出口退稅專題

1、出口退（免）稅稅專題 生生產(chǎn)企業(yè)免抵抵退稅篇前言：為了增強強本國貨物在在國際市場上上的競爭力，降降低出口貨物物的價格，世世界各國普遍遍實行出口貨貨物退（免）稅稅政策。在我我國，出口貨貨物退（免）稅稅政策主要有有：生產(chǎn)企業(yè)業(yè)免、抵、退退稅政策，外外貿(mào)企業(yè)出口口退稅政策及及出口退（免免）稅的其他他專項規(guī)定等等。在本專題題中，我們總總結(jié)了生產(chǎn)企企業(yè)免、抵、退退稅政策中的的具體內(nèi)容，并并結(jié)合實例、圖圖示進行解析析，供大家參參考。關(guān)于外外貿(mào)企業(yè)出口口退稅政策及及出口退（免免）稅其他專專項規(guī)定的相相關(guān)內(nèi)容將在在其他專題中中推出。目 錄：TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc155

2、171248 一、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅介紹 PAGEREF _Toc155171248 h 3 HYPERLINK l _Toc155171249 （一）什么是“免、抵、退退稅”？ PAGEREF _Toc155171249 h 3 HYPERLINK l _Toc155171250 （二）免、抵、退退稅辦法的適適用范圍： PAGEREF _Toc155171250 h 3 HYPERLINK l _Toc155171251 1、生產(chǎn)企業(yè)自自營出口自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品（含視視同自產(chǎn)產(chǎn)品品） PAGEREF _Toc155171251 h 3 HYPERLINK l _Toc155171252 2、生

3、產(chǎn)企業(yè)委委托出口自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品（含視視同自產(chǎn)產(chǎn)品品） PAGEREF _Toc155171252 h 4 HYPERLINK l _Toc155171253 3、列名生產(chǎn)企企業(yè)出口外購購貨物 PAGEREF _Toc155171253 h 5 HYPERLINK l _Toc155171254 4、生產(chǎn)企業(yè)承承接國外修理理修配業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc155171254 h 6 HYPERLINK l _Toc155171255 二、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅計算及賬務(wù)務(wù)處理 PAGEREF _Toc155171255 h 7 HYPERLINK l _Toc155171256 1、生產(chǎn)企業(yè)免免

4、、抵、退稅稅計算公式 PAGEREF _Toc155171256 h 7 HYPERLINK l _Toc155171257 2、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc155171257 h 8 HYPERLINK l _Toc155171258 三、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅辦理 PAGEREF _Toc155171258 h 12 HYPERLINK l _Toc155171259 （一）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)辦理出口退退（免）稅的的基本程序 PAGEREF _Toc155171259 h 12 HYPERLINK l _Toc155171260 流程圖 PAGEREF _Toc15

5、5171260 h 13 HYPERLINK l _Toc155171261 （二）退（免）稅稅認定辦理： PAGEREF _Toc155171261 h 13 HYPERLINK l _Toc155171262 1、有出口經(jīng)營營資格的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè) PAGEREF _Toc155171262 h 14 HYPERLINK l _Toc155171263 2、沒有出口經(jīng)經(jīng)營資格的生生產(chǎn)企業(yè) PAGEREF _Toc155171263 h 14 HYPERLINK l _Toc155171264 3、出口貨物退退（免）稅認認定表（圖） PAGEREF _Toc155171264 h 15 HYPER

6、LINK l _Toc155171265 （三）申報管理理 PAGEREF _Toc155171265 h 16 HYPERLINK l _Toc155171266 1、申報期限： PAGEREF _Toc155171266 h 16 HYPERLINK l _Toc155171267 2、申報程序： PAGEREF _Toc155171267 h 16 HYPERLINK l _Toc155171268 3、申報資料： PAGEREF _Toc155171268 h 16 HYPERLINK l _Toc155171269 （四）不予退（免免）稅的情況況： PAGEREF _Toc15517

7、1269 h 18 HYPERLINK l _Toc155171270 1、不得申報辦辦理退（免）稅稅的 PAGEREF _Toc155171270 h 18 HYPERLINK l _Toc155171271 2、生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物逾期期未申報的 PAGEREF _Toc155171271 h 18 HYPERLINK l _Toc155171272 3、未按規(guī)定收收齊單證的 PAGEREF _Toc155171272 h 19 HYPERLINK l _Toc155171273 （五）代理出口口貨物的介紹紹及辦理情況況： PAGEREF _Toc155171273 h 19 HYPERLI

