企業(yè)審計(jì)的管理定義

1、第一章 總總論一、 審審計(jì)的定義（一）審計(jì)計(jì)定義的相關(guān)關(guān)問(wèn)題1、審計(jì)的的主體審計(jì)的主體體是審計(jì)人。是是指國(guó)家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)，內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)和和民間審計(jì)組組織，統(tǒng)稱(chēng)為為專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和和人員。只有專(zhuān)職機(jī)機(jī)構(gòu)和人員所所從事的審查查活動(dòng)，才稱(chēng)稱(chēng)為審計(jì)。2、審計(jì)的的客體審計(jì)的客體體是被審計(jì)人人，包括各級(jí)級(jí)政府機(jī)關(guān)，金金融機(jī)構(gòu)和企企事業(yè)單位等等。3、審計(jì)的的對(duì)象審計(jì)的對(duì)象象是被審計(jì)單單位的財(cái)政、財(cái)財(cái)務(wù)收支及有有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)。4、審計(jì)的的性質(zhì)審計(jì)的性質(zhì)質(zhì)是一項(xiàng)具有有獨(dú)立性的經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)動(dòng)。（二）審計(jì)計(jì)的關(guān)系人審計(jì)的關(guān)系系人是指構(gòu)成成一項(xiàng)審計(jì)活活動(dòng)中的相互互有責(zé)任關(guān)系系的三方面的的當(dāng)事人。即即審計(jì)人、被被審計(jì)人、

2、審審計(jì)委托人。只有由三方方面關(guān)系人構(gòu)構(gòu)成的關(guān)系，才才是審計(jì)關(guān)系系。（三）審計(jì)計(jì)的基本特征征審計(jì)的三個(gè)個(gè)基本特征為為：獨(dú)立性、權(quán)權(quán)威性、公正正性。審計(jì)的獨(dú)立立性是指審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和樹(shù)人人員獨(dú)立行使使審計(jì)監(jiān)督權(quán)權(quán)，不受其他他行政、社會(huì)會(huì)團(tuán)體和個(gè)人人的干涉。獨(dú)獨(dú)立性是審計(jì)計(jì)的本質(zhì)特征征，包括機(jī)構(gòu)構(gòu)獨(dú)立，人員員獨(dú)立，工作作獨(dú)立，經(jīng)濟(jì)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威威性是指審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)在憲法法中所明確的的法律地位，依依法獨(dú)立行使使職權(quán)，不受受任何干涉，其其審計(jì)結(jié)論和和審計(jì)決定具具有法律效力力。權(quán)威性是是保證有效行行使審計(jì)權(quán)力力的必要條件件。審計(jì)的公正正性反映了審審計(jì)工作的基基本要求。公公正性是取信信于被審計(jì)人人以及審計(jì)委委

3、托人的重要要前提。（四） 審審計(jì)與會(huì)計(jì)的的關(guān)系1 審審計(jì)與會(huì)計(jì)的的聯(lián)系 審審計(jì)與會(huì)計(jì)的的聯(lián)系表現(xiàn)在在：兩者起源源密切相關(guān)；兩者彼此滲滲透、融會(huì)；兩者目的最最終一致。2審計(jì)與與會(huì)計(jì)的區(qū)別別 審計(jì)與與會(huì)計(jì)的聯(lián)系系表現(xiàn)在：產(chǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)不不同；職能不不同；方法不不同；工作程程序不同。（五）審計(jì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)發(fā)展1客觀基基礎(chǔ) 受受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任任關(guān)系是審計(jì)計(jì)產(chǎn)生的客觀觀基礎(chǔ)。2社會(huì)條條件 兩兩權(quán)分離或經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)內(nèi)部分權(quán)制是是審計(jì)的產(chǎn)生生與發(fā)展的社社會(huì)條件。3掌握審審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)發(fā)展的幾個(gè)重重要?dú)v史時(shí)期期及標(biāo)致。二、 審計(jì)計(jì)的對(duì)象和目目的（一）審計(jì)計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象指指審計(jì)的客體體，即審計(jì)監(jiān)監(jiān)督的內(nèi)容和和范圍。審

4、計(jì)計(jì)客體特指為為：國(guó)務(wù)院各各部門(mén)，地方方各級(jí)人民政政府和財(cái)政金金融機(jī)構(gòu)；全全民所有制企企業(yè)、事業(yè)單單位和基本建建設(shè)單位；中中國(guó)人民解放放軍，人民團(tuán)團(tuán)體；有國(guó)有有資產(chǎn)的中外外合資經(jīng)營(yíng)企企業(yè)，中外合合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)，全民所有有制與其他所所有制聯(lián)營(yíng)企企業(yè)等；在接接受委托的條條件下，被指指定的集體所所有制企業(yè)、外外資企業(yè)等。審計(jì)對(duì)象的的具體內(nèi)容包包括：一是被被審計(jì)單位的的財(cái)政、財(cái)務(wù)務(wù)收支及其有有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管管理活動(dòng)；二二是被審計(jì)單單位的各種作作為提供財(cái)政政、財(cái)務(wù)收支支狀況及其有有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)信息載體的的會(huì)計(jì)資料和和其他資料。（二）審計(jì)計(jì)的目的審計(jì)目的是是指審計(jì)工作作要達(dá)到的預(yù)預(yù)期結(jié)果。我國(guó)審計(jì)的的目的：維

