貨幣資金、債權(quán)的管理與核算

1、第四章 財政總預算會計資產(chǎn)的管理與核算財政總預算會計制度第三章對一般“資產(chǎn)”進行了闡述，教材P26。資產(chǎn)是一級財政掌管或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括財政性存款、有價證券、暫付及應收款項、預撥款項、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等（第二十條）。 41 貨貨幣資金的管管理與核算一、財政性存款款的管理與核核算財政性存款的的管理的原則則 教材PP26財政性存款是財財政部門代表表政府所掌管管的財政資金金，包括國庫庫存款及其他他財政存款。財財政性存款的的支配權(quán)屬于于同級政府財財政部門，并并由總預算會會計負責管理理，統(tǒng)一收付付。總預算會會計在管理財財政性存款中中，應當遵循循以下原則（第

2、第二十一條）：集中資金，統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)度各種應由財政部部門掌管的資資金，都應納納入總預算會會計的存款賬賬戶。調(diào)度資資金，應根據(jù)據(jù)事業(yè)進度和和資金使用情情況，保證滿滿足計劃內(nèi)（預預算）各項正正常支出的需需求，并要充充分發(fā)揮資金金效益，把資資金用活用好好。嚴格控制存款款開戶財政部門的預算算資金除財政政部有明確規(guī)規(guī)定者外，一一律由總預算算會計統(tǒng)一在在國庫或指定的的銀行開立存存款賬戶，不不得在國家規(guī)規(guī)定之外將預預算資金或其其他財政性資資金任意轉(zhuǎn)存存其他金融機機構(gòu)。執(zhí)行預算，計計劃支撥根據(jù)年度預算或或季度分月用用款計劃撥付付資金，不得得辦理超預算算、無用款計計劃的撥款。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不不提現(xiàn)金總預算會計的各各種會

3、計憑證證不得用以提提取現(xiàn)金。在存款余額內(nèi)內(nèi)支付，不得得透支國庫單一單賬賬戶制度國庫單一單賬賬戶制度的概概念P27所謂國庫集中收收付制度是指指將所有財政政性資金全部部集中到國庫庫單一賬戶，并并規(guī)定所有的的支出必須由由國庫直接支支付給商品或或勞務供應者者或用款單位位，實行收支支兩條線管理理。在這種制制度下，財政政資金的使用用由各部門、單單位根據(jù)細化化的預算自主主決定，由財財政部門核準準后支出，財財政資金將由由國庫單一賬賬戶直接撥付付給商品和勞勞務供應商，而而不必經(jīng)過支支出單位進行行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為為便于各部門門、單位小額額零散支出的的需要，財政政部門可為預預算單位設立立小額現(xiàn)金賬賬戶和當日清清算的零余

4、額額賬戶，在實實際支付之前前，所有資金金都集中在國國庫，財政部部門可以統(tǒng)一一調(diào)度。建立國庫集中收收付制度，改改革了財政資資金的支出方方式，支出按按照不同的支支付主體分別別實行財政直直接支付和財財政授權(quán)支付付。實行財政政直接支付的的支出包括：工資支出、購購買支出和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支出；實實行財政授權(quán)權(quán)支付包括：未實行財政政直接支付的的購買支出和和零星支出。建建立國庫集中中收付制度，基基本上不改變變現(xiàn)行資金申申請撥付程序序，不改變預預算單位資金金使用權(quán)限，不不改變會計核核算和財務管管理職責，但但將引起預算算單位的會計計核算和財務務管理模式的的變革，也必必將對單位尤尤其是財務部部門的機構(gòu)設設置和職責定定位產(chǎn)生

