湖北省如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

1、PAGE PAGE 13湖北省如何進(jìn)行行計(jì)算機(jī)輔助助審計(jì)根據(jù)審計(jì)方案要要求，這次計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的的重點(diǎn)是對(duì)22003年度度稅收征管情情況，特別是是對(duì)稅收收入入的真實(shí)性、以以及稅收減免免情況、違規(guī)規(guī)預(yù)征、稅收收級(jí)次以及票票據(jù)使用情況況進(jìn)行全面審審計(jì)。以往的的稅務(wù)審計(jì)都都是通過(guò)手工工抽查檔案的的方法來(lái)進(jìn)行行的。由于稅稅收征管數(shù)據(jù)據(jù)量很大，僅僅納稅人和稅稅務(wù)征收主表表及明細(xì)表數(shù)數(shù)據(jù)就達(dá)5000多兆，如如果用手工來(lái)來(lái)抽查，必定定會(huì)花費(fèi)大量量時(shí)間，而且且抽查結(jié)果也也不能全面、客客觀(guān)地反映實(shí)實(shí)際情況。通通過(guò)審前調(diào)查查，得知地稅稅部門(mén)使用的的是由深圳某某公司開(kāi)發(fā)的的地稅征管系系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫(kù)庫(kù)采用的DBB2，服務(wù)

2、器器采用的是IIBM RSS6000型型小型機(jī)。其其稅收征管計(jì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)覆蓋了了全市所轄縣縣市及城區(qū)，數(shù)數(shù)據(jù)集中保存存在市地稅信信息管理中心心。針對(duì)地稅稅部門(mén)稅收征征管全部實(shí)現(xiàn)現(xiàn)信息化管理理的特點(diǎn)，審審計(jì)人員決定定用計(jì)算機(jī)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。采集數(shù)據(jù)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)，首先必須須取得被審計(jì)計(jì)單位的財(cái)務(wù)務(wù)或業(yè)務(wù)電子子數(shù)據(jù)。在地地稅審計(jì)中，由由于地稅系統(tǒng)統(tǒng)使用的是IIBM小型機(jī)機(jī)和DB2大大型數(shù)據(jù)庫(kù)系系統(tǒng)，審計(jì)人人員對(duì)該數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)不熟悉，再再加上征管系系統(tǒng)包含有一一百多張表，表表間關(guān)系非常常復(fù)雜，給采采集數(shù)據(jù)帶來(lái)來(lái)一定困難。面面對(duì)紛繁復(fù)雜雜的數(shù)據(jù)，哪哪些數(shù)據(jù)才是是審計(jì)人員所所需要的呢？審計(jì)人員根根據(jù)手工審計(jì)計(jì)

3、的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析析，發(fā)現(xiàn)對(duì)審審計(jì)有用的數(shù)數(shù)據(jù)主要有六六個(gè)方面：即即納稅人情況況、稅收征管管主表、稅收收征管明細(xì)表表、稅目表、稅稅種表、稅收收級(jí)次表。隨隨即要求對(duì)方方以DBASSE IIII的格式將包包含以上六個(gè)個(gè)表的信息以以及每張表字字段的中文含含義導(dǎo)出來(lái)，用用移動(dòng)硬盤(pán)將將其保存。至至此數(shù)據(jù)采集集工作初步完完成。轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)將采集回來(lái)的數(shù)數(shù)據(jù)，按照正正確的表間關(guān)關(guān)系和審計(jì)所所需要的形式式，輸入到所所使用的審計(jì)計(jì)分析軟件中中，是計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)。一般情況況，為便于計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處處理，計(jì)算機(jī)機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)表的名名稱(chēng)大都采用用英文或拼音音。這次地稅稅審計(jì)中，使使用的數(shù)據(jù)庫(kù)庫(kù)表中字段名名全部

