財務(wù)會計與財務(wù)管理知識參考分析答案

1、參考答案第一章參考答案案單項選擇題 1、AA 2、BB 3、DD 4、DD 5、DD 6、CC 7、CC 8、BB 9、AA 100、D 11、AA 122、B二、多項選擇題題 1、AAB 22、ABCDD 33、ACD 4、AABD 5、ACCD 66、BD 7、BBCD 88、AC 9、AAC 10、AABD 11、AABCD 12、AABCD 133、ABCDDE 14、AABC 15、AAB三、判斷題 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 110、 11、 12、 13、 14、 15、 16、第二章參考答案案一、單項選擇擇題1、A 2、AA 3、A 4、B 5、B6、

2、C 7、D 8、B 9、D 10、C11、D12、C 13、A 14、C 15、A二、多項選擇題題1、AABD 2、ABDD 3、AAD 44、ABCDD 5、AABD66、ABCDD 7、 BD 88、ABCD 9、ABBCD 110、ABCD三、判斷題1、2、33、 4、5、 6、7、 8、 9、10、四、計算分析題題1、1）借：現(xiàn)金 50000貸貸：銀行存款款 500002）借：其他應(yīng)應(yīng)收款王小靈 2000貸：現(xiàn)金 20003）借：現(xiàn)金金 865 貸：其其他業(yè)務(wù)收入入 86654）借：銀行存存款 865貸：現(xiàn)現(xiàn)金 8655）借：管理費用 16640現(xiàn)金金 60 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款王小靈 2

3、00006）借：其他應(yīng)應(yīng)收款后勤 2000貸：現(xiàn)金 20007）借：現(xiàn)金 60000貸貸：銀行存款款 600008）借：材料采采購 33700 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 37009）借：管理費費用 750貸：現(xiàn)現(xiàn)金 7750 10）管管理費用 辦公費 655 貸：現(xiàn)金金 655511）借：管理理費用- 辦公費 11120 貸貸：現(xiàn)金 112012）借：管理理費用 550 貸貸：現(xiàn)金 5500 13）借：待處處理財產(chǎn)損益益 待處理流動動資產(chǎn)損益 貸貸：現(xiàn)金14）借：其他他應(yīng)收款出納員 貸貸：待處理財財產(chǎn)損益 待處理流動動資產(chǎn)損益2、1）借：銀行存款 15 0000貸：實收收資本 1500002）借：短期借借款

4、 100 0000 貸：銀行存款 100 0003）借：物資采采購 120 0000 貸：銀行存款 1200 0004）借：現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 200005）借：其他應(yīng)應(yīng)收款-經(jīng)理 11500 貸：銀行存款 15006）借：銀行存存款 50 0000 貸：應(yīng)收賬款 500 0007）借：管理費費用 -電話費 3 600 貸：銀行存款 3 60008）借：應(yīng)付賬賬款 550 0000 貸：銀行存款 550 00009）借：銀行存存款 7500 貸：主營（其他他）業(yè)務(wù)收入入 7 550010）借：營業(yè)業(yè)費用廣告費 6 2200 貸：銀行存款 6 200011）借：應(yīng)交交稅費 332 5

5、000 貸：銀行存款 32 50012）借：壞賬賬準備 50 0000 貸：應(yīng)收賬款 550 0000銀行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日日記賬月末余余額759 0000銀行對賬單月末末余額855 4000加：銀行已收，企企業(yè)未收117 0000加：企業(yè)已收，銀銀行未收32 200減：銀行已付，企企業(yè)未付45 000減：企業(yè)已付，銀銀行未付65 600調(diào)整后的余額822 0000調(diào)整后的余額822 00003、1）借：材料采采購 52 5000貸：其他貨貨幣資金-外埠存款 52 50002）借：其他他貨幣資金信用證存款款 80 0000貸：銀行存存款 80 00003）借：銀行行

6、存款 6000貸：其他貨貨幣資金銀行匯票存款款 600 4）借：其他他貨幣資金信用卡存款款 45 0000貸：銀行存存款 45 00005）借：銀行存存款 3200 貸貸：其他貨幣幣資金下屬單位上上交款 322006）借： 管理理費用 3570貸：其他貨貨幣資金信用卡存款款 3 57707）借：材料采采購 799560貸：其他貨幣資資金銀行匯票存款款 7956608）借：其他他貨幣資金存入投資款 5000 000貸貸：銀行存款款 500 00009）借：銀行行存款 4440貸：其他他貨幣資金銀行匯票存款款 444010）借：銀行行存款 20 0000貸：其其他貨幣資金金在途資金 20 0000

7、第三章參考答案案一、單項選擇題題1、A22、A3、B4、A5、A6、B77、C8、A9、C10、B11、D12、C13、A14、B15、B二、多項選擇題題1、AD2、ABDD3、ABCC4、ABCC5、ABCC6、ABCD7、BC8、BCDD9、ABCC10、ABB三、判斷題1、22、3、4、5、6、77、8、9、10、11、12、13、14、15、四、計算分析題題1、答案（1）20077年3月6日日取得交易性性金融資產(chǎn)借：交易性金融融資產(chǎn)成本500100（55.2-0.2） 應(yīng)收股股利 20 投資收收益 5 貸：銀行存存款 5225（2）20077年3月166日收到最初初支付價款中中所含現(xiàn)金