5、護(hù)護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改改善經(jīng)營(yíng)管理理，提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，促進(jìn)進(jìn)廉政建設(shè)，保保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)健康發(fā)展。三、審計(jì)的的職能審計(jì)的職能能是隨著經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)發(fā)展變化的。審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。審計(jì)基本職職能之間的關(guān)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演演進(jìn)和發(fā)展。五、審計(jì)的的作用審計(jì)有兩方方面作用：制制約性作用和和促進(jìn)性作用用。（一） 審審計(jì)的制約性性作用表現(xiàn)在：審審計(jì)可以揭露露損失浪費(fèi)；可以揭露貪貪污舞弊，可可以揭露失職職瀆職，可以以加強(qiáng)廉政建建設(shè)。（二） 審審計(jì)的促進(jìn)性性作用表現(xiàn)在：督督促受托經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任的正確確確定和切實(shí)實(shí)履行；督促促經(jīng)濟(jì)秩序的的正常運(yùn)行和和

6、經(jīng)濟(jì)利益的的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效效益的充分實(shí)實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效效益的正當(dāng)保保障；督促經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理的完完善；督促加加強(qiáng)宏觀調(diào)控控。第二章 審審計(jì)的分類(lèi)與與方法一、審計(jì)的的分類(lèi)（一） 審審計(jì)的基本分分類(lèi)1、按審計(jì)計(jì)主體分類(lèi)（1）國(guó)家家審計(jì)。是指指由國(guó)家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)實(shí)施的審計(jì)。（2）內(nèi)部部審計(jì)。是指指本部門(mén)和本本單位內(nèi)部專(zhuān)專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人人員依照所在在部門(mén)和行政政最高負(fù)責(zé)人人的指令所實(shí)實(shí)施的審計(jì)。部部門(mén)和單位審審計(jì)必須獨(dú)立立于財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)之外。（3）民間間審計(jì)。是指指經(jīng)政府有關(guān)關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、注注冊(cè)的社會(huì)審審計(jì)組織受委委托人委托所所實(shí)施的審計(jì)計(jì)。2、按審計(jì)計(jì)的內(nèi)容和目目的分類(lèi)（1）財(cái)政政財(cái)務(wù)審計(jì)。是是

7、指對(duì)被審單單位財(cái)政或財(cái)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)動(dòng)的真實(shí)性、合合法性和合規(guī)規(guī)性的審計(jì)。（2）財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是是指被審單位位貫徹執(zhí)行國(guó)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策策，財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)情況所進(jìn)行行的專(zhuān)案審計(jì)計(jì)。（3）經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益審計(jì)，是是指對(duì)被審單單位經(jīng)營(yíng)成果果和資金使用用效果等所進(jìn)進(jìn)行的審計(jì)，主主要包括：業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)計(jì)、管理審計(jì)計(jì)、績(jī)效審計(jì)計(jì)。（4）經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是是指對(duì)企事業(yè)業(yè)單位的法定定代表人或經(jīng)經(jīng)營(yíng)承包人在在任期內(nèi)或承承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任履行情況所所進(jìn)行的審計(jì)計(jì)。3、按審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)計(jì)機(jī)構(gòu)與被審審單位的關(guān)系系（1）外部部審計(jì)，是指指由被審計(jì)單單位以外的國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)、部門(mén)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)或民間間審計(jì)組織所所實(shí)施的審計(jì)

8、計(jì)。（2）內(nèi)部部審計(jì)，是指指本部門(mén)和本本單位內(nèi)部專(zhuān)專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人人員所實(shí)施的的審計(jì)。（二）審計(jì)計(jì)的其他分類(lèi)類(lèi)1、按審計(jì)計(jì)范圍分類(lèi)，可可將審計(jì)分為為全部審計(jì)、局局部審計(jì)、專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。全部審計(jì)是是指對(duì)被審計(jì)計(jì)單位一定時(shí)時(shí)期內(nèi)的全部部會(huì)計(jì)資料或或全部經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)所進(jìn)行的的審計(jì)。局部審計(jì)是是指對(duì)被審計(jì)計(jì)單位一定時(shí)時(shí)期內(nèi)的部分分會(huì)計(jì)資料或或部分經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)所進(jìn)行的的審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是是指根據(jù)特定定需要或目的的進(jìn)行的審計(jì)計(jì)。2、按審計(jì)計(jì)實(shí)施時(shí)間分分類(lèi),可將審審計(jì)分為事前前審計(jì)、事中中審計(jì)和事后后審計(jì)。事前審計(jì)是是指對(duì)被審計(jì)計(jì)單位在財(cái)政政財(cái)務(wù)收支或或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)發(fā)生之前進(jìn)行行的審計(jì)。事中審計(jì)是是指對(duì)被審計(jì)

9、計(jì)單位在財(cái)政政財(cái)務(wù)收支或或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)發(fā)生的過(guò)程中中進(jìn)行的審計(jì)計(jì)。事后審計(jì)是是指對(duì)被審計(jì)計(jì)單位在財(cái)政政財(cái)務(wù)收支或或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)結(jié)束后進(jìn)行的的審計(jì)。3、按審計(jì)計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分分類(lèi)，可將審審計(jì)分為就地地審計(jì)和送達(dá)達(dá)審計(jì)。就地審計(jì)是是指審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)或民間審計(jì)計(jì)即社會(huì)審計(jì)計(jì)組織派遣審審計(jì)人員到達(dá)達(dá)被審計(jì)單位位依法進(jìn)行的的審計(jì)。送達(dá)審計(jì)是是指審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)通知被審計(jì)計(jì)單位將有關(guān)關(guān)資料在規(guī)定定的時(shí)間送到到指定審計(jì)地地點(diǎn)，由審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)進(jìn)行的審計(jì)。4、按審計(jì)計(jì)動(dòng)機(jī)分類(lèi)，可可將審計(jì)分為為強(qiáng)制審計(jì)、任任意審計(jì)。強(qiáng)制審計(jì)是是指依法行使使監(jiān)督權(quán)進(jìn)行行的審計(jì)。任意審計(jì)是是指根據(jù)被審審計(jì)單位需要要委托審計(jì)組組織進(jìn)行的審審計(jì)。5、

