材料2至12為分行業(yè)自查提綱-石化行業(yè)稅收自查提綱

1、石化行業(yè)稅收自自查提綱 一、油氣田企業(yè)業(yè)（一）營(yíng)業(yè)稅1. 增值稅生生產(chǎn)性勞務(wù)征征收范圍之外外的應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)未足額納稅稅。2. 使用自備備管道運(yùn)輸原原油、天然氣氣等并收取相相應(yīng)費(fèi)用，且且不屬于財(cái)財(cái)政部國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于明確第十一一條有關(guān)問(wèn)題題的通知（財(cái)財(cái)稅200011600號(hào)）所明確確免稅范圍，應(yīng)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)項(xiàng)目繳稅情況況。3企業(yè)在國(guó)內(nèi)內(nèi)異地工程施施工，在施工工地的納稅情情況。4以房屋、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外外投資入股，在在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)權(quán)時(shí)納稅情況況。5以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)投資資入股，不參參與被投資企企業(yè)的利潤(rùn)分分配，不共擔(dān)擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其其取得的實(shí)物物或其他補(bǔ)償償收入是否已已按“租賃業(yè)”申報(bào)營(yíng)業(yè)稅稅。6將

2、房產(chǎn)、土土地等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給給其他單位或或被法院拍賣賣的房產(chǎn)，是是否已視同銷銷售不動(dòng)產(chǎn)或或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資資產(chǎn)申報(bào)納稅稅。7企業(yè)以所擁?yè)碛械耐恋?、房房屋以及其他他有形資產(chǎn)和和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)對(duì)外出租所取取得的收入是是否已足額申申報(bào)納稅。8石化企業(yè)所所屬房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅稅情況。（二）企業(yè)所得得稅1設(shè)置賬外賬賬，隱匿或少少報(bào)經(jīng)營(yíng)收入入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓收入、利息息收入、租金金收入、對(duì)外外投資收益及及其他收入。2未經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行行彌補(bǔ)以前年年度虧損。3利用往來(lái)賬賬戶延遲實(shí)現(xiàn)現(xiàn)應(yīng)稅收入或或調(diào)整企業(yè)利利潤(rùn)。4將應(yīng)稅收入入作為非應(yīng)稅稅收入申報(bào)。5需經(jīng)批準(zhǔn)方方可稅前扣除除的項(xiàng)目，企企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)自行

3、稅前扣扣除且未作納納稅調(diào)整。6將行政罰款款、集資、非非公益捐贈(zèng)、攤攤派等不合理理開(kāi)支稅前扣扣除未作納稅稅調(diào)整。7工效掛鉤的的工資基數(shù)不不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)備案確認(rèn)，提提取數(shù)大于實(shí)實(shí)發(fā)數(shù)。8多計(jì)提固定定資產(chǎn)折舊。9壞賬準(zhǔn)備金金、研發(fā)費(fèi)用用等不按規(guī)定定提取、列支支。10白條等不不符合規(guī)定的的憑證作報(bào)銷銷單據(jù)，列支支成本費(fèi)用。11將應(yīng)屬資資本性支出、對(duì)對(duì)外投資支出出等列入成本本費(fèi)用。12將用于職職工公寓、食食堂的水電費(fèi)費(fèi)、熱水費(fèi)、天天然氣費(fèi)等各各項(xiàng)支出在稅稅前扣除。13因鉆探的的油井報(bào)廢而而損失的原材材料作正常損損失處理。（三）資源稅1企業(yè)開(kāi)采或或生產(chǎn)應(yīng)稅礦礦產(chǎn)品納稅情情況。2企業(yè)收購(gòu)未未稅礦產(chǎn)品扣扣繳資

4、源稅情情況。3企業(yè)超出規(guī)規(guī)定免稅范圍圍自用的原油油、天然氣納納稅情況。（四）個(gè)人所得得稅企業(yè)高層管理人人員薪金、向向境外派遣勞勞務(wù)人員工資資薪金、向股股東派發(fā)的股股息紅利、代代職工購(gòu)買保保險(xiǎn)、向職工工發(fā)放的各類類補(bǔ)貼等代扣扣代繳個(gè)人所所得稅情況。（五）其他各稅稅二、石油加工企企業(yè)（石油煉煉制、石油化化工）（一）增值稅1進(jìn)項(xiàng)稅額檢檢查（1）申報(bào)抵扣扣稅款的增值值稅專用發(fā)票票及其他抵扣扣稅款憑證是是否真票，取取得是否合法法，業(yè)務(wù)是否否真實(shí)。如從從其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)（專門(mén)成立立供應(yīng)落地油油等的廢舊物物資企業(yè)）取取得虛開(kāi)廢舊舊物資銷售發(fā)發(fā)票抵扣稅款款；購(gòu)進(jìn)原料料油未取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票而取得廢廢舊物資發(fā)票

5、票抵扣稅款。（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。（3）購(gòu)進(jìn)貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目、集集體福利或者者個(gè)人消費(fèi)未未作進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出。（4）發(fā)生非正正常損失未作作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。（5）進(jìn)貨退出出或折讓貨物物不沖減或延延期沖減進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。（6）領(lǐng)用已抵抵扣稅款原材材料未作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2銷項(xiàng)稅額檢檢查（1）取得銷售售收入不計(jì)提提增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額。（2）隨同貨物物銷售而收取取的價(jià)外費(fèi)用用未按規(guī)定作作收入。（3）未按規(guī)定定時(shí)限計(jì)算銷銷售收入。（4）銷售應(yīng)稅稅貨物錯(cuò)用適適用稅率。（5）將取得的的應(yīng)繳納增值值稅的收入申申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。（6）用于本企企業(yè)服務(wù)、娛娛樂(lè)、運(yùn)輸、集集體福利等方方面的自產(chǎn)

6、油油品不按規(guī)定定計(jì)提銷項(xiàng)稅稅額。（7）將自產(chǎn)的的半成品油、成成品油等用于于贊助、捐贈(zèng)贈(zèng)、無(wú)償贈(zèng)送送等，未按規(guī)規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)項(xiàng)稅額。（8）將購(gòu)進(jìn)貨貨物贈(zèng)送其他他單位，未計(jì)計(jì)提銷項(xiàng)稅額額。（9）采用“以以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨貨物未計(jì)提銷銷項(xiàng)稅額。（10）以明顯顯不合理的低低價(jià)銷售成品品油。如低價(jià)價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系系單位等的成成品油。（二）消費(fèi)稅1采取變換油油品名稱的手手段不交或少少交消費(fèi)稅。2. 自用應(yīng)稅稅油品未按規(guī)規(guī)定計(jì)提消費(fèi)費(fèi)稅。3. 受托加工工應(yīng)稅油品未未按規(guī)定代收收代繳消費(fèi)稅稅，混淆油品品名稱少計(jì)消消費(fèi)稅。（三）企業(yè)所得得稅（參考油油氣田企業(yè)檢檢查內(nèi)容）（四）營(yíng)業(yè)稅（參參考

7、油氣田企企業(yè)檢查內(nèi)容容）（五）個(gè)人所得得稅（參考油油氣田企業(yè)檢檢查內(nèi)容）（六）其他各稅稅三、成品油經(jīng)銷銷企業(yè)經(jīng)銷企業(yè)采取通通過(guò)稅控加油油機(jī)、直接送送貨、帶客戶戶直接購(gòu)銷等等多種方式經(jīng)經(jīng)營(yíng)油品，檢檢查時(shí)要注意意從購(gòu)、銷、存存、運(yùn)各個(gè)相相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)節(jié)入手，結(jié)合合資金流向進(jìn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、符符合性分析，從從中查找疑點(diǎn)點(diǎn)，確定檢查查重點(diǎn)和突破破口。（一）增值稅1進(jìn)項(xiàng)稅額檢檢查（1）無(wú)購(gòu)進(jìn)油油品取得并滯滯留增值稅專專用發(fā)票，不不認(rèn)證不抵扣扣，所購(gòu)貨物物不計(jì)庫(kù)存。（2）購(gòu)進(jìn)的油油品與增值稅稅專用發(fā)票上上注明的貨物物名稱、數(shù)量量與金額不一一致。（3）油庫(kù)（罐罐）庫(kù)存為他他人代存油品品。（4）油品發(fā)生生非正常損失

8、失未按規(guī)定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額額。（5）購(gòu)進(jìn)油品品所支付款項(xiàng)項(xiàng)的單位與開(kāi)開(kāi)具增值稅抵抵扣憑證的單單位不一致。（6）以現(xiàn)金支支出、背書(shū)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓等付款方方式進(jìn)行虛假假貨物交易。（7）取得虛開(kāi)開(kāi)、代開(kāi)增值值稅專用發(fā)票票。2銷項(xiàng)稅額檢檢查（1）虛開(kāi)、代代開(kāi)增值稅專專用發(fā)票和普普通發(fā)票。（2）未按規(guī)定定安裝、使用用稅控加油機(jī)機(jī)。（3）賬外銷售售經(jīng)營(yíng)，不計(jì)計(jì)、少計(jì)收入入。（4）收取的價(jià)價(jià)外費(fèi)用未按按規(guī)定計(jì)提銷銷項(xiàng)稅額。（5）發(fā)生的視視同銷售行為為未計(jì)提銷項(xiàng)項(xiàng)稅額。（6）以物易物物、以物抵債債未計(jì)提銷項(xiàng)項(xiàng)稅額。（7）銷貨退回回、銷售折扣扣與折讓未按按規(guī)定開(kāi)具紅紅字發(fā)票。（8）購(gòu)貨方將將滯留票退回回，違規(guī)為其其重開(kāi)增

