歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}11099

1、歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}多選題1、L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)C 公司的采購與付款以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷回答下列問題。助理人員正在對(duì)投資性房地產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)判斷下列說法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)多選題2、下列各項(xiàng)

2、中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有() 。A出售投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價(jià)值B銷售材料的成本C出租非專利技術(shù)的攤銷額D出租投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊多選題3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)減值涉及的企業(yè)資產(chǎn)有() 。A對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資B存貨C采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D固定資產(chǎn)單選題4、下列各項(xiàng) - 中，不影響企業(yè)當(dāng)期損益的是() 。A采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值B自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值D自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模

3、式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值單選題5、甲企業(yè)以融資租賃方式租入M設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為500 萬元，最低租賃付款額為 680 萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為530 萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽汀租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2 萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 () 萬元。A502B532C500D530簡答題6、下表列示了投資和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)， 在相應(yīng)的審計(jì)程序欄內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號(hào)填列在題后表格內(nèi)， 每項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。項(xiàng)目名稱審

4、計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序投資 1會(huì)計(jì)報(bào)表中投資項(xiàng)目的分類反映恰當(dāng)。 2在資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)記錄所反映的投資確屬被審計(jì)單位。 3投資的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。將投資項(xiàng)目各明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì) 確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。檢查長、短期投資分類劃轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理的正確性抽查投資交易原始憑證是否已預(yù)先編號(hào) 確定投資價(jià)格的任何憑證是否已預(yù)先編號(hào)函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。 將重大投資交易記錄與董事會(huì)會(huì)議記錄核對(duì)，確定所有交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)。固定資產(chǎn) 4被審計(jì)單位對(duì)本期間內(nèi)新增固定資產(chǎn)享有所有權(quán) 5資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在 6資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量將

5、固定資產(chǎn)明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)復(fù)核折舊費(fèi)的計(jì)提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一致確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離是否正確審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)實(shí)施截止測試， 證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)實(shí)地檢查所有的機(jī)器設(shè)備審計(jì)目標(biāo) 123456審計(jì)程序單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 M公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

6、的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人， 在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)存貨審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解不正確的有() 。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，主要是看被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨B有關(guān)存貨“存在”認(rèn)定監(jiān)盤是重要的審計(jì)程序C被審計(jì)單位為生產(chǎn)而持有的材料期末以該材料的成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目單選題9、甲公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為 2009 年 4 月 30 日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為 2009 年 3 月 15 日。該公司在 200

7、9 年 4 月 30 日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2008 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2008 年 12 月 3 日發(fā)生的火災(zāi)賠償萬元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款 30 萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3 萬元C2009 年 3月 18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14 萬元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日銷售的設(shè)備 1 臺(tái)多選題10、某股份有限公司2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，于2011 年 4

8、月26 日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對(duì)下列發(fā)生在2011 年 1 月 1 日至 4 月 25 日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有 () 。A2010 年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格500000 元，銷售成本 300000 元。該公司沖減了 2010 年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目B因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2010 年度少計(jì)利潤850000 元，并按規(guī)定補(bǔ)交了所得稅 212500元。該公司在 2010年度利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出212500 元C獲知 2011 年 3 月 20 日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的

9、450000 元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了 2010 年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明D該公司 2010 年 12 月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)， 2011 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè) 80000 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2011 年 2 月 5 日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為 2010 年度的損失，并調(diào)整了2010 年度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目( 直接法部分 ) 進(jìn)行調(diào)整E2011 牛 1 月 10 日銷售的商品退回， 3 月 10 日退貨，原銷售價(jià)格200000 元，銷

10、售成本 100000 元，該公司將其作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2010 年報(bào)表中的數(shù)字單選題11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回的有() 。A無形資

11、產(chǎn)B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資D持有至到期投資E固定資產(chǎn)單選題14、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4 月30 日。 2008 年 12 月 25 日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10 ，1/20 ，n/30 。購貨方于次年1 月2 日付款，取得現(xiàn)金折扣600 元。甲公司正確的處理是()。A作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C直接反映在2009 年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中D在2008 年報(bào)表附注中說明單選題15、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)

12、造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題16、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定， 對(duì)納稅人固定資產(chǎn)修理和改良支出的稅務(wù)處理，下列表述中正確的有 () 。A修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，改良支出則不得在稅前扣除C如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，改良支出應(yīng)作為遞延，費(fèi)用處理D如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，改良支出應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值單選題17、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有_。A商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的費(fèi)用D存貨的加工成本單選

