。在這這些發(fā)達(dá)國(guó)家家，政府采購(gòu)購(gòu)作為一種公公共采購(gòu)模式式，從公共利利益出發(fā)，通通過(guò)優(yōu)惠、優(yōu)優(yōu)先、強(qiáng)制采采購(gòu)，通過(guò)自自主創(chuàng)新獲得得具有自主知知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)，為為自主創(chuàng)新產(chǎn)產(chǎn)品提供一個(gè)個(gè)安全穩(wěn)定的的公共消費(fèi)市市場(chǎng)，降低企企業(yè)自主創(chuàng)新新的風(fēng)險(xiǎn)，加加速

30、資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，激勵(lì)企業(yè)業(yè)自主創(chuàng)新事事業(yè)的發(fā)展。2.強(qiáng)化要要素市場(chǎng)的發(fā)發(fā)育和完善，促促進(jìn)企業(yè)自主主創(chuàng)新。企業(yè)業(yè)作為自主創(chuàng)創(chuàng)新的主體，需需要公平地取取得資源的機(jī)機(jī)會(huì)和開(kāi)放的的資源配置機(jī)機(jī)制。而我國(guó)國(guó)的要素市場(chǎng)場(chǎng)發(fā)育滯后于于商品市場(chǎng)。企企業(yè)自主創(chuàng)新新能力滯后，很很重要的一個(gè)個(gè)原因是現(xiàn)有有要素市場(chǎng)不不完善。未來(lái)來(lái)提升企業(yè)自自主創(chuàng)新能力力的關(guān)鍵因素素之一就是，要要持續(xù)推進(jìn)完完善要素的有有效定價(jià)機(jī)制制，使要素價(jià)價(jià)格能夠反映映市場(chǎng)供求關(guān)關(guān)系。健全完完善要素市場(chǎng)場(chǎng)的關(guān)鍵是明明確政府的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)邊界界，切實(shí)轉(zhuǎn)變變政府職能。3.強(qiáng)化保保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)，鼓勵(lì)企業(yè)業(yè)自主創(chuàng)新。良良好的知識(shí)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度度是企業(yè)自主主創(chuàng)新的

31、內(nèi)在在動(dòng)力，加強(qiáng)強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保保護(hù)能夠?yàn)槠笃髽I(yè)自主創(chuàng)新新創(chuàng)造一個(gè)良良好的外部環(huán)環(huán)境，并且知知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)護(hù)應(yīng)當(dāng)貫穿于于企業(yè)自主創(chuàng)創(chuàng)新的全過(guò)程程。政府應(yīng)營(yíng)營(yíng)造良性的知知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)護(hù)環(huán)境，杜絕絕由于監(jiān)督不不力與信息不不對(duì)稱等造成成的侵權(quán)事件件，最大限度度地保護(hù)專利利人的創(chuàng)新成成果，促進(jìn)企企業(yè)自主創(chuàng)新新有效、健康康發(fā)展。2.強(qiáng)化要要素市場(chǎng)的發(fā)發(fā)育和完善，促促進(jìn)企業(yè)自主主創(chuàng)新。企業(yè)業(yè)作為自主創(chuàng)創(chuàng)新的主體，需需要公平地取取得資源的機(jī)機(jī)會(huì)和開(kāi)放的的資源配置機(jī)機(jī)制。而我國(guó)國(guó)的要素市場(chǎng)場(chǎng)發(fā)育滯后于于商品市場(chǎng)。企企業(yè)自主創(chuàng)新新能力滯后，很很重要的一個(gè)個(gè)原因是現(xiàn)有有要素市場(chǎng)不不完善。未來(lái)來(lái)提升企業(yè)自自主創(chuàng)新能力力的關(guān)

32、鍵因素素之一就是，要要持續(xù)推進(jìn)完完善要素的有有效定價(jià)機(jī)制制，使要素價(jià)價(jià)格能夠反映映市場(chǎng)供求關(guān)關(guān)系。健全完完善要素市場(chǎng)場(chǎng)的關(guān)鍵是明明確政府的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)邊界界，切實(shí)轉(zhuǎn)變變政府職能。 4.強(qiáng)化化政府財(cái)稅政政策對(duì)企業(yè)自自主創(chuàng)新的引引導(dǎo)力度。政政府投入規(guī)模模的大小是國(guó)國(guó)際上評(píng)價(jià)一一個(gè)國(guó)家或地地區(qū)自主創(chuàng)新新能力的重要要指標(biāo)。政府府引導(dǎo)企業(yè)自自主創(chuàng)新的財(cái)財(cái)稅政策，包包括通過(guò)財(cái)政政資源的分配配，加大研究究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的的投入，完善善科技公共基基礎(chǔ)設(shè)施等。加加大我省財(cái)政政稅收政策在在企業(yè)自主創(chuàng)創(chuàng)新的引導(dǎo)力力度，首先要要完善政府投投入和補(bǔ)貼政政策，明確政政府對(duì)科技投投入占GDPP的比重及財(cái)財(cái)政收入的比比重應(yīng)該達(dá)到到的