10、按審計(jì)計(jì)是否通知被被審單位分類(lèi)類(lèi)，可將審計(jì)計(jì)分為：預(yù)告告審計(jì)和突擊擊審計(jì)。預(yù)告審計(jì)是是指在審計(jì)之之前將審計(jì)的的日期、審計(jì)計(jì)的目的及主主要內(nèi)容，預(yù)預(yù)先通知被審審計(jì)單位而進(jìn)進(jìn)行的審計(jì)。突擊審計(jì)是是指在審計(jì)之之前未將審計(jì)計(jì)的日期、審審計(jì)的目的及及主要內(nèi)容，預(yù)預(yù)先通知被審審計(jì)單位而進(jìn)進(jìn)行的審計(jì)。二、審計(jì)的的方法審計(jì)的方法法是指完成審審計(jì)任務(wù)，達(dá)達(dá)到審計(jì)目的的的手段。完完整的審計(jì)方方法體系，包包括審計(jì)的基基本方法和技技術(shù)方法。（一）審計(jì)計(jì)的技術(shù)方法法包括審查書(shū)書(shū)面資料的方方法和證實(shí)客客觀事物的方方法。1審查書(shū)書(shū)面資料的方方法（1）順序序檢查法,包包括順查法和和逆查法。（2）范圍圍檢查法。包包括詳查法和和

11、抽查法。（3）資料料檢查法。包包括審閱法、核核對(duì)法、查詢(xún)?cè)兎?、分析法法。（二）證實(shí)實(shí)客觀事物的的方法包括盤(pán)盤(pán)存法、調(diào)節(jié)節(jié)法、觀察法法、鑒定法。1、盤(pán)存法法，包括直接接盤(pán)存法和間間接盤(pán)存法。直接盤(pán)存法法是指由審計(jì)計(jì)人員親自到到現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)實(shí)實(shí)物，以確定定其實(shí)有數(shù)額額的方法。間接盤(pán)存法法是指審計(jì)人人員通過(guò)觀察察盤(pán)點(diǎn)借以確確定實(shí)物實(shí)有有數(shù)額的方法法。2、調(diào)節(jié)法法是指為驗(yàn)證證某一項(xiàng)目數(shù)數(shù)據(jù)的正確性性，使兩個(gè)獨(dú)獨(dú)立和各自分分離的相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)，通過(guò)調(diào)調(diào)整而趨一致致的審計(jì)方法法。調(diào)節(jié)法主要要應(yīng)用于證實(shí)實(shí)財(cái)產(chǎn)物資賬賬實(shí)是否相符符，證實(shí)相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)是否趨趨于一致。注意調(diào)節(jié)法法計(jì)算公式的的內(nèi)涵及運(yùn)用用。3、觀察法法是指審

12、計(jì)人人員親臨審計(jì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被審審單位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理及業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)實(shí)地觀察，借借以查明被審審事項(xiàng)的事實(shí)實(shí)真相的一種種審計(jì)方法。觀察法適用用于觀察內(nèi)部部控制制度的的執(zhí)行情況及及觀察經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)過(guò)程。4、鑒定法法是指通過(guò)物物理、化學(xué)技技術(shù)鑒別等手手段來(lái)確定實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的性性能、質(zhì)量和和書(shū)面資料真真?zhèn)蔚囊环N方方法。第三章程 審計(jì)組織與與審計(jì)人員一 、國(guó)家家審計(jì)機(jī)關(guān)主要了解國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的種類(lèi)和類(lèi)類(lèi)型（一）我國(guó)國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的種類(lèi)1、中央國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)。審計(jì)署是是我國(guó)最高國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)，它按照統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分分級(jí)負(fù)責(zé)的原原則組織和領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審審計(jì)工作。2、地方國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)。地方各級(jí)級(jí)審計(jì)

13、機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)上一級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)級(jí)人民政府負(fù)負(fù)責(zé)并報(bào)告工工作，審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)以上級(jí)審審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)為主。（二） 西西方國(guó)家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)的類(lèi)型型1立法型型國(guó)家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)2司法型型國(guó)家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)3行政型型國(guó)家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)二、民間審審計(jì)組織民間審計(jì)組組織是根據(jù)國(guó)國(guó)家法律或條條例規(guī)定，經(jīng)經(jīng)政府有關(guān)部部門(mén)審核批準(zhǔn)準(zhǔn)，注冊(cè)登記記的會(huì)計(jì)師事事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所是指經(jīng)國(guó)國(guó)家批準(zhǔn)、注注冊(cè)登記、依依法獨(dú)立承辦辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師師業(yè)務(wù)的單位位。在我國(guó)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師只只有加入會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所，才才能承辦業(yè)務(wù)務(wù)。（一）民間間審計(jì)的業(yè)務(wù)務(wù)范圍1、審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。包括審審查企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，出具具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資資本，出具驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告；辦辦理