13、題18、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是() 。A發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的月末一次加權(quán)平均法B可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)C固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法簡答題19、(1) 基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全， 生產(chǎn)經(jīng)營良好。 注冊(cè)稅務(wù)師于 2011 年 4 月 15 日受托審核該公司2010 年全年的納稅情況。審核資料：7 月 8 日，第 10 號(hào)憑證：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品售價(jià)為 120000 元，成本為。 70000 元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營

14、業(yè)外支出 70000貸：庫存商品 70000 12 月 13 日，第 8 號(hào)憑證，本月對(duì)一倉庫進(jìn)行大修理，支出金額為10 萬元，該倉庫原值 18 萬元，尚未提足折舊， 該倉庫在 2011 年 1 月 4 日完成驗(yàn)收， 企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用 100000貸：銀行存款 100000該企業(yè) 2010 年 1 月與附近一商場簽訂了租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的倉庫租給商場儲(chǔ)放貨物，租期為2010 年一年，年租金2 萬元，當(dāng)年租金已收到，企業(yè)未做賬務(wù)處理；審核“其他應(yīng)付款”賬戶，有貸方余額3.8 萬元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金 2.34 萬兀；審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下

15、事項(xiàng)：多選題20、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有() 。A支付生產(chǎn)工人工資B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失單選題21、下列各項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是() 。A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

16、地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值多選題22、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C處置于公司D資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化E報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案單選題23、甲企業(yè) 2008 年 1 月 1 日外購一棟寫字樓， 購買價(jià)款為 1000 萬元，支付相關(guān)稅費(fèi) 50 萬元，該寫字樓自購入當(dāng)日起即用于出租，該企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2008 年 12 月 31 日該建筑物的公允價(jià)值為 1200 萬元， 2009 年 6 月 30 日，企業(yè)將該寫字樓收回

17、，轉(zhuǎn)為自用， 2009 年 6 月 30 日該寫字樓的公允價(jià)值為 1250 萬元，則應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為 () 萬元。A1000B1200C1250D1050單選題24、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200 萬元B因報(bào)告年度走私而被罰款200 萬元C對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200 萬元D以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債200 萬元多選題25、E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) Y 公司 209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為 210 年 3 月 5

18、日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 210 年 3 月 15 日。在審計(jì)過程中， E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列期后事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A210 年 2 月 3 日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) Y 公司 209年 12 月 31 日確認(rèn)的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B210 年 2 月 4 日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) Y 公司 209年 11 月 30 日發(fā)生的重大訴訟結(jié)案賠款 120 萬元C210 年 2 月 5 日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)Y 公司于 209年 12 月 31 日確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

19、發(fā)現(xiàn) Y 公司發(fā)生企業(yè)合并簡答題26、甲公司為增值稅一般納稅人， 其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品， 適用的增值稅稅率為 17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額且產(chǎn)品銷售為公司主營業(yè)務(wù)。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010 年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：銷售 A 產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為 1000000 元，產(chǎn)品成本為 500000 元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。委托丙公司代銷 C 產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的 10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為200000 元，產(chǎn)品銷售成本為

20、 60000 元。已發(fā)出商品，但甲公司尚未收到委托代銷清單。收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的 B 產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款， 并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 該退貨系甲公司 207年 12 月 20 日以提供現(xiàn)金折扣方式 ( 折扣條件為： 2/10 、1/20 、n/30 ，現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 ) 出售給乙公司的，銷售價(jià)款為 40000 元，產(chǎn)品銷售成本為 20000 元。銷售款項(xiàng)于 12 月 29 日收到并存入銀行。 該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的 C 產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷

21、清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。用銀行存款支付管理費(fèi)用 60000 元，本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 5000 元。計(jì)提應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為 2000 元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為 1000 元。確認(rèn)本年的應(yīng)交所得稅 ( 假定甲公司不存在納稅調(diào)整事項(xiàng) ) 。結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及本年利潤科目 ( 甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目 ) 。要求：計(jì)算甲公司 2010 年度的營業(yè)收入、 營業(yè)成本、 營業(yè)利潤和凈利潤。 ( 要求列出計(jì)算過程 )多選題27、下列交易或事項(xiàng)中，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有() 。A固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B因處置投資后不具有重大影響

