XXXX年會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試輔導(dǎo)08-河南

1、第三節(jié)票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)概述 （一）票據(jù)概念1.票據(jù)的概念票據(jù)是指中華人民共和國票據(jù)法所規(guī)定的由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。（狹義）票據(jù)的特征：（1）票據(jù)是要要式證券法律規(guī)定了了不同種類的的票據(jù)的形式式，出票人必必須依照法律律規(guī)定的要求求簽發(fā)相關(guān)票票據(jù)。（2）票據(jù)是金金錢證券票據(jù)以支付付一定金額為為目的；（3）票據(jù)是設(shè)設(shè)權(quán)證券票據(jù)所表示示的權(quán)利與票票據(jù)不可分離離；（4）票據(jù)是自自付或委付證證券票據(jù)據(jù)所記載的金金額由出票人人自行支付或或委托他人支支付；（5）票據(jù)是無無因證券票據(jù)的持票票人只要向付付款人提示付付款，

2、付款人人即無條件向向持票人或收收款人支付票票據(jù)金額；（6）票據(jù)是流流通證券票據(jù)是一種種可轉(zhuǎn)讓證券券。2.票據(jù)的作用用支付功能、信用用功能、結(jié)算算功能、融資資功能（二）票據(jù)的種種類在我國，票據(jù)包包括銀行匯票票、商業(yè)匯票票、銀行本票票和支票。（多多選）【例題多選題題】票據(jù)是由由出票人依法法簽發(fā)的、約約定自己或者者委托付款人人在見票時(shí)或或指定的日期期向收款人或或持票人無條條件支付一定定金額并可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證證券。下列各各項(xiàng)中，屬于于票據(jù)的有（）。A.匯票B.本票C.支票D.信用卡答案ABCC二、銀行匯票 （一）概念銀行匯票是出票票銀行簽發(fā)的的，由其在見見票時(shí)按照實(shí)實(shí)際結(jié)算金額額無條件支付付給收款人或

3、或者持票人的的票據(jù)。銀行行匯票的出票票銀行為銀行行匯票的付款款人。（二）適用范圍圍單位、個(gè)人同城、異地、統(tǒng)統(tǒng)一票據(jù)交換換區(qū)域（三）記載事項(xiàng)項(xiàng)1.必須記載的的事項(xiàng)絕對記載事項(xiàng)：（7項(xiàng)）（1）銀行匯票票絕對記載事事項(xiàng)包括下列列七項(xiàng)內(nèi)容：表明“銀行匯匯票”的字樣樣。無條件支付的的承諾。出票金額。付款人名稱。收款人名稱。出票日期。出票人簽章。欠缺記載上述規(guī)規(guī)定事項(xiàng)之一一的，銀行匯匯票無效。2.相對記載的的事項(xiàng)票據(jù)法規(guī)定定，銀行匯票票的相對記載載事項(xiàng)有：付付款地和出票票地。3.非法定記載載事項(xiàng)票據(jù)法規(guī)定定，匯票上可可以記載本法法規(guī)定以外的的其他出票事事項(xiàng)，但是該該記載不具有有匯票上的效效力。（四）提示付

4、款款期限（自出票日起11個(gè)月內(nèi)）銀行匯票的提示示付款期限是是自出票日起起1個(gè)月。持持票人超過提提示付款期限限付款的，代代理付款人不不予受理。出票銀行受理理銀行匯票申申請書，收妥妥款項(xiàng)后簽發(fā)發(fā)銀行匯票，并并用壓數(shù)機(jī)壓壓印出票金額額，將銀行匯匯票和解訖通通知一并交給給申請人。申請人將銀行行匯票和解訖訖通知一并交交付給票據(jù)上上注明的收款款人。（五）銀行匯票票的辦理和使使用要求1.出票（1）出票人銀行匯票的出票票，全國范圍圍限于中國人人民銀行和各各商業(yè)銀行參參加“全國聯(lián)聯(lián)行往來”的的銀行機(jī)構(gòu)辦辦理。銀行匯票的代理理付款人是代代理本系統(tǒng)出出票銀行或跨跨系統(tǒng)簽約銀銀行審核支付付匯票款項(xiàng)的的銀行。（2）申請

5、人向出票銀行填寫寫“銀行匯票票申請書”，填填明收款人名名稱、匯票金金額、申請人人名稱、申請請日期等事項(xiàng)項(xiàng)并簽章。申請人或者收款款人為單位的的，不得在“銀銀行匯票申請請書”上填明明“現(xiàn)金”字字樣。（3）出票人受受理（4）收款人受受理收款人受理銀行行匯票時(shí)，應(yīng)應(yīng)進(jìn)行審查。收款人受理申請請人交付的銀銀行匯票時(shí)，應(yīng)應(yīng)在出票金額額以內(nèi)，根據(jù)據(jù)實(shí)際需要的的款項(xiàng)辦理結(jié)結(jié)算，并將實(shí)實(shí)際結(jié)算金額額和多余金額額準(zhǔn)確、清晰晰地填入銀行行匯票和解訖訖通知的有關(guān)關(guān)欄內(nèi)。未填填明實(shí)際結(jié)算算金額和多余余金額或?qū)嶋H際結(jié)算金額超超過出票金額額的，銀行不不予受理?！纠}分析題題】5月155日，甲公司司和向A廠購購買了一批原原材料