5、一定定的影響。國庫單一單賬賬戶體系P228財政部門開設設的賬戶在中國人民銀銀行開設的國國庫單一單賬賬戶在商業(yè)銀行開開設財政零余余額賬戶在商業(yè)銀行開開設預算外資資金專戶財政部門為預預算單位開設設的銀行賬戶戶主要是財政部門門為預算單位位開設的零余余額賬戶，該該賬戶用于財財政授權(quán)支付付業(yè)務，以及及國庫單一賬賬戶進行清算算。特設銀行賬戶戶財政部是管理國國庫單一賬戶戶體系的職能能部門，任何何單位不得擅擅自設立、變變更或撤銷國國庫單一賬戶戶體系中的各各類銀行賬戶戶。中國人民民銀行按照有有關規(guī)定，應應加強對國庫庫單一賬戶和和代理銀行的的管理監(jiān)督。這這里所指的代代理銀行，是是指財政國庫庫管理制度改改革試點中，

6、由由財政部確定定的、具體辦辦理財政性資資金支付業(yè)務務的商業(yè)銀行行。國庫單一單賬賬戶制度下的的收入收繳方方式和程序PP28直接繳庫直接繳庫是指由由繳款單位或或繳款人按有有關法律法規(guī)規(guī)規(guī)定，直接接將應繳收入入繳入國庫單單一賬戶或預預算外資金財財政專戶；直接繳庫的稅收收收入，由納納稅人或稅務務代理人提出出納稅申報，經(jīng)經(jīng)征收機關審審核無誤后，由由納稅人通過過開戶銀行將將稅款繳入國國庫單一賬戶戶。直接繳庫庫的其他收入入，比照上述述程序繳入國國庫單一賬戶戶或預算外資資金財政專戶戶。集中匯繳集中匯繳是指由由征收機關（有有關法定單位位）按有關法法律法規(guī)規(guī)定定，將所收的的應繳收入?yún)R匯總繳入國庫庫單一賬戶或或預算

7、外資金金財政專戶。小額零散稅收和和法律另有規(guī)規(guī)定的應繳收收入，由征收收機關于收繳繳收入的當日日匯總繳入國國庫單一賬戶戶。非稅收入入中的現(xiàn)金繳繳款，比照本本程序繳入國國庫單一賬戶戶或預算外財財政專戶。自收自繳尚未實行國庫單單一賬戶制度度所使用的一一種傳統(tǒng)方式式，即有關部部門或單位將將收到的款項項存入銀行，然然后通過各自自的銀行匯繳繳國庫。國庫單一單賬賬戶制度下的的支出支付方方式和程序財政直接支付付程序。預算單位實行財財政直接支付付的財政性資資金包括工資資、工程采購購支出、物品品和服務采購購支出。財政政直接支付的的申請由一級級預算單位匯匯總，填寫“財政直接支支付申請書”，報財政部部國庫支付執(zhí)執(zhí)行機

8、構(gòu)。財政部國庫支付付執(zhí)行機構(gòu)審審核確認一級級預算單位提提出的支付申申請后，開具具“財政直接支支付清算匯總總通知單”和“財政直接支支付憑證”，經(jīng)財政部部國庫管理機機構(gòu)加蓋印章章簽發(fā)后，分分別送中國人人民銀行和代代理銀行。代代理銀行根據(jù)據(jù)“財政直接支支付憑證”及時將資金金直接支付給給收款人或用用款單位。代代理銀行依據(jù)據(jù)財政部國庫庫支付執(zhí)行機機構(gòu)的支付指指令，將當日日實際支付的的資金，按一一級預算單位位分預算科目目匯總，附實實際支付清單單與國庫單一一賬戶進行資資金清算。代代理銀行根據(jù)據(jù)“財政直接支支付憑證”辦理支付后后，開具“財政直接支支付入賬通知知書”發(fā)一級預算算單位和基層層預算單位?！柏斦苯又?/p>

9、付入賬通知書”作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出款項的憑證。一級預算單位有所屬二級或多級預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供收到和付出款項的憑證。預算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應會計核算。財政授權(quán)支付付程序。財政授權(quán)支付程程序適用于未未納入工資支支出、工程采采購支出，物物品、服務采采購支出管理理的購買支出出和零星支出出。包括單件件物品或單項項服務購買額額不足10萬萬元人民幣的的購買支出；投資額不足足50萬元人人民幣的工程程項目支出，以以及特別緊急急的支出。財財政部根據(jù)批批準的預算單單位用款計劃劃中月度授權(quán)權(quán)支付額度，每每月25月前前以“財政授權(quán)支支付匯總清算算通知單”