9、值稅稅專用發(fā)票。（二）企業(yè)所得得稅1應(yīng)稅收入真真實(shí)性、完整整性檢查（1）直銷經(jīng)營(yíng)營(yíng)、摻兌燃料料油銷售等賬賬外經(jīng)營(yíng)收入入不入賬。（2）現(xiàn)金銷售售收入不入賬賬，減少應(yīng)稅稅收入。（3）收取價(jià)外外費(fèi)用、視同同銷售等行為為，未正確計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額。（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)聯(lián)交易，減少少應(yīng)納稅所得得額。（5）將應(yīng)稅收收入掛賬不及及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，影影響當(dāng)期損益益。2. 稅前扣除除項(xiàng)目真實(shí)性性、合法性檢檢查（1）成本費(fèi)用用不真實(shí)，未未按規(guī)定進(jìn)行行納稅調(diào)整。（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)未按規(guī)定計(jì)計(jì)提折舊。（3）混淆收益益性支出與資資本性支出，將將固定資產(chǎn)改改擴(kuò)建及裝修修支出記入當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用。（4）自關(guān)聯(lián)方方取得借款金金額超過(guò)

10、其注注冊(cè)資本500%部分的利利息支出稅前前扣除。（5）列支與其其經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的的支出。（6）白條等不不符合規(guī)定憑憑證作報(bào)銷單單據(jù)，列支成成本費(fèi)用。（三）營(yíng)業(yè)稅（參參考油氣田企企業(yè)檢查內(nèi)容容）（四）個(gè)人所得得稅（參考油油氣田企業(yè)檢檢查內(nèi)容）（五）其他各稅稅銀行業(yè)稅收自查查提綱一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)稅收入是是否未繳、少少繳、或未按按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。具體自自查項(xiàng)目應(yīng)至至少涵蓋以下下內(nèi)容：1.債券投資收收入是否按稅稅法規(guī)定繳稅稅。現(xiàn)行銀行行的債券投資資一般由總行行集中操作，分分為人民幣債債券和外幣債債券兩類，其其投資收入包包括買賣損益益和利息收入入兩部分。目目前銀行大多多僅就人民幣幣債券買賣損損益的

11、部分繳繳納了營(yíng)業(yè)稅稅，人民幣債債券中利息收收入和外幣債債券的買賣損損益與利息收收入均未繳納納營(yíng)業(yè)稅。按按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)業(yè)稅政策規(guī)定定，銀行總行行在境內(nèi)利用用總行資金進(jìn)進(jìn)行外幣債券券投資，對(duì)其其買賣債券取取得的收入應(yīng)應(yīng)照章征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其其持有金融債債券到期利息息收入不征收收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)對(duì)其持有非金金融債券到期期利息收入照照章征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。此外，對(duì)對(duì)于未持有到到期債券業(yè)務(wù)務(wù)投資收益，買買賣債券持有有期間的利息息收入也應(yīng)該該按稅法規(guī)定定納稅。2.是否將一般般貸款業(yè)務(wù)混混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)務(wù)核算，差額額繳納營(yíng)業(yè)稅稅，少計(jì)計(jì)稅稅營(yíng)業(yè)額，或或不按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則繳繳稅。3.委托貸款業(yè)業(yè)務(wù)收入是否否按規(guī)定繳稅稅，收到

12、的利利息是否代扣扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅，有無(wú)按減減除手續(xù)費(fèi)后后的差額計(jì)稅稅的問(wèn)題。4.貼現(xiàn)收入是是否按規(guī)定繳繳稅，有無(wú)未未繳稅、減除除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入入繳稅、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)支出沖減減票據(jù)貼現(xiàn)收收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)支出沖減遞遞延收益、貼貼現(xiàn)利息收入入遞延入賬、以以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)返利等未未按規(guī)定繳稅稅問(wèn)題。5.中間業(yè)務(wù)收收入是否存在在未繳稅，或或有的中間業(yè)業(yè)務(wù)收入存在在沖減回扣、返返傭支出后計(jì)計(jì)手續(xù)費(fèi)收入入繳稅的問(wèn)題題。6.是否存在將將ATM、PPOS機(jī)手續(xù)續(xù)費(fèi)收入沖減減支付銀聯(lián)費(fèi)費(fèi)用或POSS機(jī)租金后繳繳稅的問(wèn)題。7.是否存在銷銷售不動(dòng)產(chǎn)少少繳營(yíng)業(yè)稅的的問(wèn)題，或存存在出租房屋屋、廠房、機(jī)機(jī)器設(shè)備、抵抵債資產(chǎn)變現(xiàn)現(xiàn)收入未繳

13、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。8.是否存在將將收取的郵電電費(fèi)、印刷費(fèi)費(fèi)、支票工本本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)用未繳、少少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)問(wèn)題。9.是否存在收收取客戶信用用卡透支罰款款、罰息等收收入未繳、少少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)問(wèn)題。10.是否存在在銀行受托理理財(cái)業(yè)務(wù)收取取的手續(xù)費(fèi)收收入未按照規(guī)規(guī)定納稅問(wèn)題題。11.是否存在在擴(kuò)大金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來(lái)范圍圍，將非同業(yè)業(yè)利息收入記記入同業(yè)利息息收入問(wèn)題。12.是否存在在將代保管收收入、咨詢收收入、結(jié)算手手續(xù)費(fèi)收入、代代辦保險(xiǎn)、按按揭手續(xù)費(fèi)收收入等不計(jì)少少計(jì)營(yíng)業(yè)額問(wèn)問(wèn)題。13.是否存在在代收電話、水水、電、氣、信信息費(fèi)等項(xiàng)目目，取得的業(yè)業(yè)務(wù)收入未按按稅法規(guī)定繳繳納營(yíng)業(yè)稅的的問(wèn)題。14.是否存在在以銀

14、行工會(huì)會(huì)的名義向貸貸款戶收取管管理費(fèi)或贊助助費(fèi)未繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。15.是否存在在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目虧損軋抵抵后申報(bào)營(yíng)業(yè)業(yè)稅問(wèn)題。16.是否存在在分行從總行行取得的各項(xiàng)項(xiàng)稅前分成收收入計(jì)入內(nèi)部部往來(lái)未繳營(yíng)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。二、企業(yè)所得稅稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)稅收入是是否按稅法規(guī)規(guī)定繳稅，各各項(xiàng)成本費(fèi)用用是否按照所所得稅稅前扣扣除辦法的規(guī)規(guī)定稅前列支支。具體自查查項(xiàng)目應(yīng)至少少涵蓋以下問(wèn)問(wèn)題：1.有無(wú)未按所所得稅權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則繳繳稅的問(wèn)題。2.有無(wú)使用不不符合稅法規(guī)規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)進(jìn)行費(fèi)用列支支的問(wèn)題。3.有無(wú)工資及及“三費(fèi)”等未按照稅稅法規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)計(jì)提和調(diào)整的的問(wèn)題。4.是否存在資資金業(yè)務(wù)、金金融

15、衍生產(chǎn)品品業(yè)務(wù)，未按按照會(huì)計(jì)核算算方法進(jìn)行正正確估值的，造造成少繳稅款款的情況。5.有無(wú)固定資資產(chǎn)未按稅法法規(guī)定計(jì)提折折舊，或固定定資產(chǎn)的凈殘殘值率及電子子類設(shè)備折舊舊年限與稅收收規(guī)定有差異異的，未進(jìn)行行納稅調(diào)整。6.是否擴(kuò)大計(jì)計(jì)提范圍，多多計(jì)提呆賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金。7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)、廣告費(fèi)費(fèi)是否按稅法法規(guī)定進(jìn)行計(jì)計(jì)提和使用。8.財(cái)產(chǎn)損失是是否按照規(guī)定定，向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行備案和報(bào)批批。9.接受捐贈(zèng)的的貨幣及非貨貨幣資產(chǎn)，是是否計(jì)入應(yīng)納納稅所得額。10.各種減免免流轉(zhuǎn)稅及各各項(xiàng)補(bǔ)貼、收收到政府獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)，是否按規(guī)規(guī)定計(jì)入應(yīng)納納稅所得額。11.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷年限與與稅收規(guī)定有有差異的部分分

