會計理論概覽（DOC 19）

1、 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc24880051 1會計理論概概覽 PAGEREF _Toc24880051 h 1 HYPERLINK l _Toc24880052 1.1會計定定義 PAGEREF _Toc24880052 h 1 HYPERLINK l _Toc24880053 1.1.1經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項項 PAGEREF _Toc24880053 h 2 HYPERLINK l _Toc24880054 1.1.2會會計核算(確認、計量量、記錄和報報告)的方法 PAGEREF _Toc24880054 h 3 HYPERLINK l _Toc24880055

2、 2實際公司對對會計工作的的需求 PAGEREF _Toc24880055 h 15 HYPERLINK l _Toc24880056 2.1.1對對會計的要求求 PAGEREF _Toc24880056 h 15 HYPERLINK l _Toc24880057 2.1.2會會計的劃分財財務(wù)會計和管管理會計 PAGEREF _Toc24880057 h 15 HYPERLINK l _Toc24880058 3R/3會計計的構(gòu)成與其其它模塊的集集成點。 PAGEREF _Toc24880058 h 15 HYPERLINK l _Toc24880059 3.1.1FFI與CO,MMM,PP,

3、SSD的集成點點 PAGEREF _Toc24880059 h 15 HYPERLINK l _Toc24880060 3.1.2FFI的構(gòu)成 PAGEREF _Toc24880060 h 17 HYPERLINK l _Toc24880061 3.1.3CCO的構(gòu)成 PAGEREF _Toc24880061 h 17 HYPERLINK l _Toc24880062 4R/3 FFI的操作 PAGEREF _Toc24880062 h 17 HYPERLINK l _Toc24880063 5R/3FII的配置 PAGEREF _Toc24880063 h 18 HYPERLINK l _T

4、oc24880064 6附錄 PAGEREF _Toc24880064 h 199 HYPERLINK l _Toc24880065 6.1會計法法節(jié)選 PAGEREF _Toc24880065 h 19會計理論概覽會計定義會計是伴隨生產(chǎn)產(chǎn)實踐和經(jīng)濟濟管理的客觀觀需求而產(chǎn)生生并發(fā)展的一一項管理活動動。人們的生生活需要各種種各樣的物質(zhì)質(zhì)，社會的發(fā)發(fā)展也同樣需需要各種各樣樣的物質(zhì)。物物質(zhì)的生產(chǎn)過過程也是消費費過程。人們們進行生產(chǎn)，必必然會關(guān)心自自己的勞動成成果，關(guān)心要要用多少勞動動時間，要消消耗多少物資資，對比投入入與產(chǎn)出的情情況，這就需需要把生產(chǎn)過過程中的經(jīng)濟濟活動情況記記錄下來，會會計活動由此

5、此而產(chǎn)生。因而，會計是隨隨著生產(chǎn)的 發(fā)展，逐漸漸從生產(chǎn)職能能中分離出來來的一種管理理職能，其本本質(zhì)是以貨幣幣為計量單位位，對一定單位位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項進行確認、計計量、記錄和和報告，并通通過所提供的的會計資料，作作出預(yù)測，參參與決策，實實行監(jiān)督，旨旨在實現(xiàn)最優(yōu)優(yōu)經(jīng)濟效益的的一種管理活活動。會計的的對象是一定定單位的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項，會會計的基本職職能是進行會會計核算和會會計監(jiān)督。經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的的內(nèi)容范圍：（一）款項和有有價證券的收收付； 款項：現(xiàn)金（現(xiàn)現(xiàn)鈔），銀行行存款（支票票，匯票等） 有價證券：各種種債券，股票票，期貨等金金融商品。例1：公司開一一張支票從銀銀行提取現(xiàn)金金5000

6、元，涉涉及： 現(xiàn)現(xiàn)金增加50000元，銀銀行存款減少少5000元。 （二）財財物的收發(fā)、增增減和使用；財物：主要指公公司用于生產(chǎn)產(chǎn)，銷售，服服務(wù)方面的原原料商品，資資產(chǎn)等 。例2：公司用支支票200000元購買一一些電腦備件件，先放在倉倉庫。涉及：銀行存款減少220000元元，存貨增加加170944元，增值稅稅進項29006 （三）債債權(quán)債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)算； 債權(quán)：客戶欠公公司銷售商品品/提供勞務(wù)的的經(jīng)濟活動的的款項。債務(wù)：與債權(quán)相相反。例3：公司賒帳帳5000元購購買一臺電腦腦，投入使用用。涉及：應(yīng)付帳款增加55000元，固固定資產(chǎn)增加加2000元。 公公司過20天用50000元支票還欠欠款