14、企業(yè)合并并、分立、清清算事項(xiàng)中的的審計(jì)業(yè)務(wù)，出出具有關(guān)報(bào)告告；法規(guī)、行行政法規(guī)定的的其他審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。2、會(huì)計(jì)咨咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服服務(wù)業(yè)務(wù)。包包括設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制度及及其有關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制制度度；擔(dān)任會(huì)計(jì)計(jì)顧問(wèn)，提供供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理咨詢(xún)?cè)?；代理納稅稅申報(bào)；代理理記賬；代辦辦申請(qǐng)注冊(cè)登登記，協(xié)助擬擬定合同，章章程和其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)文件；培培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)人員；審核核企業(yè)前景財(cái)財(cái)務(wù)資料；資資產(chǎn)評(píng)估。3、其他法法定審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)。包括“三三資企業(yè)的驗(yàn)驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)業(yè)的驗(yàn)資，改改組審計(jì)、年年度、中期、合合并、分立及及清算會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)；企企業(yè)對(duì)外報(bào)送送的會(huì)計(jì)報(bào)表表。（二）中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

15、師協(xié)會(huì)主要了了解中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)的性質(zhì)和職職責(zé)中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是是在財(cái)政部領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政政府批準(zhǔn)成立立的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的職業(yè)組組織，它是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的全國(guó)性組織織。它依法對(duì)對(duì)民間審計(jì)進(jìn)進(jìn)行行業(yè)管理理，并依法接接受財(cái)政部、審審計(jì)署的監(jiān)督督、指導(dǎo)和管管理。實(shí)施注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的考試、注冊(cè)冊(cè)以及對(duì)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師及其其事務(wù)所的指指導(dǎo)、監(jiān)督和和管理工作。中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職職責(zé)為服務(wù)、協(xié)協(xié)調(diào)、管理。（三）審計(jì)計(jì)人員1我國(guó)審審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)術(shù)職稱(chēng)包括：高級(jí)審計(jì)師師、審計(jì)師、助助理審計(jì)師。2國(guó)家審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循中華華人民共和國(guó)國(guó)審計(jì)法第第6條關(guān)于“客客觀公正、實(shí)實(shí)事求是、廉廉潔奉公、保保守秘密”

16、和和 審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)審計(jì)人員員職業(yè)道德準(zhǔn)準(zhǔn)則第4條條的具體規(guī)定定。3審計(jì)人人員的職業(yè)道道德是指在審審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循的行行為規(guī)范，是是對(duì)審計(jì)人員員思想意識(shí)、品品德修養(yǎng)等方方面規(guī)定的基基本要求。民間審計(jì)人人員應(yīng)遵循中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布布的中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德基本本準(zhǔn)則中關(guān)關(guān)于“一般原原則、專(zhuān)業(yè)勝勝任能力與技技術(shù)規(guī)范、對(duì)對(duì)客戶(hù)的責(zé)任任、對(duì)同行的的責(zé)任”等五五個(gè)方面的具具體規(guī)定。如如：（5）其他他責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的其他責(zé)任任是指：不得有可可能損害職業(yè)業(yè)行象的行為為。不得采用用強(qiáng)迫、欺詐詐、利誘等方方式招攬業(yè)務(wù)務(wù)。不得對(duì)自自身能力進(jìn)行行廣告宣傳以以招攬業(yè)務(wù)。不得以向向他人支付傭傭金等不正當(dāng)當(dāng)

17、方式招攬業(yè)業(yè)務(wù)。不得向客客戶(hù)收取服務(wù)務(wù)費(fèi)之外的任任何利益。不得允許許他人以本所所或本人的名名義承辦業(yè)務(wù)務(wù)。4民間審審計(jì)人員的法法律責(zé)任主要掌握民民間審計(jì)人員員法律責(zé)任的的種類(lèi)按責(zé)任形成成原因可劃分分為：違約責(zé)責(zé)任、過(guò)失責(zé)責(zé)任（普通過(guò)過(guò)失責(zé)任、重重大過(guò)失責(zé)任任）、敲詐責(zé)責(zé)任。按責(zé)任性質(zhì)質(zhì)可劃分為：行政責(zé)任、民民事責(zé)任、刑刑事責(zé)任。5世界各各國(guó)要求注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師必須須同時(shí)具備的的三項(xiàng)基本條條件：專(zhuān)業(yè)教教育、資格考考試、工作經(jīng)經(jīng)驗(yàn)。第四章審審計(jì)準(zhǔn)則和審審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則（一）審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的涵義義1審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，是指審審計(jì)人員在實(shí)實(shí)施審計(jì)工作作時(shí)所必須恪恪守的行為規(guī)規(guī)范的專(zhuān)業(yè)指指南，也是判判斷審計(jì)工作作

18、質(zhì)量的權(quán)威威性準(zhǔn)繩。2審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的意義：制約審計(jì)計(jì)人員的行為為規(guī)范指導(dǎo)審計(jì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)務(wù)指南衡量審計(jì)計(jì)質(zhì)量的客觀觀標(biāo)準(zhǔn)簽署審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的重要要依據(jù)3審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則發(fā)端于美美國(guó)，為增強(qiáng)強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的的可信度而設(shè)設(shè)立。（二）審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的基本本內(nèi)容一般公證審審計(jì)準(zhǔn)則。適適用于民間審審計(jì)實(shí)施的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)，主要包括括三項(xiàng)：1、一般準(zhǔn)準(zhǔn)則。2、工作準(zhǔn)準(zhǔn)則。3、報(bào)告準(zhǔn)準(zhǔn)則。一般準(zhǔn)則是是對(duì)審計(jì)人員員提出的要求求；工作準(zhǔn)則則對(duì)實(shí)施審計(jì)計(jì)行為提出的的要求；報(bào)告告準(zhǔn)則是對(duì)審審計(jì)報(bào)告提出出的要求。（三）我國(guó)國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則1、國(guó)家審審計(jì)準(zhǔn)則。是是指由審計(jì)署署頒布的，指指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)計(jì)人員實(shí)施審審計(jì)工作時(shí)應(yīng)應(yīng)遵守的行為為規(guī)范。國(guó)