16、，是否進(jìn)行行了納稅調(diào)整整。12.開(kāi)辦費(fèi)攤攤銷期限與稅稅法不一致的的，是否進(jìn)行行了納稅調(diào)整整。13.對(duì)外捐贈(zèng)贈(zèng)扣除條件、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)規(guī)定的差異部部分，是否進(jìn)進(jìn)行了納稅調(diào)調(diào)整。14.與其關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往來(lái)，是是否不按照獨(dú)獨(dú)立企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)收取或者支支付價(jià)款、費(fèi)費(fèi)用而減少其其應(yīng)納稅所得得額的，未作作納稅調(diào)整。15.是否混淆淆罰款、罰金金、滯納金與與違約金的性性質(zhì)，擴(kuò)大扣扣除范圍，未未作納稅調(diào)整整。16.是否列支支不符合稅前前扣除標(biāo)準(zhǔn)的的會(huì)議費(fèi)、差差旅費(fèi)、董事事會(huì)會(huì)費(fèi)，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。17.有無(wú)彌補(bǔ)補(bǔ)虧損的條件件、順序、金金額不符合稅稅收規(guī)定，未未作納稅調(diào)整整。18.是否補(bǔ)提提以

17、前年度應(yīng)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)應(yīng)提未提各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，未作作納稅調(diào)整。19.自然災(zāi)害害或意外事故故損失有補(bǔ)償償?shù)牟糠郑鞘欠裎醋骷{稅稅調(diào)整。20.支付給總總機(jī)構(gòu)的管理理費(fèi)是否無(wú)批批復(fù)文件，或或不按批準(zhǔn)的的比例和數(shù)額額扣除，或提提取后不上交交的，未進(jìn)行行納稅調(diào)整。21.是否列支支已出售給職職工住房的車車位費(fèi)、水電電費(fèi)等與取得得收入無(wú)關(guān)的的支出，未進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。22.是否預(yù)提提尚未發(fā)生的的費(fèi)用，未進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。23.企業(yè)分回回的投資收益益，是否按照照地區(qū)差補(bǔ)繳繳企業(yè)所得稅稅。24.是否混淆淆國(guó)債買賣的的凈價(jià)交易和和非凈價(jià)交易易，未作納稅稅調(diào)整。25.是否以融融資租賃方式式租入固定資資產(chǎn)，視同經(jīng)經(jīng)營(yíng)性租賃

18、，多多攤費(fèi)用，未未作納稅調(diào)整整。三、個(gè)人所得稅稅應(yīng)全面自查企業(yè)業(yè)對(duì)職工以各各種形式取得得的工資薪金金所得是否全全部按稅法規(guī)規(guī)定代扣代繳繳個(gè)人所得稅稅，自查應(yīng)至至少涵蓋以下下項(xiàng)目是否納納入工資薪金金所得：1.為職工建立立（繳納）的的年金。2.績(jī)效獎(jiǎng)、年年終獎(jiǎng)、住房房公積金超標(biāo)標(biāo)等。3.發(fā)放的實(shí)物物福利、通訊訊補(bǔ)助。4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放放交通、通訊訊、住房、伙伙食補(bǔ)貼。5.對(duì)中層管理理人員發(fā)放的的目標(biāo)考核獎(jiǎng)獎(jiǎng)。6.企業(yè)為職工工購(gòu)買的補(bǔ)充充養(yǎng)老保險(xiǎn)等等商業(yè)性保險(xiǎn)險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)為為職工繳納的的養(yǎng)老、失業(yè)業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金。等是否否按規(guī)定代扣扣代繳個(gè)人所所得稅。7.在管理費(fèi)用用或公雜費(fèi)中中列支的“個(gè)人業(yè)務(wù)拓拓展費(fèi)”

19、。8.企業(yè)向職工工發(fā)放的代發(fā)發(fā)行債券手續(xù)續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。9.以油票、修修理費(fèi)、辦公公費(fèi)、飛機(jī)票票等實(shí)物報(bào)銷銷形式發(fā)放的的職工獎(jiǎng)金。10.在福利費(fèi)費(fèi)中，發(fā)生向向職工發(fā)放服服裝費(fèi)、勞保保費(fèi)等現(xiàn)金支支出，或在節(jié)節(jié)日期間發(fā)放放實(shí)物。12.向客戶經(jīng)經(jīng)理、部門(mén)主主管發(fā)放業(yè)務(wù)務(wù)推廣費(fèi)。 此外，還應(yīng)自查查個(gè)人所得稅稅是否存在以以下問(wèn)題：1.為非內(nèi)部職職工發(fā)放攬儲(chǔ)儲(chǔ)性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，未未代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。2.虛開(kāi)辦公用用品、餐費(fèi)發(fā)發(fā)票，套取現(xiàn)現(xiàn)金，私設(shè)小小金庫(kù)，用于于職工獎(jiǎng)勵(lì)及及業(yè)務(wù)拓展支支出。3.發(fā)放各類信信用卡、會(huì)員員卡，對(duì)會(huì)員員進(jìn)行現(xiàn)金或或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，未未代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。4.刷卡積分換換禮品，購(gòu)買買禮品的費(fèi)用用

20、以辦公用品品名義開(kāi)出，在在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中中列支，未代代扣代繳個(gè)人人所得稅。5.工會(huì)發(fā)放的的部分人員獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、春節(jié)年年貨、辦理旅旅游卡費(fèi)用等等未合并計(jì)算算代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。6.未按規(guī)定在在結(jié)息日代扣扣代繳個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄利息稅。7.在各種慶典典、節(jié)假日、業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)為其其他單位和部部門(mén)有關(guān)人員員贈(zèng)送實(shí)物、消消費(fèi)卡等禮品品，未代扣代代繳個(gè)人所得得稅。8.年度內(nèi)多次次發(fā)放數(shù)月獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，未按規(guī)規(guī)定計(jì)算扣繳繳個(gè)人所得稅稅。9.組織職工旅旅游所發(fā)生的的費(fèi)用，未按按規(guī)定代扣代代繳個(gè)人所得得稅。10.向客戶發(fā)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)未代扣扣繳個(gè)人所得得稅。四、房產(chǎn)稅應(yīng)全面自查是否否按稅法規(guī)定定繳納房產(chǎn)稅稅。其中需要要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是是，稅法規(guī)定

21、定，直接購(gòu)買買的房地產(chǎn)或或購(gòu)買土地自自建房屋，其其土地價(jià)值已已包含在購(gòu)買買價(jià)中或建造造成本中，因因此，在計(jì)征征房產(chǎn)稅時(shí)，不不允許通過(guò)評(píng)評(píng)估等方式將將土地價(jià)值剝剝離出來(lái)。五、其他各稅應(yīng)全面自查是否否按稅法規(guī)定定繳納土地使使用稅、印花花稅、土地增增值稅、增值值稅和預(yù)提所所得稅。保險(xiǎn)業(yè)稅收自查查提綱一、營(yíng)業(yè)稅（一）保費(fèi)收入入1.沖減保費(fèi)收收入問(wèn)題。利用假退保、虛虛假批單退費(fèi)費(fèi)等形式，沖沖減保費(fèi)收入入，套取的資資金用于向保保險(xiǎn)代理人支支付手續(xù)費(fèi)、向向經(jīng)紀(jì)公司支支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)、向向投保人或被被保險(xiǎn)人支付付折扣、好處處費(fèi)，造成少少繳營(yíng)業(yè)稅。2.不計(jì)收入和和不按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收入問(wèn)題。（1）取得保費(fèi)費(fèi)收入不入賬賬，或

22、按扣除除手續(xù)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)回扣后后的凈保費(fèi)入入賬。（2）預(yù)收保費(fèi)費(fèi)長(zhǎng)期掛往來(lái)來(lái)賬。已收到到保費(fèi)，但長(zhǎng)長(zhǎng)期掛賬，不不結(jié)轉(zhuǎn)收入或或不按規(guī)定時(shí)時(shí)限結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)費(fèi)收入。（3）非免稅險(xiǎn)險(xiǎn)種做免稅處處理，未申報(bào)報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅稅。（4）免稅險(xiǎn)種種在沒(méi)有取得得正式批文前前，自行視為為免稅險(xiǎn)種，未未申報(bào)繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。（二）其他收入入1.為職工提供供住房貸款，收收取的貸款利利息收入，未未申報(bào)繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。2.開(kāi)展以儲(chǔ)金金利息作為保保費(fèi)收入的儲(chǔ)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，未未按規(guī)定將利利息結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)費(fèi)收入，未申申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。3.“保單抵押押貸款”的利息收入入，未申報(bào)繳繳納營(yíng)業(yè)稅。4.金融商品買買賣的差價(jià)收收入核算不正正確（不能扣扣除金融商

23、品品買賣的交易易稅費(fèi)），造造成少申報(bào)繳繳納營(yíng)業(yè)稅。（三）營(yíng)業(yè)外收收入1.取得營(yíng)銷員員的培訓(xùn)費(fèi)收收入，未計(jì)入入收入，未申申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。2.銷售各種保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)用單單證直接沖減減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未未計(jì)入收入，未未申報(bào)繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。3.營(yíng)銷禮品銷銷售給營(yíng)銷員員取得收入沖沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用用，未計(jì)入收收入，未申報(bào)報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅稅。（四）代扣代繳繳營(yíng)業(yè)稅1.支付給保險(xiǎn)險(xiǎn)代理個(gè)人(非雇傭個(gè)人人)的代理手手續(xù)費(fèi)，未按按規(guī)定代扣代代繳營(yíng)業(yè)稅。2.部分地區(qū)的的保險(xiǎn)公司支支付給營(yíng)銷員員傭金，未按按規(guī)定代扣代代繳營(yíng)業(yè)稅。3.部分營(yíng)銷員員的傭金收入入，未合并計(jì)計(jì)算代扣代繳繳的營(yíng)業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅稅（一）收入內(nèi)容參見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅稅。利

