淺談現(xiàn)金流量表的編制方法

1、現(xiàn)金流量表的編編制方法（一）、經(jīng)營活活動現(xiàn)金流量量(直接法)直接法與間接法法經(jīng)營活動產生的的現(xiàn)金流量有有兩種編制方方法直接法和和間接法。直接法以“主營營業(yè)務收入”為起算點，有有助于評價企企業(yè)未來的現(xiàn)現(xiàn)金流量；間接法以本期凈凈利潤為起算算點，在編制制現(xiàn)金流量表表“補充資料”時使用。1.銷售商品、提提供勞務收到到的現(xiàn)金（包包括收現(xiàn)的銷銷項稅）A.本期銷售、本本期收現(xiàn) B.以前銷售、本本期收現(xiàn) C.預收款（1）以本本期銷售收入入的基礎 主營業(yè)務收入入 其他業(yè)務收收入 （2）調整“應收帳款”項目 凈增加（） 凈減減少（） 應收帳款(期初初期末)初步調整 （3）本期計計提的壞帳準準備（）本期轉回多提的的

2、壞帳準備（）借：管理費用貸：壞帳準備 （“應收帳款”）（2）中減少數(shù)數(shù)已加上此處處壞帳準備應應減去再調整例:1.銷售商品價價款10000萬，已收現(xiàn)現(xiàn)； 2、收回上上期應收款880萬， 3、銷售商商品價款900萬，未收現(xiàn)現(xiàn)；期初期末應收帳款100110 主營業(yè)務收收入=1000090=1090 應收帳款 =1100110= -101080 與采用統(tǒng)計的方方法處理一致致。如4、本期計提提壞帳準備66萬元；主營業(yè)務收入=100090=10090應收帳款=1000-（1106）=-41086注：本期注銷壞壞帳以及收回回已注銷的壞壞帳,不需再再調整（4）現(xiàn)金折扣扣（）因:借:應收帳帳款 100貸：主營業(yè)

3、務收收入 100借：銀行存款 999財務費用 1 貸：應應收帳款 100再調整（5）“應收票票據(jù)”項目 凈增加（） 凈減少（）應收票據(jù)(期初初期末)初步調整（6）貼現(xiàn)息（） 再調整（7）帶息票據(jù)據(jù)期末計息（）再調整（8）“預收帳帳款”項目 凈增增加（+） 凈減少（-）初步調整（9）銷售退回回、抵減流入入量，而不作作為流出量（10）以非現(xiàn)現(xiàn)金資產抵償償應收款（） 再調整（11）以本期期“銷項稅”為基礎 基礎 借：銀行存款 234應收帳款 1117 貸：收入入 3000 應交稅金應交增值稅稅（銷項稅） 51 借借：在建工程程 1107 貸：庫庫存商品 90 應交稅金金應交增值稅稅（銷項稅）117總

4、結:銷售商品、提供供勞務收到的的現(xiàn)金=主營業(yè)務收+其其他業(yè)務收入入+應交稅金（應應交增值稅銷項稅額）+應收賬款(期期初余額期末余額)+應收票據(jù)(期期初余額期末余額)+預收帳款(期期末余額期初余額)當期計提的壞壞賬準備+本期轉回多提提的壞帳準備備票據(jù)貼的利息息以非現(xiàn)金資產產抵償應收款款現(xiàn)金折扣 2、收到稅費的的返還，退回回的增值稅、所所得稅、營業(yè)業(yè)稅等，教育育費附加返還還款“收到稅費的返返還”=退回增值值稅+所得稅稅+消費稅+關稅+教育育費附加返還還款等。3.收到其他與與經(jīng)營活動有有關的現(xiàn)金 收到押押金 其他應付付款 罰款收收入 營業(yè)外收收入 賠款款 其他應收收款固定資產發(fā)生的的賠款 投資活活動

5、的現(xiàn)金流流入期初期末差額其他應付款20277其他應收款201374、購買商品、接接受勞務支付付的現(xiàn)金（包包括付現(xiàn)的進進項稅）A.本期購貨、本本期付現(xiàn)B.上期購貨、本本期付現(xiàn)C.預付款（1）以本期銷銷售成本為基基礎 基礎 主營營業(yè)務成本、其他業(yè)務支支出 存貨本期期增加數(shù)例：主營業(yè)務成成本為10000萬元 期期初 期末存貨 1000萬 60萬假設：外購存存貨均已付款款；增加的存貨均均為外購的；減少的存貨均均為外銷的；不考慮增值稅稅。存貨：期初本本期增加本期減少=期末本期增加數(shù)=本本期減少數(shù)（期末期初） =本本期銷售成本本（期末期初） =11000（660100）=960（2）調整“存存貨” 凈增加