33、目標(biāo)值，并并確?？萍纪锻度氲脑鲩L(zhǎng)快快于財(cái)政支出出的增長(zhǎng)速度度。其次，建建立健全財(cái)政政科技投入的的績(jī)效考評(píng)機(jī)機(jī)制。制定科科學(xué)的評(píng)價(jià)方方法和指標(biāo)體體系，對(duì)于基基礎(chǔ)研究、應(yīng)應(yīng)用研究和基基礎(chǔ)設(shè)施投入入應(yīng)分類進(jìn)行行支出績(jī)效評(píng)評(píng)價(jià)。再次，完完善稅收優(yōu)惠惠政策。政府府對(duì)企業(yè)技術(shù)術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)優(yōu)惠的環(huán)節(jié)和和對(duì)象，應(yīng)重重點(diǎn)放在高新新技術(shù)的研究究、開(kāi)發(fā)和應(yīng)應(yīng)用推廣上。5.強(qiáng)化金金融對(duì)企業(yè)自自主創(chuàng)新的支支持力度。融融資難是阻礙礙當(dāng)前企業(yè)自自主創(chuàng)新的關(guān)關(guān)鍵性問(wèn)題。政政府對(duì)企業(yè)自自主創(chuàng)新的融融資支持，首首先是完善鼓鼓勵(lì)企業(yè)自主主創(chuàng)新的信貸貸政策和投融融資政策，充充分發(fā)揮政府府導(dǎo)向作用。對(duì)對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)創(chuàng)新融資中的的稅收優(yōu)惠

34、政政策，政府可可采用基金、貼貼息、擔(dān)保等等方式，引導(dǎo)導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)支支持自主創(chuàng)新新與產(chǎn)業(yè)化。其其次，建立健健全企業(yè)自主主創(chuàng)新的貸款款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)機(jī)制和擔(dān)?；穑龑?dǎo)商商業(yè)銀行開(kāi)展展對(duì)自主創(chuàng)新新企業(yè)提供標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化、差別別化的金融支支持，促使商商業(yè)性資金在在企業(yè)自主創(chuàng)創(chuàng)新中發(fā)揮積積極作用。再再次，構(gòu)建多多層次金融支支持體系，拓拓寬企業(yè)自主主創(chuàng)新的融資資渠道。第二講 第111號(hào)-工工程項(xiàng)目本講的主要講四四個(gè)大問(wèn)題：一、工程項(xiàng)項(xiàng)目及其主要要流程二、工程項(xiàng)項(xiàng)目的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)三、控制項(xiàng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的主主要措施四、工程項(xiàng)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)控控制一、工程項(xiàng)目及及其主要流程程工程項(xiàng)目是是企業(yè)自行或或者委托其他他單位所進(jìn)行行的建造、

35、安安裝活動(dòng)。工程項(xiàng)目通通常與企業(yè)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略密切切相關(guān)，周期期較長(zhǎng)，并涉涉及大額資金金及物資的流流轉(zhuǎn)，存在較較大的不確定定性和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第11號(hào)號(hào)工程項(xiàng)項(xiàng)目共6章章27條 二、至少應(yīng)關(guān)注注的風(fēng)險(xiǎn)立項(xiàng)缺乏可可行性研究或或者可行性研研究流于形式式，決策不當(dāng)當(dāng)，盲目上馬馬，很可能導(dǎo)導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)預(yù)期效益或或項(xiàng)目失??；項(xiàng)目招標(biāo)暗暗箱操作，存存在商業(yè)賄賂賂，則可能導(dǎo)導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)實(shí)質(zhì)上難以承承擔(dān)工程項(xiàng)目目、中標(biāo)價(jià)格格失實(shí)及相關(guān)關(guān)人員涉案；工程造價(jià)信信息不對(duì)稱，技技術(shù)方案不落落實(shí)，概預(yù)算算脫離實(shí)際，又又可能導(dǎo)致項(xiàng)項(xiàng)目投資失控控；工程物資質(zhì)質(zhì)次價(jià)高，工工程監(jiān)理不到到位，項(xiàng)目資資金不落實(shí)，還還

36、可能導(dǎo)致工工程質(zhì)量低劣劣，進(jìn)度延遲遲或中斷；竣工驗(yàn)收不不規(guī)范，最終終把關(guān)不嚴(yán)，還還會(huì)導(dǎo)致工程程交付使用后后存在重大隱隱患。三、控制工程項(xiàng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的方方略一是根據(jù)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略和年年度投資計(jì)劃劃，提出項(xiàng)目目建議書，編編制可研報(bào)告告，組織專業(yè)業(yè)人員論證和和評(píng)審，按照照規(guī)定的權(quán)限限和程序進(jìn)行行決策。重大大工程項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事事會(huì)或類似決決策機(jī)構(gòu)集體體審議批準(zhǔn)；任何個(gè)人不不得單獨(dú)決策策或擅自改變變集體決策意意見(jiàn)。二是應(yīng)當(dāng)采采用規(guī)范的公公開(kāi)招標(biāo)的方方式，擇優(yōu)選選擇具有相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)的承包包單位和監(jiān)理理單位，不得得將應(yīng)由一個(gè)個(gè)承包單位完完成的工程肢肢解為若干部部分發(fā)包給幾幾個(gè)承包單位位。三是加強(qiáng)工工程造價(jià)的管管