8、NK l _Toc155171274 1、代理出口貨貨物的介紹 PAGEREF _Toc155171274 h 19 HYPERLINK l _Toc155171275 2、代理出口貨貨物辦理退（免免）稅的要求求 PAGEREF _Toc155171275 h 19 HYPERLINK l _Toc155171276 3、委托方退（免免）稅申報資資料 PAGEREF _Toc155171276 h 20 HYPERLINK l _Toc155171277 四、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅單證備案 PAGEREF _Toc155171277 h 21 HYPERLINK l _Toc15517127

9、8 1、生產(chǎn)企業(yè)出出口需備案的的單證： PAGEREF _Toc155171278 h 21 HYPERLINK l _Toc155171279 2、單證備案方方式（兩種）： PAGEREF _Toc155171279 h 23 HYPERLINK l _Toc155171280 3、單證備案要要求 PAGEREF _Toc155171280 h 23 HYPERLINK l _Toc155171281 五、生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物退稅稅違反規(guī)定的的處理 PAGEREF _Toc155171281 h 23 HYPERLINK l _Toc155171282 1、生產(chǎn)企業(yè)騙騙取出口退稅稅款的 PAG

10、EREF _Toc155171282 h 23 HYPERLINK l _Toc155171283 2、生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物違反反單證備案規(guī)規(guī)定的 PAGEREF _Toc155171283 h 24 HYPERLINK l _Toc155171284 3、生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物違反反相關(guān)帳簿、憑憑證、資料管管理要求的 PAGEREF _Toc155171284 h 24一、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅介紹（一）什么是“免、抵、退退稅”？ “免”稅是指對對生產(chǎn)企業(yè)出出口的自產(chǎn)貨貨物，免征本本企業(yè)生產(chǎn)銷銷售環(huán)節(jié)增值值稅； “抵”稅是指指生產(chǎn)企業(yè)出出口自產(chǎn)貨物物所耗用的原原材料、零部部件、燃料、動動力等所含

11、應(yīng)應(yīng)予退還的進進項稅額，抵抵頂內(nèi)銷貨物物的應(yīng)納稅額額； “退”稅是指指生產(chǎn)企業(yè)出出口的自產(chǎn)貨貨物在當(dāng)月內(nèi)內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M進項稅額大于于應(yīng)納稅額時時，對未抵頂頂完的部分予予以退稅。（二）免、抵、退退稅辦法的適適用范圍：1、生產(chǎn)企業(yè)自自營出口自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品（含視視同自產(chǎn)產(chǎn)品品）生產(chǎn)企業(yè)自營出出口自產(chǎn)產(chǎn)品品（含視同自自產(chǎn)產(chǎn)品）實實行免、抵、退退稅辦法一、生產(chǎn)企業(yè)自自營出口自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品：生產(chǎn)企業(yè)自營出出口自產(chǎn)貨物物，除另有規(guī)規(guī)定外，增值值稅一律實行行免、抵、退退稅管理辦法法。上述生產(chǎn)企業(yè)，是是指獨立核算算，經(jīng)主管國國稅機關(guān)認定定為增值稅一一般納稅人，并并且具有實際際生產(chǎn)能力的的企業(yè)和企業(yè)業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納納

12、稅人出口自自產(chǎn)貨物實行行免征增值稅稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自自產(chǎn)的屬于應(yīng)應(yīng)征消費稅的的產(chǎn)品，實行行免征消費稅稅辦法。二、生產(chǎn)企業(yè)自自營出口視同同自產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)自營出出口的視同自自產(chǎn)產(chǎn)品，按按照財稅2200277號和國稅發(fā)發(fā)2002211號的的有關(guān)規(guī)定實實行免、抵、退退稅管理辦法法。生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報免免、抵、退稅稅時，須按當(dāng)當(dāng)月實際出口口情況注明視視同自產(chǎn)產(chǎn)品品的出口額。對對生產(chǎn)企業(yè)出出口的視同自自產(chǎn)產(chǎn)品，凡凡不超過當(dāng)月月自產(chǎn)產(chǎn)品出出口額50%的，主管稅稅務(wù)機關(guān)按照照財稅200027號號文件和國稅稅發(fā)2000211號號文件有關(guān)規(guī)規(guī)定審核無誤誤后辦理免、抵抵、退稅；凡凡超過當(dāng)月自自產(chǎn)產(chǎn)品出口

