財務(wù)培訓(xùn)-幫老板把好財務(wù)關(guān)

1、PAGE 幫老板把好財務(wù)關(guān)一、財務(wù)決定企業(yè)的成敗隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與經(jīng)濟體制改革的不斷深化，民營企業(yè)迅速發(fā)展壯大，已成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。歷時兩年的第一次全國經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)顯示，全國共有198?2萬家民營企業(yè)，與2001年第二次全國基本單位普查同口徑數(shù)據(jù)比較，增長49?7。可以預(yù)見，隨著民營經(jīng)濟在國家經(jīng)濟體系中地位的提升和相關(guān)制度、配套設(shè)施的完善，我國的民企將迎來新一輪發(fā)展的高潮。但是，民企企發(fā)展中的另另一個現(xiàn)象也也同樣令人注注目：中國民民營企業(yè)壽命命普遍較短，淘淘汰率驚人。據(jù)據(jù)調(diào)查顯示，美美國中小企業(yè)業(yè)平均壽命約約為7年，大大企業(yè)平均壽壽命約為400年；而我國國每年新

2、注冊冊的民企有115萬家，同同時每年被淘淘汰出局的也也有10萬家家，民企的平平均壽命只有有2?9年。在在近十幾年里里，民企經(jīng)歷歷了許多激動動人心的輝煌煌和令人心悸悸的崩盤，上上演了一幕幕幕激情和悲情情交織的活劇劇。細(xì)數(shù)這些往往事，我們會會發(fā)現(xiàn)，財務(wù)務(wù)隱患的積重重難返是很多多民營企業(yè)走走向末路的主主因，這種隱隱患猶如一把把達(dá)摩克利斯斯之劍，時時時懸在創(chuàng)業(yè)者者的頭上。而而一些對財務(wù)務(wù)管理相對比比較重視，善善于利用財務(wù)務(wù)這把“利劍劍”的公司，往往往卻能生存存下來并取得得成功。1?1不懂懂財務(wù)的“標(biāo)標(biāo)王”鋃鐺入入獄愛多VCDD想必讀者都都很熟悉了，這這個品牌在上上個世紀(jì)末的的最后幾年可可謂風(fēng)光一時時。

3、1996年年，愛多公司司花450萬萬元請著名影影星成龍拍出出“愛多VCCD，好功夫夫！”的廣告告片，又花88200萬中中標(biāo)中央電視視臺晚間新聞聞聯(lián)播天氣預(yù)預(yù)報后的一個個5秒標(biāo)板廣廣告。廣告播播出后效果明明顯，企業(yè)銷銷售額迅速攀攀升。19996年該公司司銷售額約為為2億元，11997年就就猛躥至166億元。19997年底，愛愛多公司總經(jīng)經(jīng)理胡志標(biāo)一一擲千金，成成為中央電視視臺19988年廣告“標(biāo)標(biāo)王”，愛多多也借此成為為中國家喻戶戶曉的電器品品牌。但是好景不不長，此時企企業(yè)業(yè)務(wù)迅速速擴張與資金金緊張的矛盾盾開始顯現(xiàn)，愛愛多開始走下下坡路。從11998年起起，VCD市市場開始萎縮縮。在主營業(yè)業(yè)務(wù)萎

4、縮的情情況下，愛多多公司著手實實施多元化戰(zhàn)戰(zhàn)略，電話機機項目正式上上馬。19998年年中，胡胡志標(biāo)正式宣宣布進入數(shù)碼碼電視、音響響等領(lǐng)域，愛愛多電器有限限公司也更名名為企業(yè)集團團。1999年年，該公司存存在的問題日日趨明顯。人人們注意到，愛愛多在中央電電視臺的5秒秒標(biāo)版廣告早早在當(dāng)年2月月份已經(jīng)停播播。到3月11日，其155秒鐘的形象象廣告也停播播。20033年愛多公司司總經(jīng)理胡志志標(biāo)以票據(jù)詐詐騙、挪用資資金、虛報注注冊資本金罪罪被判處有期期徒刑20年年，罰款655萬（據(jù)有關(guān)關(guān)媒體報道后后來改為判刑刑8年，罰款款20萬）。第2節(jié)：老板八八大財務(wù)難題題(2)雖然愛多公公司巨大的廣廣告投入極大大地

5、增加了運運營成本，但但這不是其倒倒閉的決定性性因素，它倒倒閉的原因是是很復(fù)雜的，其其中不得不提提的一點就是是財務(wù)問題。愛多公司的的廣告攻勢獲獲得成功以后后，其業(yè)務(wù)迅迅速擴張，而而這與該公司司資金緊張的的狀況發(fā)生了了矛盾。胡志志標(biāo)為此想了了各種各樣的的辦法，比如如說從銀行貸貸款，從其他他公司借錢，更更致命的是，該該公司還拖欠欠三角債，如如拖欠供應(yīng)商商原材料費，向向代理商預(yù)收收代理費。這這樣一來，愛愛多的負(fù)債迅迅速上揚。根根據(jù)中山市鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局的的統(tǒng)計，19999年，愛愛多公司的所所有資產(chǎn)加起起來是2?22億，負(fù)債是是4?15億億，資產(chǎn)負(fù)債債率是1888，資不抵抵債達(dá)1?995億，也就就是該公司所

6、所有資產(chǎn)全部部變現(xiàn)用來償償債后，還拖拖欠債權(quán)人11?95億元元。很多企業(yè)業(yè)和銀行打過過交道，在申申請貸款時，銀銀行一般要求求其資產(chǎn)負(fù)債債率不超過770，高于于70，銀銀行將拒絕發(fā)發(fā)放貸款?？煽梢姁鄱喙舅镜呢攧?wù)狀況況實在不容樂樂觀。由于資金狀狀況緊張，導(dǎo)導(dǎo)致其長期拖拖欠供應(yīng)商、代代理商資金。在在供應(yīng)商、代代理商不斷催催款的情況下下，胡志標(biāo)明明知其銀行賬賬戶資金不足足，仍采取了了開空頭支票票的辦法。我我們知道，一一般支票的兌兌付期限都是是10天，而而愛多公司開開立的支票期期限長達(dá)3個個月。即使這這樣，由于資資金緊張，空空頭支票到期期后仍然無法法兌現(xiàn)。供應(yīng)應(yīng)商和代理商商們再也坐不不住了，于是是將愛

7、多公司司及其總經(jīng)理理胡志標(biāo)告上上法庭，最終終，愛多公司司倒閉，胡志志標(biāo)本人也以以票據(jù)欺詐罪罪及另外兩項項罪行被判入入獄。為什么會發(fā)發(fā)生胡志標(biāo)這這樣的事情？一方面，從從社會背景看看，中國民企企遇到的困難難之中，最嚴(yán)嚴(yán)重的融資問問題一直沒有有解決銀銀行對于民營營企業(yè)的貸款款控制比較嚴(yán)嚴(yán)格。在銀行行看來，民營營企業(yè)規(guī)模較較小，信用度度比較低，贏贏利前景也不不樂觀，加上上實際操作上上的一些問題題，所以對民民營企業(yè)的貸貸款嚴(yán)格控制制。可以說，中中國的民營企企業(yè)沒有正常常的融資渠道道。這種不合合理的金融管管理體系嚴(yán)重重地制約了民民營企業(yè)的正正常發(fā)展。更更重要的一方方面，是胡志志標(biāo)缺乏財務(wù)務(wù)管理方面應(yīng)應(yīng)有的

