事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

1、精品文檔你我共享事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度常見問題答疑一、關(guān)于科目設(shè)置方面1、問：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度增加的會(huì)計(jì)科目有哪些？2、問：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度刪除的會(huì)計(jì)科目有哪些？腹有詩書氣自華精品文檔你我共享3、問：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度修改名稱的會(huì)計(jì)科目有哪些？二、關(guān)于資產(chǎn)核算方面4、問：事業(yè)單位銀行存款賬戶怎樣開立與管理？答： 1、未納入國庫集中支付單位，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)方可在銀行開戶，一個(gè)單位只準(zhǔn)開設(shè)一個(gè)賬戶。單位的一切結(jié)算業(yè)務(wù)按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外，其余一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；2、納入國庫集中支付單位，由財(cái)政部門在商業(yè)銀行給“零余額賬戶用款額度”單位開設(shè)“零余額賬戶用款額度”賬戶，用來核算財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)內(nèi)容

2、。5、問：國庫集中支付事業(yè)單位必須設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目？答：實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，必須設(shè)置“零余額賬戶用款額度” 、“財(cái)政應(yīng)返還額度”兩個(gè)科目。6、問：現(xiàn)行事業(yè)單位資產(chǎn)管理把固定資產(chǎn)分成 12 類，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（以下簡稱新制度）分成 6 類。具體工作中如何處理？答：據(jù)了解，財(cái)政部資產(chǎn)管理部門正在根據(jù)新制度對(duì)資產(chǎn)分類的要求進(jìn)行研究，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的分類調(diào)整功能正在開發(fā)測試。在新的資產(chǎn)管理軟件正式使用前，各單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)仍按原分類執(zhí)行，可暫不作變動(dòng)。腹有詩書氣自華精品文檔你我共享7、問：如何判定單價(jià)低于標(biāo)準(zhǔn)的批量資產(chǎn)為固定資產(chǎn)？答：可根據(jù)單位資產(chǎn)管理的實(shí)際要求判定，如學(xué)校的課桌椅、書籍

3、等大批同類物資，雖然單價(jià)低于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過一年且數(shù)量較大，可作為固定資產(chǎn)納入管理。8、問：如何確定須計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍？答：按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則或行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)不計(jì)提折舊。9、問：如何確定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的具體方法？答：事業(yè)單位計(jì)提折舊可采取年限平均法或工作量法，視單位具體情況而定。折舊計(jì)提方法一旦確定后，按相關(guān)規(guī)定不得隨意變更。注意的是，事業(yè)單位折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。10、問：固定資產(chǎn)折舊是分類折舊還是綜合折舊？答：事業(yè)單位視具體情況，合理選擇分類折舊或綜合折舊。11、問：如何確定事業(yè)單位固定資產(chǎn)的折舊年限？答：由

4、于事業(yè)單位千差萬別、資產(chǎn)使用狀況復(fù)雜，暫未統(tǒng)一規(guī)定折舊年限。單位可綜合考慮資產(chǎn)正常使用年限、使用環(huán)境、使用強(qiáng)度以及更新?lián)Q代頻率等因素，自行確定。12、問：是否需要對(duì)超過使用年限且繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊？答：按照制度規(guī)定，此類固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的也不再計(jì)提折舊。13、問：哪些類別的事業(yè)單位才能計(jì)提固定資產(chǎn)修購基金？答：事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。除了上述兩類單位之外的應(yīng)當(dāng)提取修購基金。14、問：事業(yè)單位修購基金的提取比例是多少？答：按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取， 在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支 （各列支 50%

5、），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入。15、問：在建工程應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些明細(xì)科目？答：在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程” 、“建筑工程”、“設(shè)備安裝”等明細(xì)科目。其中，“基建工程”科目歸口核算基建會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。16、問：每個(gè)月基建數(shù)據(jù)如何并入事業(yè)“大賬”？答：在基建會(huì)計(jì)每月發(fā)生額基礎(chǔ)上，抵銷當(dāng)月基建會(huì)計(jì)與事業(yè)會(huì)計(jì)之間內(nèi)部往來事項(xiàng)后，填制基建數(shù)據(jù)并入事業(yè)“大賬”的記賬憑據(jù)。17、問：事業(yè)單位資產(chǎn)的處置流程是什么？答：除現(xiàn)金盤虧外，其余資產(chǎn)處置時(shí)均須轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，如確鑿證據(jù)且經(jīng)報(bào)批核銷后，處置流動(dòng)資產(chǎn)的在“其他支出”中列支、非流動(dòng)資產(chǎn)的直接沖銷非流動(dòng)資產(chǎn)基金。處置凈收益上繳國庫等。應(yīng)收款項(xiàng)核銷后