13、口額50%的的，主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)按照照有關(guān)規(guī)定從從嚴管理，在在核實全部視視同自產(chǎn)產(chǎn)品品供貨業(yè)務(wù)、納納稅情況正確確無誤后，報報經(jīng)省、自治治區(qū)、直轄市市或計劃單列列市國家稅務(wù)務(wù)局核準(zhǔn)后辦辦理免、抵、退退稅。生產(chǎn)企業(yè)不如實實申報視同自自產(chǎn)產(chǎn)品出口口額的，主管管稅務(wù)機關(guān)可可依照中華華人民共和國國稅收征收管管理法及中中華人民共和和國稅收征收收管理法實施施細則等有有關(guān)規(guī)定進行行處罰。1、生產(chǎn)企業(yè)出出口外購的產(chǎn)產(chǎn)品，凡同時時符合以下條條件的，可視視同自產(chǎn)貨物物辦理退稅。（1）與本企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品名稱、性能能相同；（2）使用本企企業(yè)注冊商標(biāo)標(biāo)或外商提供供給本企業(yè)使使用的商標(biāo)；（3）出口給進進口本企業(yè)自自產(chǎn)產(chǎn)

14、品的外外商。2、生產(chǎn)企業(yè)外外購的與本企企業(yè)所生產(chǎn)的的產(chǎn)品配套出出口的產(chǎn)品，若若出口給進口口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的外商商，符合下列列條件之一的的，可視同自自產(chǎn)產(chǎn)品辦理理退稅。（1）用于維修修本企業(yè)出口口的自產(chǎn)產(chǎn)品品的工具、零零部件、配件件；（2）不經(jīng)過本本企業(yè)加工或或組裝，出口口后能直接與與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品組合成成成套產(chǎn)品的的。3、凡同時符合合下列條件的的，主管出口口退稅的稅務(wù)務(wù)機關(guān)可認定定為集團成員員，集團公司司（或總廠，下下同）收購成成員企業(yè)（或或分廠，下同同）生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品，可視同同自產(chǎn)產(chǎn)品辦辦理退（免）稅稅。（1）經(jīng)縣級以以上政府主管管部門批準(zhǔn)為為集團公司成成員的企業(yè)，或或由集團公司司控股的生

15、產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司司及其成員企企業(yè)均實行生生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)務(wù)會計制度；（3）集團公司司必須將有關(guān)關(guān)成員企業(yè)的的證明材料報報送給主管出出口退稅的稅稅務(wù)機關(guān)。4、生產(chǎn)企業(yè)委委托加工收回回的產(chǎn)品，同同時符合下列列條件的，可可視同自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅稅。（1）必須與本本企業(yè)生產(chǎn)的的產(chǎn)品名稱、性性能相同，或或者是用本企企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品再委托深深加工收回的的產(chǎn)品；（2）出口給進進口本企業(yè)自自產(chǎn)產(chǎn)品的外外商；（3）委托方執(zhí)執(zhí)行的是生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會會計制度；（4）委托方與與受托方必須須簽訂委托加加工協(xié)議。主主要原材料必必須由委托方方提供。受托方不墊付資資金，只收取取加工費，開開具加工費（含含代墊的輔助助材料）

16、的增增值稅專用發(fā)發(fā)票。2、生產(chǎn)企業(yè)委委托出口自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品（含視視同自產(chǎn)產(chǎn)品品）生產(chǎn)企業(yè)委托出出口自產(chǎn)產(chǎn)品品（含視同自自產(chǎn)產(chǎn)品）實實行免、抵、退退稅辦法生產(chǎn)企業(yè)委托外外貿(mào)企業(yè)代理理出口自產(chǎn)貨貨物，除另有有規(guī)定外，增增值稅一律實實行免、抵、退退稅管理辦法法。本通知所述生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，是指指獨立核算，經(jīng)經(jīng)主管國稅機機關(guān)認定為增增值稅一般納納稅人，并且且具有實際生生產(chǎn)能力的企企業(yè)和企業(yè)集集團。增值稅小規(guī)模納納稅人委托出出口自產(chǎn)貨物物實行免征增增值稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)委托出出口自產(chǎn)的屬屬于應(yīng)征消費費稅的產(chǎn)品，實實行免征消費費稅辦法。3、列名生產(chǎn)企企業(yè)出口外購購貨物列名生產(chǎn)企業(yè)出出口外購貨物物實行免、抵抵、退稅辦法