10、、“財政授權(quán)支支付通知單”的形式分別別通知中國人人民銀行、代代理銀行?！柏斦跈?quán)支支付通知單”確定各基層層預算單位下下一月度授權(quán)權(quán)支付的資金金使用額度。代理銀行憑“財財政授權(quán)支付付通知單”受理預算單單位支付指令令并與國庫單單一賬戶進行行資金清算。代代理銀行按“財政授權(quán)支支付通知單”確定的額度度控制預算單單位的支付金金額。預算單單位支用授權(quán)權(quán)額度時，填填制財政部統(tǒng)統(tǒng)一印制的“財政授權(quán)支支付憑證”送代理銀行行，代理銀行行根據(jù)“財政授權(quán)支支付憑證”通過零余額額賬戶或小額額現(xiàn)金賬戶辦辦理資金支付付。預算單位位需要現(xiàn)金支支付，可按照照規(guī)定從小額額現(xiàn)金賬戶提提取現(xiàn)金。代代理銀行根據(jù)據(jù)預算單位“財政授權(quán)支支

11、付憑證”提出的結(jié)算算方式，通過過支票、匯票票、銀行卡等等形式辦理資資金支付。財政直接支付付與政府采購購的關系P331政府采購制度度政府采購是指各各級國家機關關、事業(yè)單位位和團體組織織，使用財政政性資金采購購依法制定的的集中采購目目錄以內(nèi)的或或者采購限額額標準以上的的貨物、工程程和服務的行行為。其中所所稱貨物，是是指各種形態(tài)態(tài)和種類的物物品，包括原原材料、燃料料、設備、產(chǎn)產(chǎn)品等。所稱稱工程，是指指建設工程，包包括建筑物和和構(gòu)筑物的新新建、改建、擴擴建、裝修、拆拆除、修繕等等。所稱服務務，是指除貨貨物和工程以以外的其他政政府采購對象象。資料：HYPERLINK 什么是政府府采購.dooc什么是是政

12、府采購財政直接支付付與政府采購購的關系采購資金的來來源主要有財財政資金和單單位配套資金金使用財政資金金時應依法進進行政府采購購達到標準（單單位工程2000萬元、單單件商品或服服務50萬元元）必須財政政直接支付財政性存款的的核算P311財政性存款包括括國庫存款和和其他財政存存款。國庫存款科目名稱：國國庫存款賬務處理：用途：本科目目核算各級總總預算會計在在國庫的預算資資金（含一般般預算和基金預算）存存款。會計核算：借：國庫存款增增加數(shù)（收入入的取得） 貸：國國庫存款減少少數(shù)（支出的的增加）借方余額：反映映國庫存款的的結(jié)存數(shù)。手續(xù)：總預算算會計收到預預算收入時，根根據(jù)國庫報來的預預算收入日報報表入賬

13、。收收到上級預算算補助時，根根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關關結(jié)算憑證入入賬。辦理庫庫款支付時，根根據(jù)支付憑證證回單入賬。外幣業(yè)務有外幣收支業(yè)務務的總預算會會計應按外幣幣的種類設置置外幣存款明明細賬。發(fā)生生外幣收支業(yè)業(yè)務時，應根根據(jù)中國人民民銀行公布的的人民幣外匯匯匯率折合為為人民幣記賬賬，并登記外外國貨幣金額額和折合率。年度終了，應將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入有關支出科目。明細賬：可分一般預算存存款和基金預算存款款進行明細核核算。例題P31取得收入時：借：國庫存款一般預算存款款