24、用假退退保、虛假批批單退費(fèi)等形形式，沖減保保費(fèi)收入，用用于支付手續(xù)續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)費(fèi)費(fèi)，有合法票票據(jù)、在稅法法規(guī)定的扣除除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可可以據(jù)實(shí)稅前前扣除，否則則不允許稅前前扣除，應(yīng)進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。（二）成本費(fèi)用用1.賠付成本的的檢查在理賠業(yè)務(wù)中，通通過(guò)代理機(jī)構(gòu)構(gòu)（汽車修理理廠等）從理理賠支出中虛虛列費(fèi)用，加加大賠付成本本。2.手續(xù)費(fèi)支出出的檢查（1）支出憑證證不合法。具具體表現(xiàn)形式式有：一是22004年77月1日以后后，支付給中中介代理機(jī)構(gòu)構(gòu)的部分手續(xù)續(xù)費(fèi)，未依法法取得保險(xiǎn)險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票，直直接以自制的的代理保險(xiǎn)險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收據(jù)據(jù)入賬列支支代理人或經(jīng)經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)續(xù)費(fèi)；二是取取得第三方代代開(kāi)的發(fā)票；

25、三是從地稅稅部門(mén)自購(gòu)自自開(kāi)的蓋代理理機(jī)構(gòu)單位公公章的發(fā)票列列支手續(xù)費(fèi)；四是以自制制批單和退保保費(fèi)收據(jù)列支支無(wú)賠款優(yōu)待待、銷售折扣扣。（2）企業(yè)直銷銷業(yè)務(wù)提取手手續(xù)費(fèi)，增大大了手續(xù)費(fèi)扣扣除范圍。（3）手續(xù)費(fèi)支支出超過(guò)稅法法規(guī)定的扣除除標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。3.傭金支出的的檢查（1）傭金支出出比例是否超超過(guò)保險(xiǎn)合同同有效期內(nèi)營(yíng)營(yíng)銷業(yè)務(wù)保費(fèi)費(fèi)收入總額55%。保險(xiǎn)合同有效期期是指保險(xiǎn)人人為被保險(xiǎn)人人提供保險(xiǎn)保保障的起止日日期；營(yíng)銷業(yè)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入入總額是指保保險(xiǎn)公司按照照營(yíng)銷員代理理銷售的保單單而向投保人人收取的保險(xiǎn)險(xiǎn)期間內(nèi)的保保費(fèi)收入總額額；傭金扣除除限額應(yīng)逐單單計(jì)算，扣除除限額和保單單簽發(fā)之日起

26、起的5年內(nèi)的的每個(gè)年度支支付的傭金逐逐年累加后的的金額比對(duì)，超超過(guò)部分不得得扣除，未超超過(guò)部分據(jù)實(shí)實(shí)扣除；保單單簽發(fā)之日起起的五年后支支付的傭金不不得稅前扣除除；不同保單單之間傭金實(shí)實(shí)際支出和各各自限額的余余缺不得相互互彌補(bǔ)。（2）給營(yíng)銷員員發(fā)放的增員員獎(jiǎng)金、展業(yè)業(yè)津貼、直接接管理津貼、經(jīng)經(jīng)理津貼、直直接育成津貼貼、增才獎(jiǎng)、間間接育成津貼貼、輔導(dǎo)津貼貼、職務(wù)津貼貼、晉升獎(jiǎng)金金等間接傭金金，是否并入入傭金支出，計(jì)計(jì)算不超過(guò)稅稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的部分，予予以稅前扣除除。（3）為營(yíng)銷員員購(gòu)買的商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)，是否否未并入傭金金支出，統(tǒng)一一分配計(jì)算不不超過(guò)稅法扣扣除標(biāo)準(zhǔn)的部部分，予以稅稅前扣除。（4）是否列支

27、支保全員的（本本單位雇員）工工資、員工提提成工資等不不屬于傭金支支出的項(xiàng)目；（5）計(jì)提的傭傭金，在次年年匯算清繳期期限內(nèi)仍未支支付的部分，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的的檢查（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊和無(wú)形形資產(chǎn)攤銷的的檢查計(jì)提折舊時(shí)固固定資產(chǎn)殘值值率低于稅法法規(guī)定的殘值值率，未進(jìn)行行納稅調(diào)整；在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中中一次性列支支達(dá)到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物物品未作納稅稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理理系統(tǒng)軟件，在在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中中一次性列支支，未進(jìn)行納納稅調(diào)整。（2）計(jì)稅工資資的檢查2008年兩法法合并前，將將工資性的支支出列入了營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。以差旅費(fèi)、車車船燃料費(fèi)名名義按月列支支職工交通補(bǔ)補(bǔ)貼

28、，以郵電電費(fèi)名義按月月列支通訊補(bǔ)補(bǔ)貼未計(jì)入工工資，未進(jìn)行行納稅調(diào)整。在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)中列支職工工交通意外保保險(xiǎn)、員工子子女保障保險(xiǎn)險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)，未進(jìn)行納納稅調(diào)整。以會(huì)議費(fèi)、公公雜費(fèi)、宣傳傳費(fèi)名義列支支部分職工獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名名義支付給職職工人人有份份的誤餐費(fèi)，未未計(jì)入職工工工資，應(yīng)進(jìn)行行納稅調(diào)整。兩法合并后，重重點(diǎn)檢查所支支付的工資是是否合理。（3）“三費(fèi)”的檢查執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則前，在營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用中重復(fù)復(fù)列支應(yīng)在職職工福利費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)（已按工資資總額提足）中中列支的費(fèi)用用。如員工體體檢費(fèi)用和探探親路費(fèi)直接接在營(yíng)業(yè)費(fèi)用用中的福利費(fèi)費(fèi)列支；職工工培訓(xùn)費(fèi)用以以會(huì)議費(fèi)、差差

29、旅費(fèi)名義列列支；員工文文體晚會(huì)支出出在營(yíng)業(yè)費(fèi)用用列支。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則后，直接在在費(fèi)用中列支支或提取的數(shù)數(shù)額是否超過(guò)過(guò)規(guī)定比例，新新舊政策銜接接處理是否正正確。（4）業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招招待費(fèi)的檢查查將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目目的費(fèi)用以會(huì)會(huì)議費(fèi)、差旅旅費(fèi)、公雜費(fèi)費(fèi)、辦公用品品等項(xiàng)目在管管理費(fèi)用中列列支，在申報(bào)報(bào)時(shí)，未按稅稅法計(jì)算的限限額進(jìn)行納稅稅調(diào)整。5.各項(xiàng)準(zhǔn)備金金的檢查（1）20077年以前，稅稅法規(guī)定未到到期責(zé)任準(zhǔn)備備金按當(dāng)期自自留保費(fèi)收入入的50%提提取，企業(yè)按按照1/3665法計(jì)提，在在申報(bào)時(shí)多提提的未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。（2）稅法規(guī)定定已發(fā)生未報(bào)報(bào)告未決

30、賠款款準(zhǔn)備金按當(dāng)當(dāng)年實(shí)際賠款款支出4%計(jì)計(jì)提。如果產(chǎn)產(chǎn)險(xiǎn)公司按精精算方法計(jì)提提，多提的部部分應(yīng)進(jìn)行納納稅調(diào)整。（3）稅法規(guī)定定長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金按照年年度歷年累計(jì)計(jì)營(yíng)業(yè)收支差差額全額提取取，如果產(chǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)公司按精算算方法計(jì)提，多多提的部分應(yīng)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。（4）實(shí)行新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以前前，壽險(xiǎn)公司司的各分公司司按照全額提提取壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金和和未決賠款準(zhǔn)準(zhǔn)備金，總公公司再保業(yè)務(wù)務(wù)當(dāng)年度未攤攤回壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金、未未決賠款準(zhǔn)備備金，也未進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。6.減值準(zhǔn)備的的檢查（1）提取固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出的的部分，在年年度匯算清繳繳后仍

31、有余額額，未進(jìn)行納納稅調(diào)整。（2）計(jì)提短期期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，在年度度匯算清繳后后仍有余額，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。7.其他問(wèn)題以外幣投入的股股本由于匯率率變動(dòng)引起的的股本差異計(jì)計(jì)入?yún)R兌損益益，未進(jìn)行納納稅調(diào)整。（三）保險(xiǎn)投資資的檢查1.其他債券的的收入有否混混入免稅國(guó)債債項(xiàng)目核算；2.分清持有國(guó)國(guó)債的收益和和轉(zhuǎn)讓國(guó)債的的收益，投資資國(guó)債轉(zhuǎn)讓收收益有否納稅稅；3.免征企業(yè)所所得稅的國(guó)債債，其發(fā)生的的相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用是否在稅稅前扣除。三、個(gè)人所得稅稅1.為職工購(gòu)買買的商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)（包括團(tuán)體體意外傷害險(xiǎn)險(xiǎn)、附加傷害害醫(yī)療險(xiǎn)、補(bǔ)補(bǔ)充住院醫(yī)療療險(xiǎn)、團(tuán)體交交通意外險(xiǎn)、團(tuán)團(tuán)體重疾險(xiǎn)）、補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)是否按規(guī)定定代