17、法根據(jù) HYPERLINK /new/63/68/2004/7/ad4173111101740021704.htm 財稅200041225號文的規(guī)規(guī)定，退稅試試點的生產(chǎn)企企業(yè)從流通企企業(yè)購進并直直接出口的貨貨物，可按出出口自產(chǎn)貨物物的規(guī)定，實實行“免抵退退”稅辦法。列列名生產(chǎn)企業(yè)業(yè)（見附件）在在外購產(chǎn)品出出口并按規(guī)定定在財務(wù)上作作銷售后，在在規(guī)定的申報報期內(nèi)向主管管稅務(wù)機關(guān)辦辦理免、抵、退退稅申報。列名試點的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，需將將自產(chǎn)出口貨貨物與外購出出口貨物分別別做賬，辦理理免抵退稅申申報時，對外外購產(chǎn)品要單單獨申報。列名試點的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)從農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)者直接接收購的農(nóng)副副產(chǎn)品未經(jīng)加加工出口的，不不

18、予退稅。另外，列名生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出口的的外購產(chǎn)品如如屬應(yīng)稅消費費品，稅務(wù)機機關(guān)可比照外外貿(mào)企業(yè)退還還消費稅的辦辦法退還消費費稅；列名生生產(chǎn)企業(yè)出口口的自產(chǎn)應(yīng)稅稅消費品按現(xiàn)現(xiàn)行規(guī)定免征征消費稅。除了上述440家列名企企業(yè)外， HYPERLINK /new/63/67/87/2006/3/wa7534141512360025824-0.htm 國稅稅函200053566號文新增兩兩家列名企業(yè)業(yè)，允許佛山山市禪城區(qū)上上元歐聯(lián)陶瓷瓷建筑有限公公司、佛山市市高飛電子有有限公司出口口的外購產(chǎn)品品，按照上述述財稅200041225號文件的的規(guī)定，實行行免抵退稅辦辦法。4、生產(chǎn)企業(yè)承承接國外修理理修配業(yè)務(wù)生產(chǎn)企業(yè)

19、承接國國外修理修配配業(yè)務(wù)實行免免、抵、退辦辦法根據(jù)財稅200027號號第九條的規(guī)規(guī)定，生產(chǎn)企企業(yè)承接國外外修理修配業(yè)業(yè)務(wù)以及利用用國際金融組組織或外國政政府貸款采用用國際招標(biāo)方方式國內(nèi)企業(yè)業(yè)中標(biāo)或外國國企業(yè)中標(biāo)后后分包給國內(nèi)內(nèi)企業(yè)的機電電產(chǎn)品，實行行免、抵、退退稅管理辦法法。二、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅計算及賬務(wù)務(wù)處理1、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅計算公式（一）當(dāng)期應(yīng)納納稅額的計算算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨貨物的銷項稅稅額（當(dāng)期期進項稅額當(dāng)期免抵退退稅不得免征征和抵扣稅額額）上期留留抵稅額免抵退稅不得免免征和抵扣稅稅額出口貨貨物離岸價外匯人民幣幣牌價（出口貨物物征稅率出出口貨物退稅稅率）免抵抵退稅

20、不得免免征和抵扣稅稅額抵減額免抵退稅不得免免征和抵扣稅稅額抵減額免稅購進原原材料價格（出口貨物物征稅率出出口貨物退稅稅率）（二）免抵退稅稅額的計算免抵退稅額出出口貨物離岸岸價外匯人民幣幣牌價出口貨物退退稅率免抵抵退稅額抵減減額其中：1、出口貨物離離岸價（FOOB）以出口口發(fā)票計算的的離岸價為準(zhǔn)準(zhǔn)。出口發(fā)票票不能如實反反映實際離岸岸價的，企業(yè)業(yè)必須按照實實際離岸價向向主管國稅機機關(guān)進行申報報，同時主管管稅務(wù)機關(guān)有有權(quán)依照中中華人民共和和國稅收征收收管理法、中中華人民共和和國增值稅暫暫行條例等等有關(guān)規(guī)定予予以核定。2、免抵退稅額額抵減額免免稅購進原材材料價格出口貨物退退稅率免稅購進原材料料包括從國