14、基金預算存款款 貸：一一般預算收入入 基金預算算收入等發(fā)生支出時：借：一般預算支支出 基金預預算支出等支支出類科目 貸：國國庫存款一般預算存存款 基金預算算存款其他財政存款款P34科目名稱：其其他財政存款款用途：本科目目核算各級總總預算會計未未列入“國庫存款”科目反映的的各項財政性性存款，包括括財政周轉(zhuǎn)金金、未設國庫庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財財政在專業(yè)銀銀行的預算資資金存款以及及部分由財政政部指定存入入專業(yè)銀行的專用基金存存款等。會計核算：借：其他財政存存款增加數(shù) 貸：其其他財政存款款減少數(shù)借方余額：反映映其他財政存存款的實際結(jié)結(jié)存數(shù)，其年年終余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年。手續(xù)：總預算算會計應根據(jù)據(jù)經(jīng)辦銀行報來來的收入

15、日報報表或銀行收收款通知入賬賬?？傤A算會會計支付其他他財政存款時時，應根據(jù)有有關支付憑證證的回單入賬賬。明細賬：為便便于分類管理理，“其他財政存存款”總賬科目下下應按交存地地點和資金性質(zhì)分設設明細賬。取得收入時：借：其他財政存存款存款 貸：專專用基金收入入等收入類發(fā)生支出時：借：專用基金支支出等支出類類科目 貸：其其他財政存款款存款市20088年12月份份財政總預算算會計發(fā)生以以下業(yè)務：例1：1日，收收到國庫報來的“預算收入日日報表”及其附件，列列明一般預算算收入30萬萬元，基金預預算收入200萬元。憑證：20088120011借：國庫存款一般預算算存款 3300 0000 基金預算算存款 2

16、00 0000 貸：一一般預算收入入 3300 0000 基金預算算收入 200 000例2：2日，收收到國庫報來的“分成收入日日報表”列明上山區(qū)區(qū)財政上繳收收入為5萬元元；憑證：20088120022借：國庫存款一般預算算存款 550 0000 貸：上上解收入 50 0000例3：2日，從從國庫存開出撥款憑憑證撥付計量量局3萬元，用用于技改。憑證：20088120033借：一般預算支支出 30 0000 貸：國國庫存款一般預算存存款 300 000例4：2日，為為平衡市國庫庫存款不足，調(diào)調(diào)入資金200萬元（從基基金賬戶或其其他財政存款款）。憑證：20088120044借：國庫存款一般預算存存

17、款 2000 0000 貸：調(diào)調(diào)入資金 200 000憑證：20088120055借：調(diào)出資金 2000 0000 貸：國國庫存款基金預算存存款 2000 0000 （或其他他財政存款）財政國庫支付付執(zhí)行機構(gòu)的的有關業(yè)務核核算財政國庫支付付執(zhí)行機構(gòu)會會計是財政總總預算會計的的延伸，其會會計核算按財財政總預算會會計制度執(zhí)執(zhí)行。根據(jù)財政國庫支支付執(zhí)行機構(gòu)構(gòu)核算的特點點，需要在財財政總預算會會計制度資資產(chǎn)類和負債債類分別增設設“財政零余額額賬戶存款（編編號103）”、“已結(jié)報支出（編號213）”會計總賬科目，并設立預算支出明細表。預算支出明細賬應當按一般預算支出、基金預算支出的 HYPERLINK

18、政府收支分類改革方案.doc “類”、“款”、“項”及預算單位記載（基本建設支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。“財政零余額賬賬戶存款”科目用于核核算財政國庫庫支付執(zhí)行機機構(gòu)在銀行辦辦理財政直接接支付的業(yè)務務。本科目貸貸方，登記財財政國庫支付付執(zhí)行機構(gòu)當當天發(fā)生直接接支付資金數(shù)數(shù)；本科目借借方，登記當當天國庫單一一賬戶存款劃劃入沖銷數(shù)；本科目當日日資金結(jié)算后后，余額為零零。“已結(jié)報支出”科目用于核核算財政國庫庫資金已結(jié)清清的支出數(shù)額額，當天業(yè)務務結(jié)束后，本本科目余額應應等于一般預預算支出與基基金預算支出出之和。年終終結(jié)賬時，作作相反分錄，借借記本科目，貸貸記“一般預算支支出”、“基金