8、股股利借：銀行存款 220 貸：應(yīng)收股股利 220（3）20077年12月331日，該股股票公允價值值每股4.55元借：公允價值變變動損益 （5-4.5）100550 貸：交易性性金融資產(chǎn)公允價值變變動 550（4）20088年2月211日，乙公司司宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 （10000.3）330 貸：投資收收益 330（5）20088年3月211日，收到現(xiàn)現(xiàn)金股利借：銀行存款 330 貸：應(yīng)收股股利 330（6）20088年12月331日，該股股票公允價值值為每股5.3元借：交易性金融融資產(chǎn)公允價值變變動 80貸：公允價值變變動損益 （5.3-4.5）100 8096股置股交5借：銀

9、行存款 （5510-5）5505 投資收收益 25 貸：交易性性金融資產(chǎn)成本 5000 公允價值變變動 330借：公允價值變變動損益 30 貸：投資收收益 3302、答案（1）20077年12月331日應(yīng)收利息=10000010%=11000（萬萬元）實際利息=9880010.533%=10331.94（萬萬元）利息調(diào)整=10031.944-10000=31.994（萬元）2007年末攤攤余成本=9800+331.94=9831.94（萬元元）借：應(yīng)收利息 10000 持有至至到期投資利息調(diào)整 311.94 貸：投資收收益 11031.994（2）20088年12月331日應(yīng)收利息=10000

10、010%=11000（萬萬元）實際利息=98831.94410.533%=10335.30（萬萬元）利息調(diào)整=10035.300-10000=35.330（萬元）2008年末攤攤余成本=9831.994+35.30=98867.244（萬元）借：應(yīng)收利息 10000 持有至至到期投資利息調(diào)整 335.30 貸：投資收收益 11035.330（3）20099年12月331日應(yīng)收利息=10000010%=11000（萬萬元）實際利息=98867.24410.533%=10339.02（萬萬元）利息調(diào)整=10039.022-10000=39.002（萬元）確認減值損失前前的攤余成本本=9867.22

11、4+39.02=99906.266（萬元）借：應(yīng)收利息 10000 持有至至到期投資利息調(diào)整 339.02 貸：投資收收益 11039.002根據(jù)規(guī)定，20009年122月31日甲甲對乙企業(yè)應(yīng)應(yīng)確認減值損損失按該日確確認減值損失失前的攤余成成本與未來現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值值之間的差額額確定。2009年122月31日，甲甲公司預(yù)計對對乙企業(yè)債券券將收到現(xiàn)金金流量的現(xiàn)值值計算如下：1000(11+10.553%)-11+50000(1+100.53%)-2=49997.43（萬萬元）2009年122月31日，甲甲公司應(yīng)確認認的持有至到到期投資減值值損失：=9906.226-49997.43=4908.84

12、（萬元元）借：資產(chǎn)減值損損失 49908.833 貸：持有至至到期投資減減值準備 49008.833、答案（1）20077年3月100日購買乙公公司發(fā)行的股股票借：可供出售金金融資產(chǎn)成本300（114.7-00.2）+990 44440 應(yīng)收股利利 （33000.2） 60 貸貸：銀行存款款 45000（2）20077年12月331日，該股股票每股市價價為13元借：資本公積其他資本公公積（4440-330013）5440 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動 540（3）20088年12月331日，確認認可供出售金金融資產(chǎn)減值值確認可供出售金金融資產(chǎn)減值值損失=4440-33006=2644

13、0（萬元）借：資產(chǎn)減值損損失 26400 貸：資本公公積其他資本公公積 5540 可可供出售金融融資產(chǎn)公允價值變變動 2100（4）20099年12月331日，收盤盤價格為每股股市價10元元，確認轉(zhuǎn)回回可供出售金金融資產(chǎn)減值值損失=300100-（44440-5400-21000）或=300（10-66）=12200（萬元元）借：可供出售金金融資產(chǎn)公允價值變變動 12200 貸：資本公公積其他資本公公積 122004、答案（1）20077年1月1日日借：持有至到期期投資成本 11000 貸：銀行存存款 967.550 持持有至到期投投資利息調(diào)整 322.50（2）20077年12月331日應(yīng)確

14、認的投資收收益=9677.505%=488.38（萬萬元）“持有至到期投投資利息調(diào)整”=48.338-100004%=8.38（萬元元）借：持有至到期期投資應(yīng)計利息 440 持有至至到期投資利息調(diào)整 8.38 貸：投資收收益 48.338（3）20088年12月331日應(yīng)確認的投資收收益=（9667.50+8.38）5%=48.79（萬元）“持有至到期投投資利息調(diào)整”=48.779-100004%=8.79（萬元元）借：持有至到期期投資應(yīng)計利息 440 持有至至到期投資利息調(diào)整 88.79 貸：投資收收益 48.779（4）20099年12月331日“持有至到期投投資利息調(diào)整”=32.550-

15、8.338-8.779=15.33（萬元元）投資收益=400+15.333=55.33（萬元元）借：持有至到期期投資應(yīng)計利息 440 持有至至到期投資利息調(diào)整 15.333 貸：投資收收益 55.333（5）20100年1月1日日借：銀行存款 11120 貸：持有至至到期投資成本 1000 應(yīng)計利息息 120第四章參考答案案一、單項選擇題題1、C 2、BB 3、AA 4、BB 5、BB 6、CC 7、CC 8、BB 9、DD 10、CC 11、BB12、B 113、B 14、B 15、DD 16、BB 17、AA 18、DD 19、AA 20、DD 二、多項選擇題題1、ABC 2、BCCD 3