6、，公司司財(cái)務(wù)部向丙丙銀行提出申申請并由丙銀銀行為其簽發(fā)發(fā)了一張出票票金額為800萬元、收款款人為A廠的的銀行匯票。由由于物價(jià)上漲漲等因素，該該批原材料的的實(shí)際結(jié)算金金額為88萬萬元，A廠如如實(shí)填寫了結(jié)結(jié)算金額并在在該匯票上簽簽章。A廠在在6月10日日向丙銀行提提示付款時(shí)，被被拒絕受理。請請問丙銀行拒拒絕受理A廠廠的提示付款款請求是否符符合規(guī)定？說說明理由。解析符合規(guī)規(guī)定。根據(jù)支支付結(jié)算辦法法的規(guī)定，銀銀行匯票的實(shí)實(shí)際結(jié)算金額額超過出票金金額的，銀行行不予受理，本本案中，A廠廠在銀行匯票票上填寫的實(shí)實(shí)際結(jié)算金額額為88萬元元，超過了出出票金額800萬元，故銀銀行可不予受受理?！纠}多選題題】下列

7、有關(guān)關(guān)銀行匯票結(jié)結(jié)算方式的表表述中，符合合支付結(jié)算算辦法規(guī)定定的為（）。A.簽發(fā)現(xiàn)金銀銀行匯票，申申請人和收款款人都必須是是個(gè)人B.實(shí)際結(jié)算金金額超過票面面金額的，票票據(jù)無效C.銀行匯票未未記載付款日日期、付款地地的，票據(jù)無無效D.銀行匯票適適用單位和個(gè)個(gè)人在異地、同同城的各種款款項(xiàng)結(jié)算答案ABDD【例題單選題題】出票銀行行簽發(fā)的，由由其在見票時(shí)時(shí)按實(shí)際結(jié)算算金額無條件件支付給收款款人或持票人人的票據(jù)是（）。A.商業(yè)匯票B.銀行匯票C.銀行本票D.支票答案B【例題單選題題】下列各項(xiàng)項(xiàng)中，不屬于于銀行匯票的的必須記載事事項(xiàng)的是（）。A.表明“銀行行匯票”的字字樣B.無條件支付付的承諾C.付款地D

8、.出票金額答案C【例題判斷題題】申請人和和收款人為單單位的，銀行行也可以為其其簽發(fā)“現(xiàn)金金”銀行匯票票。（ ）答案錯(cuò)2.背書（1）背書類型型指匯票持有人將將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓他人的一一種票據(jù)行為為。通過背書書轉(zhuǎn)讓其權(quán)利利的人稱為背背書人，接受受經(jīng)過背書匯匯票的人就被被稱為被背書書人。由于這這種票據(jù)權(quán)利利的轉(zhuǎn)讓，一一般都是在票票據(jù)的背面（如如果記在正面面就容易和承承兌、保證等等其他票據(jù)行行為混淆）進(jìn)進(jìn)行的，所以以叫做背書。背書類型：轉(zhuǎn)讓讓背書，非轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓背書（委委托收款背書書，質(zhì)押背書書）（2）背書絕對對記載事項(xiàng)背書絕對記載事事項(xiàng)：1.被被背書人名稱稱2、背書人人簽章，少一一條則無效3.4的內(nèi)容簡簡單

9、理解：（3）背書連續(xù)續(xù)背書連續(xù)，是指指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓讓中，轉(zhuǎn)讓匯匯票的背書人人與受讓匯票票的被背書人人在匯票上的的簽章依次前前后銜接。（4）被背書人人受理3.付款付款指票據(jù)付款款人在持票人人提示付款時(shí)時(shí)按票據(jù)上的的記載事項(xiàng)向向持票人支付付票據(jù)金額的的行為。（1）付款提示示1.銀行匯票的的提示付款期期限自出票日日起1個(gè)月。持持票人超過付付款期限提示示付款的，代代理付款人不不予受理。2.持票人向銀銀行提示付款款時(shí)，須同時(shí)時(shí)提交銀行匯匯票和解訖通通知，缺少任任何一聯(lián)，銀銀行不予受理理。（2）支付票款款持票人提示付款款，付款人必必須在當(dāng)日足足額付款。持票人委托銀行行收款，受委委托的銀行將將代收的匯票票金額

10、轉(zhuǎn)賬收收入持票人賬賬戶，視同簽簽收。（3）付款的效效力【例判斷題】單單位在結(jié)算憑憑證的簽章為為該單位的公公章加其法定定代表人或其其授權(quán)的代理理人的簽名或或蓋章。（）答案【例單選題】（ ）是出票銀銀行簽發(fā)的，由由其在見票時(shí)時(shí)按照實(shí)際結(jié)結(jié)算金額無條條件支付收款款人或持票人人的票據(jù)。A.銀行支票B.銀行匯票C.托收承付D.支票答案B解析銀行匯匯票是出票銀銀行簽發(fā)的,由其在見票票時(shí)按照實(shí)際際結(jié)算金額無無條件支付給給收款人或者者持票人的票票據(jù)【例判斷題】銀銀行匯票的提提示付款期限限為自出票日日起1個(gè)月。 （ ）答案三、支票 （一）支票的概概念和種類1.概念支票是由出票人人簽發(fā)的，委委托辦理支票票存款業(yè)務(wù)