8、知識，致致使公司的資資產(chǎn)負(fù)債率高高達(dá)188，真是“無無知者無畏”。據(jù)據(jù)有關(guān)媒體報報道，只有高高中畢業(yè)文憑憑的胡志標(biāo)目目前正在監(jiān)獄獄中自學(xué)財務(wù)務(wù)大專，非常常注重企業(yè)管管理知識的學(xué)學(xué)習(xí)。也許忽忽視財務(wù)的慘慘痛教訓(xùn)對他他來講是太大大了，商界奇奇才的不幸遭遭遇令人扼腕腕痛惜。1?2科利利華巧借殼上上市大賺資本本利潤提起科利華華公司，大家家可能不太熟熟悉,但大家家可能對這件件事還記憶猶猶新：19998年，在中中央電視臺黃黃金時段中，經(jīng)經(jīng)?？梢钥吹降竭@樣一則廣廣告：著名導(dǎo)導(dǎo)演謝晉手持持一本書，意意味深長地說說：“讀了這這本書，能改改變孩子的一一生。”這本本書就是學(xué)學(xué)習(xí)的革命，是是上海三聯(lián)書書店引進的一一本

9、外版圖書書。當(dāng)時，科科利華公司總總裁宋朝弟偶偶然看到了這這本書，就立立刻決定動用用大量資金對對該書進行全全國性宣傳。于于是上面的廣廣告也就應(yīng)運運而生。第3節(jié)：老板八八大財務(wù)難題題(3)科利華公公司通過大手手筆的運作使使學(xué)習(xí)的革革命一書銷銷量達(dá)幾百萬萬冊，創(chuàng)造了了中國圖書市市場前無古人人的奇跡，該該公司也因此此獲利頗豐。就在科利華華公司爆炒學(xué)學(xué)習(xí)的革命的的時候，有一一家上市公司司陷入了困境境，這家公司司就是阿城鋼鋼鐵公司，是是黑龍江的一一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)，雖然很早早就上市了，但但由于行業(yè)整整體不景氣，經(jīng)經(jīng)營基本陷于于停頓。1999年年初，經(jīng)過雙雙方洽談，科科利華公司斥斥資1?344億人民幣，以以2?

10、08元元/股的價格格購買64220萬股“阿阿城鋼鐵”，占占這只股票流流通股總數(shù)的的28%，成成為其第一大大股東。原來來的第一大股股東阿城城鋼鐵集團擁擁有“阿城鋼鋼鐵”25%的股權(quán)，成成為第二大股股東。阿城鋼鋼鐵公司反過過來斥資1億億元，購買科科利華公司的的專利技術(shù)?？瓶评A公司實實際只花費33400萬就就收購了阿城城鋼鐵公司。1999年年4月19日日，該股票價價格上漲至117?17元元/股，科利利華公司所持持股票增值99?68億元元。19999年8月6日日，該股票價價格上漲至331?35元元/股，科利利華公司所持持股票增值118?79億億元。企業(yè)賺取利利潤有許多種種方式，大部部分企業(yè)賺取取的是

11、產(chǎn)品利利潤。企業(yè)發(fā)發(fā)展到一定階階段以后，要要想做強做大大，面臨著資資金短缺的問問題，也面臨臨著改變贏利利模式的問題題。上市是解解決這些問題題的一個很好好的方式，科科利華公司就就很巧妙地利利用了這一方方式。雖然科科利華公司從從目前的市場場表現(xiàn)來看不不盡如人意，在在借殼上市之之后也出現(xiàn)了了許多問題，但但我始終認(rèn)為為，僅從借殼殼上市的這個個過程來看，它它還是非常成成功的。作為中關(guān)村村的一家民營營高新技術(shù)企企業(yè)，科利華華公司通過對對學(xué)習(xí)的革革命的炒作作，把自己的的知名度炒了了起來。為了了進一步發(fā)展展，宋朝弟很很想上市以籌籌集大筆資金金，但當(dāng)時國國家對民營企企業(yè)上市控制制很嚴(yán)，于是是宋朝弟開始始尋找借殼

12、上上市的機會。與與此同時，阿阿城鋼鐵公司司陷入重重困困境。這樣，一一個困難重重重，一個尋找找出路，雙方方一拍即合，于于是就有了案案例中描述的的那一幕。在在本案例中，實實際上發(fā)生了了兩筆交易，科科利華買阿城城鋼鐵，阿城城鋼鐵又買科科利華，兩者者相減，科利利華公司實際際上僅花了33400萬就就買到了阿城城鋼鐵這樣一一家上市公司司。通過這次收收購，科利華華公司成功地地實現(xiàn)了上市市的目的。相相對于“阿城城鋼鐵”原來來的業(yè)務(wù)而言言，科利華無無疑是一種優(yōu)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，原原來是鋼鐵題題材，現(xiàn)在是是軟件題材了了?！鞍⒊卿撲撹F”從普通通企業(yè)變成高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)，因而該股股票受到市場場的追捧。11999年88月6日，

13、經(jīng)經(jīng)歷了連番暴暴漲后，該股股票價格達(dá)到到31?355元/股，科科利華公司所所持股票增值值18?799億元。用財財務(wù)語言講，科科利華公司賺賺取的不是產(chǎn)產(chǎn)品利潤，是是資本利潤。這一案例給給了我們很大大的信心和啟啟示：成功的的財務(wù)管理能能夠給企業(yè)帶帶來財富增值值。所以說，老老板經(jīng)營的思思路一定要開開闊，如果僅僅僅盯著產(chǎn)品品利潤，很難難獲得像科利利華公司這樣樣大的資本利利潤。第4節(jié)：老板八八大財務(wù)難題題(4)上面一反一一正兩個案例例，給了我們們非常深刻的的經(jīng)驗和教訓(xùn)訓(xùn)。從愛多的案案例中我們提提出一個財務(wù)務(wù)生存的概念念。企業(yè)在設(shè)設(shè)立以后，要要解決的第一一個問題是生生存問題，而而不是發(fā)展問問題。企業(yè)如如何

14、生存，財財務(wù)是一個決決定性的因素素。很多企業(yè)業(yè)因為財務(wù)管管理不到位，收收支不能平衡衡，最后只有有倒閉，所以以財務(wù)生存決決定著企業(yè)生生存。企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理不善善不都是因為為財務(wù)問題，但但是財務(wù)亂企企業(yè)必然亂。本本案例中，“標(biāo)標(biāo)王”胡志標(biāo)標(biāo)就因為財務(wù)務(wù)管理不善，不不僅使企業(yè)倒倒閉，甚至把把自己送進監(jiān)監(jiān)牢?？评A的案案例告訴我們們，企業(yè)不但但要賺取產(chǎn)品品利潤，還要要會賺取資本本利潤。從財務(wù)角度度講，好的財財務(wù)管理不僅僅僅局限于內(nèi)內(nèi)部管理，更更應(yīng)該通過財財務(wù)經(jīng)營來給給企業(yè)創(chuàng)造財財務(wù)利潤。在在過去的財務(wù)務(wù)管理中沒有有財務(wù)經(jīng)營的的理念。其實實，財務(wù)部門門的職能不僅僅是花錢，更更重要的是產(chǎn)產(chǎn)生效益。我我們要以

15、經(jīng)營營業(yè)務(wù)的思想想經(jīng)營財務(wù)，使使之成為企業(yè)業(yè)利潤的又一一個源泉，這這就是財務(wù)經(jīng)經(jīng)營的理念。科利華收購購阿城鋼鐵的的過程，不僅僅是業(yè)務(wù)經(jīng)營營的過程，更更是財務(wù)經(jīng)營營的過程。它它沖破了傳統(tǒng)統(tǒng)的財務(wù)管理理職能的局限限，體現(xiàn)了財財務(wù)經(jīng)營的理理念。既然有了財財務(wù)經(jīng)營的理理念，財務(wù)利利潤理念的產(chǎn)產(chǎn)生也就順理理成章了。企企業(yè)經(jīng)營的目目的是實現(xiàn)利利潤，財務(wù)經(jīng)經(jīng)營也是為了了實現(xiàn)財務(wù)利利潤。所謂財務(wù)利利潤，是通過過財務(wù)管理和和財務(wù)經(jīng)營為為企業(yè)直接和和間接創(chuàng)造的的利潤。它意意味著財務(wù)不不只是花錢部部門，也是贏贏利部門。財務(wù)的贏利利模式可以分分為兩種：第一種是財財務(wù)管理利潤潤。企業(yè)不僅僅能賺取業(yè)務(wù)務(wù)利潤，同時時還能通