22、，將長期股權(quán)投資核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D由于追加投資后具有重大影響，將長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法多選題28、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)投資完成額組成部分的有() 。A建筑工作量B安裝工作量C設(shè)備、工具、器具購置D鄉(xiāng)村農(nóng)田水利建設(shè)支出E建筑機(jī)械設(shè)備制造和修理簡答題29、2009 年 1 月 2 日，甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應(yīng)稅合并。 ( 假定增值稅稅率為17%)(1)200

23、9 年 1 月 2 日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：庫存商品的成本為800 萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100 萬元，公允價(jià)值為1000 萬元，增值稅 170 萬元；投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900 萬元，其中成本為 1500 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)( 借方 ) 為 400 萬元，公允價(jià)值為2340 萬元；不考慮營業(yè)稅；無形資產(chǎn)的原值 2200 萬元，已計(jì)提攤銷額 200 萬元，公允價(jià)值為 2200 萬元，應(yīng)交營業(yè)稅 110 萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值300 萬元，其中成本為 350 萬元，公允價(jià)值變動(dòng) ( 貸方 )50 萬元，公允價(jià)值 250 萬元；另支付直接相關(guān)稅費(fèi) 40 萬元。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面

24、價(jià)值為 6000 萬元，其中股本為 4000 萬元，資本公積為 1600 萬元，盈余公積 100 萬元，未分配利潤為 300 萬元。投資時(shí)乙公司一項(xiàng)剩余折舊年限為 20 年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 600 萬元，公允價(jià)值 700 萬元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2)2009 年 4 月 10 日乙公司分配現(xiàn)金股利100 萬元。 2009 年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，提取盈余公積 100 萬元。 2009 年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 50 萬元 ( 假設(shè)不考慮所得稅影響 ) 。(3)2010 年 4 月 10 日乙公司分配現(xiàn)金股

25、利900 萬元。 2010 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1200 萬元，提取盈余公積 120 萬元。 2010 年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 60 萬元 ( 假設(shè)不考慮所得稅影響 ) 。內(nèi)部交易資料如下：甲公司 2009 年 5 月 15 日從乙公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款 877.50 萬元 ( 增值稅稅率 17%)，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6 月18 日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600 萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2010年9 月日，甲公司變賣上述從乙公司購進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營業(yè)外支

26、出。 2009 年甲公司向乙公司銷售甲產(chǎn)品 1000 件，每件價(jià)款為 2 萬元，成本為 1.6 萬元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。 2009 年年末，甲公司提取壞賬準(zhǔn)備 20 萬元， 2009 年年末已對(duì)外銷售甲產(chǎn)品 800 件。至 2010 年年末該批甲產(chǎn)品尚有 100 件未對(duì)外出售。 2010 年甲公司沒有提取壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；多選題30、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中，正確的有() 。A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額B可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C

27、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益E交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益-1- 答案： A,B 解析 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)

28、價(jià)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入所有者權(quán)益。2- 答案： A,B,C,D 解析 營業(yè)成本項(xiàng)目包含主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。四個(gè)選項(xiàng)均計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。3- 答案： A,D 解析 存貨的減值適用 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨 ；采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資性房地產(chǎn)。4- 答案： D暫無解析5- 答案： A 解析 企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認(rèn)長期應(yīng)付款。融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者和初始直 接費(fèi)用之 和。融資租入固定

29、資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+2=502(萬元 ) 。6- 答案：暫無解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A,C,D 解析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，主要是防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“存在”等相關(guān)認(rèn)定，但對(duì)存貨監(jiān)盤是用來證實(shí)其“存在”認(rèn)定的主要程序。 為生產(chǎn)而持有材料， 用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本的， 該材料按照成本計(jì)量； 材料的價(jià)格下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的， 該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本

30、應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。9- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14 萬元屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)。10- 答案： A,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及貨幣資金的事項(xiàng)，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表 ( 直接法部分 ) ，因此選項(xiàng) B 不正確；選項(xiàng) C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非凋整事項(xiàng)，只能披露，不能調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng) E 不屬于調(diào)整事項(xiàng)。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： C,D暫無解析14- 答案： C 解析 此題不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。故選項(xiàng) C 正確。15- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。16- 答案： A,C,D暫無解析17- 答