37、理，明確初初步設(shè)計(jì)概算算、施工圖預(yù)預(yù)算的編制方方法，按照規(guī)規(guī)定的權(quán)限和和程序進(jìn)行審審核和批準(zhǔn)，確確保概預(yù)算科科學(xué)合理。四是加強(qiáng)對(duì)對(duì)工程建設(shè)過(guò)過(guò)程的監(jiān)控和和項(xiàng)目變更管管理，實(shí)行嚴(yán)嚴(yán)格的概預(yù)算算管理和工程程監(jiān)理制度。工工程建設(shè)過(guò)程程中涉及項(xiàng)目目變更的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批批；重大項(xiàng)目目變更還應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照項(xiàng)目決決策和概預(yù)算算控制的有關(guān)關(guān)程序和要求求重新履行審審批手續(xù)。五是在收到到承包單位的的工程竣工報(bào)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)編制竣竣工決算，開(kāi)開(kāi)展竣工決算算審計(jì)，辦理理竣工驗(yàn)收手手續(xù)。六是建立完完工項(xiàng)目后評(píng)評(píng)估制度，重重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程程項(xiàng)目預(yù)期目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情情況和項(xiàng)目投投資效益等，以以此作為績(jī)效效考核和責(zé)任任追究的依據(jù)

38、據(jù)。四、工程項(xiàng)目的的會(huì)計(jì)控制第7條 總總會(huì)計(jì)師或分分管會(huì)計(jì)工作作的負(fù)責(zé)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目目決策。 第17條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組組織工程、技技術(shù)、財(cái)會(huì)等等部門的相關(guān)關(guān)專業(yè)人員或或委托具有相相應(yīng)資質(zhì)的中中介機(jī)構(gòu)對(duì)編編制的概預(yù)算算進(jìn)行審核。 第21條 企業(yè)財(cái)會(huì)部部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)與承包單位位的溝通，準(zhǔn)準(zhǔn)確掌握工程程進(jìn)度，根據(jù)據(jù)合同約定，按按照規(guī)定的審審批權(quán)限和程程序辦理工程程價(jià)款結(jié)算，不不得無(wú)故拖欠欠。對(duì)工程項(xiàng)目支出出按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則及相關(guān)規(guī)定定核算及信息息披露第24條企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)竣工決算審審計(jì)，未實(shí)施施竣工決算審審計(jì)的工程項(xiàng)項(xiàng)目，不得辦辦理竣工驗(yàn)收收手續(xù)。第25條 驗(yàn)收合格的的工程項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)編制交付付使用財(cái)產(chǎn)

39、清清單，及時(shí)辦辦理交付使用用手續(xù)。第27條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建建立完工項(xiàng)目目后評(píng)估制度度 第三講 第122號(hào)-擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)擬講三個(gè)方面的的問(wèn)題：一、擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的范圍及及控制目的二、擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)流程三、主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及及管控措施一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的的范圍及控制制目的擔(dān)保是指企企業(yè)作為擔(dān)保保人按照公平平、自愿、互互利的原則與與債權(quán)人約定定，當(dāng)債務(wù)人人不履行債務(wù)務(wù)時(shí)，依照法法律規(guī)定和合合同協(xié)議承擔(dān)擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)責(zé)任的行為。保業(yè)務(wù)具有有“雙刃劍”特特征，一些企企業(yè)包括上市市公司陷入擔(dān)擔(dān)保怪圈和曠曠日持久的訴訴訟拉鋸戰(zhàn)，導(dǎo)導(dǎo)致發(fā)生重大大經(jīng)濟(jì)損失的的案件時(shí)有發(fā)發(fā)生?？刂颇康模簩⑾嚓P(guān)業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在在必要與可承承受范圍。企業(yè)

40、內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第12號(hào)號(hào)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)共3章章15條總則、調(diào)查查評(píng)估與審批批、執(zhí)行與監(jiān)監(jiān)督 預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債平均約占占企業(yè)負(fù)債總總額的18.5% 因擔(dān)保保業(yè)務(wù)而預(yù)計(jì)計(jì)的負(fù)債大約約占企業(yè)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債總額的的15% 違規(guī)擔(dān)擔(dān)保損失有擴(kuò)擴(kuò)大之勢(shì)。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)流流程一般包括受受理申請(qǐng)、調(diào)調(diào)查評(píng)估、審審批、簽訂擔(dān)擔(dān)保合同、進(jìn)進(jìn)行日常監(jiān)控控等流程。一是受理申申請(qǐng)；二是調(diào)查與與評(píng)估；三是決策審審批； 重大擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)提提交董事會(huì)或或類似權(quán)力機(jī)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；四是簽訂擔(dān)擔(dān)保合同；五是日常監(jiān)監(jiān)管； 對(duì)被擔(dān)擔(dān)保人經(jīng)營(yíng)情情況、財(cái)務(wù)狀狀況和擔(dān)保項(xiàng)項(xiàng)目執(zhí)行情況況等進(jìn)行跟蹤蹤監(jiān)控；六是履責(zé)與與追責(zé)； 包括追追究有關(guān)人員員的責(zé)任。擔(dān)保