19、家家審計(jì)準(zhǔn)則包包括一般準(zhǔn)則則、工作準(zhǔn)則則、報(bào)告準(zhǔn)則則三部分。2、獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則。是是指由中華人人民共和國(guó)財(cái)財(cái)政部制定頒頒布的，指導(dǎo)導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵遵守的行為規(guī)規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則于19996年1月11日開(kāi)始實(shí)施施。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系是指指注冊(cè)會(huì)計(jì)師師進(jìn)行民間審審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循循的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和各專(zhuān)業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)之間相互互聯(lián)系而構(gòu)成成的有機(jī)整體體。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系具體體包括三個(gè)方方面：（1）獨(dú)立立審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則（2）獨(dú)立立審計(jì)實(shí)務(wù)公公告。（3）執(zhí)業(yè)業(yè)規(guī)范指南（4）獨(dú)立立審計(jì)準(zhǔn)則和和獨(dú)立審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)公告是對(duì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的法定要求求，具有強(qiáng)制制性，執(zhí)業(yè)規(guī)規(guī)范指南不具具有強(qiáng)制性。二、審計(jì)依依據(jù)1、審計(jì)依

20、依據(jù)是指查明明審計(jì)客體的的行為規(guī)范，是是據(jù)以作出審審計(jì)結(jié)論，提提出處理意見(jiàn)見(jiàn)和建議的客客觀尺度。審審計(jì)依據(jù)與審審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)關(guān)系是：審計(jì)計(jì)依據(jù)包含審審計(jì)準(zhǔn)則，審審計(jì)準(zhǔn)則是審審計(jì)依據(jù)的重重要組成部分分。2、審計(jì)依依據(jù)的種類(lèi)（1）按被被審計(jì)事項(xiàng)合合法、合規(guī)性性的依據(jù)劃分分可分為：法法律、法規(guī)、制制度。（2） 按按被審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)價(jià)的依據(jù)劃分分可分為：歷歷史數(shù)據(jù)、計(jì)計(jì)劃和預(yù)算、業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范和技技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。（3） 按按內(nèi)部控制制制度評(píng)價(jià)的依依據(jù)劃分可分分為：內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制制度度、內(nèi)部管理理控制制度。3、審計(jì)依依據(jù)的特點(diǎn)是是：層次性、相相關(guān)性、時(shí)效效性、地域性性。4、審計(jì)人人員選用審計(jì)計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)

21、應(yīng)遵循的原則則是：準(zhǔn)確性原原則，針對(duì)性性原則，辯證證性原則，有有效性原則，可可靠性原則。第五章 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是是指審計(jì)人員員在審計(jì)過(guò)程程中所采取的的步驟和行動(dòng)動(dòng)，一般包括括三個(gè)階段，即即：準(zhǔn)備階段段，實(shí)施階段段，終結(jié)階段段。一、審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階階段是指從確確定審計(jì)任務(wù)務(wù)開(kāi)始，到具具體實(shí)施審計(jì)計(jì)工作之前的的整個(gè)準(zhǔn)備過(guò)過(guò)程。審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)備階段是整整個(gè)審計(jì)過(guò)程程的基礎(chǔ)。其其工作內(nèi)容包包括以下幾方方面：（一） 明明確審計(jì)任務(wù)務(wù)，確定審計(jì)計(jì)重點(diǎn)1、審計(jì)人人員在準(zhǔn)備階階段應(yīng)做的工工作主要有：（1）下達(dá)達(dá)審計(jì)通知書(shū)書(shū)、（2）簽訂訂審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)。2、審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書(shū)是是指民間審計(jì)計(jì)組織與被審審計(jì)單

22、位共同同簽署的，以以確認(rèn)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的委托與與受托關(guān)系，明明確委托目的的、審計(jì)范圍圍及雙方應(yīng)負(fù)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)項(xiàng)的書(shū)面文件件。審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)應(yīng)具備備以下基本內(nèi)內(nèi)容：（1）簽約約雙方名稱(chēng)。（2）審計(jì)計(jì)目的。（3）審計(jì)計(jì)范圍。（4）雙方方的責(zé)任和義義務(wù)。（5）出具具審計(jì)報(bào)告的的時(shí)間要求。（6）審計(jì)計(jì)收費(fèi)。（7）審計(jì)計(jì)報(bào)告的使用用責(zé)任。（8）審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)的有效期間間。（9）違約約責(zé)任。（10）其其他有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)。3、民間審審計(jì)組織在了了解被審計(jì)單單位的基本情情況以后，考考慮自身的業(yè)業(yè)務(wù)勝任能力力和獨(dú)立性，并并與委托人就就審計(jì)業(yè)務(wù)的的性質(zhì)，審計(jì)計(jì)范圍達(dá)成共共識(shí)后，才可可簽定審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（二）編制

