2010年重點稅源企業(yè)自查提綱

1、18/18201年重點稅源企業(yè)自查提綱自查提綱按通用提綱和行業(yè)提綱列示 材料1：通用自查提綱自查期間,企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種.其中，地方主要稅種的自查提綱如下:營業(yè)稅重點檢查是否存在以下問題：(一）營業(yè)收入是否完整及時入賬.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬.3。收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入.4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。不按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的時間確認收入,遞延納稅義務(wù)。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由,申報納稅時不做調(diào)整。（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)

2、稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。（四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。二、企業(yè)所得稅自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支.具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題:（一)收入方面1企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。3。 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。4。企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題.5.是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅

3、所得額。7。是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。9是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。10是否存在企業(yè)分回的投資收益,未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅.（二）成本費用方面1。是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。3。是否存在將資本性支出一次計入成本費用:在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件,在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整.內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基

4、數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認,提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)5是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準,未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準,未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。7是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。8是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的,未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分,是否進行了納稅調(diào)整。9是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招

5、待費和廣告費。1.是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠.11專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。1。是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。13.是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。1。是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額,未進行納稅調(diào)整.15企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。16。是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整;是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。17是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致

6、的，未進行納稅調(diào)整。18。是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈,未進行納稅調(diào)整。19是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件,或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的,未進行納稅調(diào)整.20是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用,未作納稅調(diào)整。(三)關(guān)聯(lián)交易方面是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 。為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險;3超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4.超標準為職工繳

7、存的住房公積金；5.以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；6.車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準(稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的,計入當(dāng)月個人收入征稅;未明確稅前扣除標準的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；7為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；8股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。四、房產(chǎn)稅（一)自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后,是否長期掛“在建工程，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報繳納房產(chǎn)稅.

8、(二）是否將房屋租金直接沖減費用或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。（三)與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出是否未增加計稅房產(chǎn)原值。(四）新建和購置的房產(chǎn)是否未從建成之次月和取得產(chǎn)權(quán)的次月申報繳納房產(chǎn)稅。(五）資產(chǎn)評估增值是否按照評估后房屋原值繳納房產(chǎn)稅。（六)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，是否未按照有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅.商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。（七)部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算,造成少繳納房產(chǎn)稅。（八）將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn),少繳房產(chǎn)稅。（九）直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含

9、在購買價中或建造成本中，通過評估等方式將土地價值剝離出來，造成少繳房產(chǎn)稅。五、土地使用稅（一）已征用未開發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報繳納土地使用稅。（二）土地等級和使用稅額變更后是否未及時調(diào)整納稅申報.(三）開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計征土地使用稅。(四)未銷售的商品房占用的土地是否未按規(guī)定繳納土地使用稅。(五）申報的計稅土地面積是否準確。（六)同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準確。六、印花稅（一)各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。是否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅;是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不即行貼花,而直到憑證生效日期才貼花納稅。(二）房屋銷售（預(yù)售）合同、銀行借款

10、合同、建筑安裝合同、建筑材料購銷合同、租賃合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額繳納印花稅。有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅。（三）2006年11月27日之后簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否未按規(guī)定申報繳納印花稅。(四） 實收資本和資本公積增加，是否未按規(guī)定繳納印花稅。(五）與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽定購銷合同,是否足額繳納印花稅。(六)計算租賃合同印花時,未按合同總金額申報納稅,而是按年租金的金額申報,少申報繳納印花稅。(七）框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花,少申報繳納印花稅.（八）財產(chǎn)保險發(fā)生退保及其他沖減保費收入

11、的事項，只按保費收入凈額申報繳納了印花稅，沖減收入部分未申報繳納印花稅。(九）簽訂財產(chǎn)保險再保合同，未按規(guī)定繳納印花稅。（十）金融資產(chǎn)公允價值變動是否足額繳納印花稅.七、車船稅(一）當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅。（二）保險公司未扣繳車船稅的，是否已申報繳納車船稅。(三）有無未按實際車型、噸位,應(yīng)適用稅率、申報時限申報繳納車船稅的情況.選列五個重點行業(yè)材料2：房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。(一）主營業(yè)務(wù)收入(自查重點）1。銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用是否未按規(guī)定入賬,少計收入.（1)在開發(fā)產(chǎn)品完工前,取得的預(yù)售收入(包括定金）是否全部計入“預(yù)收帳