7、。涉及： 應(yīng)應(yīng)付帳款減少少5000元，銀銀行存款減少少5000元。 （四）資資本、基金的的增減； 資本：公司成立立時股東投入入的在營業(yè)執(zhí)執(zhí)照上登記的的金額基金：公司從凈凈利潤中分配配出的專門用用途的資金。如如企業(yè)發(fā)展基基金，員工福利基金等。 例4：公司本月月剛成立，股股東投入1000000萬萬銀行存款作作為資本。涉涉及：資本金增加1000000元元，銀行存款款增加1000000元。 （五）收收入、支出、費費用、成本的的計算；收入：公司的銷銷售額，營業(yè)業(yè)額。支出：主要指公公司非主要銷銷售業(yè)務(wù)，非非正常業(yè)務(wù)相相關(guān)的支出。費用：銷售費用用，管理費用用，研發(fā)費用用，財物費用用。成本：主要指公公司對外銷

8、售售自己制造/采購的商品品的的成本。例5：公司開張張大吉，賣出出庫存中122000元備備件，開具對對方銷售發(fā)票票28000元（其其中：增值稅稅銷稅40069元），B公司本月欠欠賬，下月還款。本月用現(xiàn)金支付付4000元員員工工資，用用支票支付11500元房房租，2000電費。涉及： 銷銷售收入增加加239311元，應(yīng)收賬賬款增加288000元，銷銷售成本增加加18000元。 現(xiàn)金減減少40000元，工資費費用增加40000元。 銀銀行存款減少少1700元，房房租費用增11500元，電電費增加2000元。 （六）財財務(wù)成果的計計算和處理； 指公司的凈利潤潤的處理。舉例：利潤通過過計算產(chǎn)生。問題：*

9、鑒別下下列經(jīng)濟活動動是否要在會會計上反映：1,公司老板本本人借10000元給公司司員工。2,公司老板決決定從公司賬賬戶轉(zhuǎn)出200000元，做做個短線，55天后歸還入入帳。3,電腦配件進進行包裝拆卸卸。會計核算(確認認、計量、記記錄和報告)的方法以上說明的是會會計所要反映映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項，它構(gòu)構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟濟活動的必要要因素，經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項可可以分為資產(chǎn)產(chǎn)、負債、所所有者權(quán)益、收收入、費用、利利潤六個要素素，它是會計計工作進行會會計核算（確確認，計量，記記錄和報告）的的全部內(nèi)容。這這些要素具有有以下等式：會計等式：資產(chǎn)產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益益（利潤是所所有者權(quán)益） 利潤潤收入費費用會計核算的過程程

10、劃分為以下下步驟：設(shè)置科目和賬戶戶為了將如此經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項變變成有規(guī)律的的、易識別的的經(jīng)濟信息，有有必要對紛繁繁復(fù)雜、性質(zhì)質(zhì)不同的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項進進行科學(xué)分類類。其分類的的標志或項目目就是會計科科目。賬戶是按照規(guī)定定的會計科目目在賬本中對對各項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)進行分類類并加以系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)記錄錄的一種文檔檔。順序號編號科目名稱稱 一、資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款4111短期投資6113應(yīng)收賬款12123原材料13128包裝物17135自制半成品18137產(chǎn)成品19138分期收款發(fā)出商商品22161固定資產(chǎn)23165累計折舊24166固定資產(chǎn)清理25169在建工程26171無形資產(chǎn) 二、負債類30

11、201短期借款31202應(yīng)付票據(jù)32203應(yīng)付賬款33204預(yù)收賬款37221應(yīng)交稅金38223應(yīng)付利潤三、所有者權(quán)益益類47301實收資本50321本年利潤51322利潤分配四、成本類52401生產(chǎn)成本53405制造費用五、損益類54501產(chǎn)品銷售收入55502產(chǎn)品銷售成本56503產(chǎn)品銷售費用57504產(chǎn)品銷售稅金及及附加58511其它業(yè)務(wù)收入59512其它業(yè)務(wù)支出60521管理費用61522財務(wù)費用62531投資收益64541營業(yè)外收入65542營業(yè)外支出66550所得稅67560以前年度損益調(diào)調(diào)整11月6日課程程安排：內(nèi)容回顧：會計計定義，會計計內(nèi)容，科目目定義，賬簿簿定義，科目目表，