41、業(yè)務(wù)流程三、關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)和主要控制制措施（一）受理理申請(qǐng) 主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：1、相關(guān)政政策和制度不不健全，導(dǎo)致致難以對(duì)擔(dān)保保申請(qǐng)人提出出的擔(dān)保申請(qǐng)請(qǐng)進(jìn)行初步評(píng)評(píng)價(jià)和審核；2、對(duì)擔(dān)保保申請(qǐng)人提出出的擔(dān)保申請(qǐng)請(qǐng)審查把關(guān)不不嚴(yán)，導(dǎo)致申申請(qǐng)受理流于于形式。 控制措措施：1、依法制制定和完善的的相關(guān)政策和和制度，明確確擔(dān)保的對(duì)象象、范圍、方方式、條件、程程序、擔(dān)保限限額和禁止擔(dān)擔(dān)保的事項(xiàng)；2、嚴(yán)格對(duì)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人人提出的擔(dān)保保申請(qǐng)進(jìn)行審審核。-擔(dān)保申申請(qǐng)人是否屬屬于可以提供供擔(dān)保的對(duì)象象。-擔(dān)保申申請(qǐng)人整體實(shí)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)狀狀況、信用水水平的了解情情況。-擔(dān)保申申請(qǐng)人申請(qǐng)資資料的完備翔翔實(shí)情況。案例一 擔(dān)擔(dān)保合同判

42、無(wú)無(wú)效、過(guò)錯(cuò)責(zé)責(zé)任判賠償2010年年4月，工商商銀行上海某某支行與住宅宅開(kāi)發(fā)公司（AA公司，債務(wù)務(wù)人）簽訂了了人民幣8000萬(wàn)元的借借款合同，借借款期限至同同年11月。該該支行還與某某房產(chǎn)上市公公司（B公司司，擔(dān)保人）簽簽訂保證合同同，約定由該該房產(chǎn)公司承承擔(dān)借款債務(wù)務(wù)的連帶保證證責(zé)任。該筆筆借款到期后后，住宅開(kāi)發(fā)發(fā)公司和房產(chǎn)產(chǎn)上市公司均均未履行還款款義務(wù)。經(jīng)催催討不成，原原告工商銀行行上海某支行行將兩公司訴訴至法院。經(jīng)查，B公公司是一家上上市公司，根根據(jù)其刊登的的年報(bào)記載，AA公司是B公公司的大股東東之一，在22008年和和2009年年的持股比例例分別為5.02%和11.37%。22010年

43、至至2011年年，A公司陸陸續(xù)將其所持持B公司的股股票拋售完畢畢。上海市第二二中級(jí)人民法法院經(jīng)審理認(rèn)認(rèn)為：本案的的借款合同合合法有效，AA公司理應(yīng)承承擔(dān)清償債務(wù)務(wù)的民事責(zé)任任。保證合同同的效力和由由此產(chǎn)生的民民事責(zé)任是本本案的爭(zhēng)議焦焦點(diǎn)。依據(jù)我國(guó)公公司法和擔(dān)保保法司法解釋釋的規(guī)定，“董董事、經(jīng)理以以公司資產(chǎn)為為本公司股東東的債務(wù)提供供擔(dān)保屬于禁禁止性法律規(guī)規(guī)定”，法律律本身沒(méi)有對(duì)對(duì)此種擔(dān)保行行為的效力作作出例外的規(guī)規(guī)定。并且國(guó)國(guó)家證券監(jiān)管管部門通過(guò)發(fā)發(fā)布有關(guān)規(guī)范范性文件明確確上市公司不不能為其股東東提供擔(dān)保。因此就本案案而言，在保保證合同簽訂訂時(shí)，A公司司是B公司的的股東，該擔(dān)擔(dān)保行為違反反了

44、法律的禁禁止性規(guī)定，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)無(wú)效效。同時(shí)，由由于B公司是是上市公司，其其股東信息已已經(jīng)有效地向向社會(huì)公開(kāi)，故故工商銀行某某支行在審核核擔(dān)保人資格格時(shí)理應(yīng)知道道A公司的股股東地位。該該支行與B公公司對(duì)保證合合同的無(wú)效均均有過(guò)錯(cuò)，BB公司依法應(yīng)應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)責(zé)任的部分不不應(yīng)超過(guò)A公公司不能清償償部分的1/2。據(jù)此，判判決A公司還還某支行借款款本金人民幣幣800萬(wàn)元元及相應(yīng)利息息；B公司對(duì)對(duì)上述付款不不能清償部分分承擔(dān)50%的賠償責(zé)任任。案例分析：擔(dān)保作為一一種制度安排排，是社會(huì)信信用體系的重重要架構(gòu)，在在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中中正起著越來(lái)來(lái)越重要的作作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)，擔(dān)保貸款款作為銀行發(fā)發(fā)放貸款的主