12、款進行申報繳納稅款；是否計入“預(yù)收賬款”以外的往來科目,長期掛賬不申報納稅；（2）是否將售房款沖減成本、費用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。(）總機構(gòu)有無將分支機構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；（4)私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；(5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；（)拆遷補償收入是否未按規(guī)定確認收入，是否按補償標準面積的工程成本價與超出補償面積部分的差價款之和計算繳納營業(yè)稅；（7）是否采取包銷低價開票方式,少計收入。（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合

13、同，按約定的包銷價格開具發(fā)票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù),未計入收入.)(8)收取的定金、違約金、誠意金等，是否未按規(guī)定確認收入;（9)向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它各種性質(zhì)的價外收費，是否未按規(guī)定確認收入。開發(fā)項目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。3按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅；采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù),開發(fā)企業(yè)未計入收入；5以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計稅；是

14、否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。6對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的,租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售資產(chǎn)確認收入.對將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入。7發(fā)生視同銷售行為,是否未按規(guī)定申報納稅(1）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán),是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準則進行稅務(wù)處理;（2）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補償費等債務(wù)，是否未按規(guī)定計稅；（3)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、樣品、職

15、工福利、獎勵、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報納稅。（4)自建住房低價銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟利益往來的單位和個人，是否未按市場價足額申報納稅。（5)將公共配套設(shè)施無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報納稅.（二）其他業(yè)務(wù)收入1房屋出租收入（1）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認收入。（2)出租收入(如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費收入等是否不按稅法規(guī)定的時間入賬或計入“應(yīng)付賬款等往來科目貸方，未確認收入。（3）以明顯低于市場的價格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計稅。2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無形

16、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報納稅。(三)其他營業(yè)稅涉稅問題1利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷售不動產(chǎn)時,是否未申報繳納建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。2.中途轉(zhuǎn)讓在建項目，是否未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。3支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計、施工等勞務(wù)費，是否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅。4。合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅.5。不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計或不計銷售收入.6其他(注：上述若干問題也會涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計算、繳納。）二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各項應(yīng)稅收入的真實性、完整性及稅前扣除項目的真實性、合法性。（一）收入方面（自查重點）除前述營業(yè)稅部分的相關(guān)問題外，還應(yīng)

17、檢查：1.未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計毛利額，計入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。2.產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度本項目的應(yīng)納稅所得額與其他項目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分,有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象.3取得政府的經(jīng)濟補償或獎勵收入是否未申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅.客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規(guī)定確認收入或直接沖減了成本。（二)成本費用方面（自查

18、重點)1取得的土地資產(chǎn)是否不按規(guī)定計價.是否擅自擴大或減少土地資產(chǎn)的價值;是否存在將購進土地進行三通一平后，進行評估，虛增土地成本,計入開發(fā)成本。2.是否虛列拆遷補償費,虛增成本。（1）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費。(2）征地、拆遷支出,是否未按規(guī)定進行歸集分攤,涉及分片分期開發(fā)的,未在各個項目進行合理分攤。3.是否簽訂虛假合同、協(xié)議,虛列、多列或重復(fù)列支成本費用。(1）是否簽訂虛假單項合同,取得虛開發(fā)票，加大建安工程費.(2)是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購進材料,向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用,轉(zhuǎn)移利潤。（3)采取包工不包料方式發(fā)包工程，

19、在開發(fā)企業(yè)提供的材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計入開發(fā)成本的情況下,是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費和材料價款的合計金額再次開具發(fā)票,并負擔(dān)其多開部分的稅款，重復(fù)列支開發(fā)成本。（4）是否虛列工程監(jiān)理費。4是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬,多列成本費用.取得舊版作廢發(fā)票入賬;涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬;取得第三方開具的發(fā)票入賬；取得開具內(nèi)容不實的發(fā)票入賬等5是否混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。（1)未根據(jù)開發(fā)項目的特點及實際情況確定成本核算對象,所有開發(fā)工程成本在一個賬戶中核算，無法確認當(dāng)期單項工程開發(fā)成本。(）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項目的成本.（）一次性列支應(yīng)由各期分攤的土地成本（