12、擴展：科目表的了解：編碼，科目目名稱，科目目類別，請參參考 HYPERLINK 科目表中每類科科目的含義，請請參考 HYPERLINK /book/%C6%F3%D2%B5%BB%E1%BC%C6%D6%C6%B6%C8/document/w11.htm R/3的科目表表的樣本： HYPERLINK HUAHHESAPDDOCUMEENTREFEERENCEEPROJJECTLUCEENTREFFBUSIINESSBBLUPRIINTDELIIVERABBLESORGAANIZATTIONCOA_UPLOAAD.XLSS HUUAHESSAPDOCCUMENTTREFEERENCEEPROJJ

13、ECTLLUCENTTREFBBUSINEESSBLUUPRINTTDELIIVERABBLESOORGANIIZATIOONCOAA_UPLOOAD.XLLS 編制憑證會計憑證的種類類名稱很多，但但按其填制的的程序和用途途來分，有原原始憑證和記記帳憑證兩類類。原始憑證是在經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生生時取得或填填制的，用以以記錄和證明明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的發(fā)生或完成成情況的書面面證明。它是是進行會計核核算的原始資資料和重要根根據(jù)。如發(fā)票票、收料單、領(lǐng)領(lǐng)料單等。其其基本內(nèi)容包包括：原始憑憑證的名稱；填制憑證的的日期；憑證證的編號；填填制和接受憑憑證的單位名名稱；經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)內(nèi)容（包括金金額等）；填填制單位及有

14、有關(guān)人員的簽簽章。記帳憑證是會計計人員根據(jù)審審核后的原始始憑證或匯總總原始憑證，按按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容加以以歸類，并據(jù)據(jù)以確定會計計分錄而填制制的、作為登登記帳簿依據(jù)據(jù)的憑證。其其基本內(nèi)容包包括：填制單單位的名稱；憑證的名稱稱；憑證的編編號；填制憑憑證日期；經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容容摘要；會計計科目；所附附原始憑證的的張數(shù)；制證證、審核、記記帳等有關(guān)人人員簽名或蓋蓋章。按照記帳憑證所所記錄的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)是否與與現(xiàn)金和銀行行存款的收付付有聯(lián)系，可可以分為收款款憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)帳帳憑證（即33種憑證類型型）。收、付付款憑證是用用來記錄貨幣幣資金收付業(yè)業(yè)務(wù)的憑證。它它們是根據(jù)有有關(guān)現(xiàn)金和銀銀行存款收付付業(yè)務(wù)

15、的原始始憑證填制的的。轉(zhuǎn)帳憑證證是用來記錄錄轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)（即即在發(fā)生經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)時，不不需要收付現(xiàn)現(xiàn)金和銀行存存款的各項業(yè)業(yè)務(wù)）的原始始憑證填制的的，作為登記記有關(guān)帳簿的的依據(jù)。會計分錄 會計分錄反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會會計憑證的核核心工作是做做會計分錄，會會計分錄如下下：借：現(xiàn)金 100000貸：銀行存款 100000會計分錄的原則則：有借必有貸，借借貸必相等。借貸使用場合增加減少資產(chǎn)類科目借貸成本類科目借貸費用類科目借貸負債類科目貸借權(quán)益類科目貸借收入類科目貸借作會計分錄例1： 01借借：110110101現(xiàn)現(xiàn)金 50000貸：111100101銀行行存款 50000例2： 02借借：140110701

16、 備品備件 117094 214110401 增值稅進項項2906貸：111100101銀行行存款 200000例3： 03借借：161001020固固定資產(chǎn) 55000貸：212100102應(yīng)付付帳款 5000004借：2122101022應(yīng)付帳款 55000貸：111100101銀行行存款 50000例4：05 借借：111110101銀銀行存款1000000貸：310100101 資資本金 1000000例5：06 借借：114110102 應(yīng)收帳款 228000貸：510100101 國國內(nèi)產(chǎn)品銷售售收入 233931元 214100403增值值稅銷項 44069元07借：513310