19、預算支支出”科目。財政國庫支付付執(zhí)行機構(gòu)為為預算單位直直接支付款項項時，根據(jù)銀銀行支付憑證證回執(zhí)聯(lián)，按按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支支出，會計分分錄為：借：一般預算支支出、基金預預算支出-財政直接支支付貸：財政零余額額賬戶存款財政國庫支付付執(zhí)行機構(gòu)每每日將按部門門分“類”、“款”、“項”匯總的預預算支出結(jié)算算清單與中中國人民銀行行國庫劃款憑憑證核對無誤誤后，將總預預算會計結(jié)算算資金，會計計分錄為：借：財政零余額額賬戶存款貸：已結(jié)報支出出-財政直直接支付財政國庫支付付執(zhí)行機構(gòu)對對于授權(quán)支付付的款項，根根據(jù)代理銀行行報來的財財政支出日（旬旬、月）報表表，與中國國人民銀行國國庫劃款憑證證核

20、對無誤后后，列報支出出，并登記預預算單位支出出明細賬，會會計分錄為：借：一般預算支支出、基金預預算支出單單位零余額賬賬戶額度一般預算支出、基基金預算支出出小額現(xiàn)金金額度貸：已結(jié)報支出出-財政授權(quán)權(quán)支出注意：不通過財財政零余額賬賬戶存款年終，財政國國庫支付執(zhí)行行機構(gòu)將預算算支出與有關關方面核對一一致后轉(zhuǎn)賬時時，會計分錄錄為：借：已結(jié)報支出出貸：一般預算支支出、基金預預算支出財政國庫支付付執(zhí)行機構(gòu)對對財政部批準準下達各預算算單位零余額額賬戶和小額額現(xiàn)金賬戶的的用款額度，不不作正式會計計分錄，但需需要備查登記記。會計核算算P35-336。二、有價證券的的管理與核算算有價證券是中央央財政以信用用方式發(fā)

21、行的的國家公債。各各級財政只能能用各項財政政結(jié)余購買國國家指定由地地方各級政府府購買的有價價證券。P336案例： HYPERLINK /a/20100303/003578.htm 財政部發(fā)發(fā)行20100年第四期記記賬式附息國債2260億有價證券應按取取得時實際支支付的價款記記賬，購入有有價證券（含含債券收款單單）應視同貨貨幣妥善保管管。當期取得得有價證券的的兌付利息及及轉(zhuǎn)讓有價證證券取得的收收入與賬面成成本的差額，記記入當期收入入（按收入性質(zhì)質(zhì)相應記入）。對有價證券管管理的要求1.只能用財政政結(jié)余資金購購買；2.購買不能列列支出（記入“有價證券”科目不能記記入“支出”科目）；3.取得的利息息和

22、轉(zhuǎn)讓收益益，按原購買買來源列作收收入（一般預預算收入或基基金預算收入入等）；4.有價證券應應視同貨幣資資金管理；有價證券的核核算制度的相關規(guī)定定第104號科目目 有價證證券本科目核算各各級政府按國國家統(tǒng)一規(guī)定定用各項財政政結(jié)余購買有有價證券的庫庫存數(shù)。購入有價證券券，借記本科科目，貸記“國庫存款（注注意明細）”、“其他財政存存款”科目；到期期兌付有價證證券時，其兌兌付本金部分分，借記“國庫存款”、“其他財政存存款”科目，貸記記本科目。利利息收入通過過有關收入科目核算算。本科目借方余余額反映有價價證券的實際際庫存數(shù)。本科目應按有有價證券種類類和資金性質(zhì)設置置明細賬。歸納總結(jié)購入借：有價證券年期期

23、國債（一般般（基金）預預算購入） 貸：國庫庫存款一般（基金）預預算存款 其他財政存存款兌現(xiàn)： 借：國庫存款一般（基金）預預算存款 其他財財政存款 貸：有有價證券年期國債（一般（基金）預預算購入）本本金 一般（基金）預預算收入（利利息）例題P340例5：20099年12月33日，按規(guī)定定動用一般預算結(jié)結(jié)余資金購買買五年期記賬賬式，利率33%，國庫券券10萬元，憑憑預算撥款回回單和同值國國庫券收據(jù)，作作賬。憑證：20099120088（每按順順序編，以下下同）例6：3日，用用基金預算結(jié)余余購買三年期期憑證式，利利率2.5%，特種國債債5萬元，憑憑預算撥款憑憑證和特種國國債收據(jù)作賬賬。憑證：2009

