電大高級財務(wù)會計形成性測驗任務(wù)解答

1、1、2006年年7月31日甲公司以銀銀行存款9660萬元取得得乙公司可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)份份額的80。甲、乙乙公司合并前前有關(guān)資料如如下。合并各各方無關(guān)聯(lián)關(guān)關(guān)系。 22006年7月31日甲、乙乙公司合并前前資產(chǎn)負(fù)債表表資料 單位：萬萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計260010

2、001100要求：（1）寫寫出甲公司合合并日會計處處理分錄；（2）寫出甲公公司合并日合合并報表抵銷銷分錄； （3）填列甲公公司合并日合合并報表工作作底稿的有關(guān)關(guān)項目。1、答案：（11）甲公司合合并日會計處處理分錄： 借借：長期股權(quán)權(quán)投資 960萬 貸：銀行存款 960萬（2）甲公司合合并日合并報報表抵消分錄錄： 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 1100萬 股本本 5000萬 資本本公積 150萬萬 盈余余公積 100萬萬 未分分配利潤 250萬 商譽譽 800萬 貸：長期股權(quán)投投資 9960萬 少數(shù)股股東權(quán)益 220萬萬（3）甲公司合合并日合并報報表工作底稿稿：2006年7月月31日合并工作底底稿 單單位：

3、萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽008080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890負(fù)債合計100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益00220220所

4、有者權(quán)益合計計26001000360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益總計3600140050001180118042202、A、B公司司分別為甲公公司控制下的的兩家子公司司。A公司于20006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股股權(quán)，合并后后B公司仍維持持其獨立法人人資格繼續(xù)經(jīng)經(jīng)營。為進(jìn)行行該項企業(yè)合合并，A公司發(fā)行了了600萬股本本公司普通股股(每股面值1元)作為對價。假假定A、B公司采用的的會計政策相相同。合并日日，A公司及B公司的所有有者權(quán)益構(gòu)成成如下：A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤

5、2000未分配利潤800合計7400合計2000要求：根據(jù)上述述資料，編制制A公司在合并并日的賬務(wù)處處理以及合并并工作底稿中中應(yīng)編制的調(diào)調(diào)整分錄和抵抵銷分錄。答案：（1）AA公司在合并并日的賬務(wù)處處理： 借：長期股股權(quán)投資 20000萬 貸：股本 6000萬 資本公公積 14000萬（2）A公司合合并后要編制制的調(diào)整和抵抵銷分錄： 借：股本 6000萬 資資本公積 2000萬 盈盈余公積 4000萬 未未分配利潤 800萬萬 貸貸：長期股權(quán)權(quán)投資 2000萬萬 借：資本公公積 11200萬 貸貸：盈余公積積 4000萬 未分分配利潤 8800萬3、甲公司和乙乙公司為不同同集團的兩家家公司。有關(guān)

6、關(guān)企業(yè)合并資資料如下：（1）20088年2月16日，甲公公司和乙公司司達(dá)成合并協(xié)協(xié)議，由甲公公司采用控股股合并方式將將乙公司進(jìn)行行合并，合并并后甲公司取取得乙公司880的股份份。（2）20088年6月30日，甲公公司以一項固固定資產(chǎn)和一一項無形資產(chǎn)產(chǎn)作為對價合合并了乙公司司。該固定資資產(chǎn)原值為22000萬元元，已提折舊舊200萬元，公公允價值為22100萬元元；無形資產(chǎn)產(chǎn)原值為10000萬元，已已攤銷1000萬元，公允允價值為8000萬元。（3）發(fā)生的直直接相關(guān)費用用為80萬元。（4）購買日乙乙公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價值為35500萬元。要求：（1）確定購買買方。（2）確定購買買日。（3）計

7、算確定定合并成本。（4）計算固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)的處置置損益。（5）編制甲公公司在購買日日的會計分錄錄。（6）計算購買買日合并財務(wù)務(wù)報表中應(yīng)確確認(rèn)的商譽金金額。答案：（1）確確定購買方：甲公司（2）確定購買買日：20008年6月330日（3）計算確定定合并成本：2100+800+880=29880萬（4）計算固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)的處置置損益： 固定定資產(chǎn)處置損損益=21000-（20000-2000）=3000萬 無形形資產(chǎn)處置損損益=8000-（10000-1000）= 100萬（5）編制甲公公司在購買日日的會計分錄錄： 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 18000萬 累計計折舊 200萬萬 貸：固

8、定資產(chǎn) 20000萬 借借：長期股權(quán)權(quán)投資 29800萬 累計計攤銷 100萬萬 貸：固定資產(chǎn)清清理 1800萬萬 無形資資產(chǎn) 11000萬 銀行存存款 80萬 營業(yè)外外收入 2200萬（6）計算購買買日合并財務(wù)務(wù)報表中應(yīng)確確認(rèn)的商譽金金額： =2980-3500*80%=1180萬4、A公司和BB公司同屬于于S公司控制。22008年6月30日公司發(fā)行行普通股1000000股股（每股面值值元）自SS公司處取得得B公司90的股權(quán)權(quán)。假設(shè)公公司和公司司采用相同的的會計政策。合合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表資料料如下表所示示：公司與公司司資產(chǎn)負(fù)債表表2008年6月月30日單位：元項目公司公司（

9、賬面金額）公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000001310000013500000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負(fù)債合計10000000710000690000股本600000400000資本公余公積9

10、0000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計計920000600000670000要求：根據(jù)上述述資料編制AA公司取得控控股權(quán)日的合合并財務(wù)報表表工作底稿。答案：（1）借借：長期股權(quán)權(quán)投資 554萬 貸:股股本 10萬萬 資本公積 44萬（2）借：股本本 40萬 資本公公積 44萬 盈余公公積 111萬 未分配配利潤 5萬萬 貸：長長期股權(quán)投資資 544萬 少數(shù)股東東權(quán)益 6萬（3）借：資本本公積 16萬 貸：盈盈余公積 11萬 未分配利利潤 5萬萬（4）A公司取取得控股權(quán)日日的合并財務(wù)務(wù)報表工作底底稿：2006年6月月30日合并工作作底稿 單位：元項目A公司B公司合計抵

11、銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000（2）5400000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)60000040000640000640000資產(chǎn)合計24600000131000003770000032300000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000

12、01020000010200000負(fù)債合計100000007100001710000017100000股本70000040000011000000（2）4000000700000資本公積57000040000610000（2）400000（3）1600000410000盈余公積90000110000200000（2）1100000（3）1100000200000未分配利潤10000050000150000（2）500000（3）500000150000少數(shù)股東權(quán)益（2）60000060000所有者權(quán)益合計計146000006000002060000015200000負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益合計246

13、000001310000037700000760000760000323000005、2008年年6月30日，A公司向B公司的股東東定向增發(fā)11500萬股股普通股（每每股面值為11元）對B公司進(jìn)行控控股合并。市市場價格為每每股3.5元，取取得了B公司70的股權(quán)權(quán)。假定該項項合并為非同同一控制下的的企業(yè)合并，參參與合并企業(yè)業(yè)在20088年6月30日企業(yè)合并前前，有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債情況況如下表所示示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡簡表）2008年6月月30日 單位位：萬元B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計15801580實收資本（股本本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計計33606570要求：（1）編編制購買日的的有關(guān)會計分分錄 （2）編制購買買方在編制股股權(quán)取得日合合并資產(chǎn)負(fù)債債表時的抵銷銷分錄答案：（1）購購買日的會計計分錄： 借：