4、是英文文，這給我們們的審計(jì)工作作帶了障礙。為為了方便審計(jì)計(jì)人員看懂每每個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中中每張表中每每個(gè)字段的中中文含義，首首先要進(jìn)行字字段中文化。以“納稅人表”為例，詳細(xì)細(xì)介紹如何將將采集回來(lái)的的數(shù)據(jù)輸入到到ACCESSS系統(tǒng)中，并并將字段中文文化。1、首先啟動(dòng)AACCESSS數(shù)據(jù)庫(kù)2、點(diǎn)擊文件菜菜單，選擇新新建數(shù)據(jù)庫(kù)。如如宜昌地稅征征管。3、點(diǎn)擊文件菜菜單，選擇獲獲取外部數(shù)據(jù)據(jù)，導(dǎo)入，選選擇文件名為為“納稅人”、擴(kuò)展名DDBF的文件件。4、選中納稅人人表，點(diǎn)擊設(shè)設(shè)計(jì)，即可將將相應(yīng)的英文文字段名更改改為中文名稱(chēng)稱(chēng)。至此，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換換已基本完成成。其他表的的操作與此類(lèi)類(lèi)同。接下來(lái)的工作就就是正確定義義表

5、間關(guān)系。定定義表間關(guān)系系，就是通過(guò)過(guò)不同的表之之間所具有共共同的屬性，建建立表間聯(lián)系系。要先要弄弄清每張表的的結(jié)構(gòu)，然后后根據(jù)表間字字段的聯(lián)系來(lái)來(lái)形成一張新新的表。地稅稅審計(jì)中，采采集回來(lái)的數(shù)數(shù)據(jù)表及主要要字段情況如如下：表名字段名表名字段名征管明細(xì)表BLLNUM稅稅票號(hào)征管主表BLLNUM稅稅票號(hào)PYRNUM納納稅人編號(hào)PYRNUM納納稅人編號(hào)ITMCOD稅稅種/目編碼碼CTBNUM稽稽查分局編號(hào)號(hào)BLVCOD級(jí)級(jí)次類(lèi)別碼PYRNAM納納稅戶(hù)名TAXDRT稅稅款屬期AGTTAG代代征代扣標(biāo)志志RKNAMT計(jì)計(jì)稅金額DRBTAG退退稅標(biāo)志RKNNBR計(jì)計(jì)稅數(shù)量BSTCOD稅稅票狀態(tài)TAXRAT

6、實(shí)實(shí)征稅率FILDAT填填發(fā)日期PREAMT預(yù)預(yù)繳稅額TAXTTL稅稅款總額RMTAMT減減免稅額納稅人表納稅人編碼DDTAMT扣扣除金額納稅人名稱(chēng)PAYAMT納納稅金額地址稅目代碼表稅目代碼稅種代碼表稅種代碼稅目名稱(chēng)稅種名稱(chēng)應(yīng)征稅率收入級(jí)次表分成代碼稅種代碼分成類(lèi)別名為了完成對(duì)地稅稅數(shù)據(jù)的查詢(xún)?cè)兣c分析工作作，需要將以以上各表中需需要的字段進(jìn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)形成成一張新表。根根據(jù)上表和實(shí)實(shí)際業(yè)務(wù)關(guān)系系，我們利用用ACCESSS數(shù)據(jù)庫(kù)的的查詢(xún)，建立立如下關(guān)聯(lián)：分析數(shù)據(jù) 對(duì)采集回來(lái)的數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析析和處理是計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的的主要任務(wù)。1、確定審計(jì)范范圍通過(guò)對(duì)稅收征管管主表的分析析，納稅金額額中既包含有有稅票

7、狀態(tài)為為“X”的作廢票據(jù)據(jù)的記錄，也也包含有退稅稅稅票的記錄錄。因此，在在這次地稅審審計(jì)中計(jì)算稅稅收收入時(shí)要要剔除以上兩兩種情況，留留下正常的納納稅記錄。其其查詢(xún)視圖如如下：運(yùn)行此查詢(xún)，結(jié)結(jié)果如下：2、審計(jì)思路總量測(cè)試。將稅票主表進(jìn)行行匯總求和，得得到稅務(wù)部門(mén)門(mén)全年的稅收收收入總量，與與會(huì)計(jì)報(bào)表、金金庫(kù)報(bào)表總量量對(duì)比，分析析其中的差異異，并找出原原因。其中：實(shí)際收入入=納稅金額額總計(jì)+預(yù)繳金金額總計(jì)-退稅金金額總計(jì)稅種測(cè)試將稅票數(shù)據(jù)按照照稅種進(jìn)行分分類(lèi)匯總，與與金庫(kù)報(bào)表中中各項(xiàng)稅種入入庫(kù)數(shù)核對(duì)，分分析征收稅種種總量和入庫(kù)庫(kù)稅收總量的的差異。運(yùn)行查詢(xún)結(jié)果如如下：稅收級(jí)次測(cè)試試通過(guò)對(duì)納稅金額額按分