6、收回的，計(jì)入“其他收入”。三、關(guān)于債務(wù)核算方面18、問：應(yīng)繳國庫款包括哪些內(nèi)容？答：應(yīng)繳國庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)上繳國家預(yù)算的各種款項(xiàng)，包括以下內(nèi)容： 1、事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金； 2、行政性收費(fèi)收入； 3、罰沒收入； 4、無主財(cái)物變價(jià)收入； 5、其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)，如固定資產(chǎn)處置凈收益等。19、問：應(yīng)繳財(cái)政專戶款包括哪些內(nèi)容？答：應(yīng)繳財(cái)政專戶款是事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。其腹有詩書氣自華精品文檔你我共享中預(yù)算外資金，是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行和代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入

7、國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。20、問：預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶的方式有哪些？具體核算流程？答：（ 1）全額上繳。事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶，支出由財(cái)政另行劃撥。借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款借：銀行存款貸：事業(yè)收入（本單位部分）其他應(yīng)付款（下級(jí)單位部分）借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款2）結(jié)余上繳。事業(yè)單位按財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額，將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶。借：銀行存款貸：事業(yè)收入借：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款（3）比例上繳。事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時(shí)，按財(cái)政部門核定的比例將部分預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶。

8、借：銀行存款貸：事業(yè)收入應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款四、關(guān)于收入核算方面21、問：事業(yè)單位的收入指什么?答：收入是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入腹有詩書氣自華精品文檔你我共享等。22、問：什么是財(cái)政補(bǔ)助收入？答：財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。23、問：什么是上級(jí)補(bǔ)助收入？答：上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。它是由事業(yè)單位的上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是

9、上級(jí)單位用于調(diào)劑附屬單位資金收支余缺的款項(xiàng)。24、問：什么是附屬單位上繳收入？答：附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。注意：附屬單位經(jīng)營項(xiàng)目的投資所獲得的投資收益，屬于“其他收入” ，不作為附屬單位上繳收入。25、問：哪些收入屬于事業(yè)單位的其他收入？答：事業(yè)單位的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、資產(chǎn)出租收入等屬于“其他收入”。注意：接受捐贈(zèng)的長期資產(chǎn)（如長期投資、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），不通過本科目核算。五、關(guān)于支出核算方面26、問：什么是事業(yè)單位的事業(yè)支出？答：事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。其中，財(cái)政補(bǔ)助收

10、入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和其他收入只能用于事業(yè)支出，不得用于經(jīng)營支出。27、問：什么是事業(yè)單位的經(jīng)營支出？答：經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)配比。28、問：哪些支出屬于事業(yè)單位的其他支出？答：事業(yè)單位的利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、稅費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損益等屬于其他支出。注：對(duì)外捐贈(zèng)非現(xiàn)金長期資產(chǎn)（如長期投資、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） ，不通過本科目核算。六、關(guān)于核算流程方面29、問：如何理解事業(yè)單位資金分類？答：新制度將事業(yè)單位資金劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金，非財(cái)政的專項(xiàng)資金，以及非財(cái)政、非專項(xiàng)資金

11、等三類。其中，財(cái)政補(bǔ)助資金指財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出中的財(cái)政補(bǔ)助支出中的全部。非財(cái)政的專項(xiàng)資金包括事業(yè)收入與事業(yè)支出、上級(jí)補(bǔ)助收入與上繳上級(jí)補(bǔ)助支出、附屬單位上繳收入與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他收入與其他支出等方面的專項(xiàng)收入和支出。非財(cái)政、非專項(xiàng)資金包括事業(yè)收入與事業(yè)支出、上級(jí)補(bǔ)助收入與上繳上級(jí)補(bǔ)助支出、附屬單位上繳收入與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他收入與其他支出等方面的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金的收入和支出，以及經(jīng)營收入和經(jīng)營支出。30、問：如何區(qū)分各類資金核算流程？答：財(cái)政補(bǔ)助資金的核算流程是，期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ，年末再轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”，按預(yù)算管理要求納入下年度部門預(yù)算；非財(cái)政的專項(xiàng)資金的核算