16、過管管理創(chuàng)造利潤潤，如通過整整體結(jié)構(gòu)的合合理運行給企企業(yè)所帶來的的潛在成本的的降低等。在在財務(wù)管理過過程中，通過過避免浪費導(dǎo)導(dǎo)致直接成本本的降低，相相應(yīng)地也就增增加了利潤，這這部分利潤即即是財務(wù)管理理利潤。第二種是資資本利潤。資資本利潤是企企業(yè)通過資產(chǎn)產(chǎn)重組、并購購等資本運作作所形成的利利潤，上述的的科利華借殼殼上市成功所所形成的利潤潤，即是資本本利潤。簡言之，財財務(wù)管理對企企業(yè)的影響非非常巨大，在在某種程度上上，可以說財財務(wù)管理決定定企業(yè)的成敗敗。二、老板的的八大財務(wù)管管理難題大量事實表表明，“愛多多”的案例并并不是孤立存存在的，國內(nèi)內(nèi)許多民營企企業(yè)都存在很很嚴(yán)重的財務(wù)務(wù)問題，其中中最為突出

17、的的就是財務(wù)管管理的混亂，具具體表現(xiàn)有會會計基礎(chǔ)工作作不到位，賬賬目不規(guī)范，違違法偷漏稅現(xiàn)現(xiàn)象嚴(yán)重，投投、融資決策策盲目，內(nèi)部部財務(wù)控制不不力等等。究究其根源，除除環(huán)境因素外外，老板對財財務(wù)管理不了了解、不重視視、以錯誤的的思想指導(dǎo)財財務(wù)管理是其其主要原因。 在我看來，民民營企業(yè)老板板在財務(wù)上的的問題可以歸歸結(jié)為以下八八個方面：第5節(jié)：老板板八大財務(wù)難難題(5)第一，老老板掙錢不管管賬大家對此問問題可能覺得得不可思議：企業(yè)是贏利利的機器，老老板的職能是是組織社會資資源實現(xiàn)資本本增值，也就就是賺取利潤潤。賺取利潤潤就離不開賬賬，老板怎么么可能不管賬賬呢？但事實實上我們有的的老板確實不不管賬，自己

18、己財務(wù)賬上有有多少錢都不不知道，樂于于當(dāng)甩手掌柜柜。也有不少少民營企業(yè)的的老板癡迷于于自己的經(jīng)驗驗，錯誤地認(rèn)認(rèn)為企業(yè)效益益是靠業(yè)務(wù)做做出來的，而而不是由財務(wù)務(wù)管理管出來來的。因此他他們往往用業(yè)業(yè)務(wù)管理的思思路和方法管管理財務(wù)，用用自己心中那那本賬來代替替財務(wù)這本賬賬。第二，事后后算賬有些老板整整日忙于生產(chǎn)產(chǎn)和經(jīng)營，認(rèn)認(rèn)為自身要做做的就是對生生產(chǎn)、經(jīng)營、技技術(shù)、策劃、研研發(fā)、銷售等等進行決策，對對于財務(wù)管理理往往是被推推著往前走，不不注重事前管管理和過程控控制，完全無無視財務(wù)信息息對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動的的指導(dǎo)作用。結(jié)結(jié)果到了年終終時才發(fā)現(xiàn)，自自己企業(yè)的財財務(wù)賬目，工工商年檢、稅稅務(wù)稽查都通通不過

19、。老板板這時才著起起急來，到處處求爺爺告奶奶奶。這種現(xiàn)現(xiàn)象的產(chǎn)生就就是典型的事事后算賬的結(jié)結(jié)果。第三，賬內(nèi)內(nèi)算賬有很多老板板在財務(wù)上非非常精明，許許多財務(wù)人員員科目也做得得很專業(yè)，但但是他們算賬賬的前提有局局限，就是在在進行財務(wù)管管理和稅務(wù)籌籌劃的時候往往往習(xí)慣于賬賬內(nèi)算賬。比比如，到了年年終時，由于于企業(yè)賬上利利潤比較高，應(yīng)應(yīng)該交納所得得稅，老板和和財務(wù)人員的的第一反應(yīng)常常常是增加成成本，于是在在這種思路下下他們到處找找票增加成本本。在我看來來，這些老板板和財務(wù)人員員的思路都是是賬內(nèi)算賬的的思路。對企企業(yè)來說，一一方面賬內(nèi)避避稅空間有限限，賬內(nèi)避稅稅實際上是鉆鉆稅法的空子子，是小打小小鬧；另

20、一方方面如果賬內(nèi)內(nèi)偷稅，后患患無窮。因此此，賬內(nèi)算賬賬很難達(dá)到企企業(yè)合理避稅稅的目的，解解決不了老板板真正的難題題，搞不好還還會把老板送送進監(jiān)獄。這這樣的例子在在民營企業(yè)中中也是屢見不不鮮的。第四，賬內(nèi)內(nèi)不規(guī)范專業(yè)會計人人員一般都了了解會計法、稅稅法等基本的的法律法規(guī)和和會計準(zhǔn)則的的要求，但老老板往往沒有有把法律的規(guī)規(guī)范要求作為為其財務(wù)的指指導(dǎo)原則，毫毫無道理地要要求會計人員員按照自己的的想法隨意做做賬。久而久久之，賬目不不規(guī)范就成了了企業(yè)的一塊塊心病，總覺覺得賬拿不出出手，不敢讓讓人看，不敢敢讓人查。但但“丑媳婦早早晚得見公婆婆”，政府的的兩個職能部部門在管理企企業(yè)的賬目，一一是稅務(wù)部門門，

21、一是工商商部門。稅務(wù)務(wù)部門每個月月要求企業(yè)報報一次稅，等等于檢查一遍遍；工商部門門每年一次年年檢，也是一一次檢查。企企業(yè)不管賬內(nèi)內(nèi)規(guī)不規(guī)范，都都必須面對這這兩個部門。這這是企業(yè)無法法回避的問題題。第五，內(nèi)外外賬并行有一次講課課的時候，一一位老板聽我我講了“高手手做賬只用一一套”的理念念后，站起來來說：“一套套賬根本不可可行！如果只只做一套賬，企企業(yè)銷售中的的回扣怎么辦辦？白條怎么么辦？小金庫庫的錢往哪兒兒放？”下課課以后，他又又找到我說：“劉老師，我我告訴你一招招，一套賬不不行，兩套賬賬不行，我做做三套賬總行行了吧？”這這個事例反映映了企業(yè)普遍遍存在著兩套套賬甚至多套套賬并行的問問題，也充分分

22、反映出許多多老板在財務(wù)務(wù)管理指導(dǎo)思思想上的混亂亂。第6節(jié)：老板板八大財務(wù)難難題(6)當(dāng)然，內(nèi)外外賬并行不僅僅在民營企業(yè)業(yè)，就是在其其他企業(yè)中也也非常普遍，是是我國企業(yè)財財務(wù)管理中的的普遍問題。兩兩套賬不是企企業(yè)的最佳選選擇，是老板板處理財務(wù)問問題時沒有辦辦法的辦法。第六，不看看賬、不看報報表、不懂財財務(wù)分析有一個老板板對我講：“我我雖然不懂賬賬，可也不能能讓會計小看看俺，每個月月我都讓會計計按時將報表表交給我，看看不看再說。其其實我根本也也不看，看也也看不懂?！焙芏嗬习宀徊恢涝趺纯纯促~、看報表表，也不知道道怎么解讀財財務(wù)報表。現(xiàn)現(xiàn)代財務(wù)管理理已經(jīng)滲透到到企業(yè)管理的的各個方面，對對企業(yè)的發(fā)展展