20、含土地附屬成本）.（4)未單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本,將其全部計入可售房屋開發(fā)成本。（5）雖單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本,但只分攤建筑安裝工程費，而土地成本、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、借款利息等費用在已售房屋中分攤.（6）發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù),只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。6.是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本,減少應(yīng)納稅所得額（1)將辦公用的電子設(shè)備、汽車、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計入銷售費用或在低值易耗品賬戶核算，進行稅前扣除。（2)由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的,位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的,未將其按固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理。（3）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停

21、車場庫、物業(yè)管理場等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的,未按固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理.（6）臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已計提折舊處理是否正確.。是否擴大期間費用列支范圍及標準，減少應(yīng)納稅所得額。（1)“廣告費”、“業(yè)務(wù)宣傳費”、“業(yè)務(wù)招待費、“壞賬損失”等期間費用是否按規(guī)定的范圍和標準進行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費用部分計入開發(fā)成本的情況。預(yù)售收入是否作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)，多列管理費用。（2)開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計入當(dāng)期損益，虛增財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確.從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本

22、的,超過部分的利息支出,是否已作納稅調(diào)整。(3）工資及“三費”扣除是否正確.是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整。執(zhí)行新會計準則前,在營業(yè)費用中是否重復(fù)列支應(yīng)在“三費”中列支的費用。（4）計提的以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的折舊、費用是否已作納稅調(diào)整。(5)有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款，少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。.其他問題。（1)各項跌價準備金、投資減值準備是否已作納稅調(diào)整。(2)政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅.（3)以前年度損益調(diào)整事項未計入以前年度所得計繳所得稅的,是否已作納稅調(diào)整。(）接受捐贈貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增

23、應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)是否低價入帳，少繳所得稅；（)固定資產(chǎn)盤盈收入是否未入帳或者低價入帳，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧,是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；（6)無法支付的應(yīng)付款項長期掛帳不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費用的貸方余額長期掛賬,是否未做納稅調(diào)整.(7）其他三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（一）應(yīng)稅收入（收益）方面是否有應(yīng)計未計產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計入收入。2。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況；國庫券利息收入是否多計收入。3其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故

24、確實無法支付且兩年以上的應(yīng)付款項、物資和現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等)是否存在少計收入的情況。4接受捐贈收入是否計入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。5。非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其成本費用的核算是否屬實.（二）準予稅前扣除項目方面1.是否多列支制造費用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無多計其他業(yè)務(wù)成本。2交際應(yīng)酬費、工資福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、借款利息費用等是否超過法定比例或標準列支；跨行業(yè)經(jīng)營的,是否按適用比例分別計算列支限額。3總機構(gòu)管理費、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的借款利息、工資福利費、財產(chǎn)損失、壞賬準備金及其它減值準備等須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后列支的項目

25、.一是有無未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準而擅自列支的問題。二是計提金額是否超過規(guī)定的列支比例。三是有無應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額的問題。四是實際發(fā)生壞賬損失時是否沖減壞賬準備；對于超過上一年度計提的壞賬準備部分，是否作為當(dāng)期損失列支;少于上一年度計提的壞賬準備部分,是否計入本年度應(yīng)納稅所得額；已經(jīng)作為壞賬損失在所得稅稅前扣除的應(yīng)收賬款,在以后年度收回時是否計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五是存貨跌價減值準備、短期投資跌價減值準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備等七項預(yù)提準備金是否已經(jīng)進行納稅調(diào)整。4銷售提成方

26、面,有無重復(fù)列支供銷人員的工資、獎金、差旅費和交際應(yīng)酬費問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條列支。5.技術(shù)開發(fā)費的列支是否有技術(shù)開發(fā)計劃和費用預(yù)算方案,是否提供政策資料;當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否超過上年實際發(fā)生額的10；有無超范圍歸集技術(shù)開發(fā)費套取加成扣除的情況；有無把以前年度未扣除完或不允許扣除的開發(fā)費在本年度扣除.用于中國境內(nèi)的對外捐贈,是否屬于公益救濟性捐贈；是否直接支付給受贈人;有無將攤派支出、贊助支出等作為對外捐贈列支的問題。7。預(yù)提費用,是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支;除水電費等允許預(yù)提的項目外，是否還預(yù)提其它費用并稅前列支。8支付給主管部門的管理費，有關(guān)主管部門是否提供了相關(guān)服務(wù)、