16、3、AD 4、ACCD 55、AD 6、ADD 7、BBC 88、BCD9、ACD 10、AABCD 11、CCD 112、ABCCD 113、AD 14、AABCD 15、AAD三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、10、四、計算分錄題題 習題一參考考答案先進先出法發(fā)出材料實際成成本=80*100+220*1000+50*1105+600*98+110*98+20*1110=243310（元）加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成成本=(100000+55250+66860+88800)/(100+50+700+80)=103.003發(fā)出材料實際成成本=（800+130+30）*1

17、103.033=247227.20（元元）移動平均法移動平均單價=(100000+52550)/(1100+500)=1011.67發(fā)出材料成本=80*1001.67=8133.6（元）移動平均單價=(71166.4+68860)/(70+700)=99.83發(fā)出材料成本=130*999.83=129777.9（元）移動平均單價=(998.5+88000)/(110+80)=108.87發(fā)出材料成本=30*1008.87=3266.1（元）全月發(fā)出材料實實際成本=88133.66+129777.9+33266.11=243777.6（元元） 習題二參考考答案1、借 材料料采購 6866000應(yīng)

18、交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額）111645貸 銀行存款 6977645 借 原原材料 77000000 貸 材料采購 6860000 材料成本本差異 1400002、借 原材料料 5000000 貸 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付付款 50000003、借 生產(chǎn)成成本 8000000 貸 原材材料 88000000 本月材料成成本差異率=（150000-140000）/（33000000+7000000）=00.1% 發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負擔的材料料成本差異 8000000*0.11%=8000（元） 借 生產(chǎn)成成本 8000 貸 材料成成本差異 8800 習習題三參考答答案1、借 委托加加工物資 306600

19、貸貸 原材料料 300000 材料料成本差異 66002、應(yīng)交增值稅稅=156000*17%=26500（元）應(yīng)交消費稅=（330600+156000）/（1-10%）*10%=55133.333（元）借 委托加工物物資 249333.33 應(yīng)交稅費費應(yīng)交增值值稅 26550貸 銀行存款 277583.3333、B商品實際際成本=300600+227583.33=588183.333（元）借 庫存商品 588183.333 貸 委托托加工物資 581833.33習題四參考答案案1、借 銷售費費用 22040 貸貸 周轉(zhuǎn)材料料包裝物 20000 材料成成本差異 400 借 周轉(zhuǎn)材材料包裝物（在在

20、用） 330000 貸貸 周轉(zhuǎn)材料料包裝物（在在庫） 300000 借 其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 150000 貸貸 周轉(zhuǎn)材料料包裝物（攤攤銷） 1500002、借 其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 115600 貸貸 周轉(zhuǎn)材料料包裝物 150000 材料成成本差異 6000同時 借 周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料包裝物（攤攤銷） 300000 貸貸 周轉(zhuǎn)材料料包裝物（在在用） 300000 習題五參參考答案1、借 制造費費用 49500 材材料成本差異異 550 貸 周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料低值耗品品2、借 管理費費用 990 材材料成本差異異 110 貸 周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料低值耗品品 10000習題六參考答案案1、 借借 待處理財財產(chǎn)損溢 待處理流流動資產(chǎn)損

21、溢溢 29400 材料成成本差異 600 貸 原原材料甲材料 10000 乙材料 20000 、 借 待處處理財產(chǎn)損失失 待處理流流動資產(chǎn)損失失 32988 貸 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)產(chǎn)增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出） 33298 、 借 管理理費用 9880 貸 待待處理財產(chǎn)損損溢 待處理流流動資產(chǎn)損溢溢 9802、 借借 原材料丙材料 500 貸 待處理理財產(chǎn)損溢 待處理流流動資產(chǎn)損溢溢 5500 借 待處理理財產(chǎn)損溢 待處理流流動資產(chǎn)損溢溢 5000 貸 管理費費用 5000 習題題七參考答案案第一季度實際毛毛利率=（6600-5110）/6000*1000%=15%4月份商品銷售售成本：3000*（1

22、-15%）=255（萬萬元）5月份商品銷售售成本：5000*（1-15%）=425（萬萬元）6月份商品銷售售成本：4000+8800-255-425-4420=1880（萬元）五、綜合題習題一： 1、借借 委托加工工物資 10012.5 貸貸 原材料 10000 材料成本差差異 12.5 2、借 材料料采購 610000 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 103770 貸貸 銀行存款款 713370 3、借借 原材料 598000 材材料成本差異異 12000 貸貸 材料采購購 611000 4、借借 生產(chǎn)成本本 500000 貸貸 原材料 500000 本月材料料成本差異率率=（4877

23、.5+12200）/（440000+598000）*1000%=1.669% 借 生產(chǎn)成本 8455 貸 材料料成本差異 8845 習題二： 1、借借 應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)付付款 100000 貸 原材料料 100000 2、借借 原材料 66000 貸 在途物物資 6000 3、借借 原材料 806600 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 113600 貸貸 銀行存款款 9422004、借 周轉(zhuǎn)材材料包裝物 42000 貸 委托加加工物資 420005、借 原材料料 33010000 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 510000 貸貸 其他貨幣幣資金銀行匯票票存款 3552000 借

24、銀行行存款 48800 貸貸 其他貨幣幣資金銀行匯票票存款 480006、借 原材料料 122000 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 20400 貸貸 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 1404007、借 原材料料 211400 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅 34400 貸貸 預(yù)付賬款款東方公司司 244800 借 預(yù)付賬賬款東方公司司 128000 貸貸 銀行存款款 1280008、借 生產(chǎn)成成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本 5000000 輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本核算 3000000 制制造費用 500000 管管理費用 300000 貸 原材料 88000009、借 銷售費費用 40000 貸 周轉(zhuǎn)材料包裝物 44000第五章參考答