8、成級(jí)次次來(lái)分類(lèi)匯總總，并與金庫(kù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)對(duì)，檢查是否否存在混淆級(jí)次次的問(wèn)題。運(yùn)行查詢(xún)結(jié)果如如下：稅目稅率測(cè)試試將地稅有效數(shù)據(jù)據(jù)查詢(xún)與稅目目代碼表通過(guò)過(guò)稅目編碼進(jìn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，選選取納稅戶(hù)名名、稅票號(hào)、稅稅種代碼、計(jì)計(jì)稅金額、實(shí)實(shí)征稅率、應(yīng)應(yīng)征稅率、納納稅金額等字字段，以實(shí)征征稅率減去應(yīng)應(yīng)征稅率不等等于零為條件件，篩選出有有問(wèn)題的記錄錄。為了便于于計(jì)算多征、少少征金額，可可增加名為“差異”的計(jì)算字段段，如果其值值為正，則為為多征，如果果其值為負(fù)，則則為少征。具具體查詢(xún)視圖圖和查詢(xún)語(yǔ)句句如下：為便于理解，將將上圖的查詢(xún)?cè)円晥D轉(zhuǎn)化為為SQL語(yǔ)句句為：SELECT 地稅有效數(shù)數(shù)據(jù).PYRRNAM納稅稅

9、戶(hù)名, 地地稅有效數(shù)據(jù)據(jù).征管明細(xì)細(xì)表.BLLLNUM稅票票號(hào), 地稅稅有效數(shù)據(jù).ITMCCOD稅種/目編碼, 地稅有效效數(shù)據(jù).RKKNAMT計(jì)計(jì)稅金額, 地稅有效數(shù)數(shù)據(jù).TAXXRAT實(shí)征征稅率, 稅稅目代碼表.應(yīng)征稅率, 地稅有效效數(shù)據(jù).PAAYAMT納納稅金額, 稅目代碼碼表!應(yīng)應(yīng)征稅率*地稅有效效數(shù)據(jù)!RKNAMMT計(jì)稅金額額-地稅稅有效數(shù)據(jù)!PAYYAMT納稅稅金額 AAS 差異FROM 地稅稅有效數(shù)據(jù) INNERR JOINN 稅目代碼碼表 ON 地稅有效數(shù)數(shù)據(jù).ITTMCOD稅稅種/目編碼碼 = 稅稅目代碼表.稅目代碼WHERE (Abss(地稅有有效數(shù)據(jù)!TAXRRAT實(shí)征稅稅

10、率-稅稅目代碼表!應(yīng)征稅稅率)0.000001)ORDER BBY 稅目目代碼表!應(yīng)征稅率率*地稅稅有效數(shù)據(jù)!RKNNAMT計(jì)稅稅金額-地稅有效數(shù)數(shù)據(jù)!PPAYAMTT納稅金額 DESCC;運(yùn)行查詢(xún)后其結(jié)結(jié)果如下：稅款所屬期測(cè)測(cè)試一般正常稅款，當(dāng)當(dāng)期開(kāi)票，稅稅款屬期為上上一個(gè)月。即即開(kāi)票日期與與稅款屬期一一般不會(huì)超過(guò)過(guò)兩個(gè)月（稽稽查、補(bǔ)交除除外），如果果稅款屬期大大于本年度，一一般視為預(yù)征征。如果稅款款屬期小于本本年度，則應(yīng)應(yīng)核實(shí)并查清清原因。另外外，依據(jù)審計(jì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)常在112月份會(huì)對(duì)對(duì)一些數(shù)據(jù)作作些調(diào)整，并并且調(diào)整數(shù)據(jù)據(jù)一般為整數(shù)數(shù)。據(jù)此，我我們編寫(xiě)了查查詢(xún)，將篩選選出來(lái)的數(shù)據(jù)據(jù)提