23、起著至關(guān)重重要的作用，特特別是企業(yè)在在經(jīng)營發(fā)展到到一定階段以以后，老板必必須掌握一些些基本的財務(wù)務(wù)知識，否則則的話，財務(wù)務(wù)出了問題，老老板可能還“蒙蒙在鼓里”，渾渾然不覺，失失去及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)并糾正財務(wù)務(wù)問題、化解解財務(wù)風(fēng)險的的良機。第七，不知知道怎樣管理理財務(wù)人員由于財務(wù)人人員是專業(yè)人人士，而大多多數(shù)老板不懂懂財務(wù)，這種種差距決定了了老板很難駕駕馭財務(wù)人員員。非專業(yè)的的老板怎樣管管理專業(yè)的財財務(wù)人員，這這是民營企業(yè)業(yè)面臨的一大大難題。有些些老板由于擁擁有對企業(yè)的的所有權(quán)，往往往錯誤地認(rèn)認(rèn)為財務(wù)人員員應(yīng)該絕對服服從其意志。另另外一個問題題是管理制度度不到位，不不能在關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)上形成對對財務(wù)人員的的

24、有效制約，通通俗地說就是是管人管不到到點上，從而而導(dǎo)致在整個個財務(wù)管理中中對人員管理理的失控。第八，不會會借用“外腦腦”企業(yè)發(fā)展壯壯大以后，內(nèi)內(nèi)部現(xiàn)有的財財務(wù)人員的素素質(zhì)往往達(dá)不不到企業(yè)發(fā)展展的要求。如如果說在賺取取業(yè)務(wù)利潤的的過程中，企企業(yè)自有的財財務(wù)人員還能能應(yīng)付的話，那那么在通過資資本運作、賺賺取資本利潤潤的過程中，這這些人就有些些不知所措了了。怎么辦？要學(xué)會借用用外腦，請財財務(wù)管理專家家來解決相應(yīng)應(yīng)的問題。有有很多老板根根本不重視專專家的作用；有的老板雖雖然把外邊的的專家請來了了，可是不知知道怎么跟專專家打交道，不不知道如何借借用專家的智智慧把財務(wù)管管理做得更好好?？傊?，老板在財財務(wù)管

25、理上存存在著嚴(yán)重的的問題，這些些問題概括起起來可以歸納納為：老板對對財務(wù)管理重重要性的認(rèn)識識不夠，缺乏乏科學(xué)的財務(wù)務(wù)管理的指導(dǎo)導(dǎo)思想，缺乏乏基本的財務(wù)務(wù)管理知識，沒沒有選用先進進的財務(wù)管理理方法，不會會選拔和使用用財務(wù)管理人人員等等。三、“十六六字方針”解解決老板八大大財務(wù)難題我們提出了了民營企業(yè)老老板在財務(wù)管管理中存在的的八個問題，那那么如何解決決這些問題？在多年的實實踐中，我們們從老板的視視角、企業(yè)的的全局思考財財務(wù)問題，把把財務(wù)管理和和企業(yè)管理有有機地結(jié)合起起來，創(chuàng)造性性地提出解決決老板財務(wù)管管理難題的“十十六字方針”“賬前消消化、賬外運運籌、賬內(nèi)規(guī)規(guī)范、一賬統(tǒng)統(tǒng)領(lǐng)”。第7節(jié)：老板八八大

26、財務(wù)難題題(7)所謂“賬前前消化”，主主要是從時間間角度抓住做做賬的最佳時時機，解決傳傳統(tǒng)做賬中事事后算賬的弊弊端。傳統(tǒng)做做賬都是事后后算賬，所有有業(yè)務(wù)做完了了以后才由會會計算賬，業(yè)業(yè)務(wù)決定了開開票，開票的的格局決定了了賬目格局。為為解決由此產(chǎn)產(chǎn)生的問題，必必須進行事前前籌劃，把影影響賬務(wù)處理理的企業(yè)內(nèi)部部因素提前消消化吸收，為為財務(wù)創(chuàng)造良良好的基礎(chǔ)和和前提，這就就是我們所說說的賬前消化化。所謂“賬外外運籌”，主主要是從空間間的角度尋找找企業(yè)做賬的的賬外空間，解解決企業(yè)賬內(nèi)內(nèi)算賬的問題題。在企業(yè)的的財務(wù)處理過過程中，就合合理避稅的問問題而言，企企業(yè)的賬內(nèi)空空間非常有限限。如何找到到突破口呢？只

27、有尋求賬賬外空間，通通過賬外空間間的尋找和運運用，為企業(yè)業(yè)營造良好的的外部納稅環(huán)環(huán)境，這就是是我們所說的的賬外運籌。賬前消化和和賬外運籌以以后的明智選選擇，就是賬賬內(nèi)規(guī)范。我我認(rèn)為，賬內(nèi)內(nèi)規(guī)范對企業(yè)業(yè)來講是一個個鐵律，是輕輕易不能動的的基石和原則則。因為這套套賬必須符合合國家的有關(guān)關(guān)規(guī)定，必須須經(jīng)得起工商商、稅務(wù)等各各相關(guān)利益主主體的監(jiān)督和和檢查，與其其被動適應(yīng)，不不如主動規(guī)范范。為什么要一一賬統(tǒng)領(lǐng)呢？企業(yè)做兩套套賬有巨大的的危害和風(fēng)險險，因此早在在創(chuàng)業(yè)之初，我我們就提出“高高手做賬只用用一套”的理理念，明確要要靠知識、靠靠頭腦、靠能能力掙放心錢錢的發(fā)展戰(zhàn)略略。寧可生意意不做，也不不為客戶做兩

28、兩套賬。這既既是對我們自自己負(fù)責(zé)，也也是對客戶負(fù)負(fù)責(zé)。這也反反過來促使我我們找到了“賬賬前消化”和和“賬外運籌籌”的財務(wù)管管理方法。但是做一套套賬不可避免免地面臨著“白白條”、“回回扣”等問題題，我們通過過轉(zhuǎn)化兩套賬賬的性質(zhì)，把把兩套賬變?yōu)闉閮蓚€賬，形形成兩個核算算主體，在兩兩個核算主體體的情況下辯辯證地實現(xiàn)了了“高手做賬賬只用一套”。在財務(wù)管理理“十六字方方針”中，“一一賬統(tǒng)領(lǐng)”是是整個過程的的理想結(jié)果，“賬賬內(nèi)規(guī)范”是是基本原則和和要求，“賬賬外運籌”是是重要的手段段和方法，“賬賬前消化”則則是前提和基基礎(chǔ)。下面分四章章詳細(xì)介紹“十十六字方針”的的具體內(nèi)容。第 二 章章賬 前 消消 化 一

29、、事后算算賬只有認(rèn)賬賬2?1年檢檢不過關(guān)，誰誰之過？張老板于22000年11月份在上海海注冊成立了了一家商貿(mào)企企業(yè)，注冊資資本金5000萬人民幣，申申請了一般納納稅人資格，企企業(yè)性質(zhì)是有有限責(zé)任公司司。公司成立之之初，張老板板聘請了一位位畢業(yè)兩年的的會計小李給給他做賬。當(dāng)時張老板板業(yè)務(wù)很忙，基基本沒時間過過問財務(wù)事宜宜，業(yè)務(wù)發(fā)生生時就讓出納納開具發(fā)票，然然后把票據(jù)交交給小李做賬賬。小李非常常敬業(yè)，到月月末經(jīng)常加班班。但是到20000年122月31日查查賬的時候，張張老板發(fā)現(xiàn)，公公司利潤表上上的數(shù)據(jù)居然然是：虧損3300萬，營營業(yè)收入1220萬，繳納納的增值稅是是5000元元。第8節(jié)：賬前消消化

30、(1)2001年年第一季度工工商年檢時，小小李交到工商商部門的賬目目沒有通過年年檢。隨后該該公司在一般般納稅人轉(zhuǎn)正正審批中被取取消了資格。張張老板非常惱惱火，一怒之之下就把小李李解雇了，小小李也覺得很很委屈。工商年檢有有一個指標(biāo)要要求，就是企企業(yè)虧損額度度一般不能超超過注冊資本本金的20，而這家公公司虧損多少少呢？3000萬，它的注注冊資本金是是500萬，虧虧損比率達(dá)660，遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于20%，因此工商商年檢沒有通通過。為什么工商商部門規(guī)定虧虧損額不能超超過注冊資本本金的20？這就要從從有限責(zé)任公公司的基本含含義說起。通通俗地講，有有限責(zé)任公司司的出資人以以注冊資本金金為限承擔(dān)法法律責(zé)任，如如果