17、0000 銷售費用用工資40000貸：110100101現(xiàn)金金 4000008借：5122100000產(chǎn)品銷售成成本120000 貸：1140107701 備品備件 122000例6：09借：514111400 管管理費用水水電費 2000 5514110000 管理理費用租賃賃費 15000 貸：111110101銀銀行存款17700登記賬戶。手工進行的會計計業(yè)務(wù)還需要要把會計憑證證的內(nèi)容登記記到每個賬簿簿上。采用計計算機系統(tǒng)后后，這一步驟驟由系統(tǒng)自動動進行。所關(guān)關(guān)注的是每個個賬戶的信息息內(nèi)容（如月月初余額，本本月發(fā)生金額額，月末余額額）賬戶格式。110101001現(xiàn)金214104003增值

18、稅銷銷項510101001 國內(nèi)產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入月初余額0月初余額0月初余額001#500006#406906#2393107#-4000月末余額4069月末余額月末余額1000161010220固定資產(chǎn)產(chǎn)512100000產(chǎn)品銷售售成本月初余額0月初余額0111101001銀行存款款03#500008#12000月初余額0月末余額5000月末余額1200001#-500002#-20000212101002應(yīng)付帳款款513100000 銷售費費用工資04#-5000月初余額0月初余額005#10000003#500007#400009#-170004#-5000月末余額4000月末余額683

19、00月末余額0514114000 管理費費用水電費費140107001 備品備備件310101001 資本金金月初余額0月初余額0月初余額009#20002#1709405#100000月末余額20008#-12000月末余額100000月末余額5094514110000 管理費費用租賃費費114101002 應(yīng)收帳帳款 月初余額0214104001 增值稅稅進項月初余額009#1500月初余額006#28000月末余額150002#2906月末余額28000月末余額2906編制報表資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債債表是反映公公司在某一特特定日期全部部資產(chǎn)、負債債和所有者權(quán)權(quán)益情況的會會計報表。它它的基本

20、結(jié)構(gòu)構(gòu)是資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益 不論公司處處于怎樣的狀狀態(tài)，這個會會計平衡式是是永遠恒等的的。左邊反映映的是公司所所擁有的資源源，右邊反映映的是公司不不同權(quán)利人對對這些資源的的要求。依照照一定的分類類標準和次序序, 把公司在在一定日期的的資產(chǎn)、負債債和股東權(quán)益益各項目予以以適當編排而而成。R/3的資產(chǎn)負負債表是上下下式，國內(nèi)通通常是左右式式。ABC公司資產(chǎn)產(chǎn)負債表金額單位：人民民幣元終止日期：20002年11月30日資產(chǎn)負債及所有者權(quán)權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金69300 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 短期投資凈凈額 應(yīng)交稅金1163 應(yīng)收賬款28000 其它流動負負債 存貨5094 流動

21、負債合合計1163 其它流動資資產(chǎn)長期負債： 流動資產(chǎn)合合計102394 長期借款長期投資： 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投投資 其它長期負負債 長期債權(quán)投投資 長期負債合合計固定資產(chǎn)：負債合計1163 固定資產(chǎn)原原價5000股東權(quán)益： 減：累累計折舊 資本金金100000 在建工程 資本公積無形資產(chǎn)及其它它資產(chǎn)： 未分配利潤潤6231 無形資產(chǎn) 股東權(quán)益資產(chǎn)總計107394負債及股東權(quán)益益總計：107394損 益 表單位名稱：ABBC公司時間:2002年111月30日單位：元項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、產(chǎn)品銷售收收入123931 減：產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本212000 產(chǎn)品銷售售費用34000 產(chǎn)品銷售售

22、稅金及附加加4二、產(chǎn)品銷售利利潤579316 加：其它它業(yè)務(wù)利潤7 期中：技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓收益8 境外勞務(wù)務(wù)收益9 減：管理理費用101700 財務(wù)費用11三、營業(yè)利潤12623113 加：投資資收益14 其其中：聯(lián)營企企業(yè)分回利潤潤 15 境處投資收收益16 股息收益17 國庫券利息息收入18 營業(yè)外收入入19 減：營業(yè)業(yè)外支出20 加:以前年度損損益調(diào)整21四、利潤總額226231 減:所所得稅23五、凈利潤246231單位負責人： 財務(wù)務(wù)主管：制表人： 現(xiàn)金流量表單位：ABC公公司 20002年11月金額單位：元經(jīng)營活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量 金額 銷售商品、提提供勞務(wù)收到到的現(xiàn)金 收到的增值值稅銷

