集團合并財務報表

1、集團合并報表的最佳實踐與成功標準集團財務合并為什么很痛苦？隨著企業(yè)聯(lián)合、兼并、重組等投資業(yè)務越來越多，使得集團企業(yè)的股權投資關系日趨復雜化。另一方面，政府、投資人對上市企業(yè)的監(jiān)管與信息披露的要求越來越高，及時編制合并會計報告成為集團企業(yè)財務部門最重要的業(yè)務之一。走進中國最大的 100 家集團企業(yè)，我們可以發(fā)現(xiàn)：即使在實現(xiàn)了財務信息化的企業(yè)，他們合并報表的整體效率、自動化與準確程度依然不高，有的即使采用了計算機工具竟然還需要一個月的時間才能完成工作。這顯然不能滿足企業(yè)管理者迫切利用信息的要求。那么，問題到底出在哪里？我們發(fā)現(xiàn)，是下列最普遍的問題使得大型集團企業(yè)財務合并變得困難與復雜化：1.跨行業(yè)

2、經營帶來的多行業(yè)會計合并如何組織，如何實現(xiàn)？2.集團多層級復雜的股權結構下如何自動、準確地合并計算？3.多層級的集團企業(yè)如何有序地完成財務合并，并保持合并會計政策的一致性？4.在一個會計期間出現(xiàn)蠶食性收購與股權減持情況下，如何按會計準則對子公司利潤分段合并計算？5.不同的資本市場對股權投資核算與報告有不同的要求，例如，國內要求采用權益法核算，香港則是要求采用成本法核算，如何同時滿足兩個不同的報告要求？6. 集團內部往來會計記錄因科目運用或記賬時間不一致導致不平情況下，如何完成合并計算？7.如果支持分布合并報告與財務分析？上述問題也困撓著中小型集團企業(yè)的財務人員，而給企業(yè)提供審計服務的注冊會計師

3、同樣不能幸免。如果沒有解決這些復雜問題的答案，財務信息系統(tǒng)的實施將不能達到目的。用友的最佳實踐與關鍵成功因素用友軟件在成功實施了中國海洋石油、中國醫(yī)藥集團、中信實業(yè)集團、中國航空集團、中國糧油進出口集團公司、同仁堂集團公司等合并報表項目后體會到，合并報表本身的專業(yè)性除了要求實施顧問的經驗積累與專業(yè)能力外，具備解決客戶復雜合并算法的合并報表產品才是成功的根本前提條件。而這些問題，在用友合并報表產品與服務中都能獲得答案，這也是用友能夠快速成功的奧秘。用友軟件到底是怎樣解決這樣問題的呢？1、 支持跨行業(yè)的集團財務合并只要是跨行業(yè)的集團都會遇到這樣的問題，例如中信實業(yè)集團公司就涉及金融與房地產等行業(yè)。

4、用友合并報表采用的是以指標為中心的設計，它脫離了報表格式差異的束縛。如果因行業(yè)差異導致報表項目不同時，就采用基于科目余額表的策略采集各個子公司的財務數(shù)據(jù)，再用集團報表格式還原出需要的個別報表，就能支持在復雜條件下的數(shù)據(jù)采集，同時也可以按分行業(yè)的報表格式定制完成分部合并報告。因為子公司采用的會計準則與合并基準可能不一致。境外企業(yè)提供的外幣報表需要經過折算才能參與合并流程。為此，用友的合并報表系統(tǒng)專門提供了留有審計線索的個別報表調整流程與外幣報表折算流程，以滿足合并時必要的數(shù)據(jù)轉換。用友獨有的不同行業(yè)的數(shù)據(jù)采集與合并方案2、 復雜股權結構下股權投資的自動抵消算法差不多大型集團公司都存在這樣的問題。

5、通過共享的用友合并報表數(shù)據(jù)中心，運用用友獨有的“等效股權”的算法，區(qū)別出母公司的實際權益 ( 損益 ) 份額和少數(shù)股東權益 ( 損益 ) 。這樣，即使集團內部存在跨越級次的股權投資或內部交易，或者在兩個子集團間存在股權投資或內部交易時，就顯示出算法準確的優(yōu)勢，并使得股權投資的抵消可以自動化。而其他缺乏這樣核心算法的系統(tǒng)面對問題要么是一籌莫展，要么可能計算錯誤。3、 支持傳統(tǒng)的逐級合并和跨越管理層級的一次性合并大型集團企業(yè)最多的管理層級多達 4 級以上，最多的達到 8 級，除了最末級之外，嚴格地講，均需要編制合并報表。用友軟件運用授權機制，只要在合并范圍內所有公司實體的數(shù)據(jù)提交完畢，總部連同下級

6、的子集團就可以同時開始各自的合并計算，在多層級的大型集團公司，其并行計算方式保證了集團總部財務合并的效率得到徹底地改善，這就是大合并的好處；當然，我們還可以保持習慣，繼續(xù)實行逐級合并的方式。一次性合并模式4、支持會計制度差異的調整與外幣報表的折算直接從財務系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)并不一定符合財務報告的要求。因為子公司采用的會計準則與合并基準可能不一致。另外，境外企業(yè)提供的外幣報表需要經過折算才能參與合并流程。為此，用友的合并報表系統(tǒng)專門提供了留有審計線索的個別報表調整流程與外幣報表折算流程，以滿足快速合并的需要。5、蠶食性收購與股權減持情況下，對子公司利潤分段合并計算投資控股的集團公司會遇到這個問題。用友