21、內(nèi)內(nèi)購進免稅原原材料和進料料加工免稅進進口料件，其其中進料加工工免稅進口料料件的價格為為組成計稅價價格。進料加工免稅進進口料件的組組成計稅價格格貨物到岸岸價海關(guān)實實征關(guān)稅和消消費稅（三）當(dāng)期應(yīng)退退稅額和免抵抵稅額的計算算1、如當(dāng)期期末末留抵稅額當(dāng)期免抵退退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退退稅額當(dāng)期期應(yīng)退稅額；2、如當(dāng)期期末末留抵稅額當(dāng)期免抵退退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退退稅額，當(dāng)期免抵稅額0，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵抵扣稅額當(dāng)當(dāng)期期末留抵抵稅額當(dāng)期期應(yīng)退稅額。2、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅賬務(wù)處理科目設(shè)置：實行“免、抵、退退”辦法的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅稅”科目內(nèi)

22、，設(shè)設(shè)置 “出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納納稅額”等專欄，并并按規(guī)定進行行核算。 “出口退稅”專欄反映企企業(yè)出口貨物物退回的增值值稅款。 “出口抵減內(nèi)內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納納稅額”專欄反映企企業(yè)按照規(guī)定定計算的出口口貨物的進項項稅額抵減內(nèi)內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)應(yīng)納稅額。 “進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”專欄反映企企業(yè)購進貨物物、在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品等發(fā)生生非正常損失失以及其他原原因而不應(yīng)從從銷項稅額中中抵扣，按規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)出的進進項稅額。涉及的主要分錄錄：（1）按規(guī)定計計算的當(dāng)期出出口物資不予予免征、抵扣扣和退稅的稅稅額，借：主營業(yè)務(wù)成成本 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出）（2）按規(guī)定計計算的當(dāng)期

23、應(yīng)應(yīng)予抵扣的稅稅額，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（出口抵抵減內(nèi)銷產(chǎn)品品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交增值值稅（出口退退稅）（3）因應(yīng)抵扣扣的稅額大于于應(yīng)納稅額而而未全部抵扣扣，按規(guī)定應(yīng)應(yīng)予退回的稅稅款，借：應(yīng)收補貼款款 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交增值值稅（出口退退稅）（4）收到退回回的稅款，借：銀行存款 貸：應(yīng)收收補貼款3、免、抵、退退稅計算及賬賬務(wù)處理舉例例：例A、某自營出出口的生產(chǎn)企企業(yè)為增值稅稅一般納稅人人，出口貨物物的征稅率為為17，退退稅率為133。本月的的有關(guān)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)為：購入入原材料一批批，取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票注明價款款300萬元元，進項稅額額51萬元，貨貨已驗收入庫庫。上月末留留抵稅額

24、為66萬元；本月月內(nèi)銷貨物不不含稅銷售額額150萬元元，收款1775.5萬元元。本月出口口貨物的離岸岸價為35萬萬美元，市場場匯率為1美美元8元人人民幣，計算算該企業(yè)本月月“免、抵、退退”稅額。免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額3358（117133）111.2（萬元元）當(dāng)期應(yīng)納稅稅額25.5（51111.22）6-20.3（萬萬元），即當(dāng)當(dāng)期期末留抵抵稅額為200.3萬元免抵退稅額額35881336.4（萬萬元）當(dāng)期期末留留抵稅額當(dāng)當(dāng)期免抵退稅稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅稅額20.3（萬元）當(dāng)期免抵稅稅額36.420.316.1（萬元）賬務(wù)處理：購入原材料料時，借：原材料料 300萬應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值