23、制審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃是是指審計(jì)人員員為了完成各各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)務(wù)，達(dá)到預(yù)期期的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)，在具體執(zhí)執(zhí)行審計(jì)程序序之前編制的的工作規(guī)劃。 對(duì)審計(jì)計(jì)計(jì)劃的修訂和和補(bǔ)充，貫穿穿于整個(gè)審計(jì)計(jì)工作的準(zhǔn)備備和實(shí)施階段段之中。審計(jì)計(jì)計(jì)劃分為總總體審計(jì)計(jì)劃劃和具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃。1、總體審審計(jì)計(jì)劃在編編制時(shí)應(yīng)包括括以下內(nèi)容：（1）被審審單位概況。（2）審計(jì)計(jì)目的和范圍圍。（3）重要要性水平的確確定和審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。（4）重要要審計(jì)領(lǐng)域和和賬戶(hù)。（5）審計(jì)計(jì)工作日程和和時(shí)間安排。（6）審計(jì)計(jì)人員的指派派及其他有關(guān)關(guān)內(nèi)容。2、具體審審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容容包括：（1）審計(jì)計(jì)目標(biāo)。（2）審計(jì)計(jì)程序。（3）執(zhí)行行人及執(zhí)行時(shí)時(shí)間。（4）

24、審計(jì)計(jì)工作底稿及及索引號(hào)。（5）其他他有關(guān)內(nèi)容。3、編制審審計(jì)計(jì)劃應(yīng)遵遵循以下步驟驟：（1）了解解被審單位的的基本情況。（2）分配配重要性水平平。（3）考慮慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和固檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)（4）編制制審計(jì)計(jì)劃。二 、審計(jì)計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階階段是實(shí)現(xiàn)審審計(jì)目標(biāo)的中中間過(guò)程，也也是審計(jì)全過(guò)過(guò)程的中心環(huán)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員在在實(shí)施階段應(yīng)應(yīng)做的主要工工作有：（1）進(jìn)駐駐被審計(jì)單位位，進(jìn)一步了了解被審單位位的情況；（2）對(duì)被被審計(jì)單位的的內(nèi)部控制進(jìn)

25、進(jìn)行符合性測(cè)測(cè)試；（3）對(duì)被被審計(jì)單位的的會(huì)計(jì)資料及及其反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行行實(shí)質(zhì)性測(cè)試試；（4）收集集審計(jì)證據(jù)，形形成工作底稿稿。三、審計(jì)終終結(jié)階段審計(jì)人員在在終結(jié)階段應(yīng)應(yīng)做的主要工工作有：1、整理評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)據(jù)，并將其作作為編制審計(jì)計(jì)報(bào)告的依據(jù)據(jù)；2、復(fù)核審審計(jì)工作底稿稿；3、正確處處理期后事項(xiàng)項(xiàng)（包括對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直直接影響需調(diào)調(diào)整的事項(xiàng)和和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表沒(méi)有直接影影響但應(yīng)予以以披露的事項(xiàng)項(xiàng)），期后事事項(xiàng)的審核應(yīng)應(yīng)在整個(gè)審計(jì)計(jì)工作即將結(jié)結(jié)束前完成；期后事項(xiàng)是是指會(huì)計(jì)報(bào)表表日與審計(jì)外外勤工作結(jié)束束日期間發(fā)生生的，以及審審計(jì)外勤工作作結(jié)束日到會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表公布布日發(fā)生的對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)產(chǎn)生影響的事

26、事項(xiàng)。4、關(guān)注或或有負(fù)債；或有負(fù)債是是指由某一特特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)造成的，將將來(lái)可能會(huì)發(fā)發(fā)生某種意外外情況，因而而要由被審計(jì)計(jì)單位負(fù)責(zé)承承擔(dān)的潛在損損失。5、撰寫(xiě)審審計(jì)報(bào)告；6、后續(xù)審審計(jì)了解其涵涵義。復(fù)審期間，原原審計(jì)結(jié)論和和決定應(yīng)照常常執(zhí)行。第六章審審計(jì)證據(jù)與審審計(jì)工作底稿稿一、審計(jì)證證據(jù)（一）審計(jì)計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)證據(jù)具具有以下特點(diǎn)點(diǎn)：相關(guān)性、重重要性、客觀觀性、足夠性性、可靠性。審計(jì)項(xiàng)目越越重要，審計(jì)計(jì)證據(jù)就要越越充分。（二）審計(jì)計(jì)證據(jù)的分類(lèi)類(lèi)1、按證據(jù)據(jù)形式分類(lèi)，可可分為：實(shí)物物證據(jù)、書(shū)面面證據(jù)、口頭頭證據(jù)、環(huán)境境證據(jù)。2、按證據(jù)據(jù)相關(guān)程度分分類(lèi)，可分為為：直接證據(jù)據(jù)和間接證據(jù)據(jù)。3、按

27、證據(jù)據(jù)的來(lái)源渠道道分類(lèi)，可分分為：內(nèi)部證證據(jù)、外部證證據(jù)和審計(jì)人人員自行獲得得證據(jù)。（三）審計(jì)計(jì)證據(jù)的形成成過(guò)程1、收集審審計(jì)證據(jù)的要要求。收集審審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿滿足充分性、成成本效益性、重重要性、相關(guān)關(guān)性的要求。2、收集審審計(jì)證據(jù)的方方法。收集審審計(jì)證據(jù)可采采用檢查，監(jiān)監(jiān)盤(pán)，觀察，查查詢(xún)與函證，計(jì)計(jì)算，分析性性復(fù)核等方法法。3、審計(jì)證證據(jù)的鑒定。在在審計(jì)過(guò)程中中，所收集到到的證據(jù)并非非都有證明力力，因而必須須對(duì)其從客觀觀性，充分性性，相關(guān)性，可可靠性，重要要性，經(jīng)濟(jì)性性等幾方面加加以鑒定。二 、審計(jì)計(jì)工作底稿審計(jì)工作底底稿是指審計(jì)計(jì)人員在審計(jì)計(jì)工作過(guò)程中中形成的全部部審計(jì)工作記記錄和獲取的的資料