11、的的銀行在見票票時(shí)無條件支支付確定金額額給收款人或或持票人的票票據(jù)。出票人人是簽發(fā)支票票的單位或個(gè)個(gè)人，付款人人是出票人的的開戶銀行。2.種類支票分為現(xiàn)金支支票、轉(zhuǎn)賬支支票和普通支支票?，F(xiàn)金支票只能用用于支取現(xiàn)金金；轉(zhuǎn)賬支票票只能用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬；普通支支票可以用于于支取現(xiàn)金，也也可用于轉(zhuǎn)賬賬，在普通支支票左上角劃劃兩條平行線線的劃線支票票只能用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。支票一一律記名，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票可以以背書轉(zhuǎn)讓。（二）支票的使使用范圍單位和個(gè)人在同同一票據(jù)交換換區(qū)域的各種種款項(xiàng)結(jié)算，均均可使用支票票。依據(jù)票票據(jù)法和中中國人民銀行行的支付結(jié)結(jié)算辦法客客戶可以按規(guī)規(guī)定使用現(xiàn)金金支票和轉(zhuǎn)賬賬支票。（三）支票的記記載事項(xiàng)1

12、.簽發(fā)支票必必須記載的事事項(xiàng)簽發(fā)支票必須記記載下列事項(xiàng)項(xiàng)（6項(xiàng)）：表明支票票的字樣；無條件支付付的委托；確確定的金額；付款人名稱稱；出票日期期；出票人簽簽章。支票的金額、收收款人名稱，可可由出票人授授權(quán)補(bǔ)記，未未補(bǔ)記前不得得背書轉(zhuǎn)讓和和提示付款。支票發(fā)生遺失，可可以向付款銀銀行申請掛失失；掛失前已經(jīng)支付付，銀行不予予受理。2.相對應(yīng)記載載事項(xiàng)票據(jù)法規(guī)定定，支票的相相對記載事項(xiàng)項(xiàng)有：付款地地和出票地。（與與銀行匯票結(jié)結(jié)合記憶）（四）支票提示示付款期限支票的提示付款款期限為自出出票日起100日（從簽發(fā)發(fā)支票的當(dāng)日日起，到期日日遇節(jié)假日順順延）?！纠噙x題】簽簽發(fā)的支票必必須記載的事事項(xiàng)有（）。A.

13、出票日期B.確定的金額額C.付款人的名名稱D.出票人的簽簽章答案ABCCD解析支票上上必須記載的的事項(xiàng)：1.表明支票票的字樣；2.無條件件支付的委托托；3.確定定的金額；44.付款人名名稱；5.出出票日期；66.出票人簽簽章。【例單選題】支支票的提示付付款期限為自自出票日起（）。（22006考題題）A.7日B.10日C.1個(gè)月D.3個(gè)月答案B解析支票的的提示付款期期限為自出票票日起10天天。（五）支票辦理理要求1.出票出票的效力：出出票人簽發(fā)空空頭支票、印印章與銀行預(yù)預(yù)留印鑒不符符的支票、使使用支付密碼碼但支付密碼碼錯(cuò)誤的支票票，銀行除將將支票做退票票處理外，還還要按票面金金額處以5%但不低于

14、11000元的的罰款。2.付款支票的持有人應(yīng)應(yīng)當(dāng)自出票日日起10日內(nèi)內(nèi)提示付款。支票持票人超過過規(guī)定的提示示付款期限的的，喪失對出出票人以外的的前手的追索索權(quán)。3.背書（1）現(xiàn)金支票票不得背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金支支票是專門制制作的用于支支取現(xiàn)金的一一種支票?，F(xiàn)現(xiàn)金支票只能能用于支取現(xiàn)現(xiàn)金。（2）轉(zhuǎn)賬支票票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)時(shí)由背書人在在票據(jù)背面簽簽章，記載被被背書人名稱稱和背書日期期。背書必須須連續(xù)，后一一背書的背書書人，即為前前一背書的被被背書人。（3）支票背書書僅限于同城城內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓讓?！纠龁芜x題】根根據(jù)票據(jù)法法的規(guī)定。支支票的提示付付款期限為（）。A.自出票日起起10日內(nèi)B.自出票日起起1個(gè)月內(nèi)C.自出票日起起2個(gè)月內(nèi)D.自出票日起起6個(gè)月內(nèi)答案A解析本題考考核支票的提提示付款期限限。根據(jù)規(guī)定定，支票的提提示付款期限限為自出票日日起10日內(nèi)內(nèi)。【例單選題】下下列有關(guān)對票票據(jù)的表述中中，不正確的的是（）。A.票