25、稅（進進項稅額） 51萬貸：銀銀行存款 351萬萬國內(nèi)銷售貨貨物時，借：銀行存存款 175.5萬貸：主主營業(yè)務(wù)收入入內(nèi)銷收收入 1500萬應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 255.5萬貨物出口時時，借：銀行存存款 2800萬貸：主主營業(yè)務(wù)收入入出口收收入 2880萬計算當(dāng)期出出口物資不予予免征、抵扣扣和退稅的稅稅額，借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 111.2萬貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出） 11.2萬萬計算當(dāng)期應(yīng)應(yīng)予抵扣的稅稅額，借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（出出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額） 200.3萬貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅） 220.3萬因應(yīng)抵扣的的稅額大于應(yīng)應(yīng)納稅額而

26、未未全部抵扣，按按規(guī)定應(yīng)予退退回的稅款借：應(yīng)收補補貼款 20.3萬貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅） 200.3萬收到退回的的稅款，借：銀行存存款 20.3 萬貸：應(yīng)應(yīng)收補貼款 20.33 萬如果上例中中購入原材料料取得的增值值稅專用發(fā)票票注明價款為為400萬元元，進項稅額額68萬元，其其他條件不變變，計算該企企業(yè)本月“免免、抵、退”稅稅額。免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額3358（117133）111.2（萬元元）當(dāng)期應(yīng)納稅稅額25.5（68811.22）6-37.3（萬萬元），即當(dāng)當(dāng)期留抵稅額額為37.33萬元免抵退稅額額35881336.4（萬萬元）當(dāng)期期末留留抵稅額當(dāng)當(dāng)期免抵退稅稅

27、額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅稅額36.4當(dāng)期免抵稅稅額0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵扣稅額額37.33-36.440.9（萬萬元）賬務(wù)處理為為：購入原材料料時，借：原材料料 300萬應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（進進項稅額） 51萬貸：銀銀行存款 351萬萬國內(nèi)銷售貨貨物時，借： 銀行行存款 755.5萬貸：主主營業(yè)務(wù)收入入內(nèi)銷收收入 1550萬應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 255.5萬貨物出口時時，借：銀行存存款 2800萬貸：主主營業(yè)務(wù)收入入出口收收入 2880萬計算當(dāng)期出出口物資不予予免征、抵扣扣和退稅的稅稅額，借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 111.2萬貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出） 11.22萬計算當(dāng)

28、期應(yīng)應(yīng)予抵扣的稅稅額，借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（出出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額）37.3萬貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅） 337.3萬因應(yīng)抵扣的的稅額大于應(yīng)應(yīng)納稅額而未未全部抵扣，按按規(guī)定應(yīng)予退退回的稅款借：應(yīng)收補補貼款 36.4萬貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅） 336.4萬收到退回的的稅款，借：銀行存存款 36.4 萬貸：應(yīng)應(yīng)收補貼款 36.44 萬例B、某自營出出口的生產(chǎn)企企業(yè)為增值稅稅一般納稅人人，出口貨物物的征稅率為為17，退退稅率為133。本月的的有關(guān)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)為：購入入原材料一批批，取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票注明價款款300萬元元，進項稅額額51萬元，貨貨已驗收

29、入庫庫。當(dāng)月進料料加工免稅進進口料件的組組成計稅價格格為100萬萬元。上月末末留抵稅額為為6萬元。本本月內(nèi)銷貨物物不含稅銷售售額150萬萬元，收款1175.5萬萬元。本月出出口貨物離岸岸價為35萬萬美元，市場場匯率為1美美元8元人人民幣，計算算該企業(yè)本月月“免、抵、退退”稅額。免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額抵減減額1000（1713）4（萬元）免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額3358（117133）47.2（萬萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅稅額25.5（5117.2）6-244.3（萬元元），即當(dāng)期期期末留抵稅稅額為24.3萬元免抵退稅額額抵減額110013313（萬萬元）免抵退稅額額35881313233.