32、扣代繳了了個(gè)人所得稅稅。2.以發(fā)票報(bào)銷銷會(huì)議費(fèi)、郵郵電費(fèi)、差旅旅費(fèi)的方式套套取現(xiàn)金，支支付給個(gè)人手手續(xù)費(fèi)、回扣扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，未未代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。對(duì)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目下列支支“差旅費(fèi)”、“車船燃料費(fèi)費(fèi)”、“公雜費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“郵電費(fèi)”、“查勘費(fèi)”等費(fèi)用的原原始憑證，要要自查是否有有假發(fā)票，或或有票據(jù)無(wú)法法證明實(shí)際列列支內(nèi)容或不不正常的支出出，是否存在在支付給個(gè)人人的收入，通通過(guò)票據(jù)報(bào)銷銷方式列入公公司費(fèi)用，并并且逃避了代代扣代繳個(gè)人人所得稅的問(wèn)問(wèn)題。3.以發(fā)票報(bào)銷銷方式或定額額發(fā)放交通補(bǔ)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)補(bǔ)助、加班補(bǔ)補(bǔ)助、通訊費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼等，未未代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。4.支付給職工工的工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金（

33、如“開(kāi)工利是費(fèi)費(fèi)”、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)”等）以及發(fā)發(fā)放各種實(shí)物物等未足額代代扣代繳個(gè)人人所得稅。5.向客戶贈(zèng)送送旅游、禮品品等未代扣代代繳個(gè)人所得得稅。6.支付給保險(xiǎn)險(xiǎn)代理個(gè)人(非雇傭個(gè)人人)的代理手手續(xù)費(fèi)未按稅稅法規(guī)定代扣扣代繳個(gè)人所所得稅。7.為內(nèi)部員工工提供個(gè)人購(gòu)購(gòu)房貸款，并并收取利息，職職工提前償還還貸款時(shí)給予予的優(yōu)惠，記記入“營(yíng)業(yè)外支出出”科目，未代代扣代繳個(gè)人人所得稅。四、其他地方稅稅種（一）印花稅1.實(shí)收資本和和資本公積增增加，未按規(guī)規(guī)定繳納印花花稅。2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)發(fā)生退保及其其他沖減保費(fèi)費(fèi)收入的事項(xiàng)項(xiàng)，只按保費(fèi)費(fèi)收入凈額申申報(bào)繳納了印印花稅，沖減減收入部分未未申報(bào)繳納印印花稅。3.

34、簽訂財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)再保合同同，未按規(guī)定定繳納印花稅稅。（二）房產(chǎn)稅檢查房產(chǎn)稅計(jì)稅稅依據(jù)申報(bào)是是否準(zhǔn)確：1.自建的房產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值計(jì)算是是否準(zhǔn)確。2.同房屋不可可分割的附屬屬設(shè)施是否計(jì)計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值值。3.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行行改造增加房房產(chǎn)價(jià)值的，是是否及時(shí)入賬賬等，足額繳繳納房產(chǎn)稅。通信業(yè)稅收自查查提綱 一、營(yíng)業(yè)稅（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入1.話費(fèi)收入的的檢查全部收入包括本本通信網(wǎng)全部部話費(fèi)收入加加上從另一通通信網(wǎng)分割回回的話費(fèi)收入入減去分割給給另一通信網(wǎng)網(wǎng)的話費(fèi)后的的余額。電信信企業(yè)的信息息數(shù)據(jù)海量，電電算化程度較較高，其自動(dòng)動(dòng)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，涵涵蓋了絕大多多數(shù)資費(fèi)信息息，是非常重重要的計(jì)稅依依據(jù)。重點(diǎn)自自查計(jì)費(fèi)系統(tǒng)統(tǒng)的數(shù)

35、據(jù)轉(zhuǎn)換換到財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)據(jù)是否真實(shí)、完完整，如果計(jì)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的收收入數(shù)據(jù)大于于與財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要要進(jìn)一步核實(shí)實(shí)原因。2.代收業(yè)務(wù)收收入的檢查通過(guò)手機(jī)特服號(hào)號(hào)為“中華健康快快車”等公益組織織接受捐款的的業(yè)務(wù)，可以以按照現(xiàn)行營(yíng)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)規(guī)定，以全部部收入減去支支付給公益組組織捐款后的的余額為營(yíng)業(yè)業(yè)額，計(jì)算征征收營(yíng)業(yè)稅。與其他單位合作作，共同為用用戶提供郵政政電信業(yè)務(wù)及及其它服務(wù)并并由統(tǒng)一收取取價(jià)款的，以以全部收入減減去支付給合合作方價(jià)款后后的余額計(jì)算算征收營(yíng)業(yè)稅稅，要注意上上述合作過(guò)程程中有無(wú)扣除除不屬于合作作性質(zhì)的費(fèi)用用支出（如非非合作性質(zhì)的的電路租賃費(fèi)費(fèi)等）現(xiàn)象。3.銷售折讓折折扣的

36、檢查打折銷售有價(jià)電電話卡、“充值送話費(fèi)費(fèi)”等促銷活動(dòng)動(dòng)中，收入與與相關(guān)折扣是是否按配比原原則、權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則沖沖減收入，有有否多沖減當(dāng)當(dāng)期收入, 少繳營(yíng)業(yè)稅稅。以贈(zèng)送充值卡的的形式抵頂企企業(yè)正常的費(fèi)費(fèi)用支出，如如：支付代理理商的傭金、特特約代理店酬酬金、職工競(jìng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)、營(yíng)營(yíng)業(yè)廳裝修補(bǔ)補(bǔ)貼、基建房房租等，但贈(zèng)贈(zèng)送的充值卡卡作為銷售折折扣沖減了營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，少少繳營(yíng)業(yè)稅。（二）其他業(yè)務(wù)務(wù)收入捆綁銷售手機(jī)、SSIM卡及其其他商品的收收入是否作為為非生產(chǎn)、批批發(fā)、零售行行業(yè)的混合銷銷售行為按規(guī)規(guī)定申報(bào)繳納納了營(yíng)業(yè)稅。取得的房屋出租租收入、柜臺(tái)臺(tái)出租收入，是是否按“服務(wù)業(yè)”5%稅目稅稅率申報(bào)納稅稅，有否

37、錯(cuò)按按“郵電通信業(yè)業(yè)”3%的稅率率申報(bào)納稅。向手機(jī)號(hào)碼停止止使用但并未未銷號(hào)的用戶戶，按月收取取的固定費(fèi)用用，有否在收收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)當(dāng)月計(jì)算繳納納營(yíng)業(yè)稅。收取營(yíng)業(yè)點(diǎn)的承承包費(fèi)直接沖沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用用，未確認(rèn)收收入申報(bào)繳納納營(yíng)業(yè)稅，少少繳營(yíng)業(yè)稅。向關(guān)聯(lián)企業(yè)（手手機(jī)銷售商）提提供場(chǎng)地或服服務(wù)，收入明明顯偏低又沒(méi)沒(méi)有正當(dāng)理由由，應(yīng)按照營(yíng)營(yíng)業(yè)稅暫行條條例實(shí)施細(xì)則則的有關(guān)規(guī)規(guī)定核定其計(jì)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。（三）營(yíng)業(yè)外收收入加收的話費(fèi)滯納納金、違約金金、罰款等收收入等是否作作為營(yíng)業(yè)外收收入，申報(bào)繳繳納了營(yíng)業(yè)稅稅。二、企業(yè)所得稅稅（一）收入1.充值卡到期期失效所形成成的沉淀資金金，未結(jié)轉(zhuǎn)收收入，少計(jì)算算繳納所得稅稅。2.

38、逾期無(wú)法支支付的應(yīng)付未未付款項(xiàng)，未未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少少計(jì)算繳納所所得稅。3.收到政府撥撥付的農(nóng)村通通信建設(shè)補(bǔ)貼貼經(jīng)費(fèi)、財(cái)政政局的企業(yè)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)金、地方方財(cái)政撥入固固定資產(chǎn)投資資考核獎(jiǎng)，收收到光纜拆遷遷補(bǔ)償費(fèi)、公公路橋梁工程程總公司光纜纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)等，未計(jì)收收入，少計(jì)算算繳納所得稅稅。4.企業(yè)接受（以以前年度）捐捐贈(zèng)的固定資資產(chǎn)未調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所得額額而計(jì)提折舊舊的問(wèn)題。5.對(duì)承諾一定定時(shí)期內(nèi)消費(fèi)費(fèi)滿一定金額額的客戶，繳繳納消費(fèi)保證證金后，由公公司贈(zèng)送手機(jī)機(jī)，期滿達(dá)到到約定消費(fèi)金金額的，公司司再退還保證證金。對(duì)超過(guò)過(guò)合同約定還還款期未返還還客戶的消費(fèi)費(fèi)保證金，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。（二）成本費(fèi)用用1.