27、是否有規(guī)定的收費標準或者是否符合市場同類服務(wù)的收費標準；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費是否在稅前列支.。開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費，是否未計入企業(yè)的開辦費；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出,是否直接作為職工培訓(xùn)費進行列支.(三)不予稅前列支項目方面資本性支出和無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出是否在稅前列支;是否有違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的罰款、滯納金在稅前列支;自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠质欠裨诙惽傲兄?；非公益救濟性捐贈和各種贊助支出是否在稅前列支；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（如無關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等）、回扣支出是否在稅前列支;支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費是否在稅前列支。（四)資產(chǎn)方

28、面1.固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限是否準確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計提折舊，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準。三是計提的起止時間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間是否準確;有無多提或少提折舊；四是對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否及時調(diào)整。五是否按規(guī)定殘值率提取殘值;不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。2無形資產(chǎn)攤銷.

29、一是無形資產(chǎn)原值計算是否準確;作為投資或購入的無形資產(chǎn),其價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書等證明文件一致。二是攤銷年限是否準確;改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準.。開辦費攤銷。一是是否有將不屬于開辦費的費用計入開辦費。二是攤銷期限是否低于年;經(jīng)營期不滿5年按照實際經(jīng)營期攤銷開辦費的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準。三是開辦費的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計算.4。房屋裝修費。一是有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費直接計入當(dāng)期費用;二是核查裝修費用的真實性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計算是否準確。（五)稅收優(yōu)惠方面。區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)是否屬法定

30、的生產(chǎn)性外商投資企業(yè);二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域;三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進技術(shù)企業(yè)。2。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。若兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過50%,是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限(包括先進技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限)內(nèi)，如果企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50，則該年度是否超政策享受減免稅待遇.3分別計算定期減

31、免稅期限和虧損彌補期限的檢查。一是由于分期建設(shè)分期投產(chǎn)經(jīng)營、合并、追加投資等原因,導(dǎo)致分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的，其各期的收入、成本費用等核算是否清楚、準確；二是分別適用的定期減免稅期限是否準確；三是不同稅收待遇虧損的彌補是否準確。.有分支機構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是分支機構(gòu)適用的所得稅稅率是否準確；二是總機構(gòu)或者負責(zé)匯總納稅的機構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè),是否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外經(jīng)營的問題。定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點檢查由免稅期進入減半期或由減半

32、期進入全額征稅期的企業(yè)，期間計算是否準確。其他稅收優(yōu)惠的檢查。所享受的基礎(chǔ)項目投資、特定項目投資、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定.（六）其他與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)是否按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的。是否存在通過原材料高進和產(chǎn)品低出,向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。是否存在以管理費、特許權(quán)使用費、商標使用費等名目向境外控股公司支付巨額費用的情況.是否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費用等情況。2獲利年度與虧損彌補是否合法,有無人為調(diào)節(jié)利潤而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成本，特別對第一年獲利年度情況進行審查，有無人為地推遲獲利年度

33、.一是彌補數(shù)額是否準確；二是彌補期限是否準確；三是有無經(jīng)過稅務(wù)審計、檢查已經(jīng)調(diào)整過的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報彌補。預(yù)提所得稅.是否發(fā)生預(yù)提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報的預(yù)提所得稅是否符合規(guī)定。四、個人所得稅（一）未通過“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅.（二)為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。(三)以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放的交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等,是否未代扣代繳個人所得稅.（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標準的，在標準限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）(四)以發(fā)票

34、報銷方式套取現(xiàn)金,發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，是否未代扣代繳個人所得稅。(五）支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。(六)房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個人所得稅.（七）為管理人員購買住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。(八）各種促銷活動向客戶贈送禮品,是否未代扣代繳個人所得稅.(九）其他五、土地增值稅除上述營業(yè)稅、企業(yè)所得稅里已涉及問題外,還應(yīng)注意檢查:(一)對普通標準住宅的界定是否符合要求。是否將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一起核算,少繳稅款。（二）是否以工程未結(jié)算、未決算或

35、是商品房未銷售完畢等各種理由不進行土地增值稅的清算。（三）是否不按規(guī)定確定土地增值稅的清算單位。（四)是否不按規(guī)定進行成本費用分攤.（五)是否不按規(guī)定從開發(fā)成本中分離并歸集利息支出，將超過貸款期限的利息和罰息稅前扣除。(六)清算后又銷售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，是否未按規(guī)定進行納稅申報。六、土地使用稅（一)已征用未開發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報繳納土地使用稅.（二）土地等級和使用稅額變更后是否未及時調(diào)整納稅申報。（三）開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計征土地使用稅。（四）未銷售的商品房占用的土地是否未按規(guī)定繳納土地使用稅。七、契稅（一）出讓方式取得國有土地使用權(quán)，是否未按照取得該土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟利