30、4（萬元元）當(dāng)期期末留留抵稅額當(dāng)當(dāng)期免抵退稅稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅稅額23.4（萬元）當(dāng)期免抵稅稅額0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵扣稅額額24.3323.440.9（萬萬元）賬務(wù)處理：購入原材料料時，借：原材料料 3000萬應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（進進項稅額） 51萬貸：銀銀行存款 3351萬購入免稅進進口料件，借：原材料料 100萬萬貸：銀銀行存款 1000萬國內(nèi)銷售貨貨物時，借： 銀行行存款 1175.5萬萬貸：主主營業(yè)務(wù)收入入內(nèi)銷收收入 1550萬應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 25.5萬萬貨物出出口時，借：銀行存存款 280萬貸：主主營業(yè)務(wù)收入入出口收收入 2280萬計算當(dāng)期出出口物資不予予免

31、征、抵扣扣和退稅的稅稅額，借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 7.2萬貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出） 7.2萬計算當(dāng)期應(yīng)應(yīng)予抵扣的稅稅額，借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（出出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額） 224.3萬貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅） 244.3萬因應(yīng)抵扣的的稅額大于應(yīng)應(yīng)納稅額而未未全部抵扣，按按規(guī)定應(yīng)予退退回的稅款借：應(yīng)收補補貼款 233.4萬貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅） 223.4萬收到退回的的稅款，借：銀行存存款 223.4萬貸：應(yīng)應(yīng)收補貼款 233.4萬三、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅辦理（一）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)辦理出口退退（免）稅的的基本程序生產(chǎn)企業(yè)辦理出出口退（免）

32、稅稅的基本程序序為：1、向主管管征稅的稅務(wù)務(wù)機關(guān)申請取取得一般納稅稅人資格；2、到主管管商務(wù)部門辦辦理備案登記記；3、向主管管退稅部門辦辦理出口貨物物退（免）稅稅認定手續(xù)；4、向海關(guān)關(guān)報關(guān)出口；5、向主管管征稅的稅務(wù)務(wù)機關(guān)進行納納稅申報和預(yù)預(yù)免、抵申報報；6、從海關(guān)關(guān)取得出口報報關(guān)單；7、出口企企業(yè)收匯核銷銷；8、從外匯匯管理局取得得收匯核銷單單；9、單征收收齊后，向主主管出口退稅稅的稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報免、抵抵、退稅；10、主管管出口退稅的的稅務(wù)機關(guān)向向國家金庫開開具收入退還還書，免抵調(diào)調(diào)庫通知書；11、出口口企業(yè)從銀行行收到出口退退稅款。流程圖（二）退（免）稅稅認定辦理：認定辦理：1、有出口經(jīng)營

33、營資格的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)按中華人人民共和國對對外貿(mào)易法和和商務(wù)部對對外貿(mào)易經(jīng)營營者備案登記記辦法的規(guī)規(guī)定辦理了備備案登記的生生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)應(yīng)在備案登記記30日內(nèi)持持已辦理備案案登記并加蓋蓋備案登記專專用章的對對外貿(mào)易經(jīng)營營者備案登記記表、工商商營業(yè)執(zhí)照、稅稅務(wù)登記證、銀銀行基本帳戶戶號碼和海關(guān)關(guān)進出口企業(yè)業(yè)代碼等文件件，填寫出出口貨物退（免免）稅認定表表，到所在在地主管出口口退稅的稅務(wù)務(wù)機關(guān)（下稱稱“稅務(wù)機關(guān)關(guān)”）辦理出出口貨物退（免免）稅認定手手續(xù)。辦理出出口貨物退（免免）稅認定手手續(xù)后出口的的貨物可按規(guī)規(guī)定辦理退（免免）稅。已辦理出口口退稅登記證證且在原核準(zhǔn)準(zhǔn)經(jīng)營范圍內(nèi)內(nèi)從事進出口口經(jīng)營活動的的對

34、外貿(mào)易經(jīng)經(jīng)營者，不再再辦理退稅認認定手續(xù)；對對外貿(mào)易經(jīng)營營者如超出原原核準(zhǔn)經(jīng)營范范圍從事進出出口經(jīng)營活動動的，仍需辦辦理退稅認定定手續(xù)。認定變更：已辦理出口口貨物退（免免）稅認定的的生產(chǎn)企業(yè)，如如果認定內(nèi)容容發(fā)生變化的的，須自備案案登記變更之之日起30日日內(nèi)，持相關(guān)關(guān)證件向稅務(wù)務(wù)機關(guān)申請辦辦理出口貨物物退（免）稅稅認定變更手手續(xù)。認定注銷：生產(chǎn)企業(yè)發(fā)發(fā)生解散、破破產(chǎn)、撤銷、撤撤并以及其他他依法應(yīng)終止止出口貨物退退（免）稅事事項的，應(yīng)自自備案登記注注銷之日起330日內(nèi)持相相關(guān)證件、資資料向稅務(wù)機機關(guān)辦理出口口貨物退（免免）稅注銷認認定。對申請請注銷認定的的出口商，稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先先結(jié)清其出口口貨物