25、案案一、單項選選擇題 1.C 2.A 3.A 4.D 5.C 6.B 7.C 8.B 9.C 10.A 11.BB 12.C 133.C 114.C 15.C二、多項選擇題題1.BC 22.ABC 3.BCCDE 44.ABC 5.BCCD 6.ACE 7.ABDD 8.AABCDE 9.ABBC 100.BD三、計算分分析題1.【答案案】(1)確定定大海公司股股權(quán)轉(zhuǎn)讓日，并并編制相關(guān)的的會計分錄大海公司司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日日為20088年3月1日日。20077年12月55日，大海公公司支付股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓款借：預(yù)付賬賬款(3000040%)12000貸：銀行存存款1200020088年3月1日日，大海公司

26、司對B公司的的投資采用成成本法核算借：長期股股權(quán)投資B公司30000貸：銀行存存款(3000060%)18000預(yù)付賬賬款12000(2)編制制2008年年B公司宣告告發(fā)放和實際際發(fā)放現(xiàn)金股股利的會計分分錄5月1日日宣告發(fā)放時時借：應(yīng)收收股利(200015%)30貸：長期期股權(quán)投資B公司3305月255日實際收到到時借：銀行存存款30貸：應(yīng)收股股利30(3)編制制大海公司在在2009年年B公司宣告告發(fā)放和實際際發(fā)放現(xiàn)金股股利的會計分分錄4月300日宣告發(fā)放放時應(yīng)沖減初始始投資成本的的金額=(投投資后至本次次止被投資單單位累積分派派的利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利-投投資后至上年年末止被投資資單位累積實實現(xiàn)的

27、凈損益益)投資企企業(yè)的持股比比例-投資企企業(yè)已沖減的的初始投資成成本=(2200+3000)-7000155%-30=-200015%-30=-60(萬元元)，根據(jù)計計算結(jié)果可以以恢復(fù)投資成成本60萬元元，但因上年年只沖回300萬元，故應(yīng)應(yīng)恢復(fù)投資成成本30萬元元。借：應(yīng)收股股利(300015%)45長期股股權(quán)投資B公司300貸：投資收收益755月188日實際收到到時借：銀行行存款45貸：應(yīng)收收股利45(4)說明明A公司轉(zhuǎn)讓讓B公司股權(quán)權(quán)對20077年利潤總額額的影響；計計算A公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓B公司股股權(quán)取得的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓損益A公司持有有B公司155%股權(quán)，沒沒有重大影響響，對長期投投資采用成本本法核算，

28、不不確認投資收收益；20007年末股權(quán)權(quán)尚未轉(zhuǎn)讓出出去，不確認認轉(zhuǎn)讓收益，對對2007年年利潤總額沒沒有影響。2008年年3月1日確確認轉(zhuǎn)讓收益益=收到股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓款30000-長期期投資賬面價價值28800=120(萬元)。2.【答案案】(1)20007年初甲甲公司取得控控制權(quán)時借：長期期股權(quán)投資和平公司司2000資本本公積其其他資本公積積200貸：銀行行存款220002007年年末，因為采采用成本法核核算，不確認認投資收益；但在編制合合并報表時，應(yīng)應(yīng)按權(quán)益法調(diào)調(diào)整報表(見見第十九章合合并報表部分分)。(2)20008年和平平公司宣告分分配利潤時，甲甲公司賬務(wù)處處理如下：借：應(yīng)收收股利1800

29、貸：投資資收益18003.【答案案】本合并屬于于同一控制下下的控股合并并，長期股權(quán)權(quán)投資初始投投資成本=99000770%=63300(萬元元)乙公司的賬務(wù)處處理是：借：長期期股權(quán)投資四季青公公司63000累計計攤銷5000貸：無形形資產(chǎn)50000營業(yè)業(yè)外收入(66000-44500)11500資本本公積其其他資本公積積(63000-60000)300說明：營業(yè)業(yè)外收入15500萬元是是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收益；資本公公積300萬萬元是初始投投資成本與資資產(chǎn)公允價值值的差額。4.【答案案】本合并屬于于非同一控制制下的控股合合并，丙公司司在購買日的的賬務(wù)處理是是：借：長期期股權(quán)投資C公司4469貸：主營營

30、業(yè)務(wù)收入4400應(yīng)交交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(40017%)668銀行行存款1借：主營營業(yè)務(wù)成本3300貸：庫存存商品30005.【答案案】本合并屬于于非同一控制制下的企業(yè)合合并，在控股股合并時，丁丁公司賬務(wù)處處理如下：借：長期期股權(quán)投資A公司44000貸：股本本1000資本本公積資資本溢價300006.【答案案】本合并屬于于非同一控制制下的控股合合并，二次交交易完成了該該合并。甲公公司有關(guān)處理理如下：20077年1月投資資時借：長期期股權(quán)投資B公司(投資成本)300貸：銀行行存款300020088年1月再投投資借：長期期股權(quán)投資11500貸：銀行行存款150007.【答案案】(1)編制

31、制光華公司22007年對對B企業(yè)長期期股權(quán)投資有有關(guān)的會計分分錄，并計算算光華公司對對B企業(yè)長期期股權(quán)投資于于2007年年12月311日的賬面價價值：20007年1月11日投資時：借：長期期股權(quán)投資B企業(yè)(投資成本)4000貸：銀行行存款40000長期股權(quán)投投資的初始投投資成本40000萬元大大于投資時應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額33600萬元元(9000040%)，不調(diào)整長長期股權(quán)投資資的初始投資資成本。3月200日B企業(yè)宣宣告發(fā)放20006年現(xiàn)金金股利時：借：應(yīng)收收股利BB企業(yè)(500040%)200貸：長期期股權(quán)投資B企業(yè)(投資成本)2004月200日取得現(xiàn)金金股利時