36、益計繳契稅。以協(xié)議方式出讓的,契稅計稅價格里是否未包括土地補償費、安置補償費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益；以競價方式出讓的,契稅計稅價格里是否未包括市政建設(shè)配套費及各種補償費。（二）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得使用權(quán)的，是否補繳契稅.（三）以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，是否未按規(guī)定繳納契稅。(四)土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目,以此獲得的低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán),是否已參照納稅義務(wù)發(fā)生時當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格，繳納契稅.(五)承受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地使

37、用權(quán),是否未按規(guī)定繳納契稅。(六）分期支付方式取得的土地使用權(quán),是否未按合同規(guī)定的總價繳納契稅。(七)競價土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)，直接再轉(zhuǎn)讓的，是否未按規(guī)定申報繳納契稅。八、房產(chǎn)稅(一)自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后，是否長期掛“在建工程，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報繳納房產(chǎn)稅。(二）是否將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費”或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。(三）與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出是否未增加計稅房產(chǎn)原值。（四）新建和購置的房產(chǎn)是否未從建成之次月和取得產(chǎn)權(quán)的次月申報繳納房產(chǎn)稅。(五）國有企業(yè)進行清產(chǎn)核資過程中房屋價值重估后的新增價值，是否未按照有關(guān)規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。（六）自用、出租、

38、出借本企業(yè)建造的商品房,是否未按照有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅.九、印花稅（一)各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。是否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不即行貼花,而直到憑證生效日期才貼花納稅。(二）房屋銷售(預(yù)售)合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑材料購銷合同、租賃合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額繳納印花稅.有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅。（三）006年11月7日之后簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否未按規(guī)定申報繳納印花稅.附:房地產(chǎn)開發(fā)

39、業(yè)相關(guān)稅收政策1。國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知(國稅發(fā)2001142號）2。國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知（國稅發(fā)20063號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)20068號）4財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知(財稅006186號）5國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知(國稅函0829號)6國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號）材料3：建筑安裝業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅（一）收入方面（自查重點）應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入

40、的合理性、完整性和及時性。1是否未按規(guī)定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅（1)合同明確規(guī)定付款日期，是否未按合同規(guī)定的付款日期確認收入;(2）合同未明確規(guī)定付款日期,或未與甲方（發(fā)包方）簽訂書面合同，在收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)后是否未確認收入；（3）預(yù)收工程價款，在工程開工后是否未按工程形象進度按月確認收入。是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算3.是否未將甲方提供的材料價款等計入計稅依據(jù)以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費、管理費等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據(jù)，未申報納稅

41、。.是否未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外取得的各項收入(1)是否未結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外收取的機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?；蛘唠m按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入,但未申報納稅。(2）是否將臨時設(shè)施費、勞保統(tǒng)籌、遠征費、二次搬運費等取費項目確認為收入.（3）超計劃、超面積施工部分是否只確認成本,未確認收入。（4)水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認.(5）是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“盈余公積、“利潤分配未分配利潤等賬戶進行核算，或者直接沖減費用。()設(shè)備出租收入是否

42、確認收入。5.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認工程價款。發(fā)包方向承包方提供實物或勞務(wù)抵償工程價款等應(yīng)付款項，承包方未按規(guī)定確認工程價款，隱匿應(yīng)稅收入。6。是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務(wù)或換取材料。7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價款。8附營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將附營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅9是否以自建自用建筑物名義隱匿收入(1)是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認應(yīng)稅收入。（)出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅.0.是否隱瞞掛靠工程項目的工程

43、價款收入（二）其他方面。轉(zhuǎn)包、分包工程，是否未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅2.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅(1)是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅；（)是否自應(yīng)申報之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證(若否,應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅）。其他營業(yè)稅涉稅問題二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性

44、、合法性.(一)收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）（二)成本費用方面(自查重點)1.是否混淆成本歸屬期,提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用(1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。(2)將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。（3）擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期,虛增臨時設(shè)施攤銷成本.2是否虛列材料成本，虛增工程成本（1)虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。()將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進材料業(yè)務(wù),虛增材料成本.()材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。（6)已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。3。營業(yè)費用方面（1)固定