45、主要形式，占占到了除信用用貸款以外貸貸款的50左右，是公公司間接融資資的主要方式式和途徑。（二）調(diào)查查與評(píng)估 主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：1、對(duì)擔(dān)保保申請(qǐng)人的資資信調(diào)查不深深入、不透徹徹；2、對(duì)擔(dān)保保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估不全面面、不科學(xué)。導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)擔(dān)保決策失誤誤或遭受欺詐詐。 控制措措施：1、委派具具備勝任能力力的專業(yè)人員員開(kāi)展調(diào)查和和評(píng)估。調(diào)查查與務(wù)審批人人員分離?？煽梢晕兄薪榻闄C(jī)構(gòu)調(diào)查并并加強(qiáng)監(jiān)控。2、對(duì)擔(dān)保保申請(qǐng)人資信信狀況和有關(guān)關(guān)情況全面、客客觀的調(diào)查評(píng)評(píng)估。3、對(duì)擔(dān)保保項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)前前景和盈利能能力進(jìn)行合理理預(yù)測(cè)。4、劃定不不予擔(dān)保的“紅紅線”，并結(jié)結(jié)合調(diào)查評(píng)估估情況作出判判斷。5、形成書書面評(píng)估報(bào)告告，

46、全面反映映調(diào)查評(píng)估情情況，為擔(dān)保保決策提供第第一手資料并并妥善保管。 調(diào)查與與評(píng)估的主要要內(nèi)容：-是否否合法合規(guī)合合要求；-擔(dān)保保申請(qǐng)人的資資信狀況是否否符合標(biāo)準(zhǔn)；-擔(dān)保保申請(qǐng)人用于于擔(dān)保和第三三方擔(dān)保的資資產(chǎn)狀況及其其權(quán)利歸屬；-企業(yè)業(yè)要求擔(dān)保申申請(qǐng)人提供反反擔(dān)保并對(duì)與與反擔(dān)保有關(guān)關(guān)的資產(chǎn)狀況況進(jìn)行評(píng)估。-涉外外擔(dān)保還應(yīng)特特別關(guān)注擔(dān)保保申請(qǐng)人所在在國(guó)家和地區(qū)區(qū)的政治、經(jīng)經(jīng)濟(jì)、法律等等因素，并評(píng)評(píng)估外匯政策策、匯率變動(dòng)動(dòng)等可能對(duì)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)造成成的影響。 以下55類情形不予予擔(dān)保：1.擔(dān)保項(xiàng)項(xiàng)目不符合國(guó)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)和本企業(yè)擔(dān)擔(dān)保政策的；2.擔(dān)保申申請(qǐng)人已進(jìn)入入重組、托管管、兼并或破破產(chǎn)清算程序

47、序的；3.擔(dān)保申申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀狀況惡化、資資不抵債、管管理混亂、經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大大的；4.擔(dān)保申申請(qǐng)人與其他他企業(yè)存在較較大經(jīng)濟(jì)糾紛紛，面臨法律律訴訟且可能能承擔(dān)較大賠賠償責(zé)任的；5.擔(dān)保申申請(qǐng)人與本企企業(yè)已經(jīng)發(fā)生生過(guò)擔(dān)保糾紛紛且仍未妥善善解決的，或或不能及時(shí)足足額交納擔(dān)保保費(fèi)用的。（三）審批批 主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：1、授權(quán)審審批制度不健健全，導(dǎo)致對(duì)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的的審批不規(guī)范范；2、審批不不嚴(yán)格或者越越權(quán)審批，導(dǎo)導(dǎo)致?lián)Q策策出現(xiàn)重大疏疏漏；3、審批過(guò)過(guò)程存在舞弊弊行為，可能能導(dǎo)致經(jīng)辦審審批等相關(guān)人人員涉案或企企業(yè)利益受損損。 控制措措施：第一，建立立和完善擔(dān)保保授權(quán)審批制制度，明確授授權(quán)批準(zhǔn)的方方式、權(quán)限

48、、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施，禁止越越權(quán)審批。企企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)及分公司不不得對(duì)外提供供擔(dān)保。第二，建立立和完善重大大擔(dān)保業(yè)務(wù)的的集體決策審審批制度。上上市公司的重重大對(duì)外擔(dān)保保，應(yīng)取得董董會(huì)全體成員員2/3以上上簽署同意或或者經(jīng)股東大大會(huì)批準(zhǔn)。第三，認(rèn)真真審查對(duì)擔(dān)保保申請(qǐng)人的調(diào)調(diào)查評(píng)估報(bào)告告，確保將擔(dān)擔(dān)保金額控制制在企業(yè)設(shè)定定的擔(dān)保限額額之內(nèi)。第四四，從嚴(yán)辦理理?yè)?dān)保變更審審批。變更擔(dān)擔(dān)保事項(xiàng)的，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新新履行調(diào)查評(píng)評(píng)估程序和審審批手續(xù)。（四）簽訂訂擔(dān)保合同 主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：1、未經(jīng)授授權(quán)對(duì)外訂立立擔(dān)保合同；2、擔(dān)保合合同內(nèi)容存在在大疏漏和欺欺詐，可能導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)訴訟訟失敗、權(quán)利利追索被動(dòng)、