6、（） 初步調整 凈減少少（） 存貨(期末末期初) （3）本期計提提的存貨跌價價準備（） 本期期轉回存貨跌跌價準備() 再調調整（4）“應付帳帳款”項目 凈增加（） 凈減少少（） 應付帳款(期初初期末) 初步調調整（5）取得現(xiàn)金金折扣（）再調整（6）“應付票票據(jù)” 凈增增加（） 初步調整整 凈減少（）應付票據(jù)(期初初期末)（7）帶息票據(jù)據(jù)期末計息（） 再調整 借：財財務費用 貸：應付付票據(jù) (8)“預付帳款” 凈增加（）凈減少（） 預付帳款(期末末期初) 初步調調整（9）非外購增增加存貨（）工資費用分配 生產成本本 計提福利費費 制造費用用、折舊、投資轉入入、接受捐贈再調整（10）非外銷銷減少的

7、存貨貨（）再調整對外投資、對外外捐贈、工程建設領領用 轉轉入在建工程程 行政管理、銷售售部門領用 轉入入管理費用、營營業(yè)費用盤虧、毀損前面假定 銷售售成本=減少少（11）以非現(xiàn)現(xiàn)金資產抵償償應付款（）再調整（12）以本期期“進項稅”為基礎?；A 總結:購買商品、接受受勞務支付的的現(xiàn)金=主營業(yè)務成本.其他業(yè)務支支出+應交稅金（應應交增值稅進項稅額額）+存貨(期末余余額期初余額)+應付賬款(期期初余額期末余額)+應付票據(jù)(期期初余額期末余額)+預付賬款(期期末余額期初余額)+本期計提的存存貨跌價準備備本期轉回的存存貨跌價準備備取得現(xiàn)金折扣扣當期列入生產產成本、制造造費用的工資資及福利費當期列入生產

8、產成本、制造造費用的折舊舊費和固定資資產大修理費費 +非外銷減少的的存貨非現(xiàn)金資產抵償償例：A公司本期期利潤表的有有關項目如下下： 主營業(yè)務務收入 20000萬 主營業(yè)務務成本 18000萬 管理費用用 200萬 其中： 壞帳帳準備計提 10萬 存貨跌價價準備 220萬 財務費費用 30萬 其中： 發(fā)生生的現(xiàn)金折扣扣 8萬 貼現(xiàn)息 6萬萬取得現(xiàn)金折扣 5萬資產負債表上的的有關項目如如下： 期初初 期期末應收票據(jù) 2200 1300應收帳款 1190 2600預付帳款 40 500存貨 260 2220應付票據(jù) 70 1000應付帳款 3340 4000預收帳款 60 800銷售商品增值值稅率均

9、為117%，本期期進項稅為2240萬；本期工資費用用分配，計入入生產成本3360萬，制制造費用400萬；管理費費用50萬，按按14%計提提福利費；本期計提折舊舊，計入制造造費用30萬萬，管理費用用 35萬本期存貨發(fā)生生毀損，成本本為10萬。求：本期銷售商商品、提供勞勞務收現(xiàn)多少少； 本期購購買商品、接接受勞務付現(xiàn)現(xiàn)多少？本期銷售收現(xiàn)：基礎 主營營業(yè)務收入 2000 銷項稅 340 23440 應收票票據(jù) = 2200130 = 700 初步調整 應應收帳款 = 190260 = 70 預收收帳款 = 8060 = 220 23600 壞帳帳準備 = 10 再調整 現(xiàn)金折扣扣 = 8 貼貼現(xiàn)息

10、= 6 2336本期購貨付現(xiàn)：基礎 主營業(yè)務成成本 18000存貨 2200260 = 40進項稅 2440 20000 應付票票據(jù) = 770100 = 30 初步調整 應應付帳款 = 340400= 60 預付付帳款 =55040 = 110 11920 存貨貨跌價準備 = 220 再調整 現(xiàn)金折扣扣 = 5 非非外購增加存存貨 = （36040400014%330） = -486 非非外銷減少存存貨 = 100 145995.支付給職工工以及為職工工支付的現(xiàn)金金a.支付給職工工的: 支付付給職工的工工資、獎金以以及各種補貼貼等；b.為職工支付付的: 如企企業(yè)為職工交交納的養(yǎng)老、失失業(yè)等社