45、資產(chǎn)折舊的檢查是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率;是否在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品;達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。（)租賃費攤銷方面租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。融資租賃時,租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。（3）計稅工資方面是否虛列人工費用，虛增

46、工程成本。是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用,未進行納稅調(diào)整（20年兩法合并前),008年以后重點檢查所支付的工資是否合理。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進行納稅調(diào)整。（4）“三費方面計提基數(shù)是否準確。企業(yè)發(fā)放的住房補貼,不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中是否重復(fù)列支了應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費(已按

47、工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓(xùn)費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復(fù)在管理費用中列支。執(zhí)行新會計準則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。(6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接

48、計入財務(wù)費用;高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。（三）發(fā)票方面（自查重點)是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票(1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。(2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。(3）虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù),向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問題1工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物

49、收入是否入賬。(是否按規(guī)定申報繳納增值稅）.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補稅；3.其他。三、個人所得稅.未通過“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅.2以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等,是否代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標準的,在標準限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）.3。為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅.4。是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。5.支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否未

50、代扣代繳個人所得稅.6.企業(yè)資質(zhì)升級時，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本是否繳納個人所得稅。四、其他稅種1附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否未申報繳納增值稅。(如進行賬務(wù)處理時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場;將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。)2是否按實收資本和資本公積兩項的合計，繳納印花稅。增加實收資本或資本公積，是否繳納印花稅。4將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽定的分包、轉(zhuǎn)包合同,是否按照規(guī)定繳納印花稅.5經(jīng)營自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅;出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房

51、產(chǎn)稅。6.對房產(chǎn)進行改造、擴建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。7同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；附：建筑安裝業(yè)相關(guān)稅收政策1。增值稅若干具體問題的規(guī)定(國稅發(fā)9935號）2國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)20117號）3財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知(財稅字201號)4.國家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)(國稅函263號)。5。國家稅務(wù)總局關(guān)于的通知（國稅發(fā)6128號) 材料4：制造業(yè)自查提綱一、企業(yè)所得稅（一）成本費用方面一是是否存在多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，

52、少繳企業(yè)所得稅的情況.二是是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況.三是是否存在擴大預(yù)提項目或多提預(yù)提費用,沖減當(dāng)期損益的情況.四是是否存在資本性支出擠占成本、費用的情況。五是是否存在超過工效掛鉤工資標準列支工資薪金的情況，或者超過計稅工資標準未進行納稅調(diào)增的情況。六是是否存在工資科目以外列支工資薪金性質(zhì)的支出，少繳企業(yè)所得稅的情況.七是是否存在混淆廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的情況。八是是否存在超標準列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的情況.九是是否存在超標準計提各項準備金、公積金或超標準、超范圍列支保險費的情況。十是是否存在將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出列入成

53、本、費用中,少繳企業(yè)所得稅的情況。十一是企業(yè)的資產(chǎn)報損是否經(jīng)過審批。十二是捐贈支出是否符合稅法規(guī)定.十三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。(二)收入方面一是視同銷售的事項有無少計收入.二是租賃收入、固定資產(chǎn)清理收入，是否按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。三是檢查按重估價計提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報繳納企業(yè)所得稅。四是股權(quán)投資所得、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失是否符合稅法規(guī)定.五是從事股票、國債、期貨交易取得的所得，是否按照稅法規(guī)定計入當(dāng)期損益。六是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易,是否按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用。七企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得

54、額。八企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅.九持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。十企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題.十一是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。十二取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。十三是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵,未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額.十四是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn),未計入應(yīng)納稅所得額。十五是否存在企業(yè)分回的投資收益,未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。(只適用2007年度二、印花稅1。實收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納

55、印花稅.2。與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽定包購包銷合同,是否足額繳納印花稅。3框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花,少申報繳納印花稅。4。繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤,如:把租賃合同混作購銷合同,造成少申報繳納印花稅.5。計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅,而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。6簽定其它應(yīng)稅合同是否按規(guī)定繳納印花稅，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。三、房產(chǎn)稅重點自查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準確：1.計算繳納城市房地產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅.2部分房產(chǎn)在購置、裝修

56、等更新改造過程中,對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。3已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。4將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。5。取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅.四、營業(yè)稅1增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅.以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股,不參與被投資企業(yè)的利潤分配,不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅.3。將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn),是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅.4企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額