49、經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益和形形象信譽(yù)受損損。 控制措措施：第一，經(jīng)辦辦人員應(yīng)當(dāng)在在職責(zé)范圍內(nèi)內(nèi)依審批擔(dān)保保業(yè)務(wù)范圍擬擬訂條款。第二，嚴(yán)格格審核，確保保條款內(nèi)容完完整、表述嚴(yán)嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確、手手續(xù)齊備。擔(dān)擔(dān)保申請(qǐng)人同同時(shí)向多方申申請(qǐng)擔(dān)保的，應(yīng)應(yīng)明確約定本本企業(yè)的份額額和責(zé)任。第三，實(shí)行行擔(dān)保合同會(huì)會(huì)審聯(lián)簽。倡倡導(dǎo)企業(yè)擔(dān)保保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部部門、法律部部門、財(cái)會(huì)部部門、內(nèi)審部部門等參與擔(dān)擔(dān)保合同會(huì)審審聯(lián)簽。第四，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)有關(guān)身份份證明和印章章的管理。避避免被盜用。第五，規(guī)范范擔(dān)保合同記記錄、傳遞和和保管，確保保擔(dān)保合同運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)軌跡清晰晰完整、有案案可查。（五）日常常監(jiān)控 主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：重合同簽訂訂，輕后續(xù)管管理，對(duì)擔(dān)保保合同履

50、行情情況疏于監(jiān)控控或監(jiān)控不當(dāng)當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)不能及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)應(yīng)對(duì)被擔(dān)保人人的異常情況況，延誤處置置時(shí)機(jī)，加劇劇擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，加加重經(jīng)濟(jì)損失失。 控制措措施：1、指定專專人定期監(jiān)測(cè)測(cè)被擔(dān)保人的的經(jīng)營(yíng)情況和和財(cái)務(wù)狀況（擔(dān)擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)執(zhí)行、資金的的使用、貸款款的歸還、財(cái)財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等），促促進(jìn)擔(dān)保合同同有效履行。企企業(yè)財(cái)會(huì)部門門要持續(xù)關(guān)注注被擔(dān)保人的的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)現(xiàn)金流量以及及擔(dān)保合同的的履行情況，積積極配合擔(dān)保保經(jīng)辦部門防防范擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、及時(shí)報(bào)報(bào)告被擔(dān)保人人異常情況和和重要信息。企企業(yè)有關(guān)部門門和人員在實(shí)實(shí)施日常監(jiān)控控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被擔(dān)保人經(jīng)經(jīng)營(yíng)困難、債債務(wù)沉重，或或者存在違

51、反反擔(dān)保合同的的其他各種情情況，應(yīng)當(dāng)在在第一時(shí)間向向企業(yè)有關(guān)管管理人員作出出報(bào)告。（六）會(huì)計(jì)計(jì)控制 主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：1、會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制不力力，可能導(dǎo)致致?lián)I(yè)務(wù)記記錄殘缺不全全，日常監(jiān)控控難以奏效；2、擔(dān)保會(huì)會(huì)計(jì)處理和信信息披露不符符合有關(guān)監(jiān)管管要求，可能能引發(fā)行政處處罰。 控制措措施：1、健全擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦部門與財(cái)會(huì)會(huì)部門的信息息溝通機(jī)制；2、建立擔(dān)擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬賬，詳細(xì)記錄錄擔(dān)保對(duì)象、金金額、期限、用用于抵押和質(zhì)質(zhì)押的物品或或權(quán)利以及其其他有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)；及時(shí)足額額收取擔(dān)保費(fèi)費(fèi)；3、按會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)進(jìn)行擔(dān)保會(huì)計(jì)計(jì)處理，合理理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債和損失。4、加強(qiáng)對(duì)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的管理，妥妥善保管被擔(dān)擔(dān)保

52、人用于反反擔(dān)保的權(quán)利利憑證，定期期核實(shí)其存續(xù)續(xù)狀況和價(jià)值值。5、夯實(shí)擔(dān)擔(dān)保合同基礎(chǔ)礎(chǔ)管理，妥善善保管擔(dān)保合合同、與擔(dān)保保合同相關(guān)的的主合同、反反擔(dān)保函或反反擔(dān)保合同，以以及抵押、質(zhì)質(zhì)押的權(quán)利憑憑證和有關(guān)原原始資料。（七）代為為清償和權(quán)利利追索 主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：1、違背擔(dān)擔(dān)保合同約定定不履行代為為清償義務(wù)，可可能被銀行等等債權(quán)人訴諸諸法律成為連連帶被告，影影響企業(yè)形象象和聲譽(yù)；2、承擔(dān)代代為清償義務(wù)務(wù)后向被擔(dān)保保人追索權(quán)利利不力，可能能造成較大經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失。 控制措措施：1、強(qiáng)化法法制意識(shí)和責(zé)責(zé)任觀念，自自覺(jué)按照擔(dān)保保合同承擔(dān)代代償義務(wù)，維維護(hù)企業(yè)形象象；2、運(yùn)用法法律武器向被被擔(dān)保人追索索賠償權(quán)利；