11、會保保險基金、企企業(yè)為職工交交納的商業(yè)保保險金等。注：不包括:(1)離退休人人員(在“支付其他與與經(jīng)營活動有有關的現(xiàn)金”中反映)(2)工程建設設人員的工資資、福利費；應在“購建固定資資產、無形資資產和其他長長期資產所支支付的現(xiàn)金”中反映 應以以“應付工資、應應付福利費”的借方發(fā)生生額，即貨幣幣資金流出所所對應的科目目金額為基礎礎。支付給職工的 = 本期工資費用用分配數(shù)本期計提的福福利費應付工資（期期初期末）應付福利費（期期初期末）接上例： 期初 期末應付工資 50 330應付福利費 20 266 支付給給職工的 = 45045014%（55030）（20226）= 55276、支付的各項項稅費

12、反映企業(yè)當期實實際上交稅務務部門的各種種稅金以及支支付的教育費費附加,不包包括計入固定定資產價值、實實際支付的耕耕地占用稅等等。、交納增值稅稅（交納給稅稅務部門的）；“應交稅金應交增值稅稅（已交稅金金）” 應交稅金金未交增值稅稅（借方）、交納所得稅稅 = 所得得稅應交稅稅金所得稅（期期初期末）、交納的城建建稅、消費稅稅、營業(yè)稅、教教育費附加、房房產稅等。支付的各項稅費費=應交稅金金(銷項稅-進項稅)+ 主營業(yè)務務稅金及附加加+所得稅+其他業(yè)務支支出（稅金）+管理費用（稅稅金）+應交交稅金（期初初期末）+其其他應交款（期期初期末） 注：將非經(jīng)營活活動的稅金剔剔除。7、支付的其他他與經(jīng)營活動動有關

13、的現(xiàn)金金業(yè)務招待費離退休人員離退退休金 差旅費、辦公費費 管理費用財產保險費 宣傳廣告費 營營業(yè)費用支付押金、備用用金 其其他應收款 罰款 營營業(yè)外支出 例.甲公司20001年度發(fā)發(fā)生的管理費費用為22000萬元，其其中：以現(xiàn)金金支付退休職職工統(tǒng)籌退休休金350萬萬元和管理人人員工資9550萬元，存存貨盤虧損失失25萬元，計計提固定資產產折舊4200萬元，無形形資產攤銷2200萬元，計計提壞賬準備備150萬元元，其余均以以現(xiàn)金支付。假假定不考慮其其他因素，甲甲公司20001年度現(xiàn)金金流量表中“支付的其他他與經(jīng)營活動動有關的現(xiàn)金”項目的金額額為（）萬元。A.105 B.4455 C.4775 D

14、.6755【答案】B解析：支付的其其他與經(jīng)營活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金管理費用 22200 管理人員員工資 9550 存存貨盤虧損失失25 計提固定資資產折舊4220無形資資產攤銷2000 計計提壞賬準備備150 455( 萬元 )（二）投資活動動產生的現(xiàn)金金流量的編制制方法現(xiàn)金流量表中的的投資活動是是指企業(yè)長期期資產的購建建和不包括在在現(xiàn)金等價物物范圍內的投投資及其處置置活動。比通通常的短期投投資和長期投投資范圍要廣廣。1“收回投資資所收到的現(xiàn)現(xiàn)金”，反映企業(yè)出售售、轉讓或到到期收回除現(xiàn)現(xiàn)金等價物以以外的短期投投資、長期股股權投資而收收到的現(xiàn)金，以以及收回長期期債權投資本本金而收到的的現(xiàn)金。不包包括