39、固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提折舊（1）通訊線路路設(shè)備、桿路路、發(fā)電機(jī)組組、電梯、中中央空調(diào)、簡(jiǎn)簡(jiǎn)易房屋等未未按規(guī)定年限限計(jì)提折舊，造造成有些年度度多計(jì)成本，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。（2）消防器材材、建筑物等等固定資產(chǎn)加加速折舊,未未報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)關(guān)備案。（3）已經(jīng)提足足折舊的固定定資產(chǎn)，又順順延兩年按凈凈值重新計(jì)提提折舊，應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅所所得額。（4）以低于稅稅法規(guī)定的殘殘值率計(jì)算、提提取折舊，造造成多提折舊舊，少申報(bào)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。（5）購(gòu)買計(jì)算算機(jī)硬件所附附帶的軟件作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)管理但在啟啟用當(dāng)月就計(jì)計(jì)提了折舊，并并不是在使用用的次月計(jì)提提，也未計(jì)算算殘值。2.無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷（1）土地使用用權(quán)的攤銷年年

40、限不符合稅稅法規(guī)定，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整，應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額。（2）土地出讓讓金、土地權(quán)權(quán)屬登記費(fèi)在在管理費(fèi)用中中一次性列支支。（3）達(dá)到無(wú)形形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的管理系統(tǒng)軟軟件，在營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用中一次次性列支，應(yīng)應(yīng)按稅法規(guī)定定的期限分期期攤銷。（4）將應(yīng)計(jì)入入無(wú)形資產(chǎn)原原值的軟件安安裝調(diào)試費(fèi)在在管理費(fèi)中列列支。3.租賃費(fèi)攤銷銷（1）租賃固定定資產(chǎn)，一次次性列支租賃賃費(fèi)，未在租租賃期限內(nèi)平平均攤銷費(fèi)用用，應(yīng)調(diào)增納納稅所得額。（2）融資租賃賃時(shí)，承租方方租入固定資資產(chǎn)的租賃期期短于該項(xiàng)固固定資產(chǎn)法定定折舊年限，對(duì)對(duì)每期支付的的租賃費(fèi)高于于按稅法規(guī)定定的折舊年限限計(jì)算的折舊舊額的，其超超出部分不得得作為本期

41、成成本、費(fèi)用。企企業(yè)列支設(shè)備備租賃費(fèi)高于于按照稅法規(guī)規(guī)定計(jì)算的折折舊額時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得額。（3）將經(jīng)營(yíng)租租賃時(shí)發(fā)生的的車輛保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、車船使用用稅等，應(yīng)由由出租方承擔(dān)擔(dān)的費(fèi)用列入入管理費(fèi)用, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。（4）在業(yè)務(wù)成成本中一次性性列支計(jì)費(fèi)中中心主機(jī)的技技術(shù)服務(wù)費(fèi)，未未按有關(guān)期限限分期攤銷，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。4.不合法扣稅稅憑證列支成成本（1）外聘人員員（未與公司司簽訂合同）的的勞務(wù)費(fèi)支出出，未取得勞勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，僅僅由省人才交交流中心開(kāi)具具收據(jù)入賬；在“管理費(fèi)用”中列支培訓(xùn)訓(xùn)中心費(fèi)用，未未取得合法憑憑證；撥付工工會(huì)會(huì)費(fèi)無(wú)工工會(huì)收據(jù)入賬賬；建農(nóng)村基基站時(shí)支付給給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)

42、合合作社的土地地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓及地面附著著物補(bǔ)償費(fèi)，以以對(duì)方提供的的農(nóng)村合作經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一一收款收據(jù)入入賬等。（2）在支付房房屋租賃費(fèi)、水水電費(fèi)、土地地租賃費(fèi)、養(yǎng)養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用時(shí)時(shí)，無(wú)法取得得正規(guī)的合法法票據(jù)，存在在以單位名稱稱不符、復(fù)印印件、收據(jù)、白白條等入賬問(wèn)問(wèn)題。（3）支付的代代辦費(fèi)、銷售售酬金以及房房租、水電費(fèi)費(fèi)等因未取得得票據(jù)，由各各分公司所屬屬的營(yíng)業(yè)部到到地方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)代開(kāi)服務(wù)務(wù)行業(yè)發(fā)票作作為記賬憑據(jù)據(jù)在費(fèi)用中列列支，其包含含的應(yīng)由供應(yīng)應(yīng)方承擔(dān)的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金由分分公司繳納在在費(fèi)用中列支支。5. 計(jì)稅工資資2008年兩法法合并前，將將工資性的支支出列入了營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未未進(jìn)行納稅調(diào)

43、調(diào)整。如以發(fā)發(fā)票報(bào)銷的方方式，為員工工報(bào)銷車貼、醫(yī)醫(yī)療費(fèi)；以勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名名義支付給職職工人人有份份的誤餐費(fèi)；以會(huì)議費(fèi)、公公雜費(fèi)、宣傳傳費(fèi)名義列支支部分職工獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，未計(jì)計(jì)入職工工資資進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。兩法合合并后，重點(diǎn)點(diǎn)檢查所支付付的工資是否否合理。6.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職職工福利費(fèi)、教教育經(jīng)費(fèi)（1）多計(jì)提工工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企企業(yè)發(fā)放的住住房補(bǔ)貼，不不得作為職工工福利費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)的計(jì)提依據(jù)據(jù)。（2）應(yīng)在職工工福利費(fèi)中列列支的午餐補(bǔ)補(bǔ)助、員工食食堂費(fèi)用、離離退休人員的的活動(dòng)費(fèi)、職職工直系親屬屬的醫(yī)療補(bǔ)助助等重復(fù)在管管理費(fèi)用中列列支, 應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅所所得額。（3）將屬于業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的支出

44、列入宣宣傳費(fèi)、辦公公費(fèi)、咨詢費(fèi)費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)等等費(fèi)用，在申申報(bào)時(shí)，未按按稅法計(jì)算的的限額進(jìn)行納納稅調(diào)整。（4）將屬于工工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支支范圍的支出出未按規(guī)定在在的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)中列支。（5）重復(fù)及超超稅法規(guī)定限限額列支職工工教育經(jīng)費(fèi)支支出。7.預(yù)提費(fèi)用（1）“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用積分計(jì)劃準(zhǔn)準(zhǔn)備”的年末余額額未作納稅調(diào)調(diào)整。（2）年末應(yīng)付付工資貸方余余額，在匯算算清繳期結(jié)束束后仍未發(fā)放放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。（3）預(yù)提系統(tǒng)統(tǒng)代維費(fèi)、光光纜代維費(fèi)、技技術(shù)支持維護(hù)護(hù)費(fèi)和設(shè)備檢檢測(cè)費(fèi)、合作作商酬金、代代辦手續(xù)費(fèi)等等等，在匯繳繳結(jié)束后有尚尚未支付金額額且未取得發(fā)發(fā)票。（4）預(yù)提電信信設(shè)備占用費(fèi)費(fèi)、鐵塔租用用費(fèi)、電路及及網(wǎng)

45、元租賃費(fèi)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等等等，本年度度未實(shí)際發(fā)生生，應(yīng)調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。（5）支付網(wǎng)絡(luò)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費(fèi)費(fèi)、設(shè)備維護(hù)護(hù)費(fèi)等，計(jì)入入主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本的列支數(shù)數(shù)大于實(shí)際發(fā)發(fā)生額，應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅所所得額。8.資本化與費(fèi)費(fèi)用化（1）購(gòu)建房屋屋時(shí)發(fā)生的裝裝修費(fèi)沒(méi)有計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)原值計(jì)提折折舊，而是計(jì)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用”按五年進(jìn)行行攤銷。（2）租入的營(yíng)營(yíng)業(yè)用房等裝裝修費(fèi)未按規(guī)規(guī)定年限平均均攤銷，而是是一次性計(jì)入入當(dāng)期成本。若營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的裝裝修費(fèi)用只有有幾萬(wàn)元，且且部分費(fèi)用用用于帶有形象象標(biāo)識(shí)的門(mén)額額裝飾，可參參照稅務(wù)總局局關(guān)于銀行營(yíng)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)裝修修費(fèi)用的列支支規(guī)定，允許許在當(dāng)期費(fèi)用用科目中直接接列支。（3）通信基

46、站站的改造工程程（包括3GG工程），應(yīng)應(yīng)予資本化。（4）網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化化工程是否資資本化應(yīng)具體體分析，看是是局部還是全全面的，如果果不對(duì)軟件升升級(jí)，只是對(duì)對(duì)擁擠的網(wǎng)絡(luò)絡(luò)進(jìn)行調(diào)試，提提升網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行行速度，沒(méi)有有增加網(wǎng)絡(luò)設(shè)設(shè)備數(shù)量或未未延長(zhǎng)設(shè)備的的使用壽命，可可不作資本化化處理。（5）線路專項(xiàng)項(xiàng)改造、基站站蓄電池專項(xiàng)項(xiàng)整治費(fèi)及基基站監(jiān)控設(shè)備備搬遷、消防防設(shè)施改造、發(fā)發(fā)電機(jī)系統(tǒng)改改造等費(fèi)用，如如果涉及更新新固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)予資本化。9.列支與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的的支出非公益救濟(jì)性捐捐贈(zèng)、贊助演演唱會(huì)、應(yīng)由由個(gè)人承擔(dān)的的個(gè)人所得稅稅、外包勞務(wù)務(wù)人員通信補(bǔ)補(bǔ)貼等稅前列列支的支出，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅稅調(diào)整。10.減值準(zhǔn)備備