11、交審計(jì)組組進(jìn)行實(shí)。其其查詢(xún)視圖如如下：運(yùn)行查詢(xún)結(jié)果如如下：錯(cuò)票率測(cè)試在稅收征管主表表中首先統(tǒng)計(jì)計(jì)全部稅票張張數(shù)，再統(tǒng)計(jì)計(jì)稅票狀態(tài)為為“X”的作廢稅票票張數(shù)，最后后計(jì)算出錯(cuò)票票率再與規(guī)定定的錯(cuò)票率進(jìn)進(jìn)行比較，看看是否在允許許范圍內(nèi)，以以檢查稅收征征管質(zhì)量。（查查詢(xún)略）減免稅款、退退稅情況測(cè)試試為了整體掌握稅稅收減免以及及退稅情況，可可直接對(duì)“減免稅額”和退稅標(biāo)志志為“1”的納稅金額額字段進(jìn)行求求和計(jì)算出減減免稅金和退退稅總額，并并與報(bào)表數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，找找出差距。為了具體掌握稅稅收減免、退退稅明細(xì)情況況，可將稅收收“征管明細(xì)”表與“納稅人”表通過(guò)“納稅人編碼碼”進(jìn)行聯(lián)接，選選取稅票號(hào)、納納稅人名

12、稱(chēng)、減減免稅額、退退稅標(biāo)志、納納稅金額等字字段，并按金金額從大到小小進(jìn)行排序。（查查詢(xún)略）單位按年度匯匯總納稅金額額并按金額從從大到小排序序，形成納稅稅大戶(hù)情況，并并交付審計(jì)組組，為延伸調(diào)調(diào)查做準(zhǔn)備。（查查詢(xún)略）篩選出單張稅稅票金額極大大、極小的記記錄，提供給給審計(jì)組進(jìn)行行重點(diǎn)抽查。（查詢(xún)略）五、審計(jì)結(jié)果通過(guò)利用計(jì)算機(jī)機(jī)對(duì)稅務(wù)稅收收征管情況的的審計(jì)，一是是發(fā)現(xiàn)稅收收收入總量與會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在在差異，其中中城建稅比報(bào)報(bào)表數(shù)多15579萬(wàn)元、房房產(chǎn)稅比報(bào)表表數(shù)少11005萬(wàn)元、土土地使用稅比比報(bào)表數(shù)少7710萬(wàn)元；二是發(fā)現(xiàn)實(shí)實(shí)際征收稅率率與其提供的的稅目表稅率率不一致，為為審計(jì)組檢查查多征和少征征稅

13、款提供第第一手資料；三是通過(guò)對(duì)對(duì)稅款屬期的的測(cè)試，為查查處違規(guī)預(yù)征征稅款提供線(xiàn)線(xiàn)索；四是對(duì)對(duì)稅務(wù)計(jì)算機(jī)機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析析，發(fā)現(xiàn)輸入入模塊缺乏必必要的約束性性檢查功能，部部分?jǐn)?shù)據(jù)存在在明顯錯(cuò)誤。幾點(diǎn)體會(huì)1、使用計(jì)算機(jī)機(jī)進(jìn)行輔助審審計(jì)可以提高高審計(jì)質(zhì)量和和審計(jì)效率。對(duì)對(duì)已實(shí)現(xiàn)計(jì)算算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)或業(yè)務(wù)管理理的單位，運(yùn)運(yùn)用計(jì)算機(jī)可可以快速?gòu)?fù)核核和排查疑點(diǎn)點(diǎn)，把更多的的人力和時(shí)間間用于延伸審審計(jì)，從而提提高工作效率率，全面提升升審計(jì)質(zhì)量。2、使用計(jì)算機(jī)機(jī)進(jìn)行輔助審審計(jì)可以有效效降低審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步步實(shí)現(xiàn)真實(shí)性性審計(jì)的目的的。使用計(jì)算算機(jī)審計(jì)可以以對(duì)所有的數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核核，克服了手手工審計(jì)抽樣樣盲目，統(tǒng)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確確，易留死角角，效率不高高的缺點(diǎn)，使使審計(jì)人員對(duì)對(duì)真實(shí)性審計(jì)計(jì)的目標(biāo)更加加心中有數(shù)，避避免了審計(jì)人人員由于經(jīng)驗(yàn)