15、長期債權權投資收回的的利息，以及及收回的非現(xiàn)現(xiàn)金資產。2“取得投資資收益所收到到的現(xiàn)金”，反映企業(yè)因因各種投資所所收到的現(xiàn)金金股利收入、利利息收入。不不包括債券投投資收回的本本金和股票股股利。3“處置固定定資產、無形形資產和其他他長期資產而而收到的現(xiàn)金金凈額”，反映的是是凈額，包括括固定資產報報廢、毀損的的變賣收益以以及遭受災害害而收到的保保險賠償收入入等。4“收到的其其他與投資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金”，反映企業(yè)業(yè)除了上述各各項以外，收收到的其他與投資資活動有關的的現(xiàn)金流入。其其他現(xiàn)金流入入如價值較大大的，應單列列項目反映。5“購建固定定資產、無形形資產和其他他長期資產所所支付的現(xiàn)金金”不包括為購

16、建固固定資產而發(fā)發(fā)生的借款利利息資本化的的部分，以及及融資租賃租租入固定資產產所支付的租租金；這些要要在“籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量”中反映。另另外，企業(yè)以以分期付款方方式購建的固固定資產，首首次支付的現(xiàn)現(xiàn)金作為投資資活動的現(xiàn)金金流出；以后后各期支付的的現(xiàn)金，作為為籌資活動的的現(xiàn)金流出。6“投資所支支付的現(xiàn)金”，反映各種種性質的非現(xiàn)現(xiàn)金等價物投投資所支付的的全部價款，包包括附加費用用。7“支付的其其他與投資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金”，反映企業(yè)業(yè)除了上述各各項以外，支支付的其他與與投資活動有有關的現(xiàn)金流流出。其他現(xiàn)現(xiàn)金流出如價價值較大的，應應單列項目反反映。下列現(xiàn)金流量中中 , 屬于投投資活動產生生的

17、現(xiàn)金流量量的有 ( ) 。 A. 取得投資資收益所收到到的現(xiàn)金B(yǎng). 出售固定定資產所收到到的現(xiàn)金C. 取得短期期股票投資所所支付的現(xiàn)金金D. 分配股利利所支付的現(xiàn)現(xiàn)金E. 收到返還還的所得稅所所收到的現(xiàn)金金答案：A 、 B 、 CC解析： 選項 D 屬于籌籌資活動中產產生的現(xiàn)金流流量 , 選項 E 屬于經(jīng)經(jīng)營活動中產生的現(xiàn)金金流量。下列交易或事項項產生的現(xiàn)金金流量中 , 屬于投資活動產生生的現(xiàn)金流量量的有 ( ) 。 A. 為購建固固定資產支付付的耕地占用用稅B. 為購建固固定資產支付付的已資本化化的利息費用用 C. 因火災造造成固定資產產損失而收到的保險險賠款D. 最后一次次支付分期付付款購

18、入固定資產的的價款答案： A 、 C 解析：投資活動動是指企業(yè)長長期資產的購購建和不包括括在現(xiàn)金等價價物范圍內的的投資及其處處置活動。為為購建 固定定資產支付的的耕地占用稅稅作為投資活活動 , 計入“購建固定資產、無無形資產和其其他長期資產產所支付的現(xiàn)現(xiàn)金” 項目；因火災造成成固定資產損損失而收到的的保險賠款 , 作為投資活動 , 計入“處置固定資產產、無形資產產和其他長期期資產而收到到的現(xiàn)金凈額額”項目；為購建固定定資產支付的的已資本化的的利息費用 , 作為籌籌資活動 , 計入“分配股利、利潤和償付付利息所支付付的現(xiàn)金”項目；最后一次支支付分期付款款購入固定資產的的價款 , 作為籌資活活動

19、, 計入“支付的其他他與籌資活動動有關的現(xiàn)金金”項目。（三）籌資活動動產生的現(xiàn)金金流量的編制制方法籌資活動是指導導致企業(yè)資本本及債務規(guī)模模和構成發(fā)生生變化的活動動。1“吸收投資資所收到的現(xiàn)現(xiàn)金”，包括發(fā)行行股票收到的的股款凈額、發(fā)發(fā)行債券實際際收到的現(xiàn)金金，即，企業(yè)業(yè)實際收到的的款項（發(fā)行行收入傭金金等發(fā)行費用用）。注意，由由企業(yè)直接支支付的股票發(fā)發(fā)行審計、咨咨詢費用，以以及債券的發(fā)發(fā)行費用，在在“支付的其他他與籌資活動動有關的現(xiàn)金金”反映。2“借款所收收到的現(xiàn)金”，反映企業(yè)業(yè)舉借各種短短期、長期借借款所收到的的現(xiàn)金。3“收到的其其他與籌資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金”，反映企業(yè)業(yè)除上述各項項目外，收到