23、項稅額額和退回的增增值稅款 購買商品、接接受勞務(wù)支付付的現(xiàn)金 -17094 支付給職工工以及為職工工支付的現(xiàn)金金-4000 支付經(jīng)營費費用的現(xiàn)金-1700 支付的增值值稅款-2906 經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額-25700投資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量 收回投資所所收到的現(xiàn)金金 分得股利或或利潤所收到到的現(xiàn)金 購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)所支付的的現(xiàn)金 -5000 投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額-5000籌資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性性投資所收到到的現(xiàn)金100000 借款所收到到的現(xiàn)金 償還債務(wù)所所支付的現(xiàn)金金 分配股利或或利潤所支付付的現(xiàn)金 減少注冊資資本所支付的的現(xiàn)金 籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)

24、金流流量凈額100000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價價物凈增加額額69300將凈資產(chǎn)調(diào)節(jié)為為經(jīng)營活動的的現(xiàn)金流量 稅后利潤 加:少數(shù)股股東權(quán)益 固固定資產(chǎn)折舊舊 無無形資產(chǎn)攤銷銷 固固定資產(chǎn)報廢廢損失 經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額（22）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價價物凈增加情情況 貨幣資金的的期末余額 0 減:貨幣資資金的期初余余額 現(xiàn)金等價物物的期末余額額 69300 減:現(xiàn)金等等價物的期初初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物凈增增加額（2）69300FI資產(chǎn)負債表表FI的管理費用用，銷售費用用明細表FI的損益表（銷銷售成本法，啟啟動FUNCCTION AREA）會計資料的形式式(基本資料：憑證，賬簿簿，報表；基基于科目（甚

25、甚至賬戶）的的各種查詢資資料，管理報報告)實際公司對會計計工作的需求求對會計的要求1,核算公司經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，定定期提供會計計報告，保存存會計文檔（憑憑證，賬簿）；2,對公司資產(chǎn)產(chǎn)的管理（債債權(quán)，存貨，固固定資產(chǎn)，甚甚至投資）；3,對公司負債債的管理（應(yīng)應(yīng)付款）；4,對公司各部部門費用的控控制（費用預(yù)預(yù)算，預(yù)算與與實際的執(zhí)行行報告）；5,公司執(zhí)照產(chǎn)產(chǎn)品或提供服服務(wù)的成本的的計算；6,公司盈利結(jié)結(jié)果的分析（1,按市場環(huán)節(jié)：產(chǎn)品系列，銷售渠道。2按公司機構(gòu)：利潤中心）7，集團公司的的財務(wù)功能。會計的劃分財務(wù)務(wù)會計和管理理會計1,2,3，77項基本上屬屬于FI的，4,5,6屬于COR/3會計的構(gòu)構(gòu)成與其

26、它模模塊的集成點點。FI與CO,MMM,PP,SD的集成成點FI的構(gòu)成總帳應(yīng)收/應(yīng)付分類類帳固定資產(chǎn)資金模塊，投資資模塊等合并報表CO的構(gòu)成成本要素會計成本中心會計成本核算R/3 FI的的操作總帳應(yīng)收/應(yīng)付分類類帳固定資產(chǎn)資金模塊合并報表詳細資料參見/HUAHHE/SAPPDOCUMMENT/PPROJECCT/REFFERENCCE/LUCCENTREEF/USEER_TRAAININGG/FI下WORD文檔檔。R/3FI的配配置總帳應(yīng)收/應(yīng)付分類類帳固定資產(chǎn)資金模塊合并報表附錄會計法節(jié)選第一章 總總則第二條 國家機機關(guān)、社會團團體、公司、企業(yè)、事事業(yè)單位和其其它組織（以以下統(tǒng)稱單位位）必須

27、依照照本法辦理會會計事務(wù)。 第二章章 會計核算 第九條條 各單位必須須根據(jù)實際發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項進行行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告。 任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。 第十條 下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算： （一）款項和有價證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費用、成本的計算； （六）財務(wù)成果的計算和處理； （七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其它事項。 第十一條 會計年度自公歷月日起至月日止。 第十二條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以