24、9120099例7：3日，以以前年度國債債到期兌付本本息30萬元元其中：一般般預算結(jié)余購購入的本金115萬元，利利息3萬元；基金預算結(jié)結(jié)余購入的本本金10萬元元，利息2萬萬元；憑證：20099120100憑證：20099120111三、在途款的核核算在途款的概念念P39所謂在途途款是指在途途未達款項。財財政總預算會會計的在途款款是指在規(guī)定定的決算清理理期（年度終終了后的100天P39）內(nèi)內(nèi)，收到應屬屬于上年度收收入的款項和和收回上年不不應列支的款款項，或需要要通過“在途款”科目過渡處處理的資金數(shù)數(shù)。這些款項項，在發(fā)生時時雖然款已收收到，但卻是是屬于上個年年度的，從上上年度的角度度來看，這些些款

25、尚未到達達，需要用“在途款”作過渡性核核算。在途款的核算算1.核算內(nèi)容：決算清理期期和庫款報解解整理期內(nèi)發(fā)發(fā)生的上下年年度收入、支支出業(yè)務以及及需要過渡處理的資資金數(shù)額。2.會計科目：在途款3.結(jié)構(gòu)：借：增加數(shù)（上上年） 貸：沖沖減數(shù)（下年年）余額在借方，反反映尚未處理理的在途款4.明細賬的設設置：按項目目2009年122月31日，收收到8萬元未未交國庫（夠夠10萬元才才上交）上年度賬（20009）：借：在途款 80 0000 貸：一般般預算收入 80 0000下年度賬（20010）：2010年1月月5日交存國國庫10萬元元借：國庫存款一般預算算存款 1000 0000 貸：在在途款 80 0

26、000（去年收收到） 一般預算算收入 200 00042 債債權(quán)的管理與與核算P37有上下級財政關關系的債權(quán)與上（下下）級往來有預算關系的債債權(quán)暫付款（應應收款項）一、暫付款的核核算制度規(guī)定第二十三條 暫暫付及應收款款項屬于往來來結(jié)算中形成成的債權(quán)，包包括在預算執(zhí)執(zhí)行過程中，上上下級財政結(jié)結(jié)算形成的債債權(quán)以及對用用款單位借墊墊款形成的債債權(quán)。暫付及應收款項項應按實際發(fā)發(fā)生數(shù)額記賬賬，并應及時時清理結(jié)算，不得長期掛賬。第111號科目目 暫付款款1本科目核算算各級財政部部門借給所屬屬預算單位或或其他單位臨臨時急需的款款項。2借出時，借借記本科目，貸貸記“國庫存款”、“其他財政存存款”科目；收回回或

27、轉(zhuǎn)作預算算支出時，借借記“國庫存款”、“其他財政存存款”或有關支出出科目，貸記記本科目。3本科目應及及時清理結(jié)算算。年終，原則上上應無余額。4本科目應按按資金性質(zhì)及及借款單位名名稱設置明細細賬。具體賬務處理理1.核算內(nèi)容：核算財政部部門借給所屬屬預算單位或或其他單位臨臨時急需的款款項。教材PP382.會計科目：暫付款3.結(jié)構(gòu)：借：實際借出數(shù)數(shù) 貸：收收回數(shù)或轉(zhuǎn)作作預算支出余額在借方，反反映尚未處理理的暫付款，年末無余額。4.明細賬的設設置：按資金金性質(zhì)及借款款單位名稱設設置明細賬。（注注明單位）例8：4日，市市教育局為了了改造危房經(jīng)經(jīng)申請，從市市財政局（國國庫中）借款款20萬元；按預算該項項目