12、流程是，期末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ，留存部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金” ；非財(cái)政、非專項(xiàng)腹有詩書氣自華精品文檔你我共享資金的核算流程是，期末根據(jù)資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余” ，年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配” ，計(jì)提所得稅和福利基金后轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金” ；31、問：如何把握期末和年末收入支出結(jié)轉(zhuǎn)？答：新制度規(guī)定，收入支出類、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)等期末進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配、事業(yè)基金等年末進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。注意，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末有余額，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末無余額。32、問：新舊制度銜接中，原來在撥入專款、撥出專款、?？钪С鲋泻怂愕呢?cái)政資金，是否都結(jié)轉(zhuǎn)到

13、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中？答：在新舊制度銜接中，對(duì)原來在撥入專款、撥出專款、?？钪С鲋泻怂愕呢?cái)政資金，須按照新制度對(duì)資金分類要求進(jìn)行處理，即屬于財(cái)政補(bǔ)助收入的轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，非財(cái)政補(bǔ)助的專項(xiàng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 。七、有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表方面33、問：如何把握財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間？答：資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表屬于月報(bào)表須按月編制，每月必須進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，可以不結(jié)余，年終在進(jìn)行結(jié)余處理；財(cái)政補(bǔ)助收入支出表為年度報(bào)表。34、問：事業(yè)單位的年終清理結(jié)算需要注意哪些事項(xiàng)？答：事業(yè)單位年終清理結(jié)算主要事項(xiàng)：1、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)； 2、清理核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)和上交下?lián)芸铐?xiàng)； 3、往來款項(xiàng)的清理和結(jié)算； 4、

14、貨幣資金的清查和核對(duì)； 5、財(cái)產(chǎn)物資的清理、盤點(diǎn)。八、關(guān)于新舊制度銜接方面35、問：如何理解新制度會(huì)計(jì)執(zhí)行時(shí)間？答：新制度從 2013 年 1 月 1 日起執(zhí)行。事業(yè)單位須以 2013 年 1 月 1 日作為會(huì)計(jì)系統(tǒng)初始化日期。對(duì)于初始化工作完成前本年度已經(jīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理，一律按照新制度要求進(jìn)行調(diào)整。36、問：如何選擇會(huì)計(jì)制度？答：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度選擇應(yīng)當(dāng)遵從事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則要求，根據(jù)事業(yè)或行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的實(shí)施范圍來確定具體會(huì)計(jì)制度。37、問：“固定資產(chǎn)改存貨”的報(bào)批程序是什么？答：對(duì)符合固定資產(chǎn)改為存貨的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度直接調(diào)整會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。待 2013 年底按程序上報(bào)資產(chǎn)處置

15、情況時(shí)一并報(bào)告固定資產(chǎn)改為存貨情況，以便作為國資管理部門調(diào)整國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的依所。九、有關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算軟件升級(jí)方面、問：事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算軟件如何升級(jí)？答：據(jù)了解，我市主要幾大財(cái)務(wù)軟件公司針對(duì)此次新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有如下幾種升級(jí)方式： 1、如果從年初新帳套建立時(shí)就啟用新制度的事業(yè)單位，軟件公司通常采用升級(jí)包（用友、小蜜蜂） 、直接在總服務(wù)器上更新（興財(cái)）、發(fā)行新版專用軟件（金算盤）等方式進(jìn)行升級(jí)； 2、如果在年腹有詩書氣自華精品文檔你我共享中需要啟用新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的，則需要聯(lián)系軟件公司進(jìn)行上門服務(wù)。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。

16、然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰“能 ”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢

17、臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當(dāng)獎(jiǎng)率三軍，北定中原，庶竭駑鈍，攘除奸兇，興復(fù)漢室，還于舊都。此臣所以報(bào)先帝而忠陛下之職分也。至于斟酌損益，進(jìn)盡忠言，

18、則攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以討賊興復(fù)之效，不效，則治臣之罪，以告先帝之靈。若無興德之言，則責(zé)攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自謀，以咨諏善道，察納雅言，深追先帝遺詔。臣不勝受恩感激。今當(dāng)遠(yuǎn)離，臨表涕零，不知所言。腹有詩書氣自華精品文檔你我共享出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍孕惺缇?，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰“能 ”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三