47、（1）將通信網(wǎng)網(wǎng)的固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備余余額，計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。（2）根據(jù)規(guī)定定從事通信業(yè)業(yè)務(wù)的外商投投資企業(yè)發(fā)生生的用戶欠費(fèi)費(fèi)，不得計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備，已已計(jì)提的欠費(fèi)費(fèi)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)應(yīng)做納稅調(diào)整整。11.住房公積積金超標(biāo)準(zhǔn)和比例的的繳存住房公公積金，未進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。12.固定資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估增值企業(yè)改制上市前前對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行行了評(píng)估，對(duì)對(duì)評(píng)估增值部部分，已按照照評(píng)估價(jià)入賬賬計(jì)提了折舊舊、攤銷，但但沒(méi)有按規(guī)定定調(diào)整應(yīng)納稅稅所得額，少少繳企業(yè)所得得稅。13.未按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制列支支成本、費(fèi)用用（1）在“充值值送話費(fèi)”的促銷活動(dòng)動(dòng)中，收入與與相關(guān)折扣未未按配比原則則、權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則沖減減收入，

48、多沖沖減當(dāng)期收入入, 少繳企企業(yè)所得稅?！按嬖捹M(fèi)送手機(jī)”等活動(dòng)，未按受益期分?jǐn)傎?gòu)進(jìn)手機(jī)等禮品的成本，而是將購(gòu)進(jìn)手機(jī)的費(fèi)用一次性計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅。（2）補(bǔ)提以前前年度因提減減值準(zhǔn)備少提提折舊費(fèi)用，未未進(jìn)行追溯調(diào)調(diào)整，而是直直接在補(bǔ)提年年度扣除，造造成人為的調(diào)調(diào)整納稅所屬屬年度。 三、個(gè)人所得得稅（一）贈(zèng)送禮品品問(wèn)題1.對(duì)于預(yù)存話話費(fèi)、積分獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等促銷活活動(dòng)中贈(zèng)送的的手機(jī)、飛機(jī)機(jī)里程、小家家電等各種禮禮品，由于具具有折扣銷售售性質(zhì)，不征征收個(gè)人所得得稅。2.對(duì)用戶開(kāi)展展抽獎(jiǎng)活動(dòng)發(fā)發(fā)放的禮品應(yīng)應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目代扣代代繳個(gè)人所得得稅。3.向大客戶、關(guān)關(guān)系戶等有關(guān)關(guān)個(gè)人直接贈(zèng)贈(zèng)送的禮品

49、，按按“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)個(gè)人所得稅。（二）員工免費(fèi)費(fèi)話費(fèi)問(wèn)題按月給予員工的的免費(fèi)話費(fèi)或或減免話費(fèi)，應(yīng)應(yīng)合理確定其其中的一部分分金額為個(gè)人人工資收入，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)征個(gè)人所所得稅。（三）各類補(bǔ)充充保險(xiǎn)1.為職工購(gòu)買買補(bǔ)充養(yǎng)老保保險(xiǎn)（遞延激激勵(lì)年金）未未按規(guī)定足額額代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。2.由省公司代代扣代繳稅金金的補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)，未并并入地市個(gè)人人收入總額合合并計(jì)算,造造成少代扣代代繳個(gè)人所得得稅。3.為職工購(gòu)買買各類應(yīng)稅團(tuán)團(tuán)體險(xiǎn)，如補(bǔ)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)、意外傷害害保險(xiǎn)、重大大疾病保險(xiǎn)（綜綜合保障保險(xiǎn)險(xiǎn)），交通意意外保險(xiǎn)等未未按規(guī)定足額額代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。在在征稅時(shí)，應(yīng)應(yīng)將支付的保保費(fèi)支

50、出按個(gè)個(gè)人應(yīng)得額度度計(jì)入每個(gè)被被保險(xiǎn)人當(dāng)月月收入，與當(dāng)當(dāng)月工資薪金金所得合并計(jì)計(jì)算個(gè)人所得得稅。未劃分分到個(gè)人的，將將保費(fèi)平均計(jì)計(jì)入被保險(xiǎn)人人當(dāng)月收入，合合并計(jì)稅。（四）住房公積積金單位和個(gè)人超過(guò)過(guò)比例和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)繳存的住房房公積金，未未按規(guī)定代扣扣代繳個(gè)人所所得稅。（五）各種補(bǔ)貼貼、獎(jiǎng)金收入入1.車改補(bǔ)貼。進(jìn)進(jìn)行了公務(wù)用用車改革的企企業(yè)，所在地地省級(jí)人民政政府已明確公公務(wù)用車改革革稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)限額以外外，另外以油油票、停車票票、過(guò)路費(fèi)等等發(fā)票報(bào)銷方方式再為職工工報(bào)銷費(fèi)用的的，一律計(jì)入入當(dāng)月個(gè)人收收入計(jì)征個(gè)人人所得稅；未未經(jīng)省級(jí)人民民政府明確公公務(wù)用車改革革稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)，以以

51、定額補(bǔ)貼或或發(fā)票報(bào)銷、發(fā)發(fā)放給職工交交通卡等方式式所解決的費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)合理理確定其中的的部分為個(gè)人人工資收入，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)征個(gè)人所所得稅。2.以發(fā)票報(bào)銷銷或現(xiàn)金形式式發(fā)放的各種種獎(jiǎng)金，如過(guò)過(guò)節(jié)費(fèi)、防暑暑降溫費(fèi)、誤誤餐補(bǔ)貼、加加班費(fèi)、休假假補(bǔ)貼、療養(yǎng)養(yǎng)補(bǔ)貼、先進(jìn)進(jìn)獎(jiǎng)、筆記本本維修費(fèi)及各各種實(shí)物等未未足額代扣代代繳個(gè)人所得得稅。3.發(fā)放購(gòu)房貸貸款補(bǔ)貼和超超標(biāo)準(zhǔn)的房改改補(bǔ)貼，未按按規(guī)定代扣繳繳個(gè)人所得稅稅；4.為職工已取取得的房產(chǎn)支支付暖氣費(fèi)、物物業(yè)費(fèi)，未納納入當(dāng)月工薪薪計(jì)算繳納個(gè)個(gè)人所得稅。5.利用財(cái)務(wù)集集中核算模式式，從下屬機(jī)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目目中列支的補(bǔ)補(bǔ)貼、分紅、福福利等項(xiàng)目，未未足額代扣代代

52、繳個(gè)人所得得稅。（六）股票期權(quán)權(quán)問(wèn)題執(zhí)行員工股票期期權(quán)計(jì)劃，員員工在行權(quán)時(shí)時(shí)直接按市價(jià)價(jià)出售，獲取取售價(jià)和購(gòu)入入價(jià)之間的差差價(jià)收益,未未按工資薪金金所得繳納個(gè)個(gè)人所得稅。（七）個(gè)人所得得稅計(jì)算方法法錯(cuò)誤的問(wèn)題題1.由單位為個(gè)個(gè)人承擔(dān)的個(gè)個(gè)人所得稅應(yīng)應(yīng)并入工資總總額、將不含含稅收入換算算為含稅收入入，計(jì)算代扣扣代繳個(gè)人所所得稅。2.年終一次性性獎(jiǎng)金計(jì)算錯(cuò)錯(cuò)誤，主要將將季度獎(jiǎng)、半半年獎(jiǎng)等全年年綜合性獎(jiǎng)金金重復(fù)按年終終一次性獎(jiǎng)金金計(jì)算方法，少少扣繳個(gè)人所所得稅。3.職工每月的的工資由標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工資、績(jī)效效工資、月獎(jiǎng)獎(jiǎng)金三部分構(gòu)構(gòu)成，企業(yè)僅僅能按月按人人對(duì)標(biāo)準(zhǔn)工資資代扣個(gè)人所所得稅，而績(jī)績(jī)效工資、月月獎(jiǎng)金

53、一般是是按照部門(mén)進(jìn)進(jìn)行發(fā)放，然然后由部門(mén)進(jìn)進(jìn)行二次考核核，但在計(jì)算算個(gè)人所得稅稅時(shí)未能明確確到人并與所所屬發(fā)放當(dāng)月月標(biāo)準(zhǔn)工資進(jìn)進(jìn)行合并計(jì)算算，造成少扣扣稅款。（八）其他問(wèn)題題1.為關(guān)聯(lián)單位位人員報(bào)銷話話費(fèi)，由于所所報(bào)銷話費(fèi)的的關(guān)聯(lián)單位人人員不屬于本本單位職工，應(yīng)應(yīng)對(duì)其所報(bào)銷銷的話費(fèi)按“偶然所得”代扣個(gè)人所所得稅。2.支付給自然然人的傭金、勞勞務(wù)費(fèi)、技術(shù)術(shù)業(yè)務(wù)外包費(fèi)費(fèi)等，未代扣扣代繳個(gè)人所所得稅。四、其他地方稅稅種（一）城市房地地產(chǎn)稅1.計(jì)算繳納城城市房地產(chǎn)稅稅時(shí)，將辦公公樓原值申報(bào)報(bào)房產(chǎn)稅，未未將消防設(shè)備備、電梯、中中央空調(diào)等房房屋附屬設(shè)備備、配套設(shè)施施一并作價(jià)計(jì)計(jì)入房屋原值值，少繳城市市房地