28、作為專項項支出列支335萬元，余余款退回國庫庫。借款時：200911200122借：暫付款教育局改造造危房款 20萬元 貸：國國庫存款一般預算存存款 200萬元作支出和退回22009122013借：一般預算支支出 335萬元國庫存款一一般預算存款款 3萬元元 貸：暫暫付款教育局 38萬元元例9：4日，財財政總預算會會計將預算資資金30萬元元劃入財政專專戶，用于市市經(jīng)貿(mào)局采購購計算機。2009120014借：暫付款政府采購款款（經(jīng)貿(mào)局） 30萬元 貸：國國庫存款一般預算存存款 300萬元2009120015借：其他財政存存款農(nóng)行 30萬元元 貸：暫暫存款政府采購購款（經(jīng)貿(mào)局局） 300萬元例10

29、：4日，采采購機關將經(jīng)經(jīng)貿(mào)局的預算算外資金收入入專戶的5萬萬元，劃到政政府采購專戶戶。20099120166借：其他財政存存款農(nóng)行 5萬元 貸：暫暫存款政府采購購配套資金（經(jīng)經(jīng)貿(mào)局） 5萬元例11：4日，采采購機關將市市經(jīng)貿(mào)局的自自籌資金200萬元，劃到到政府采購專專戶。20009120117借：其他財政存存款農(nóng)行 20萬元 貸：暫暫存款政府采購購款配套資金金（經(jīng)貿(mào)局） 20萬元元問題：采購資金金，賬戶上一一共多少錢？政府財政30萬萬元+經(jīng)貿(mào)局局5+2025萬元共共計55萬元元例12：5日，履履行合同，財財政總預算會會計根據(jù)采購購合同和認為為應當提交的的有關文件資資料，實際付付款46萬元元（財

30、政承擔擔26萬元，經(jīng)經(jīng)貿(mào)局承擔220萬元，其其中：自籌118萬元，預預算外2萬元元），節(jié)約資資金9萬元，按按原來的渠道道劃回。向供應商付款時時：20099120188借：暫存款政府采購款款（經(jīng)貿(mào)局） 26萬元元 暫存款款政府采購購款配套資金金（經(jīng)貿(mào)局） 20萬元元 貸：其其他財政存款款農(nóng)行 46萬元按原來的渠道劃劃回資金時：1.將節(jié)約的政政府財政資金金劃回財政賬賬戶 20009120119借：暫存款政府采購款款 44萬元 貸：其其他財政存款款農(nóng)行 4萬元同時記：20009120220借：國庫存款一般預算算存款 44萬元 貸：暫暫付款政府采購購款 4萬元2.將經(jīng)貿(mào)局節(jié)節(jié)約的預算外外資金收入劃劃回

31、預算外資資金專戶2009120021借：暫存款政府采購款款配套資金（經(jīng)經(jīng)貿(mào)局） 3萬元 貸：其其他財政存款款農(nóng)行 3萬元3.經(jīng)貿(mào)局節(jié)約約的自籌資金金劃回2009120022借：暫存款政府采購款款配套資金（經(jīng)經(jīng)貿(mào)局） 2萬元 貸：其其他財政存款款農(nóng)行 2萬元問題：行政單位位收到退款應應該如何做？借：銀行存款 2萬元 貸：暫暫付款政府采購購款 2萬元元例12：5日，財財政總預算會會計將政府采采購所用預算算資金26萬萬元列報支出出。20099120233借：一般預算支支出 26萬元 貸：暫暫付款政府采購購款 26萬元二、與下級往來來款制度規(guī)定財政上下級之間間，由于財政政資金周轉(zhuǎn)調(diào)調(diào)度的需要，往往往發(fā)

32、生下級級財政向上級級財政借款周周轉(zhuǎn)業(yè)務。在在年終財政體體制結(jié)算中，也也會出現(xiàn)下級級財政向上級級財政上解資資金或上級財財政向下級財財政補助資金金業(yè)務，這類類業(yè)務屬于上上下級財政間間的待結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)業(yè)務。第112號科目目 與下級級往來 P338-391本科目核算算與下級財政政的往來待結(jié)結(jié)算款項。2借給下級財財政款時，借借記本科目，貸貸記“國庫存款”科目。體制制結(jié)算中應由由下級財政上上交的收入數(shù)數(shù)，借記本科科目，貸記“上解收入”科目；借款款收回，轉(zhuǎn)作作補助支出或或體制結(jié)算應應補助下級財財政數(shù)時，借借記“國庫存款”、“補助支出”等有關科目目，貸記本科科目。3本科目借方方余額，反映映下級財政應應歸還本級財財政

