工資中的個(gè)人所得稅九種特殊情況計(jì)算案例

1、。工資中的個(gè)人所得稅九種特殊狀況計(jì)算案例（值得保藏） 一、雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款計(jì)算公式為：1.應(yīng)納稅所得額 (不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）/（1稅率）公式中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；2。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)公式中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率?！纠?1繳納個(gè)人所得稅2015106000計(jì)算該公司為陳某代扣代繳的個(gè)人所得稅.由于陳某的工資收入為不含稅收入 ,應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額后,再計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額 (60003500105）/(110）2661.11(元);應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅 2661.1110%1

2、05161。11(元）6161。11二、雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額雇員取得的工資雇主代雇員負(fù) 擔(dān)的稅款費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款雇主為雇員負(fù)擔(dān)肯定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一 定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額 (未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例)/（1稅率負(fù)擔(dān)比例）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)2】2015）月工資收入 1200030%的稅款;計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅.(1)應(yīng)納稅所得額（ 12000480055530)/(120%30

3、）7482.45(元）(2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅74824520555941.49（元）；其中30，即 282。45 元由單位負(fù)擔(dān)，即相當(dāng)于公司給了員工 12282.45 元，其他 70個(gè)稅由員工自己擔(dān)當(dāng)。三、對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資方法 的單位依據(jù)考核狀況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪 金所得計(jì)稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳112月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。假如在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金 所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（ 3500/4800），應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與

4、費(fèi)用扣除額的差 額后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。2.計(jì)算公式：(1）假如雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（等于）稅法規(guī)定 的費(fèi)用扣除額的，適用公式為:應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)（2）假如雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用 扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月 工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除 數(shù)3。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法 只允許接受一次4.雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅【例 320002016310000次性獎(jiǎng)

5、金 60000 元,則應(yīng)納個(gè)稅：全年一次性獎(jiǎng)金/1260000/125000（元)，適用稅率20555當(dāng)月工資 10000200035004500（元),適用稅率10105應(yīng)納個(gè)人所得稅共計(jì)（ 6000020555）(450010%105）11790（元）;節(jié)稅建議：發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金 54000 元，工資 16000元全年一次性獎(jiǎng)金/1254000/124500(元），適用稅率10105160002000350010500（元)，適用稅率 25,速算1005個(gè)人所得稅共計(jì)（5400010%105）(10500251005）6915(元)；可節(jié)省個(gè)人所得稅：1179069154875 元。四、

6、雇主為雇員擔(dān)當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款雇主為雇員擔(dān)當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所 得稅的計(jì)算1。雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金雇主替 雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的 差額2。雇主為雇員按肯定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式:查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù).未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入12，依據(jù)其 AA計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額 (未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額不含稅級(jí)距A雇主負(fù)擔(dān)比例）(1不含稅級(jí)距的適用稅率A雇主負(fù)擔(dān)比例）3。將應(yīng)納稅所得額 12，依據(jù)其商數(shù)找出對(duì)應(yīng)的適用

7、稅率BB，據(jù)以計(jì)算稅款。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 B速算扣除數(shù) B實(shí)際繳納稅額應(yīng)納稅額雇主為雇員負(fù)擔(dān)的稅額4。雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的 ,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除?！纠?4】小陳為中國(guó)公民，2016 年 3 月取得不含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入 2500040的個(gè)人所得稅；(1)25000122083.33（元）,查找稅率表中的不含稅 10105（11040%)25997。92（元）(3）每月的含稅獎(jiǎng)金 25997。92122166.49(元)， 查含稅稅率級(jí)次,適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105 元。元。249

8、4.7940997元員工負(fù)擔(dān)的稅額2494.79（140%14968（元五、雙薪的計(jì)稅方法1.就機(jī)關(guān)而言,相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)按全年一次 性獎(jiǎng)金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅;2。就企業(yè)而言，假如當(dāng)月既有年終雙薪,又有全年一次 性獎(jiǎng)金，可合并依據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得 稅,否則，應(yīng)并入當(dāng)月工資按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅.六、解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)稅方法企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn) ,企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個(gè)人所得稅個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其 他補(bǔ)助費(fèi)），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3

9、 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅3超過 3 倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過 12 年的按 12 計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅個(gè)人在解除勞動(dòng)關(guān)系合同后再次任職、受雇的，已納 稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得 合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)依據(jù)國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得 稅時(shí)予以扣除?！纠?5】某公司 2016 年 7甲員工已經(jīng)工作 3 年,月收入 10000 元，辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)

10、償 30000 元；乙員工已經(jīng)工作 10 年，月收入 15000 元，辭退時(shí)公司賜予一次性補(bǔ)償 150000 元；丙員工已經(jīng)工作了 18 年，月收入 20000 元，辭退時(shí)公司賜予一次性補(bǔ)償 300000 元；該公司所在地上年社會(huì)平均工資為 4 萬元/年。上年平均工資的三倍400003120000（元)（1）甲因與公司解除勞動(dòng)合同獲得的一次性補(bǔ)償收入為 30000 元，小于 120000 元，因此，甲獲得的一次性補(bǔ)償收入不用繳納個(gè)人所得稅。(2)乙超過上年平均工資三倍以上的部分150000120000 30000（元）;折合月工資收入 30000103000(元由于乙的折合月工資收入小于費(fèi)用扣

11、除標(biāo)準(zhǔn) 3500元，因此，乙也不用繳納個(gè)人所得稅（3)丙超過上年平均工資三倍以上的部分 300000120000 1800001800001215000（元公司應(yīng)代扣代繳丙的個(gè)人所得稅（150003500）2510051222440（元）.七、提前退休取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)稅1.機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理 提前退休手續(xù)的個(gè)人，依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支 付一次性補(bǔ)貼,不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)依據(jù)“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅2。個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入， 應(yīng)依據(jù)辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納

12、稅額(一次性補(bǔ)貼收入辦理提前退休手續(xù)至 法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用稅率速算扣除數(shù)提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際 月份數(shù)6A2016720120000A（120000203500）10%105202900（元)。八、單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)稅的計(jì)算方法依據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定 ,國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，依據(jù)所在地縣級(jí)以 上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，差價(jià) 部分免征個(gè)稅除第 1 項(xiàng)以外的單位按低于購(gòu)置或建筑成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此少支付的差價(jià)按“工資、薪金所得” 征稅。差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的

13、購(gòu)置或建筑成本價(jià)格的差額。3。計(jì)稅方法比照全年一次性獎(jiǎng)金的方法計(jì)算。九、兩處以上取得工資薪金所得如何納稅某人從A8000 元，從B10000么這兩個(gè)單位應(yīng)當(dāng)如何對(duì)其代扣代繳個(gè)人所得稅，該納稅人 又該如何申報(bào)納稅呢?目前，對(duì)于個(gè)人取得二處或二處以上工資、薪金所得個(gè) 人所得稅的處理，主要有如下文件的規(guī)定。1、個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定：“個(gè)人所得稅，以 所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的 ,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)?！钡谌艞l規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法其次條第一項(xiàng)、其次項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。”2、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方法 (國(guó)稅發(fā)2006162）其次條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)本方法的規(guī)定辦理 納稅申報(bào)?！钡谌龡l其次款規(guī)定：“本方法其次條其次項(xiàng)至 第四項(xiàng)情形的納稅人,均應(yīng)當(dāng)依據(jù)本方法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。”第十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定:“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇 并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申