54、產(chǎn)稅。2.部分房產(chǎn)在在購(gòu)置、裝修修等更新改造造過(guò)程中，對(duì)對(duì)房產(chǎn)價(jià)值有有調(diào)整的未按按調(diào)整后的金金額重新計(jì)算算，造成少繳繳納城市房地地產(chǎn)稅。3.已經(jīng)交付使使用的房屋在在建工程，長(zhǎng)長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)，不不申報(bào)繳納城城市房產(chǎn)稅。4.將出租房產(chǎn)產(chǎn)視同自用房房產(chǎn)，少繳房房產(chǎn)稅。5.取得房產(chǎn)租租賃、轉(zhuǎn)租收收入，未按規(guī)規(guī)定足額申報(bào)報(bào)納稅。6.土地計(jì)征城城市房地產(chǎn)稅稅問(wèn)題直接購(gòu)買的房地地產(chǎn)或購(gòu)買土土地自建房屋屋，其土地價(jià)價(jià)值已包含在在購(gòu)買價(jià)中或或建造成本中中，因此，不不論財(cái)務(wù)處理理如何，在計(jì)計(jì)征城市房地地產(chǎn)稅時(shí)，不不允許通過(guò)評(píng)評(píng)估等方式將將土地價(jià)值剝剝離出來(lái)；國(guó)國(guó)家劃撥（含含授權(quán)經(jīng)營(yíng)）方方式取得的土土地，這部

55、分分土地價(jià)值（包包括評(píng)估增值值的價(jià)值）暫暫不計(jì)征城市市房地產(chǎn)稅，但但如果改制上上市時(shí)，補(bǔ)繳繳了土地出讓讓金，土地使使用權(quán)已發(fā)生生變化，應(yīng)該該將土地價(jià)值值并入房產(chǎn)計(jì)計(jì)征城市房地地產(chǎn)稅。（二）車船稅 當(dāng)年新購(gòu)購(gòu)入的車輛未未繳納車船稅稅。（三）印花稅1.當(dāng)年度新增增的資本公積積未貼花，少少申報(bào)繳納印印花稅。2.計(jì)算租賃合合同印花時(shí)，未未按合同總金金額申報(bào)納稅稅，而是按年年租金的金額額申報(bào)，少申申報(bào)繳納印花花稅。3.框架性合同同未記載金額額，未先按55元貼花，以以后實(shí)際結(jié)算算時(shí)再按實(shí)際際發(fā)生數(shù)貼花花，少申報(bào)繳繳納印花稅。4.繳納印花稅稅時(shí)適用的稅稅目稅率錯(cuò)誤誤，如：把租租賃合同混作作購(gòu)銷合同，造造成少

56、申報(bào)繳繳納印花稅。5.網(wǎng)間結(jié)算協(xié)協(xié)議征收印花花稅問(wèn)題中國(guó)移動(dòng)與中國(guó)國(guó)電信、鐵通通、聯(lián)通等公公司之間簽訂訂的網(wǎng)間結(jié)算算協(xié)議不征收收印花稅。6.入網(wǎng)協(xié)議等等征收印花稅稅問(wèn)題與客戶之間簽訂訂的購(gòu)機(jī)入戶戶協(xié)議（混合合銷售合同）、入入網(wǎng)協(xié)議、套套餐協(xié)議、客客戶話費(fèi)清單單等不征收印印花稅。電力行業(yè)稅收自自查提綱 一、企業(yè)所得得稅（集體企企業(yè)）1.超標(biāo)準(zhǔn)稅前前列支各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。如，超超比例計(jì)提補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)、住房公積積金，超標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)提效益工工資，以及按按個(gè)別地方政政府文件規(guī)定定繳納但稅法法規(guī)定不得扣扣除的公益贊贊助、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、捐贈(zèng)贈(zèng)支出等。2.未按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制當(dāng)期核核算、當(dāng)期攤攤銷。如有些些往來(lái)款項(xiàng)的的

57、余額未調(diào)增增當(dāng)年應(yīng)納稅稅所得額。3.多計(jì)支出。在在生產(chǎn)費(fèi)用中中多列支與生生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)費(fèi)用，如差旅旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待待費(fèi)等。少數(shù)數(shù)企業(yè)還存在在多提折舊等等多列成本費(fèi)費(fèi)用的問(wèn)題。4.少計(jì)收入。未未將房屋、設(shè)設(shè)備出租收入入、銷售處理理廢舊物資、材材料等非主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入或或其它收入計(jì)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納納稅所得額。二、個(gè)人所得稅稅1.發(fā)放各種補(bǔ)補(bǔ)貼、考核獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、防暑降降溫費(fèi)、報(bào)銷銷費(fèi)用、補(bǔ)充充養(yǎng)老保險(xiǎn)及及補(bǔ)充醫(yī)療保保險(xiǎn)等未并入入當(dāng)月工資薪薪金代扣代繳繳個(gè)人所得稅稅。2.應(yīng)在每月合合并計(jì)算的個(gè)個(gè)人收入，分分類分項(xiàng)扣繳繳個(gè)人所得稅稅，從而重復(fù)復(fù)扣除免征額額，錯(cuò)誤適用用較低稅率，少少繳稅款。3.各企業(yè)使用用的

58、個(gè)人所得得稅扣繳軟件件不統(tǒng)一，扣扣繳方法不規(guī)規(guī)范，稅額不不準(zhǔn)確。三、其它稅種1.因少計(jì)銷售售收入、營(yíng)業(yè)業(yè)收入等問(wèn)題題，企業(yè)相應(yīng)應(yīng)存在少征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城建建稅、教育費(fèi)費(fèi)附加等問(wèn)題題2.簽定合同未未繳印花稅。保險(xiǎn)業(yè)稅收自查查提綱 一、營(yíng)業(yè)稅（一）保費(fèi)收入入1.沖減保費(fèi)收收入問(wèn)題。利用假退保、虛虛假批單退費(fèi)費(fèi)等形式，沖沖減保費(fèi)收入入，套取的資資金用于向保保險(xiǎn)代理人支支付手續(xù)費(fèi)、向向經(jīng)紀(jì)公司支支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)、向向投保人或被被保險(xiǎn)人支付付折扣、好處處費(fèi)，造成少少繳營(yíng)業(yè)稅。2.不計(jì)收入和和不按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收入問(wèn)題。（1）取得保費(fèi)費(fèi)收入不入賬賬，或按扣除除手續(xù)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)回扣后后的凈保費(fèi)入入賬。（2）預(yù)收保費(fèi)費(fèi)長(zhǎng)期掛

59、往來(lái)來(lái)賬。已收到到保費(fèi)，但長(zhǎng)長(zhǎng)期掛賬，不不結(jié)轉(zhuǎn)收入或或不按規(guī)定時(shí)時(shí)限結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)費(fèi)收入。（3）非免稅險(xiǎn)險(xiǎn)種做免稅處處理，未申報(bào)報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅稅。（4）免稅險(xiǎn)種種在沒(méi)有取得得正式批文前前，自行視為為免稅險(xiǎn)種，未未申報(bào)繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。（二）其他收入入1.為職工提供供住房貸款，收收取的貸款利利息收入，未未申報(bào)繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。2.開(kāi)展以儲(chǔ)金金利息作為保保費(fèi)收入的儲(chǔ)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，未未按規(guī)定將利利息結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)費(fèi)收入，未申申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。3.“保單抵押押貸款”的利息收入入，未申報(bào)繳繳納營(yíng)業(yè)稅。4.金融商品買買賣的差價(jià)收收入核算不正正確（不能扣扣除金融商品品買賣的交易易稅費(fèi)），造造成少申報(bào)繳繳納營(yíng)業(yè)稅。（三）營(yíng)業(yè)外收收入1

60、.取得營(yíng)銷員員的培訓(xùn)費(fèi)收收入，未計(jì)入入收入，未申申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。2.銷售各種保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)用單單證直接沖減減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未未計(jì)入收入，未未申報(bào)繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。3.營(yíng)銷禮品銷銷售給營(yíng)銷員員取得收入沖沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用用，未計(jì)入收收入，未申報(bào)報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅稅。（四）代扣代繳繳營(yíng)業(yè)稅1.支付給保險(xiǎn)險(xiǎn)代理個(gè)人(非雇傭個(gè)人人)的代理手手續(xù)費(fèi)，未按按規(guī)定代扣代代繳營(yíng)業(yè)稅。2.部分地區(qū)的的保險(xiǎn)公司支支付給營(yíng)銷員員傭金，未按按規(guī)定代扣代代繳營(yíng)業(yè)稅。3.部分營(yíng)銷員員的傭金收入入，未合并計(jì)計(jì)算代扣代繳繳的營(yíng)業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅稅（一）收入內(nèi)容參見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅稅。利用假退退保、虛假批批單退費(fèi)等形形式，沖減保保費(fèi)收入，用用于支付手續(xù)續(xù)費(fèi)