33、的款項；本科目貸方方余額，反映映本級財政欠欠下級財政的的款項。4本科目應及及時清理結(jié)算算。應轉(zhuǎn)作補補助支出的部部分，應在當當年結(jié)清；其其他年終未能能結(jié)清的余額額，結(jié)轉(zhuǎn)下年年。5本科目是往往來性質(zhì)的科科目，如發(fā)生生貸方余額，在在編制“資產(chǎn)負債表表”時應以負數(shù)反映。6本科目應按按資金性質(zhì)和和下級財政部部門名稱設置置明細賬。（下次上課出題請同學回答?。┚唧w賬務處理理1.核算內(nèi)容：與下級財政政的往來待結(jié)結(jié)算款項。教教材P382.會計科目：與下級往來來3.結(jié)構(gòu)：借：借給下級款款項或應由下下級上繳的收收入（應收下下級款） 貸：收收回或轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)（減少）余額在借方或貸貸方，反映尚尚未處理的往往來款（借余：下欠

34、上上；貸余：上上欠下）4.明細賬的設設置：按資金金性質(zhì)和下級級財政部門名名稱設置明細細賬。例12：6日，石河縣修路向市借款50萬元，年終該縣應上繳市財政20萬元，市應向石河縣專項補助100（或60）萬元，清理時，只補助差額部分。石河縣借款時：2009112024借：與下級往來來石河縣財財政局借修路路款 500萬元 貸：國國庫存款一般預算存存款 500萬元計算石河縣上繳繳收入：20009120025借：與下級往來來石河縣財政政局應上解收收入 20萬萬元 貸：上解解收入 20萬元計算補助（清理理）：20009120226借：補助支出 1000萬元 貸：與下下級往來石河縣財政政局借修路款款 50萬元

35、元石河縣財政局局應上解收入入20萬元石河縣財政局局專項補助 330萬元從國庫支付石河河縣補助款110萬元 2008112027借：與下級往來來石河縣財政局局 100萬元 貸：國庫存款一般預算算存款 10萬元元當市補縣60萬萬元時：（不不納入案例系系統(tǒng)）借：補助支出 600萬元 貸：與下下級往來石河縣財政局修路款款 50萬元元 石河縣財政局應上上解收入100萬元收到石河縣財政政局應交差額額款借：國庫存款一般預算算存款 330萬元 貸：與與下級往來石河縣財政局應上上解收入 110萬元 石河縣財政局 220萬元三、預撥款項的的核算預撥款項是按規(guī)規(guī)定預撥給用用款單位的待待結(jié)算資金，包包括預撥經(jīng)費費和基建撥款。預撥經(jīng)費1.概念與管理理要求P400概念預撥經(jīng)費是用預預算資金預撥撥給用款單位位的款項。凡凡年度預算執(zhí)執(zhí)行中總預算算會計用預算算資金預撥出出應在以后各各期列支的款款項以及會計計年度終了前前預撥給用款款單位的下年年度經(jīng)費款，均均應作為預撥撥經(jīng)費管理。管理要求P441掌握個別、特特殊的原則并并控制的計劃劃額度內(nèi)，不不能任意預撥撥按報領關系預預撥預撥經(jīng)費的核核算教材P440核算內(nèi)容：財財政部門預撥撥給行政、事事業(yè)單位尚未未列支的經(jīng)費費。會計科目：預預撥經(jīng)費結(jié)構(gòu)：借：預撥數(shù) 貸：沖沖減數(shù)（列支支出+退款）余額在借方，反反映尚未處理理的預撥款（4）明細賬的的設置：有關關單位例13：7日，市財政