32、：借：銀行行存款2000貸：應(yīng)收收股利BB企業(yè)200020077年12月331日確認投投資收益時：借：長期期股權(quán)投資B企業(yè)(損益調(diào)整)240貸：投資資收益(600040%)24020077年12月331日光華公公司對B企業(yè)業(yè)長期股權(quán)投投資的賬面余余額=40000-2000+240=4040(萬元)。(2)編制制光華公司22008年對對B企業(yè)長期期股權(quán)投資有有關(guān)的會計分分錄，并計算算光華公司對對B企業(yè)長期期股權(quán)投資于于2008年年12月311日的賬面價價值：確認被投投資企業(yè)產(chǎn)生生的資本公積積借：長期期股權(quán)投資B企業(yè)(其他權(quán)益變變動)1200貸：資本本公積其其他資本公積積(30040%)11202

33、0088年確認投資資損失借：投資資收益(11100400%)4400貸：長期期股權(quán)投資B企業(yè)(損益調(diào)整)44020088年12月331日計提減減值準備2008年年12月311日光華公司司計提減值準準備前對B企企業(yè)長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面余額=40040+1220-4400=37200(萬元)，預(yù)預(yù)計可收回金金額為36550萬元，應(yīng)應(yīng)計提減值準準備70萬元元借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失770貸：長期期股權(quán)投資減減值準備7002008年年12月311日光華公司司對B企業(yè)長長期股權(quán)投資資的賬面價值值=長期股權(quán)權(quán)投資賬面余余額-減值準準備=37220-70=3650(萬元)。(3)判斷斷光華公司在在2009年年是

34、否應(yīng)確認認轉(zhuǎn)讓所持有有B企業(yè)股權(quán)權(quán)相關(guān)的損益益，并說明理理由。光華公司可可以確認相關(guān)關(guān)轉(zhuǎn)讓損益，因因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓協(xié)議已經(jīng)批批準；必要的的交接手續(xù)已已經(jīng)完成；股股款已經(jīng)支付付。該股權(quán)投資資處置時，光光華公司的賬賬務(wù)處理是：借：銀行行存款(45500800%)36000貸：預(yù)收收賬款36000借：銀行行存款9000預(yù)收收賬款36000長期期股權(quán)投資減減值準備700長期期股權(quán)投資B企業(yè)(損益調(diào)整)200資本本公積其其他資本公積積120貸：長期期股權(quán)投資B企業(yè)(投資成本)3800長期期股權(quán)投資B企業(yè)(其他權(quán)益變變動)1200投資資收益9700(4)編制制光華公司22009年對對A公司長期期股權(quán)投資相相

35、關(guān)的會計分分錄：20099年8月1日日借：長期期股權(quán)投資A公司(投資成本)800貸：銀行行存款8000長期股權(quán)投投資的初始投投資成本8000萬元小于于投資時應(yīng)享享有被投資單單位可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值份額7000萬元(11400550%)，其其差額應(yīng)當計計入當期損益益，同時調(diào)整整長期股權(quán)投投資的成本。借：長期期股權(quán)投資A公司(投資成本)100貸：營業(yè)業(yè)外收入100020099年末確認投投資收益借：長期期股權(quán)投資A公司(損益調(diào)整)25貸：投資資收益(50050%)25(5)計算算光華公司上上述長期股權(quán)權(quán)投資在20009年122月31日資資產(chǎn)負債表上上的金額：2009年年12月311日對A公司司的

36、投資賬面面價值=8000+1000+25=9925(萬元元)；對B公公司的股權(quán)已已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，因因此，光華公公司上述長期期股權(quán)投資在在2009年年12月311日資產(chǎn)負債債表上的金額額為925(萬元)。8.【答案案】(1)指出出長風公司對對A企業(yè)投資資成立的日期期，對長風公公司20088年投資業(yè)務(wù)務(wù)作出賬務(wù)處處理長風公司司對A企業(yè)投投資成立的日日期為20008年1月11日。該投資資采用權(quán)益法法核算，投資資時賬務(wù)處理理如下：借：固定定資產(chǎn)清理11500累計計折舊5000貸：固定定資產(chǎn)20000借：長期期股權(quán)投資A企業(yè)(投資成本)1800貸：固定定資產(chǎn)清理11500營業(yè)業(yè)外收入3000長期股權(quán)投投資的初

37、始投投資成本18800萬元大大于投資時應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額11620萬元元(5400030%)，不調(diào)整長長期股權(quán)投資資的初始投資資成本。20088年末確認投投資收益投資企業(yè)在在確認應(yīng)享有有被投資單位位凈損益的份份額時，應(yīng)當當以取得投資資時被投資單單位各項可辨辨認資產(chǎn)等的的公允價值為為基礎(chǔ)，對被被投資單位的的凈利潤進行行調(diào)整后確認認。調(diào)整后的凈凈利潤=8000-10=790(萬萬元)借：長期期股權(quán)投資A企業(yè)(損益調(diào)整)(79030%)2237貸：投資資收益2377(2)對長長風公司20009年投資資業(yè)務(wù)作出處處理20099年末確認權(quán)權(quán)益：調(diào)整后的的凈利潤=9900-1

