《稅務(wù)會計》習(xí)題答案（人大第3版） 項目四 關(guān)稅會計核算與申報

1、工程四關(guān)稅會計核算與申報參考答案任務(wù)一關(guān)稅稅款計算【職業(yè)能力判斷與選擇】 一、判斷題V 2. X 3. X 4. V 5. X 6. X 7. X 8. X 9. X 10. V二、選擇題B 2. C 3. C 4. D 5. ABC 6. AB 7. AC 8. ABCD 9. ACD 10. CD【單項任務(wù)訓(xùn)練】(1)關(guān)稅完稅價格= 500+25+25 = 550 (萬元)(2)進(jìn)口關(guān)稅= 550X8%=44 (萬元)(3)消費稅計稅價格=(550+44) / (1-20%) =742.5 (萬元)進(jìn)口消費稅=742.5義20%=1485 (萬元)(4)進(jìn)口增值稅= 742.5X13%=9

2、6525 (萬元)(1)成交價格不合理，應(yīng)采用700萬元的市場價格(2)由買方負(fù)擔(dān)的50萬元包裝材料費，應(yīng)該計入進(jìn)口完稅價格。(3)進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費150萬元屬于進(jìn)口后費用，不計入完稅價格。(4)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(700+50) X10%=75 (萬元)關(guān)稅完稅價格=1510-10+15+40+40 = 1595萬元應(yīng)納關(guān)稅=1595義20%=319萬元消費稅的組成計稅價格=(1595+319) + (1-10%) =2126. 67萬元應(yīng)納消費稅=2126. 67義10%=212.67萬元增值稅的計稅價格= 1595+319+212. 67=2126. 67萬元應(yīng)納增值稅=2126.67X1

3、3%=276.47萬元(題目有誤，增值稅稅率應(yīng)為13%)關(guān)稅完稅價格= 600-30 = 570 (萬元)關(guān)稅稅額=570義10%=57 (萬元)納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅， 該公司25日納稅滯納1天，滯納金為57萬元又0.5%0 = 285 (元)。任務(wù)二關(guān)稅會計核算【職業(yè)能力判斷與選擇】一、判斷題V 2. X 3. V二、選擇題B 2, AD 3, ABD【單項任務(wù)訓(xùn)練】(1)計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額：完稅價格=2760+20+10+10=2800 (萬元)應(yīng)納關(guān)稅=2800X50%= 1400 (萬元)應(yīng)納消費稅=(2800+1400) /

4、(1-10%) X10%=466. 67 (萬元) 應(yīng)納增值稅=(2800+1400) / (1-10%) X 13%=606. 67 (萬元) 會計處理如下：支付貨款及境外運費、保險費、包裝材料費時：借：在途物資46666700貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅14000000應(yīng)交消費稅4666700銀行存款28000000支付關(guān)稅、增值稅和消費稅時： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅14000000應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6066700應(yīng)交消費稅4666700貸：銀行存款24733400支付境內(nèi)運費時：借：在途物資100000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)9000貸：銀行存款109000商品驗收入庫時：

5、借：庫存商品46766700貸：在途物資46766700(2)計算內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額：應(yīng)納增值稅=7000義13%- (606. 67+0.9) =302. 43 (萬元)會計處理如下：借：銀行存款79100000貸：主營業(yè)務(wù)收入70000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 9100000(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+10+2+18) X40%=60 (萬元)進(jìn)口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=(120+10+2+18+60) / (1-15%) =247. 06 (萬元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費稅=247. 06X15%=37. 06 (萬元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(

6、120+10+2+18+60+37.06) X13%=32. 12 (萬元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(35+5) X20%=8 (萬元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(35+5+8) X13%=6. 24 (萬元)會計處理如下：支付材料款及境外相關(guān)費用時：借：在途材料2470600貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅600000應(yīng)交消費稅370600銀行存款1500000支付設(shè)備款及境外相關(guān)費用時：借：在途物資480000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅80000銀行存款400000支付關(guān)稅、增值稅和消費稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅680000應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）383600應(yīng)交消費稅370600貸：銀行存款

7、1434200材料驗收入庫時：借：原材料2470600貸：在途材料2470600設(shè)備驗收入庫時：借：固定資產(chǎn)X X機(jī)器設(shè)備480000貸：在途物資480000（2）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的增值稅=290+49. 72/（1+13%） X 13%-32. 12-6. 24=5. 06（萬 元）當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費稅=37.06義80%=29.65 （萬元）（因80%投入生產(chǎn)）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=290+49. 72/（1+13%） X 15%-29. 65=20. 45 （萬元）會計處理如下：借：銀行存款3774200貸：主營業(yè)務(wù)收入3340000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 434200月末結(jié)轉(zhuǎn)消費稅時：借：稅金及附加204500貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅204500任務(wù)三關(guān)稅征收管理