31、注冊資本本金是5000萬，當(dāng)該公公司遇到法律律糾紛，需要要承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)責(zé)任的時候就就以500萬萬元為限。假設(shè)該公司司欠債10000萬元，而而該公司老板板個人擁有價價值10000萬元的房產(chǎn)產(chǎn)，那么他所所需承擔(dān)的公公司債務(wù)最多多是500萬萬元，而非11000萬元元，這就是公公司法中有限限責(zé)任公司的的基本含義。有限責(zé)任公公司以注冊資資本金為限承承擔(dān)責(zé)任，所所以工商部門門非常關(guān)注虧虧損額度與注注冊資本金的的比例。本案例中，5500萬注冊冊資本金的公公司虧損了3300萬，企企業(yè)可承擔(dān)債債務(wù)的能力就就變成2000萬了，這樣樣問題就很嚴(yán)嚴(yán)重了，所以以年檢沒有通通過。一般納稅人人轉(zhuǎn)正對商貿(mào)貿(mào)企業(yè)年營業(yè)業(yè)額的要求

32、是是180萬，對對稅負(fù)的要求求是達(dá)到營業(yè)業(yè)額的2%。該公司營業(yè)業(yè)額為1200萬，達(dá)不到到180萬的的標(biāo)準(zhǔn)；繳納納稅款50000元，增值值稅稅負(fù)是00?41%，稅稅負(fù)沒有達(dá)到到要求。營業(yè)業(yè)額不夠，稅稅負(fù)也不達(dá)標(biāo)標(biāo)，所以該公公司一般納稅稅人轉(zhuǎn)正無法法通過。沒有哪家企企業(yè)愿意看到到自己通不過過工商年檢，一一般納稅人資資格被取消。那那么為什么有有些企業(yè)還是是在這個問題題上栽了跟頭頭呢？我們來來看看張老板板沒有通過年年檢的深層次次原因。第一，這是是由該公司的的實際情況決決定的。因為是新成成立的公司，前前期投入比較較大，所以它它的虧損額度度比較大是正正常的。如果果是工業(yè)企業(yè)業(yè)，從投產(chǎn)到到贏利，沒有有一兩年

33、的時時間很難辦到到，因為企業(yè)業(yè)從投產(chǎn)到生生產(chǎn)工藝的成成熟、到人員員配置合理化化，這一整套套磨合的過程程需要很長一一段時間。如如果是商貿(mào)企企業(yè)，周期短短一些，但也也需要幾個月月，主要是了了解市場、熟熟悉渠道。實實際情況決定定了大多數(shù)公公司成立初期期的贏利狀況況不會太好。第二個原因因就是財務(wù)人人員經(jīng)驗欠缺缺。小李是工作作不到兩年的的會計，工作作經(jīng)驗還不太太豐富。他不不熟悉工商年年檢各種指標(biāo)標(biāo)的要求，也也不太熟悉稅稅法，張老板板也沒有給他他這種指導(dǎo)。一一句話，張老老板在決策過過程中、小李李在財務(wù)核算算過程中都沒沒有考慮到工工商、稅務(wù)的的問題。第三個原因因就是傳統(tǒng)的的事后算賬。第9節(jié)：賬前消消化(2)

34、張老板負(fù)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，小小李負(fù)責(zé)做賬賬。張老板顧顧不上管理財財務(wù)，他僅是是在需要開票票的時候讓出出納開具發(fā)票票，然后將票票據(jù)交給會計計做賬，小李李處在整個財財務(wù)核算業(yè)務(wù)務(wù)鏈的終端，傳傳統(tǒng)會計崗位位的職能決定定了小李只能能是事后算賬賬。第四，從根根本上講，企企業(yè)的財務(wù)管管理指導(dǎo)思想想出了問題。有些老板沒沒有事從來不不算賬，他們們的習(xí)慣是“臨臨時抱佛腳”，出出了問題才想想起財務(wù)，有有事才算賬，而而不是事前算算賬。事后算算賬是傳統(tǒng)財財務(wù)體系最主主要的運行特特征，更反映映出傳統(tǒng)財務(wù)務(wù)管理指導(dǎo)思思想的局限性性。國家對企業(yè)業(yè)的管理是通通過工商和稅稅務(wù)兩個部門門來實現(xiàn)的。對對企業(yè)來講，工工商和稅務(wù)部部門的管理要

35、要求是剛性的的，企業(yè)一定定要從被動到到主動，詳細(xì)細(xì)了解工商和和稅務(wù)部門的的具體要求，并并以此為導(dǎo)向向指導(dǎo)企業(yè)的的財務(wù)工作。工商年檢關(guān)關(guān)注什么？工商年檢，全全稱為“工商商企業(yè)年度檢檢驗”，是指指工商行政管管理機關(guān)依法法按年度對企企業(yè)進行檢查查，確認(rèn)企業(yè)業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資資格的法定制制度。工商年年檢的內(nèi)容包包括：企業(yè)登登記事項執(zhí)行行和變動情況況，股東或出出資人的出資資或提供合作作條件的情況況，企業(yè)對外外投資情況，企企業(yè)設(shè)立分支支機構(gòu)情況，企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營情況。從財財務(wù)上看，除除了上述虧損損額度以外，工工商部門還主主要關(guān)注如下下兩點：第一個關(guān)注注點是注冊資資本金。我國國工商管理實實行的是注冊冊資本金到位位

36、制度，工商商年檢在注冊冊資本金的問問題上，主要要檢查是否虛虛增。有些企企業(yè)在注冊時時由于資本金金不夠，就請請他人或者中中介機構(gòu)代為為墊資，這種種情況是檢查查的重點。第二個關(guān)注注點是往來款款項。其目的的一是了解企企業(yè)的債權(quán)、債債務(wù)狀況；二二是往來款項項中是不是有有隱含收入，比比如有些公司司應(yīng)收賬款或或預(yù)收款在賬賬上掛了好幾幾年，出于避避稅的需要，不不轉(zhuǎn)為收入，而而這些款項里里面實際上就就有已實現(xiàn)的的收入；三是是從往來款項項中有可能查查出注冊資本本金虛增問題題。以上是從財財務(wù)角度看工工商年檢問題題，從其他方方面來看，我我們國家工商商管理一般都都適用屬地管管理原則，因因此工商年檢檢還要檢查企企業(yè)注冊

37、地情情況。我們從案例例中小李的具具體操作上分分析一下傳統(tǒng)統(tǒng)做賬法的弊弊端。小李的做賬賬過程包括三三個環(huán)節(jié)：第一個環(huán)節(jié)節(jié)是老板或企企業(yè)的業(yè)務(wù)部部門與客戶或或其他單位發(fā)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系系，也就是進進行交易。第二是業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生了以后后要開發(fā)票。發(fā)發(fā)票誰開？一一般情況下發(fā)發(fā)票由出納管管理、開具。第三，出納納開完票以后后，把票據(jù)交交給會計做賬賬。由于會計計僅在最后一一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)現(xiàn)，因而他就就難以改變既既成的事實了了，發(fā)生了什什么業(yè)務(wù)，出出納開了什么么票，那么會會計就只能做做什么賬。第10節(jié)：賬賬前消化(33)在這種情情況下，業(yè)務(wù)務(wù)的格局決定定了開票的格格局，合同怎怎么簽訂決定定了如何開票票、開多少票票、什么時