20、到的其他與籌籌資活動有關關的現(xiàn)金流入入，如接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈等。相相應地，捐贈贈現(xiàn)金支出在在“支付的其他他與籌資活動動有關的現(xiàn)金金”反映。4“償還債務務所支付的現(xiàn)現(xiàn)金”，反映企業(yè)業(yè)以現(xiàn)金償還還債務的本金金，包括償還還金融企業(yè)的的借款本金、償償還債券本金金等。利息在在“償付利息所所支付的現(xiàn)金金”反映。5“分配股利利、利潤和償償付利息所支支付的現(xiàn)金”，反映企業(yè)業(yè)實際支付的的股息、利息息，包括支付付的現(xiàn)金股利利、借款利息息，債券利息息等。不包括括股票股利。 6“支付的其其他與籌資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金”，反映企業(yè)業(yè)除了上述各各項外，支付付的其他與籌籌資活動有關關的現(xiàn)金流出出，如捐贈現(xiàn)現(xiàn)金支出等。其其他現(xiàn)金流

21、出出如價值較大大的，應單列列項目反映。 例.中江公司22003年度度資產負債表表和利潤表如如下： 資資產負債表 編制制單位:中江江公司 2003年年12月311日 單位:元 資產年初數(shù)期末數(shù)負債和股東權益益年初數(shù)期末數(shù)流動資產：流動負債： 貨幣資金 73500 55500 應付票據(jù)120000 0 短期投資 20000 18000 應付賬款 49500 93000 應收賬款 54000 39000 流動負債合合計169500 93000 存貨 80000165000長期負債： 待攤費用 7000 9000 應付債券 80000225000流動資產合計234500286500長期負債合計 800

22、00225000固定資產： 負債合計249500318000固定資產原價250000507000股東權益：減：累計折舊 15000 31500 股本190000240000 固定資產凈值值235000475500 未分配利潤潤 30000204000 固定資產合計計235000475500 股東權益合合計220000444000資產總計469500762000負債和股東權益益總計469500762000利潤表 編制單位：中江江公司 20003年 單位位：元 項目本年累計數(shù)一主營業(yè)務收入入738000減：主營業(yè)務成成本360000二、主營業(yè)務利利潤（虧損以以“”號填填列）378000減：管理費用

23、61000 財務費費用10000三、營業(yè)利潤（虧虧損以“”號號填列）307000加：投資收益（虧虧損以“”號號填列）3000 營業(yè)外外收入3000減：營業(yè)外支出出10000四、利潤總額（虧虧損以“”號號填列）303000減：所得稅102000五、凈利潤（凈凈虧損以“”號填列）201000其他有關資料：（1）本年度支支付了270000元現(xiàn)金金股利。（2）主營業(yè)務務成本3600000元中中，包括工資資費用1655000元。管管理費用611000元中中，包括折舊舊費用215500元，待待攤費用攤銷銷3000元元，支付其他他費用365500元。（3）本年度出出售固定資產產一臺，原價價600000元，已

24、提折折舊50000元，處置價價格為580000元，已已收到現(xiàn)金。（4）本年度購購入固定資產產，價款3117000元元，以銀行存存款支付。（5）本年度購購入短期股票票投資，支付付價款130000元。（6）本年度出出售短期投資資收到現(xiàn)金118000元元，成本155000元。（7）本年度償償付應付公司司債券700000元；新新發(fā)行債券22150000元，已收到到現(xiàn)金。（8）本年度發(fā)發(fā)生火災造成成存貨損失110000元元，已計入營營業(yè)外支出。（9）本年度預預付保險費55000元。（10）本年度度發(fā)行新股550000元元，已收到現(xiàn)現(xiàn)金。（11）財務費費用100000元系支付付的債券利息息。（12）期末存