7、合并報表有專門記錄股權投資及其變動的數(shù)據(jù)表，根據(jù)國際會計準則與新企業(yè)會計制度的思想，對購買日之前的子公司利潤，以及購買日之后，發(fā)生股權變動的情況，即出現(xiàn)蠶食性收購或股權減持情況需要分段合并子公司的利潤份額。6、 支持權益法核算、成本法核算下的自動合并算法。像同仁堂集團就遇到在內地與香港同時上市，這樣它就遇到這樣的問題。用友合并報表在股權投資的抵消時，提供兩種不同的算法規(guī)則切換供用戶選擇，以支持支持權益法核算、成本法核算下的自動合并算法，幫助集團企業(yè)適應不同合并報告準則的差異要求。權益法核算與成本法核算對合并報表的影響項目權益法一權益法二成本法母公司對子公司投資的核算方法并且將子公司全年的凈利潤

8、的控股份額作為母公司的投資收益。僅僅將子公司收購日后的凈利潤的控股份額作為母公司的投資收益僅僅將子公司宣布的現(xiàn)金股利的對應份額作為投資收益。合并報表利潤將子公司全年的凈利潤的控股份額歸入合并利潤。將子公司收購日后的凈利潤的控股份額歸入合并利潤將子公司收購日后的凈利潤的控股份額歸入合并利潤合并價差收購時支付的金額與會計期末的子公司的凈資產的對應份額的差額。合并價差母公司賬上的股權投資差額收購時支付的金額與收購日的子公司的凈資產的對應份額的差額。合并價差 =母公司賬上的股權投資差額收購時支付的金額與收購日的子公司的凈資產的對應份額的差額。母公司賬上不再區(qū)分出股權投資差額7、 不平內部債權與債務的核

9、對與自動抵消。不平內部債權與債務的核對與自動抵消問題幾乎出現(xiàn)在所有的集團公司。在用友合并報表中，提供了發(fā)現(xiàn)不平往來賬的對賬平臺幫助雙方進行核對。同時，為了支持快速合并，對允許差異范圍內的不平債權債務可以采用取大、取小、取平均、取債權方、取債務方的規(guī)則做差額調整，將雙方能夠確認的內部債權與債務快速抵消掉。8、 可以靈活確定合并范圍，或按區(qū)域、經營版塊進行分部合并。幾乎所有的集團公司都有這個需要，我們利用合并報表的數(shù)據(jù)中心，集團總部可將所有公司數(shù)據(jù)按行業(yè)、業(yè)務區(qū)域、企業(yè)規(guī)模等標準重新分類、聚合，并獲得準確的分部報表。此外，合并報表實務中，不同用戶需要抵消的內容可能是不一樣的，例如，中國醫(yī)藥集團的“

10、特準儲備資金”與“其他應收款”就是一對很特殊的往來，用友合并報表的抵消模型生成器正是為了適應這樣靈活要求而設計出來的，它允許用戶定制設置特殊的抵消內容。用友還提供自動進行內部利潤抵消、資產減值準備的抵消計算法。自動化的財務合并是世界性會計難題之一，用友創(chuàng)建的不可模仿的自動合并算法體系，可以將平均需要 15 天的合并計算在 1 小時內完成，減少 95%的合并報告成本，使得它成為無與倫比的產品。在系統(tǒng)實施與部署上，以往99%采用桌面系統(tǒng)。從網(wǎng)絡技術應用趨勢看，這是一個陳舊過時的技術方案，它不僅需要大量的維護成本，使得 80%的工作資源浪費在毫無價值的數(shù)據(jù)傳遞( 下發(fā)與上報資料 ) 上，而且也無法保

11、證上下組織間運用合并會計準則的一致性。即使采用了這樣的技術，依然不能改善整個集團合并報表的效率。用友采用最新的技術開發(fā)了 B/S 結構的網(wǎng)絡合并報表，它充分發(fā)揮了網(wǎng)絡帶來的快速、便利和低成本；另外，其離線程序支持 EXCEL，可直接將文件數(shù)據(jù)導入到合并報表系統(tǒng)，以滿足分布離線應用情況下申報財務數(shù)據(jù)的需求。所以，像中國海洋石油集團公司、中糧集團、中國醫(yī)藥集團，可以在幾日之內就能快速部署覆蓋分布在海內外幾百家成員企業(yè)的合并報表系統(tǒng)。成熟先進的集團財務合并系統(tǒng)的衡量標準是什么？總結我們實踐經驗與技術產品的領先發(fā)展，同時基于企業(yè)面臨的現(xiàn)實難題的相似性，衡量一個能夠給集團企業(yè)帶來價值與效率的、成熟的財務

12、合并系統(tǒng)的標準應該是：能夠支持數(shù)據(jù)轉換、會計調整，并支持跨行業(yè)的會計合并提供復雜股權關系結構下的自動合并算法支持不同資本策略下的合并算法支持不同的會計核算基礎：權益法與成本法自動進行內部利潤抵消算法不平的內部債權與債務的核對與抵消可以靈活確定多個合并范圍，支持多層級的集團合并支持分部合并報告與財務分析WEB 網(wǎng)絡化，支持低成本地快速布署與業(yè)務協(xié)同幸福的家庭都是一樣的，不幸的家庭都有各自的不幸?，F(xiàn)在，可以不必再為以前長期困撓我們的任何一個問題而煩惱了，因為用友合并報表的領先技術與實踐證明它們已成為歷史出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不

13、懈于內，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向寵，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所?！澳?”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也 。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受