28、。審計(jì)計(jì)工作底稿是是審計(jì)證據(jù)的的載體，可作作為審計(jì)過(guò)程程和結(jié)果的書(shū)書(shū)面證明，也也是形成審計(jì)計(jì)結(jié)論的依據(jù)據(jù)。（一）審計(jì)計(jì)工作底稿的的分類(lèi)1審計(jì)工工作底稿按形形式可分為：表格式審計(jì)計(jì)工作底稿、流流程圖式審計(jì)計(jì)工作底稿和和筆錄文稿式式審計(jì)工作底底稿。2審計(jì)工工作底稿按職職能可分為：一般式審計(jì)計(jì)工作底稿和和專(zhuān)用式審計(jì)計(jì)工作底稿 。3審計(jì)工工作底稿按類(lèi)類(lèi)別可分為：綜合類(lèi)工作作底稿、業(yè)務(wù)務(wù)類(lèi)工作底稿稿和備查類(lèi)工工作底稿。（二）審計(jì)計(jì)工作底稿的的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容容一般了解（三）審計(jì)計(jì)工作底稿的的審核審計(jì)工作底底稿審核采用用三級(jí)復(fù)核制制度。即會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所建建立以主任會(huì)會(huì)計(jì)師，部門(mén)門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目目經(jīng)理為復(fù)核核人，對(duì)審

29、計(jì)計(jì)工作底稿進(jìn)進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核核。第七章內(nèi)內(nèi)部控制的評(píng)評(píng)審一、內(nèi)部控控制（一）內(nèi)部部控制及內(nèi)部部控制制度的的概念有效的內(nèi)部部控制離不開(kāi)開(kāi)健全的內(nèi)部部控制制度。（二）內(nèi)部部控制的要素素內(nèi)部控制的的要素包括：1、控制環(huán)環(huán)境。2、風(fēng)險(xiǎn)估估價(jià)。3、控制活活動(dòng)。4、信息交交流。5、監(jiān)督。（三）內(nèi)部部控制的分類(lèi)類(lèi)內(nèi)部控制按按工作范圍分分為：內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制（會(huì)會(huì)計(jì)憑證控制制、會(huì)計(jì)賬簿簿控制、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表控制、會(huì)會(huì)計(jì)分析控制制）和內(nèi)部管管理控制（組組織機(jī)構(gòu)控制制、勞動(dòng)工資資控制、員工工教育控制、計(jì)計(jì)劃預(yù)算控制制、合同執(zhí)行行控制、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制、質(zhì)質(zhì)量檢驗(yàn)控制制、環(huán)境監(jiān)測(cè)測(cè)控制）。（四）內(nèi)部部控制的評(píng)審審步驟內(nèi)部控制

30、的的評(píng)審步驟為為：1、調(diào)查內(nèi)內(nèi)部控制。2、測(cè)試內(nèi)內(nèi)部控制。3、評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部控制。二、內(nèi)部控控制的調(diào)查內(nèi)內(nèi)容調(diào)查內(nèi)部控控制可采用調(diào)調(diào)查、詢(xún)問(wèn)的的方法。（一）界定定職權(quán)范圍即明文規(guī)定定不同部門(mén)、不不同崗位、不不同人員的權(quán)權(quán)利和義務(wù)。（二）不相相容職務(wù)分工工1不相容容職務(wù)分工的的原則：各職職能部門(mén)相對(duì)對(duì)獨(dú)立；禁止止一人包辦經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；賬賬錢(qián)物分管。2不相容容職務(wù)分工的的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)處理過(guò)程的的分工的要點(diǎn)點(diǎn)財(cái)物記錄錄與保管的分分工的要點(diǎn)：3內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制：合合法性控制、完完整性控制、正正確性控制。4行政控控制：健全的的規(guī)章制度、職職業(yè)道德教育育、公平的獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲。三、內(nèi)部部控制的描述述方法還應(yīng)當(dāng)注意意各

31、種方法的的要點(diǎn)、適用用范圍及其優(yōu)優(yōu)缺點(diǎn)。四、內(nèi)部部控制的測(cè)試試與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的的測(cè)試與評(píng)價(jià)價(jià)主要包括：內(nèi)部控制的的初評(píng)，內(nèi)部部控制的符合合性測(cè)試及內(nèi)內(nèi)部控制的總總評(píng)。（一）內(nèi)部部控制符合性性測(cè)試1、符合性性測(cè)試的內(nèi)容容。符合性測(cè)測(cè)試的內(nèi)容包包括業(yè)務(wù)測(cè)試試和功能測(cè)試試，是在對(duì)被被審單位內(nèi)部部控制進(jìn)行初初評(píng)的基礎(chǔ)上上，為證實(shí)該該控制是否在在實(shí)際工作中中得以貫徹執(zhí)執(zhí)行以及其效效果是否符合合設(shè)立該控制制的初衷而進(jìn)進(jìn)行的測(cè)試活活動(dòng)。2、符合性性測(cè)試的目的的。符合性測(cè)測(cè)試的目的是是獲取對(duì)準(zhǔn)備備予以信賴(lài)的的內(nèi)部控制是是否有效執(zhí)行行的證據(jù),從從而確定會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的的范圍和程序序。3、符合性性測(cè)試的方法法。符