38、候候開票，開票票格局又決定定了會計核算算的格局，因因為會計做賬賬與律師打官官司有些類似似，律師打官官司憑的是證證據(jù)，而會計計做賬必須以以票據(jù)說話。傳統(tǒng)做賬方方法的最大弊弊端是事后算算賬，它既不不考慮稅務(wù)、工工商、信貸部部門等外在因因素的制約，也也不考慮企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略、愿景景、組織框架架等內(nèi)在的管管理需要，這這種事后算賬賬給企業(yè)賬務(wù)務(wù)管理和核算算工作造成了了極大的麻煩煩。弊端一，事事后算賬只有有事后認(rèn)賬。例如，某企企業(yè)20055年初為了吸吸引投資，請請我們?yōu)槠湔?0033年的賬目。我我們組織專家家審查了20003年的賬賬目，針對企企業(yè)的情況提提出一套解決決方案，但是是在操作中遇遇到了很多問問題，

39、其中一一點就很令人人頭痛企企業(yè)20033年的票據(jù)不不全。整理22003年的的賬，需要反反映20033年業(yè)務(wù)的所所有票據(jù)，但但實際情況是是，時隔一年年，票據(jù)已經(jīng)經(jīng)不完整。沒沒有票據(jù)就無無法做賬，我我們的好方案案因為票據(jù)不不全而不能實實施，老板感感到非常懊惱惱，但也只有有認(rèn)賬。弊端二，事事后算賬滿足足不了企業(yè)的的合理性需要要。有觀點認(rèn)為為，會計核算算的基本要求求是真實性，事事后算賬應(yīng)該該是真實、完完整地記錄了了公司的業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展情況和和經(jīng)營過程，但但是企業(yè)的財財務(wù)目標(biāo)需要要是：在真實實性的基礎(chǔ)上上滿足合理性性。事后算賬賬滿足不了企企業(yè)合理性的的需要，企業(yè)業(yè)對財務(wù)的合合理求是企業(yè)業(yè)發(fā)展的最內(nèi)內(nèi)在、最原

40、始始的動力。弊端三，新新舊賬目難以以銜接。假如把企業(yè)業(yè)已經(jīng)向稅務(wù)務(wù)部門報出的的賬目稱為舊舊賬，整理以以后的賬目稱稱為新賬，新新賬整理出來來后一般與舊舊賬是不一致致的，存在著著一些差異，如如何調(diào)整這些些差異？僅僅僅從賬目處理理上講，應(yīng)該該不存在問題題，但是企業(yè)業(yè)向稅務(wù)部門門報賬以后，稅稅務(wù)部門是留留有記錄的，整整理后的新賬賬必須要與稅稅務(wù)部門的記記錄相銜接。這這就不是簡單單的賬目調(diào)整整問題了，很很可能涉及多多繳或者少繳繳稅款的問題題。這樣一來來，新舊賬目目的銜接就變變得比較復(fù)雜雜和困難了。二、賬前消消化四部曲（一）目標(biāo)標(biāo)控制做賬法法傳統(tǒng)的做賬賬方法的最大大弊端是事后后算賬，而事事后算賬導(dǎo)致致了企

41、業(yè)一系系列財務(wù)問題題的產(chǎn)生。那那么，我們能能不能由被動動到主動、變變事后算賬為為事前算賬呢呢？我們在總總結(jié)和提煉長長期工作心得得的基礎(chǔ)上，早早在19999年就提出了了目標(biāo)控制做做賬法。目標(biāo)控制做做賬法是指根根據(jù)企業(yè)整體體戰(zhàn)略確定財財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)，變事后被被動做賬為事事前主動消化化，在遵循國國家各項法律律法規(guī)、不違違背會計原則則的基礎(chǔ)上，做做到既真實反反映企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營狀況，同同時又能實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目目標(biāo)的一種賬賬務(wù)處理方法法第11節(jié)：賬前前消化(4)目標(biāo)控制做做賬法與傳統(tǒng)統(tǒng)做賬法的區(qū)區(qū)別是，傳統(tǒng)統(tǒng)做賬法的做做賬過程是：業(yè)務(wù)開開票核算算，沒有賬前前消化的過程程，是事后算算賬。目標(biāo)控控制做賬法的的過

42、程是：賬賬前消化合同控制開票管理理財務(wù)核核算，既有賬賬前消化，又又有對業(yè)務(wù)的的合同控制，更更有對財務(wù)票票據(jù)的管理，最最后才是財務(wù)務(wù)核算，是對對算賬的全過過程的控制。目標(biāo)控制做做賬法的主要要特點是事前前算賬,關(guān)鍵鍵點是賬前消消化。從系統(tǒng)論的的觀點來講，財財務(wù)管理是企企業(yè)管理的子子系統(tǒng)，而賬賬務(wù)處理又是是財務(wù)管理的的子系統(tǒng)。從從賬務(wù)處理角角度看，在企企業(yè)管理大系系統(tǒng)當(dāng)中，所所有賬務(wù)處理理之前的因素素我們可以把把它稱為賬前前環(huán)境。事物物都是普遍聯(lián)聯(lián)系的，正是是賬前環(huán)境與與賬務(wù)處理系系統(tǒng)發(fā)生千絲絲萬縷的聯(lián)系系，影響甚至至決定著賬務(wù)務(wù)處理系統(tǒng)。賬務(wù)處理處處于企業(yè)管理理環(huán)節(jié)的最后后一環(huán)，賬前前環(huán)境中所有有

43、的問題、矛矛盾最終都會會歸結(jié)到賬務(wù)務(wù)上，因此企企業(yè)的財務(wù)部部門往往成為為矛盾的焦點點和中心。這這些矛盾當(dāng)中中，有些是財財務(wù)部本身的的問題，有些些則是企業(yè)其其他矛盾轉(zhuǎn)化化、積淀而成成的。要解決決這些矛盾，就就不能就事論論事，僅從財財務(wù)部門找原原因，要變事事后為事前尋尋找矛盾形成成的根源，在在賬前環(huán)境中中尋找原因，從從財務(wù)問題形形成的過程中中找原因，將將矛盾盡可能能消化在賬前前，為賬務(wù)處處理創(chuàng)造良好好的基礎(chǔ)和前前提，因此必必須事前算賬賬、賬前消化化。（二）賬前前消化四部曲曲賬前消化什什么？在賬前前環(huán)境中，企企業(yè)戰(zhàn)略、企企業(yè)的管理模模式、企業(yè)的的合同、企業(yè)業(yè)的票據(jù)取得得等因素是對對企業(yè)的財務(wù)務(wù)管理和

44、核算算產(chǎn)生直接影影響的重要因因素，因此，首首先應(yīng)該消化化的是企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略，是企業(yè)業(yè)整體戰(zhàn)略決決定其財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略，財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略為企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略服務(wù)；第第二是企業(yè)的的管理模式，它它決定了財務(wù)務(wù)的管理框架架和核算框架架；第三是企企業(yè)合同的簽簽訂，合同的的簽訂影響企企業(yè)的財務(wù)處處理；第四是是票據(jù)的取得得。那么賬前怎怎么消化呢？從會計的思思維角度來看看，賬前消化化是這樣的一一個過程。首先，財務(wù)務(wù)部門要學(xué)會會先行一步，要要預(yù)先考慮企企業(yè)的票據(jù)問問題，考慮前前面的票據(jù)開開立和后面的的做賬是否協(xié)協(xié)調(diào)，兩者之之間的關(guān)系能能不能滿足企企業(yè)的賬目需需求。第二步，票票據(jù)的來源在在哪？票據(jù)是是根據(jù)什么產(chǎn)產(chǎn)生的？票據(jù)據(jù)是根據(jù)企業(yè)業(yè)

45、合同產(chǎn)生的的，合同決定定了怎么開票票、什么時候候開票、開多多大金額的票票。企業(yè)跟客戶戶或者是供應(yīng)應(yīng)商之間的合合同決定了票票據(jù)開立的內(nèi)內(nèi)容、節(jié)奏、方方式和時間。會計第一步步考慮票據(jù)的的時候，就是是要確定票據(jù)據(jù)什么時候進進賬合適。由由于票據(jù)是由由合同決定的的，所以財務(wù)務(wù)部門要介入入到合同的簽簽訂當(dāng)中，從從財務(wù)的角度度，就合同的的簽訂時間給給公司提意見見。第12節(jié)：賬前前消化(5)比如說，公公司接了一單單100萬的的業(yè)務(wù)，財務(wù)務(wù)部門就要考考慮這1000萬什么時候候進賬比較合合適。這就是是說，財務(wù)部部門必須把考考慮問題的范范圍從票據(jù)再再往前走一步步，要介入到到合同的簽訂訂中，否則的的話，合同簽簽完了，