25、存貨均為外購購原材料。 為簡便起見見，不考慮流流轉稅，假定定中江公司沒沒有現(xiàn)金等價價物，應收賬賬款全部為應應收銷貨款，應應付賬款全部部為應付購貨貨款。 要求：根據(jù)上述資資料編制中江江公司的現(xiàn)金金流量表。 現(xiàn)金流量表表編制單位:中江江公司 22003年度度 項 目 金額一、經(jīng)營活動產產生的現(xiàn)金流流量銷售商品、提供供勞務收到的的現(xiàn)金753000收到的稅費返還還收到的其他與經(jīng)經(jīng)營活動有關關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計 7530000購買商品、接受受勞務支付的的現(xiàn)金 3665000支付給職工以及及為職工支付付的現(xiàn)金 1650000支付的各項稅費費 1020000支付的其他與經(jīng)經(jīng)營活動有關關的現(xiàn)金 415000現(xiàn)

26、金流出小計 6750000經(jīng)營活動產生的的現(xiàn)金流量凈凈額 780000二、投資活動產產生的現(xiàn)金流流量：收回投資所收到到的現(xiàn)金 180000取得投資收益所所收到的現(xiàn)金金處置固定資產、無無形資產和其其他長期資產產而收回的現(xiàn)現(xiàn)金凈額 580000收到的其他與投投資活動有關關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計 760000購建固定資產、無無形資產和其其他長期資產產所支付的現(xiàn)現(xiàn)金 3170000投資所支付的現(xiàn)現(xiàn)金 130000支付的其他與投投資活動有關關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計 3300000投資活動產生的的現(xiàn)金流量凈凈額-2540000三、籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量：吸收投資所收到到的現(xiàn)金 2650000取得借款所收到到的

27、現(xiàn)金收到的其他與籌籌資活動有關關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計 2650000償還債務所支付付的現(xiàn)金 700000分配股利、利潤潤和償付利息息所支付的現(xiàn)現(xiàn)金 370000支付的其他與籌籌資活動有關關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計 1070000籌資活動產生的的現(xiàn)金流量凈凈額 1580000四、匯率變動對對現(xiàn)金的影響響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物交增增加額 -180000將凈利潤調節(jié)為為經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金流量： 凈利潤潤 2010000加：計提的資產產損失準備 固定資資產折舊 215000 無形資資產攤銷 長期待待攤費用攤銷銷 待攤費費用減少（減減：增加） -20000 預提費費用增加（減減：減少） 處置固固定資產、無無形資產和

28、其其他長期資產產的損失（減減：收益） -30000 固定資資產報廢損失失 財務費費用 100000 投資損損失（減：收收益） -30000 遞延稅稅款貸項（減減：借項） 存貨的的減少（減：增加） -850000 經(jīng)營性性應收項目的的減少（減：增加） 150000 經(jīng)營性性應付項目的的增加（減：減少） -765000 經(jīng)營活活動產生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額 780000 解析：（1）銷售商品品、提供勞務務收到的現(xiàn)金金主營業(yè)務務收入7388000增增值稅銷項稅稅額0（題目目已經(jīng)說明不不考慮流轉稅稅）應收賬賬款的減少額額（540000390000）77530000（2）收到的稅稅費返還反映映企業(yè)收到返返還

29、的各種稅稅費，包括收收到返還的增增值稅、消費費稅、營業(yè)稅稅、關稅、所所得稅、教育育費附加等。本本題中沒有收收到返還的各各種稅費，應應為0；（3）收到的其其他與經(jīng)營活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金項目也是是0；（4）購買商品品、接受勞務務支付的現(xiàn)金金主營業(yè)務務成本3600000-其其中包含的工工資費用1665000（工資費用應當是計入到“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中）+本期存貨的增加額(165000-80000)+應付賬款的減少額（年初數(shù)期末數(shù)）(49500-93000)+應付票據(jù)的減少額(120000-0)+火災造成的存貨損失額10000（火災造成的存貨損失，導致期末存貨減少，在計算本期存貨的增加

30、數(shù)時導致少計了，但該部分存貨購入時確實是支付了現(xiàn)金的，所以在計算購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金時，要調增）366500 （5）支付給職職工以及為職職工支付的現(xiàn)現(xiàn)金支付給給職工的工資資費用1655000（因因為資產負債債表中沒有應應付工資項目目，說明沒有有尚未支付的的工資，所以以題目中的工工資費用是已已經(jīng)支付了的的）（6）支付的各各項稅費：本本題不考慮各各種流轉稅，因因此支付的各各項稅費項目目中只有所得得稅，利潤表表中給出了所所得稅的金額額為1020000，因此此支付各項稅稅費的項目金金額為1022000。（7）支付的其其他與經(jīng)營活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金支付的的其他費用336500+預付的保險險費500