38、00=890(萬元)借：長期期股權(quán)投資A企業(yè)(損益調(diào)整)267貸：投資資收益(899030%)267借：長期期股權(quán)投資A企業(yè)(其他權(quán)益變變動)1500貸：資本本公積其其他資本公積積(50030%)1150(3)20009年末長長期股權(quán)投資資賬面價值=投資成本11800+損損益調(diào)整(2237+2667)+其他他權(quán)益變動(150)=1800+504+1150=24454(萬元元)9.【答案案】(1)東方方公司收購AA公司股權(quán)交交易中的“股股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為為2008年年1月l日。(2)借借：長期股權(quán)權(quán)投資2700貸：銀行存款2270東方公司司初始投資成成本270萬萬元大于應(yīng)享享有A公司可可辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)

39、公允價值的的份額2400萬元(800030%)，東方公公司不調(diào)整長長期股權(quán)投資資的初始投資資成本。借：應(yīng)應(yīng)收股利600貸：長長期股權(quán)投資資60借：銀銀行存款600貸：應(yīng)應(yīng)收股利600借：長長期股權(quán)投資資24貸：資資本公積其他資本公公積24借：長長期股權(quán)投資資120貸：投投資收益1220借：投投資收益600貸：長長期股權(quán)投資資602009年年12月311日，長期股股權(quán)投資的賬賬面余額=2270-600+24+1120-600=294(萬元)，因因可收回金額額為272萬萬元，所以應(yīng)應(yīng)計提減值準準備22萬元元。借：資資產(chǎn)減值損失失22貸：長長期股權(quán)投資資減值準備A公司222借：銀銀行存款2550長長

40、期股權(quán)投資資減值準備A公司222投投資收益222貸：長長期股權(quán)投資資294借：資資本公積其他資本公公積24貸：投投資收益244第六章參考答案案一單項選擇題題1.B 2.C 3.C 4.B 5.C 6.D 7.A. 8.D 9.D 100.C 111.A 12.B 13.AA 14. C 115.B 16.D 17.DD 18.A 199.A二.多項選擇題題1.ABCD 2.ACC 3.AABCD 4.ABCCD 5.ABCD 6.BCCD 7.ABCD 8.BCCDE 99.AB 10.ABB 11.ABC 12.ACCD 133.ABC 14.AABC 115.AC 三.判斷題1. 2. 3

41、. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10 11. 1.【答案】該該企業(yè)應(yīng)編制制會計分錄如如下： 購入時時： 借借：在建工程程244000貸貸：銀行存款款244000 支付安裝費費： 借借：在建工程程3000貸：銀行存款33000 設(shè)備安安裝完畢達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)，確定定的固定資產(chǎn)產(chǎn)價值為277400（224400+3000）元元： 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)277400貸：在在建工程2740002.【答案】 （1）固固定資產(chǎn)入賬賬價值=1005300+150000+25500+250000+50000=1522850元 （2）會會計分錄： 購入為為工程準備的的物資： 借：工程程物資1170000

42、貸：銀行行存款1177000工程領(lǐng)用物物資： 借：在建工工程1053000貸：工程物物資1053000剩余余工程物資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)用原材料： 借：原材料100000應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額）11700貸：工工程物資117700工工程領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)用原材料： 借：在建工程 17 550貸：原材材料 15 000應(yīng)交交稅費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額轉(zhuǎn)出） 2 550分配工程人員員工資： 借：在建建工程 25 000貸：應(yīng)付付職工薪酬225 000輔輔助生產(chǎn)車間間為工程提供供的勞務(wù)支出出： 借借：在建工程程 5 000貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本輔輔助生產(chǎn)成本本5 000工工程完工交付付使用： 借：固定定資

43、產(chǎn) 152 850貸：在建建工程 152 8503.【答案】(1)2011年度借款、購購建生產(chǎn)線及及年末計提利利息的會計分分錄： 借：銀行存款款 5000000 貸：長期期借款 55000000 借：在建工程程 5000000(44000000十680000十320000) 貸：銀行行存款 5000000 借：在建工程程 120000(500000096312) 貸：長期借借款 122000 借：在建工程程 536600 貸：庫存商商品 400000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅(銷項項稅額)133600(88000017) 借：在建工程程 34 400 貸：應(yīng)付職工工薪酬 18 000 銀行存款款

44、16 400 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 6000 000 貸：在建工工程 6000 000 (2)2022年度計提折折舊和利息的的會計分錄： 202年度度計提折舊固定資產(chǎn)賬賬面凈值年年折舊率66000000252400000(元) 年折舊率2/預(yù)計使用年年限1000 借：制造費用 2400000 貸貸：累計折舊舊 2400000 202年度度計提利息5000000966480000(元) 借：財務(wù)費用 480000 貸：長期借款 480000 (3)2033年度計提折折舊及出售該該生產(chǎn)線相關(guān)關(guān)的會計分錄錄 203年度計計提折舊(60000002400000)2/511440000(元) 借：制造費用 1

45、440000 貸：累計折舊 1440000 固定資產(chǎn)清理凈凈損益固定定資產(chǎn)清理收收入固定資資產(chǎn)凈值清清理費用 50000002160000300000 2540000(元) 借：累計折舊舊 3844000 固定資產(chǎn)清清理 2116000 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn) 6000000 4.【答案】企企業(yè)出售該幢幢辦公樓確認認的凈收益為為（360-10-188）-（3770-1155）=77萬萬元，具體的的會計處理為為：借：固定資資產(chǎn)清理 255 累計折折舊 1155 貸：固定資產(chǎn) 3770借：固定資產(chǎn)清清理 10 貸：銀銀行存款 110借：銀行存款 360 貸：固定定資產(chǎn)清理 2665 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交營營業(yè)