46、財務(wù)務(wù)也就沒有辦辦法消化了。第三步，公公司簽訂這份份合同與企業(yè)業(yè)整體的管理理目標(biāo)之間是是什么關(guān)系？財務(wù)的管理理如何更好地地為企業(yè)管理理提供依據(jù)？ 第四步，財財務(wù)部如何配配合企業(yè)的整整體戰(zhàn)略？如如何形成財務(wù)務(wù)戰(zhàn)略？可見，財務(wù)務(wù)部門考慮問問題的順序是是票據(jù)合同同管理框架架企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。作作為財務(wù)部門門，要主動去去幫助老板處處理好財務(wù)與與票據(jù)的取得得、合同的簽簽訂、企業(yè)的的管理模式、企企業(yè)戰(zhàn)略之間間的關(guān)系，按按照賬前消化化四部曲，事事前逐一消化化這四大因素素的影響。雖雖然這不是財財務(wù)的業(yè)務(wù)處處理范疇，但但是卻往往決決定著財務(wù)工工作的最終結(jié)結(jié)果。但是在實際際工作中，由由于老板與會會計人員所處處的地

47、位和思思維角度不同同，這就給賬賬前消化的順順利實施制造造了一定的困困難。比如，從從思維順序來來看，老板和和財務(wù)人員的的思維過程往往往是相反的的，老板考慮慮問題遵循的的是從企業(yè)頂頂層戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)到管理框架架再到合同和和票據(jù)的邏輯輯順序；從思思考的內(nèi)容來來看，老板考考慮更多的是是業(yè)務(wù)問題。為為避免這種矛矛盾的發(fā)生，老老板們就要改改變思路，不不能只從業(yè)務(wù)務(wù)著眼，還要要在考慮上述述四個問題時時兼顧財務(wù)的的需要。在賬前消化化過程中，老老板應(yīng)根據(jù)內(nèi)內(nèi)外部環(huán)境的的變化適時地地調(diào)整策略，沒沒有適用于所所有企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)成的解決方方案。老板在在賬前消化過過程中有三個個原則是必須須遵循的：第一，合法法是底線，賬賬前消化

48、必須須在合法的框框架內(nèi)進行，離離開了這一點點，賬前消化化就失去了意意義。第二，要注注意“80/20法則”的的運用，善于于尋找和解決決主要矛盾。第三，要學(xué)學(xué)會“彈鋼琴琴”，善于綜綜合兼顧其他他財務(wù)矛盾。三、企業(yè)常常見問題的賬賬前消化（一）老板板個人價值取取向的消化由于民營企企業(yè)的特殊性性，老板個人人價值取向?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展展往往有著決決定性的影響響。比如，有有的老板滿足足于當(dāng)個“土土皇帝”，辦辦企業(yè)的主要要目的是想掙掙點錢，因此此他很可能只只要求會計能能夠讓企業(yè)的的賬目在工商商和稅務(wù)方面面過得去就可可以了。而有有的老板則想想當(dāng)“總統(tǒng)”，希希望企業(yè)上市市，要把企業(yè)業(yè)做大做強，因因此他對企業(yè)業(yè)財務(wù)的要

49、求求就必須在滿滿足國家規(guī)定定的基礎(chǔ)之上上，還必須符符合上市公司司的“游戲規(guī)規(guī)則”，增加加企業(yè)的透明明度，等等。2?2為什什么利潤相同同的公司個人人可支配收入入相差77萬元？新蘭公司和和費蘭公司是是在19999年初注冊成成立的兩家公公司，注冊資資本金都是115萬元。新新蘭公司由李李劍發(fā)起成立立，是一家有有限責(zé)任公司司，而費蘭公公司則由李劍劍的弟弟李利利發(fā)起成立，是是一家個人獨獨資企業(yè)。當(dāng)當(dāng)年兩家公司司都實現(xiàn)了660萬元的稅稅前利潤，但但在年終結(jié)算算的時候，李李劍發(fā)現(xiàn)，如如果他想從公公司里取出資資金用于個人人消費，他還還要額外繳納納一筆稅款，而而他的弟弟李李利就不用了了。最終，兩兩個人的可支支配資

50、金竟相相差7萬多元元第13節(jié)：賬前前消化(6)問題出在哪哪里呢？按照照稅法的規(guī)定定，有限責(zé)任任公司在有利利潤的情況下下要繳納企業(yè)業(yè)所得稅（稅稅率有18、27和和33三檔檔），在將稅稅后利潤分配配給企業(yè)投資資人的時候，投投資人還要根根據(jù)分得的紅紅利繳納稅率率為20的的個人所得稅稅。個人獨資資企業(yè)的出資資人只繳納個個人所得稅而而不繳納企業(yè)業(yè)所得稅（稅稅率為5檔超超額累進制），在在將稅后利潤潤分配給企業(yè)業(yè)投資人的時時候，不必再再繳納個人所所得稅。這就就是有限公司司與個人獨資資企業(yè)在法律律責(zé)任上的差差異。請看下表： 表2?11（單位：元元）新蘭公公司（有限公公司）費費蘭公司（個個人獨資）稅稅前利潤60

51、000006000000繳繳納企業(yè)所得得稅1998000（66000033）0繳納個個人所得稅022032500（計算過程程略）稅后利利潤40020003967750將企業(yè)業(yè)的錢分配到到個人手中繳繳納個人所得得稅800400（4402000020）0個人可可支配資金321660033967500由表2?11可以看出，兩兩家公司的稅稅前利潤都是是60萬元，新新蘭公司繳納納的企業(yè)所得得稅為19?8萬元，稅稅率為33%；費蘭公司司因為是獨資資企業(yè)，這項項稅不用交。在在個人所得稅稅上，新蘭公公司不用交，但但是費蘭公司司要交2033250元。稅稅后利潤，新新蘭公司是440萬元多點點，費蘭公司司是不足40

52、0萬，兩者相相差不多。在在將企業(yè)的利利潤分到個人人手中的時候候，新蘭公司司股東分紅時時還要交個人人所得稅。假假設(shè)40萬利利潤都分配的的話，個人所所得稅稅率為為20%，要要繳納804400元。而而費蘭公司由由于是個人獨獨資企業(yè)，在在這個環(huán)節(jié)就就不用再交稅稅了。這樣下下來，最后計計算出的個人人可支配資金金，新蘭公司司是3216600元，費費蘭公司是33967500元，兩者相相差751550元！這兩家公司司是同時注冊冊的，利潤額額相同，但是是最后的個人人可支配資金金卻相差7萬萬多。為什么么會產(chǎn)生這種種情況呢？原原因就是企業(yè)業(yè)不同組織形形式的選擇。選選擇了有限責(zé)責(zé)任公司，就就要受到有限限責(zé)任公司所所得

53、稅法的控控制。個人獨獨資企業(yè)是按按照個人獨資資企業(yè)所得稅稅體系來監(jiān)管管的，可見由由于不同的公公司組織形式式，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)所承擔(dān)的稅稅負(fù)是不一樣樣的。老板們在設(shè)設(shè)立企業(yè)的時時候，一定要要從自己的實實際情況出發(fā)發(fā)，慎重選擇擇注冊的企業(yè)業(yè)類型。對有有限責(zé)任公司司來說，企業(yè)業(yè)所得稅稅率率是33（但但是有兩檔優(yōu)優(yōu)惠稅率，一一檔是27，一檔是118），個個人獨資企業(yè)業(yè)交一次個人人所得稅就可可以了，有限限責(zé)任公司股股東在分紅時時還要交一次次個人所得稅稅。如果只是是希望賺取一一定利潤，并并不想把企業(yè)業(yè)做大做強，那那么建議選擇擇個人獨資企企業(yè)或合伙企企業(yè)的形式；如果希望實實現(xiàn)企業(yè)從弱弱到強、從小小到大的發(fā)展展，做