32、合性測(cè)測(cè)試的方法包包括：檢查證證據(jù)法、穿行行試驗(yàn)法、觀觀察現(xiàn)場(chǎng)法。（二）內(nèi)部部控制的總評(píng)評(píng)內(nèi)部控制總總評(píng)是在符合合性測(cè)試的基基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部部控制進(jìn)行的的總體評(píng)價(jià)，主主要包括依據(jù)據(jù)程度評(píng)價(jià)和和強(qiáng)弱點(diǎn)評(píng)價(jià)價(jià)等。依據(jù)程度評(píng)評(píng)價(jià)的種類(lèi)包包括： 高信信賴(lài)程度評(píng)價(jià)價(jià)，中信賴(lài)程程度評(píng)價(jià)及低低信賴(lài)程度評(píng)評(píng)價(jià)。掌握三三種信賴(lài)程度度的區(qū)別。內(nèi)部控制總總評(píng)的要點(diǎn)有有：健全性、科科學(xué)性、層次次性、適用性性、經(jīng)濟(jì)性、協(xié)協(xié)調(diào)性、有效效性，系統(tǒng)性性。第八章 審審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣是是指審計(jì)人員員在實(shí)施測(cè)試試時(shí)，從被審審計(jì)總體中選選取一定數(shù)量量的樣本進(jìn)行行審計(jì)，通過(guò)過(guò)樣本的審計(jì)計(jì)結(jié)果來(lái)推斷斷被審計(jì)總體體特征的一種種審計(jì)技術(shù)方方法。

33、抽樣審審計(jì)通常可運(yùn)運(yùn)用于逆查、順順查、函證盤(pán)盤(pán)點(diǎn)等審計(jì)程程序，不適用用詢(xún)問(wèn)、觀察察、分析性復(fù)復(fù)核等程序。一、審計(jì)抽抽樣的種類(lèi)從技術(shù)上分分類(lèi)為：統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣和非統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣從內(nèi)容上分分類(lèi)為：屬性性抽樣和變量量抽樣二、樣本的的設(shè)計(jì)與選取?。ㄒ唬┰O(shè)計(jì)計(jì)樣本應(yīng)考慮慮的基本因素素在設(shè)計(jì)樣本本時(shí)，要考慮慮7個(gè)基本因因素：1、審計(jì)目目的。2、審計(jì)對(duì)對(duì)象總體與抽抽樣單位。3、抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣樣風(fēng)險(xiǎn)。4、可容忍忍誤差。5、可信賴(lài)賴(lài)程度。6、預(yù)期總總體誤差。7、分層。（二）選取取樣本的方法法在選取樣本本時(shí)，可采用用以下方法：1、利用隨隨機(jī)數(shù)表選樣樣。2、系統(tǒng)選選樣。3、分層選選樣。4、整群選選樣。5、金額單單位選樣

34、。三、屬性抽抽樣屬性抽樣用用于內(nèi)部控制制符合性測(cè)試試，其目的是是確定被審計(jì)計(jì)單位的內(nèi)部部控制的有效效程度。屬性性抽樣的方法法有：1、固定樣樣本量抽樣。2、停走走抽樣，3、在采用用停走抽樣樣法中，注意意一個(gè)公式的的運(yùn)用，即：風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)樣本量總總體的最大誤誤差率四、變量抽抽樣變量抽樣用用于賬戶(hù)余額額或報(bào)表項(xiàng)目目的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試，其目的的是通過(guò)樣本本審查的結(jié)果果估算被審計(jì)計(jì)總體的數(shù)額額，常用于應(yīng)應(yīng)收賬款、存存貨或費(fèi)用等等的實(shí)質(zhì)性審審查。變量抽抽樣的方法主主要有：?jiǎn)挝晃黄骄鶖?shù)估計(jì)計(jì)抽樣、差額額估計(jì)抽樣及及比率估計(jì)抽抽樣。五、抽樣結(jié)結(jié)果的評(píng)價(jià)第九章審審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是是指審計(jì)人員員在審計(jì)結(jié)束束后，將審計(jì)計(jì)結(jié)

35、果向?qū)徲?jì)計(jì)委托人所作作的書(shū)面報(bào)告告，審計(jì)報(bào)告告是審計(jì)工作作的最終成果果。一、審計(jì)報(bào)報(bào)告的種類(lèi)（一）按撰撰寫(xiě)主體分類(lèi)類(lèi)1、國(guó)家審審計(jì)報(bào)告。2、民間審審計(jì)報(bào)告。3、內(nèi)部審審計(jì)報(bào)告。（二）按內(nèi)內(nèi)容分類(lèi)1、財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告告。2、經(jīng)法紀(jì)紀(jì)審計(jì)報(bào)告。3、經(jīng)濟(jì)效效益審計(jì)報(bào)告告。（三）按報(bào)報(bào)告詳略程度度分類(lèi)1、簡(jiǎn)式審審計(jì)報(bào)告。2、詳式審審計(jì)報(bào)告。二、民間審審計(jì)報(bào)告（一）民間間審計(jì)報(bào)告的的內(nèi)容民間審計(jì)報(bào)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)范為“審審計(jì)報(bào)告”。其其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件件人、范圍段段、意見(jiàn)段、簽簽章和會(huì)計(jì)師師事務(wù)所地址址及報(bào)告日期期。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師出具保留留意見(jiàn)、否定定意見(jiàn)或拒絕絕表示意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在范范圍段與意見(jiàn)見(jiàn)段之間增加加說(shuō)明段。審計(jì)報(bào)告日日期須為注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師完成成外勤審計(jì)工工作的日期。 （二）審審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)類(lèi)型1無(wú)保留留