53、企業(yè)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門門、財(cái)會(huì)部門門、法律部門門等應(yīng)當(dāng)通力力合作，做到到在司法程序序中舉證有力力；同時(shí)，依依法處置反擔(dān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，盡盡力減少企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；3、啟動(dòng)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)后評(píng)評(píng)估工作，嚴(yán)嚴(yán)格落實(shí)擔(dān)保保業(yè)務(wù)責(zé)任追追究制度。對(duì)對(duì)在擔(dān)保中出出現(xiàn)重大決策策失誤、未履履行集體審批批程序或不按按規(guī)定管理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的部部門及人員，嚴(yán)嚴(yán)格追究其行行政責(zé)任和經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。案例二 擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)保全全案例一、擔(dān)保情情況簡(jiǎn)介借款人XXXX公司是一一家食品生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，因生生產(chǎn)需要向銀銀行申請(qǐng)流動(dòng)動(dòng)資金貸款6600萬(wàn)元，期期限一年，由由擔(dān)保公司提提供擔(dān)保，該該公司以自己己的機(jī)器設(shè)備備、廠房、土土地等資產(chǎn)向向擔(dān)保公司抵抵

54、押。二、保后監(jiān)監(jiān)管擔(dān)保貸款發(fā)發(fā)放后，擔(dān)保保業(yè)務(wù)部門項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理按照照該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分類結(jié)果，根根據(jù)公司保后后監(jiān)管制度的的規(guī)定對(duì)該公公司進(jìn)行定期期（每月一次次）和不定期期檢查，檢查查內(nèi)容包括資資金去向是否否各個(gè)領(lǐng)域貸貸款用途、生生產(chǎn)原材料的的購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品品的銷售情況況、原材料及及成品的庫(kù)存存狀況、貨款款的回籠等生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況況以及反擔(dān)保保資產(chǎn)的安全全狀況，還對(duì)對(duì)該公司現(xiàn)金金流進(jìn)行了跟跟蹤統(tǒng)計(jì)，通通過(guò)合作銀行行的配合打印印企業(yè)基本戶戶和主要結(jié)算算銀行的銀行行對(duì)賬單、企企業(yè)貸款卡記記錄，了解銀銀行貸款付息息情況、原有有借款的償還還情況以及資資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況況是否出現(xiàn)異異常。同時(shí)，對(duì)對(duì)企業(yè)是否發(fā)發(fā)生訴訟等影影響

55、經(jīng)營(yíng)的重重大事件、是是否進(jìn)行新的的舉債或?qū)ν馔鈸?dān)保、反擔(dān)擔(dān)保企業(yè)或個(gè)個(gè)人的保證能能力是否發(fā)生生變化、企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者目前前的經(jīng)營(yíng)思路路和發(fā)展舉措措等也進(jìn)行了了詳細(xì)的了解解，并按月要要求企業(yè)提供供財(cái)務(wù)報(bào)表和和其他書面證證明材料。在擔(dān)保貸款款發(fā)放后近十十個(gè)月的保后后監(jiān)管中，該該公司運(yùn)作經(jīng)經(jīng)營(yíng)一直正常常，各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)均正常常。在貸款到到期前兩個(gè)月月，項(xiàng)目經(jīng)理理即與企業(yè)積積極聯(lián)系資金金備款情況，監(jiān)監(jiān)督企業(yè)按備備款進(jìn)度落實(shí)實(shí)還款資金。但但貸款到期前前，該公司在在其他銀行的的一筆貸款到到期，按原計(jì)計(jì)劃該企業(yè)歸歸還完畢后可可實(shí)現(xiàn)續(xù)貸，但但因該銀行壓壓縮信貸規(guī)模模，這筆貸款款收回后未能能立即發(fā)放新新貸款。因資資

56、金鏈突然被被切斷，該公公司流動(dòng)資金金非常緊張。恰恰逢春節(jié)將至至，是產(chǎn)品的的暢銷期，該該公司為保生生產(chǎn)，將全部部回籠貨款均均用于支付材材料款，不愿愿用來(lái)償還到到期貸款。在在此情況下，擔(dān)擔(dān)保公司為維維護(hù)自身信譽(yù)譽(yù)，在與銀行行約定的代償償期限內(nèi)為該該客戶代償了了絕大部分貸貸款。三、保后追追償代償發(fā)生后后，擔(dān)保公司司即成立了由由擔(dān)保業(yè)務(wù)部部項(xiàng)目經(jīng)理、法法律室、資產(chǎn)產(chǎn)保全部等部部門人員參加加的專項(xiàng)催收收小組，先后后采取了追償償手段：1.發(fā)出催催收通知，要要求該公司盡盡快籌款還債債，保證債權(quán)權(quán)不超過(guò)法律律規(guī)定訴訟時(shí)時(shí)效。2.派出專專業(yè)人員對(duì)該該公司的財(cái)務(wù)務(wù)進(jìn)行全面清清理，準(zhǔn)確統(tǒng)統(tǒng)計(jì)出其現(xiàn)有有資金、存貨貨、