54、出一番番大事業(yè)，那那么建議選擇擇公司制組織織形式。第14節(jié)：賬前前消化(7)當(dāng)然，在選選擇公司形式式時，也不能能單單考慮稅稅的問題，還還要考慮到法法律責(zé)任的問問題。有限責(zé)責(zé)任公司以注注冊資本金為為限承擔(dān)法律律責(zé)任，而個個人獨資企業(yè)業(yè)是承擔(dān)無限限連帶責(zé)任的的。也就是說說，對于公司司的負(fù)債，有有限責(zé)任公司司是以注冊資資本金為限承承擔(dān)責(zé)任，個個人獨資企業(yè)業(yè)如果公司的的資本金不夠夠還債的話，就就要動用出資資人的個人資資產(chǎn)。所以，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)者要從自自身實際情況況出發(fā)，選擇擇一個最適合合自己的企業(yè)業(yè)組織形式。（二）企業(yè)業(yè)發(fā)展階段的的消化從財務(wù)的角角度看，可以以把民營企業(yè)業(yè)的發(fā)展過程程歸納為四個個階段，同時時，

55、相應(yīng)地把把民企老板劃劃分為四種類類型。民營企企業(yè)發(fā)展的四四個階段分別別是原始積累累階段、二次次創(chuàng)業(yè)階段、投投資擴張階段段和資本運營營階段。第一，原始始積累階段。這是民營企企業(yè)發(fā)展的第第一階段，老老板要解決的的核心問題是是企業(yè)生存問問題。老板操操心的是如何何擴大業(yè)務(wù)，占占領(lǐng)市場，一一切圍著業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)，重視市市場份額或利利潤，這個時時候的老板可可以稱為業(yè)務(wù)務(wù)型老板。通通俗地講，老老板在某種程程度上就是一一個大業(yè)務(wù)員員，帶領(lǐng)三五五個人、七八八條槍闖市場場。在這個階階段，企業(yè)貫貫徹的是以業(yè)業(yè)務(wù)為中心的的財務(wù)思維。按照馬斯洛洛人的需求理理論，生存是是人的第一需需求，企業(yè)也也是一樣。老老板在第一階階段把工作

56、重重點放在(經(jīng)經(jīng)營)業(yè)務(wù)上上是無可厚非非的，甚至是是最佳選擇。因因為老板首先先要過生存關(guān)關(guān)，只有生存存問題解決了了，老板不再再為能否保住住自己的飯碗碗擔(dān)心了，才才有可能沿著著“金字塔”往往上走，追求求更高境界的的成功。第二，二次次創(chuàng)業(yè)階段。企業(yè)在發(fā)展展到一定程度度，完成了原原始積累之后后，就進入了了二次創(chuàng)業(yè)階階段。能完成成原始積累的的老板在發(fā)展展中是淘汰了了一大批企業(yè)業(yè)的，而二次次創(chuàng)業(yè)又將有有一大批企業(yè)業(yè)被淘汰。在這個階段段，隨著企業(yè)業(yè)業(yè)績的不斷斷攀升，企業(yè)業(yè)的成長速度度會更快。企企業(yè)的競爭力力不僅體現(xiàn)在在業(yè)務(wù)上，在在原始積累階階段粗放式經(jīng)經(jīng)營所累積的的問題越來越越多地顯現(xiàn)出出來，主要是是由于

57、管理滯滯后嚴(yán)重地阻阻礙企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的進一步發(fā)發(fā)展壯大，業(yè)業(yè)務(wù)型老板已已經(jīng)不適應(yīng)更更加殘酷的市市場競爭了。所以在關(guān)注注業(yè)務(wù)的同時時，老板逐步步騰出手來加加強企業(yè)管理理體系尤其是是企業(yè)財務(wù)管管理體系的建建設(shè)，財務(wù)管管理逐漸被老老板們重視起起來。因為老老板們看到了了，財務(wù)手段段確實是企業(yè)業(yè)管理的一個個非常好的工工具。這個時時候的老板稱稱為管理型的的老板。但是，老板板們往往由于于缺乏財務(wù)最最基本的知識識而不能很好好地運用財務(wù)務(wù)手段為企業(yè)業(yè)管理服務(wù)。第三，投資資擴張階段。民企老板在在進行原始積積累的時候，介介入某個行業(yè)業(yè)很可能具有有一定的偶然然性，在經(jīng)過過原始積累和和二次創(chuàng)業(yè)、積積累了一定的的資金和經(jīng)驗驗

58、后，將會有有意識地選擇擇更為賺錢的的行業(yè)，企業(yè)業(yè)進入投資擴擴張階段。這這個階段的老老板我們稱為為投資型老板板。由于對外外投資的需要要，企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的重心心就會轉(zhuǎn)移到到以籌集和使使用資金為中中心。在這個個階段需要老老板充分運用用財務(wù)管理手手段，保證對對外投資資金金的安全和贏贏利。第15節(jié)：賬前前消化(8)第四，資本本運營階段。這是企業(yè)的的贏利模式從從產(chǎn)品利潤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化到資本利利潤的階段，企企業(yè)要做強做做大一般都要要經(jīng)歷這個階階段。縱觀世界五五百強的企業(yè)業(yè)，幾乎很少少不是上市公公司。這個階階段的老板稱稱為領(lǐng)袖型老老板。此時老老板所憑的不不完全是管理理上的技術(shù)和和經(jīng)驗，更主主要的是總結(jié)結(jié)出了一套適適合

59、自己企業(yè)業(yè)的管理思想想和管理哲學(xué)學(xué)。這是企業(yè)業(yè)家比較高級級的階段，需需要老板具備備駕馭資本市市場的財務(wù)管管理能力。在企業(yè)發(fā)展展的四個階段段中，如何從從業(yè)務(wù)型逐漸漸地向領(lǐng)袖型型轉(zhuǎn)變，包含含了老板的三三次自我超越越，老板只有有很好地完成成這三次自我我超越，不斷斷提高自身的的財務(wù)素養(yǎng)，才才能夠使老板板與企業(yè)之間間達(dá)到人、企企匹配。老板的第一一次自我超越越由“瘸瘸腿”走路到到兩條腿并行行，從業(yè)務(wù)型型過渡到管理理型。在企業(yè)成長長過程中，業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)可可以比作企業(yè)業(yè)的兩條腿，企企業(yè)要闊步向向前，就必須須做到業(yè)務(wù)與與財務(wù)的戰(zhàn)略略匹配。其中中業(yè)務(wù)所要解解決的是市場場定位、產(chǎn)品品、銷售、盈盈利模式等方方面的問題

60、，財財務(wù)所要解決決的是資金、成成本、資產(chǎn)債債務(wù)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)現(xiàn)金流量、財財務(wù)風(fēng)險控制制等方面的問問題。財務(wù)是業(yè)務(wù)務(wù)成長的重要要戰(zhàn)略支持，缺缺乏穩(wěn)健財務(wù)務(wù)的支持，業(yè)業(yè)務(wù)成長就無無法實現(xiàn)。從從我國民營企企業(yè)發(fā)展情況況來看，老板板普遍存在重重業(yè)務(wù)、輕財財務(wù)的現(xiàn)象。究究其原因，除除我國多年來來實行的是計計劃經(jīng)濟體制制的特殊歷史史環(huán)境因素外外，還有兩個個原因：第一，由于于業(yè)務(wù)的成長長與企業(yè)經(jīng)營營規(guī)模、利潤潤來源、行業(yè)業(yè)地位、品牌牌等發(fā)生直接接的聯(lián)系。因因此，理所當(dāng)當(dāng)然受到老板板高度的重視視。第二，在民民營企業(yè)中，大大部分老板都都是業(yè)務(wù)或技技術(shù)出身，對對業(yè)務(wù)比較熟熟悉。因此，日常常決策和工作作的著重點就就自覺或