46、稅 18 營業(yè)業(yè)外收入 775.【答案】企企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品用于在建建工程，應(yīng)按按照產(chǎn)品成本本進行結(jié)轉(zhuǎn)，不不確認收入，但但是按照稅法法的規(guī)定應(yīng)該該視同銷售計計算增值稅銷銷項稅額，將將增值稅計入入在建工程成成本。由于該該產(chǎn)品為應(yīng)稅稅消費品，則則需要計算消消費稅。應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額）=1250*17%=212.55應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交消費稅=1250*10%=125在建工程=7550+2122.5+125=1087.5萬元本題的會計處理理為：借：在建工工程 11087.55貸：庫庫存商品 750應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷項項稅額）212.5應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交消消費稅 1255 6.【答案案】（1

47、）該倉庫的的入賬價值203.423317%11117%20.9230（萬元元）（22）20011年度該倉庫庫應(yīng)計提的折折舊額（3302）/209/121.05（萬元元）（33） 借：工程物資 23.4貸：銀行存款 23.44 借：在在建工程 23.44 貸：工程物物資 23.44 借：在在建工程2.51 貸：庫存商商品 2 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（銷項項稅額） 0.51 借：在在建工程 1.17 貸：原材料料 1 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額轉(zhuǎn)出 0.177 借：在在建工程 2 貸：應(yīng)付職工薪薪酬 2 借：在在建工程 0.922 貸：銀行存存款 00.92 借：固固定資產(chǎn) 30 貸：在在

48、建工程330 借：管管理費用 1.05 貸：累計折折舊 11.05（4） 借：固定資產(chǎn)清清理 223.35 累計折折舊 6.65 貸：固定定資產(chǎn) 30 借：原原材料 5 貸：固定資資產(chǎn)清理 5 借：固固定資產(chǎn)清理理 2 貸貸：銀行存款款 2 借：其其他應(yīng)收款 7 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 7 借：營營業(yè)外支出 13.355 貸：固定資資產(chǎn)清理 113.35第七章參考答案案 一、單項選擇題題1、B 2、 D3、A4、5、6、A7、A8、 B9、A10、B 11、DD 122、B 13、C 144、B 15、A二、多項選擇題題1、ABCC 2、 ABCD3、AABCD4、AABCD5、 ABD6、AA

49、BCD7、AABCD 8、BBD 9、ADD 10、BBCD三、判斷題1、 22、 3、 4、 5、 6、 7、 8、9、 110、四、計算核算題題1、1) 借：無形形資產(chǎn) 240 0000貸：銀行行存款 240 00002) 研制期間間發(fā)生各項費費用：借：研發(fā)發(fā)支出 274 0000貸：原材材料 200 0000應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬 50 000銀行行存款 24 000研研制成功發(fā)生生的各項費用用轉(zhuǎn)入無形資資產(chǎn)：借：無形形資產(chǎn)-非非專利技術(shù) 2744 000貸：研發(fā)發(fā)支出 274 00003) 借：無形形資產(chǎn) 250 0000貸：實收收資本250 00004) 借：無無形資產(chǎn) 160 0000貸

50、：資本本公積160 00005）收收到轉(zhuǎn)讓費：借：銀行存款1150 0000貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 150 0000支付付相關(guān)費用：借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 1200貸：銀行行存款122002、 專利權(quán)每每年攤銷額=120000/5=24000元每月攤攤銷額=24000/12=20000元非專利利技術(shù)每年攤攤銷額=1880000/6=30000元元每月攤攤銷額=30000/12=25500元攤銷時時的會計分錄錄：借：累計攤銷 28666.66貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)-專利權(quán)權(quán) 20333.33-非專利利技術(shù) 8333.333、1) 借：長期期待攤費用經(jīng)營租入固定定資產(chǎn)改良支支出 54000貸：原材材料 268

51、800應(yīng)付職職工薪酬 77600現(xiàn)金金 110002) 借：管理費用 277000貸：長期待攤費費用經(jīng)營租入固定定資產(chǎn)改良支支出 227000第八章參考答案案一、單項選擇題題1、D 2、C 3、A 4、C 5、A 6、D 7、A 8、A 9、B 10、C二、多項選擇題題1、ABC 2、BD 3、AC 4、ABD 5、ACD6、AC 7、ABC 8、ABC 9、ABC 10、ABCCD三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、綜合題（一）流動負債債的核算借：銀行存款款 1500 000貸：短期借款 1150 000借：財務(wù)費用用 750貸：應(yīng)付利息 7500借：應(yīng)

52、付利息息 11 500財務(wù)費用 750貸：銀行存款 2 250借：庫存商品品 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額） 34 000貸：應(yīng)付票據(jù) 2344 000借：財務(wù)費用用 44 680貸：應(yīng)付票據(jù) 44 680借：應(yīng)付票據(jù)據(jù) 238 680財務(wù)費用 4 680貸：銀行存款 243 360借：銀行存款款 50 000貸：預(yù)收賬款 550 000借：預(yù)收賬款款 140 400貸：主營業(yè)務(wù)收收入 120 000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額） 20 400借：銀行存款款 990 400貸：預(yù)收賬款 90 400（二）借：原材料甲材料 400 000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額）