57、應(yīng)收賬款款及已簽合同同金額。在此此基礎(chǔ)上，協(xié)協(xié)助該公司提提出了清收應(yīng)應(yīng)收賬款、壓壓縮存貨、加加快資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)及回籠的具具體方案，并并協(xié)助該公司司大力追收大大額應(yīng)收款。所所有回籠款項(xiàng)項(xiàng)除部分用于于保證生產(chǎn)外外、其余全部部用來(lái)還款。同同時(shí)由派出的的專業(yè)人員對(duì)對(duì)該公司資金金賬戶、財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全全面監(jiān)管，防防止企業(yè)以資資金體外循環(huán)環(huán)方式逃避債債務(wù)。通過(guò)采取上上述措施，在在一個(gè)月內(nèi)陸陸續(xù)償還代償償款本息近2200萬(wàn)元。3.為使該該公司在短期期內(nèi)籌措更多多資金，達(dá)到到既能早日還還清代償款又又能保證生產(chǎn)產(chǎn)不受太大影影響，按照設(shè)設(shè)計(jì)追償方案案，擔(dān)保公司司還積極幫助助該公司聯(lián)系系新的融資渠渠道。4.為給該該公司

58、施加壓壓力，還依法法通過(guò)法律途途徑追收，依依照抵押合同同關(guān)于強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行公證的約約定向法院提提出強(qiáng)制執(zhí)行行。四、反擔(dān)保保資產(chǎn)處置雖然有足值值房地產(chǎn)抵押押，并且也已已經(jīng)提出強(qiáng)制制執(zhí)行，但擔(dān)擔(dān)保公司的最最終目的是收收回代償款，所所以沒(méi)有立即即處理抵押財(cái)財(cái)產(chǎn)，而是以以抵押財(cái)產(chǎn)為為砝碼，向該該公司施加壓壓力，促使該該公司加快籌籌資進(jìn)度。為為此，擔(dān)保公公司還要求該該公司簽署一一系列授權(quán)書書等法律文書書，授權(quán)擔(dān)保保公司可以將將抵押房地產(chǎn)產(chǎn)隨時(shí)進(jìn)行拍拍賣還債。通通過(guò)申請(qǐng)強(qiáng)制制執(zhí)行及簽署署委托拍賣法法律文書使該該公司感覺(jué)到到了還款的緊緊迫性。在采取上述述措施后，如如果該公司代代償款久拖不不還，擔(dān)保公公司可以通過(guò)

59、過(guò)三種途徑進(jìn)進(jìn)行追償（11）運(yùn)用上述述法律手段處處置反擔(dān)保抵抵押資產(chǎn)；（22）鑒于企業(yè)業(yè)基本面尚好好，為企業(yè)尋尋找再融資途途徑；（3）繼繼續(xù)嚴(yán)密監(jiān)控控企業(yè)開(kāi)戶銀銀行資金結(jié)算算情況，節(jié)流流銷售回籠貨貨款用于歸還還代償款項(xiàng)。通通過(guò)以上各項(xiàng)項(xiàng)有效的催收收手段，代償償款最后安全全收回已沒(méi)有有問(wèn)題。五、保全結(jié)結(jié)果鑒于擔(dān)保公公司強(qiáng)有力的的催收措施和和設(shè)計(jì)科學(xué)合合理的催收方方案，該公司司的還款意愿愿得以維持和和強(qiáng)化，該公公司積極配合合進(jìn)行再融資資工作。鑒于于該公司良好好的基本面以以及擔(dān)保公司司的大力協(xié)助助，該公司向向另外一家金金融機(jī)構(gòu)成功功融到一筆7700萬(wàn)元資資金，立即償償還了剩余4400余萬(wàn)元元代償款本

60、息息。擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)為其原抵押押物辦理了注注銷手續(xù)，由由該公司抵押押給新貸款銀銀行。本案的成功功操作既維護(hù)護(hù)了擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)和銀行的合合法債權(quán)，同同時(shí)又幫助企企業(yè)度過(guò)了短短期資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)困難的難關(guān)關(guān)，實(shí)現(xiàn)了企企業(yè)、銀行、擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)三贏贏的局面，體體現(xiàn)了政府積積極扶持中小小企業(yè)發(fā)展的的政策導(dǎo)向。 第四講 第133號(hào)-業(yè)業(yè)務(wù)外包本講的主要講三三個(gè)大問(wèn)題：一、業(yè)務(wù)外外包及主要控控制內(nèi)容二、業(yè)務(wù)外外包的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 三、控制外外包風(fēng)險(xiǎn)的主主要措施一、業(yè)務(wù)外包及及控制內(nèi)容業(yè)務(wù)外包是是企業(yè)利用專專業(yè)化分工優(yōu)優(yōu)勢(shì)，將日常常經(jīng)營(yíng)中的部部分業(yè)務(wù)委托托給本企業(yè)以以外的專業(yè)服服務(wù)機(jī)構(gòu)或其其他經(jīng)濟(jì)組織織（承包方）完完成的經(jīng)營(yíng)行行