31、00=415000（8）收回投資資所收到的現(xiàn)現(xiàn)金出售短短期投資所收收到的現(xiàn)金118000（包包括成本155000元和和出售所產生生的投資收益益3000元元）（9）取得投資資收益所收到到的現(xiàn)金本本題中為0；（10）處置固固定資產、無無形資產和其其他長期資產產而收回的現(xiàn)現(xiàn)金凈額和補補充資料中的的“處置固定資資產、無形資資產和其他長長期資產的損損失（減：收收益）”：見資料（3）中中的說明，固固定資產處置置價格為588000，已已收到現(xiàn)金，這這是處置固定定資產、無形形資產和其他他長期資產而而收回的現(xiàn)金金凈額。 而該固定資資產原價600000，已已計提折舊55000，賬賬面凈值為：600000-5000

32、0550000，收到了了580000，獲得收益益是580000-55000030000，因此此處置固定資資產、無形資資產和其他長長期資產的損損失為-30000。（11）購建固固定資產、無無形資產和其其他長期資產產所支付的現(xiàn)現(xiàn)金：見資料（4）中中的本年度購購入固定資產產價款3177000元，以以銀行存款支支付。（12）投資所所支付的現(xiàn)金金：見資料（55）本年度購購入短期股票票投資，支付付價款130000元。（13）吸收投投資所收到的的現(xiàn)金：見資資料（7）本本年度新發(fā)行行債券2155000元，已已收到現(xiàn)金和和資料（100）本年度發(fā)發(fā)行新股500000元，已已收到現(xiàn)金。這這兩項都屬于于吸收投資所所收

33、到的現(xiàn)金金，共計2665000元元。（14）償還債債務所支付的的現(xiàn)金：見資資料（7）本本年度償還應應付公司債券券700000元。（15）分配股股利、利潤和和償付利息所所支付的現(xiàn)金金：見資料（11）本年度支支付了270000元的現(xiàn)現(xiàn)金股利和資資料（11）財財務費用100000元系系支付的債券券利息。共計計是370000元。補充資料：（1）固定資產產折舊：見資資料（2）中中本年度折舊舊費用215500元。（2）待攤費用用減少（減：增加）：根根據(jù)已知條件件中的資產負負債表待攤費費用本年度增增加900007000020000，所以補充充資料中應填填20000；（3）財務費用用：根據(jù)已知知條件中利潤潤表

34、中的財務務費用得出應應填100000。（4）投資損失失（減：收益益）：根據(jù)已已知的利潤表表得出應是3000；（5）存貨的減減少（減：增增加）：根據(jù)據(jù)資產負債表表中存貨項目目的年初和期期末數(shù)得出本本年度存貨增增加額為：11650000800000850000元。所所以應填列850000；這里的-850000中已經(jīng)包含含了火災毀損損的部分，在在購買商品接接受勞務支付付的現(xiàn)金中加加上了火災損損毀的存貨。（6）經(jīng)營性應應收項目的減減少（減：增增加）：根據(jù)據(jù)本題中根據(jù)據(jù)已知條件，經(jīng)經(jīng)營性應收項項目只有應收收賬款，根據(jù)據(jù)資產負債表表中應收賬款款的減少得出出應填列：554000390000150000。（7

35、）經(jīng)營性應應付項目的增增加（減：減減少）：根據(jù)據(jù)本題的已知知條件，經(jīng)營營性應付項目目包括應付票票據(jù)和應付賬賬款。應付票票據(jù)本期的減減少額是1220000元元，應付賬款款本期的減少少額是（499500993000）435000元，所以以應填列的金金額應是1220000435000765500元。（四）匯率變動動對現(xiàn)金的影影響額企業(yè)外幣現(xiàn)金流流量采用的是是現(xiàn)金流量發(fā)發(fā)生日的匯率率或期初匯率率，而現(xiàn)金流流量表最后一一行“現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價物物凈增加額”中中外幣現(xiàn)金凈凈增加額是按按期末匯率折折算的，這兩兩者的差額即即為匯率變動動對現(xiàn)金的影影響。（五）補充資料料項目的內容容和填列1補充資料的的內容（1）將凈利潤潤調節(jié)為經(jīng)營營活動的現(xiàn)金金流量；（2）不涉及現(xiàn)現(xiàn)金