53、6 8000貸：銀行存款 46 8800借：銀行存款款 58 500貸：主營業(yè)務(wù)收收入 50 000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額） 8 500借：庫存商品品 277 000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額） 3 000貸：銀行存款 30 000借：在建工程程 19 250貸：庫存商品 155 000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額） 4 250借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 1055 300貸：銀行存款 1105 300借：在建工程程 177 550貸：原材料甲材料 15 000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額轉(zhuǎn)出出） 2 550借：應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（已交交稅金） 15 000貸：銀行存款 15 0

54、00借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值值稅（轉(zhuǎn)出未未交增值稅） 2 000貸：應(yīng)交稅費未交增值值稅 2 000（三）借：應(yīng)收賬款款 468 000貸：主營業(yè)務(wù)收收入 4000 000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額） 668 000借：營業(yè)稅金及及附加 40 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費費稅 40 000借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 320 000貸：庫存商品 3200 000借：委托加工工物資甲甲材料 500 000貸：原材料甲材料 5000 000借：委托加工工物資甲甲材料 40 000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交消費稅 4 000貸：銀行存款 44 000借：委托加工工物資乙乙材料 600 000貸：原材料乙材料 6000 0

55、00借：委托加工工物資乙乙材料 33 000貸：銀行存款 33 000借：原材料甲材料 540 000乙材料 633 000貸：委托加工物物資甲材材料 5440 000乙材料 633 000（四）借：銀行存款款 80 000貸：其他業(yè)務(wù)收收入 80 000借：其他業(yè)務(wù)成成本 2 400貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 2 400借：應(yīng)交稅費費應(yīng)交營營業(yè)稅 2 400貸：銀行存款 2 400（1）借：固固定資產(chǎn)清理理 1 200 000累計折舊 8000 000貸：固定資產(chǎn) 2 000 000（2）借：銀行行存款 1 500 000貸：固定資產(chǎn)清清理 11 500 000（3）借：固定定資產(chǎn)清理 10

56、000貸：銀行存款 10 000（4）借：固定定資產(chǎn)清理 75 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 75 000（5）借：固定定資產(chǎn)清理 215 0000貸：營業(yè)外收入入處置固固定資產(chǎn)凈收收益 215 000 借：銀行存款款 600 000貸：其他業(yè)務(wù)收收入 6600 000借：其他業(yè)務(wù)成成本 30 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 330 0000第九章參考答案案一、單項選擇題題1、B 2、B 3、C 4、C 5、A 6、B 7、C 8、B 9、C 100、D 111、B 12、A 13、 A 14、C 115、A 二、多項選擇題題1、ABCD 2、ABCD 3、ABC 4、ABD 5、ABD 6

57、、BDE 77、BCE 8、ABCD 9、BC 110、ABCDEE三、判斷題1、2、 3、 4、 5、 6、7、8、9、10、四、計算分析題題1、(1)20003年10月1日取得借款時時：借：銀行存款88000000 貸：長期借借款本金8000000 (2)20033末計提利息息時：借：財務(wù)費用112000 貸：應(yīng)付利利息120000 支付利息時：借：應(yīng)付利息112000 貸：銀行存存款120000 (3)20044、2005年末末計提利息時時：借：財務(wù)費用448000 貸：應(yīng)付利利息480000 支付利息時：借：應(yīng)付利息448000 貸：銀行存存款480000 (4)20066年10月1日

58、到期償還本本息時：借：長期借款本金8000000 財務(wù)費費用 366000 貸：銀行存存款 8366000 2、（1）20005年1月1日發(fā)行債券時時借：銀行存款440000000 貸：應(yīng)付債債券面值40000000支付發(fā)行費用時時借：在建工程110000 貸：銀行存存款100000（2）20055年6月30日，計提應(yīng)付付債券利息時時借：在建工程11200000 貸：應(yīng)付利息11200000支付利息時借：應(yīng)付利息11200000 貸：銀行存存款1200000（3）20066年6月30日，計提債券券利息時借：財務(wù)費用11200000 貸：應(yīng)付利息 1200000支付利息時借：應(yīng)付利息112000

59、00 貸：銀行存存款 1220000（4）20066年12月31日債券到期時時借：財務(wù)費用 1200000 應(yīng)付債債券面值20000000貸：銀行存款2212000003、（1）引進進設(shè)備交付使使用時：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營營用設(shè)備 1007140000 貸：長期應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付補償償貿(mào)易引進設(shè)設(shè)備款 82000000 銀銀行存款 225140000（2）第一批產(chǎn)產(chǎn)品銷售時借：應(yīng)收賬款 5000000 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 5000000借：主營業(yè)務(wù)成成本 3000000 貸：庫存商商品 33000000（3）用第一批批產(chǎn)品價款償償還設(shè)備款借：長期付賬款款應(yīng)付補償償貿(mào)易引進設(shè)設(shè)備款 5000000 貸

60、：應(yīng)收收賬款 50000004、（1）20002年1月1日借：銀行存款 20000 應(yīng)付債券券利息調(diào)整整 5000 貸：應(yīng)付付債券面值 25500(2)20022年12月31日借：財務(wù)費用 200 貸：應(yīng)付付債券利息調(diào)整整 822應(yīng)付利息 118支付利息時：借：應(yīng)付利息1118 貸：銀行行存款1188(3)20033年12月31日借：財務(wù)費用 208 貸：應(yīng)付付債券利息調(diào)整整 90應(yīng)付利息 1188支付利息時：借：應(yīng)付利息1118 貸：銀行行存款1188(4)20044年12月31日借：財務(wù)費用 2188 貸：應(yīng)付付債券利息調(diào)整整 1100應(yīng)付利息 1118支付利息時：借：應(yīng)付利息1118 貸