35、退（免免）稅款，再再按規(guī)定辦理理注銷手續(xù)。2、沒有出口經(jīng)經(jīng)營資格的生生產(chǎn)企業(yè)沒有出口經(jīng)營資資格的生產(chǎn)企企業(yè)委托出口口自產(chǎn)貨物（含含視同自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)在在代理出口協(xié)協(xié)議簽定之日日起30日內(nèi)內(nèi)持工商營業(yè)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)務(wù)登記證、銀銀行基本帳戶戶號碼等文件件，填寫出出口貨物退（免免）稅認定表表，到所在在地主管出口口退稅業(yè)務(wù)的的稅務(wù)機關(guān)（下下稱“稅務(wù)機機關(guān)”）辦理理出口貨物退退（免）稅認認定手續(xù)。辦辦理出口貨物物退（免）稅稅認定手續(xù)后后出口的貨物物可按規(guī)定辦辦理退（免）稅稅。已辦理出口口退稅登記證證且在原核準(zhǔn)準(zhǔn)經(jīng)營范圍內(nèi)內(nèi)從事進出口口經(jīng)營活動的的對外貿(mào)易經(jīng)經(jīng)營者，不再再辦理退稅認認定手續(xù)；對對外貿(mào)易經(jīng)營

36、營者如超出原原核準(zhǔn)經(jīng)營范范圍從事進出出口經(jīng)營活動動的，仍需辦辦理退稅認定定手續(xù)。認定變更：已辦理出口口貨物退（免免）稅認定的的生產(chǎn)企業(yè)，如如果認定內(nèi)容容發(fā)生變化的的，須自有關(guān)關(guān)管理機關(guān)批批準(zhǔn)變更之日日起30日內(nèi)內(nèi)，持相關(guān)證證件向稅務(wù)機機關(guān)申請辦理理出口貨物退退（免）稅認認定變更手續(xù)續(xù)。認定注銷：生產(chǎn)企業(yè)發(fā)發(fā)生解散、破破產(chǎn)、撤銷、撤撤并以及其他他依法應(yīng)終止止出口貨物退退（免）稅事事項的，應(yīng)持持相關(guān)證件、資資料向稅務(wù)機機關(guān)辦理出口口貨物退（免免）稅注銷認認定。對申請請注銷認定的的生產(chǎn)企業(yè)，稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先先結(jié)清其出口口貨物退（免免）稅款，再再按規(guī)定辦理理注銷手續(xù)。3、出口貨物退退（免）稅認認定表（圖

37、）（三）申報管理理1、申報期限：生產(chǎn)企業(yè)出口貨貨物應(yīng)在貨物物報關(guān)出口之之日（以出口口貨物報關(guān)單單出口退稅稅專用上注注明的出口日日期為準(zhǔn)）起起90日內(nèi)，向向退稅部門申申報辦理免、抵抵、退稅申報報。逾期不申申報的，除另另有規(guī)定者和和確有特殊原原因經(jīng)地市級級以上稅務(wù)機機關(guān)批準(zhǔn)者外外，不再受理理該筆出口貨貨物的退（免免）稅申報。出口企業(yè)有有下列情形之之一的，屬于于上述所稱“特特殊原因”：（一）因不不可抗力致使使無法在規(guī)定定的期限內(nèi)取取得有關(guān)出口口退（免）稅稅單證或申報報退（免）稅稅；（二）因采采用集中報關(guān)關(guān)等特殊報關(guān)關(guān)方式無法在在規(guī)定的期限限內(nèi)取得有關(guān)關(guān)出口退（免免）稅單證；（三）其他他因經(jīng)營方式式特

38、殊無法在在規(guī)定的期限限內(nèi)取得有關(guān)關(guān)出口退（免免）稅單證。出口企業(yè)有有上述情形之之一者，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在規(guī)定的期期限內(nèi)向稅務(wù)務(wù)機關(guān)提出書書面延期申報報申請，經(jīng)地地市級以上（含含地市級）稅稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的的期限內(nèi)申報報辦理退（免免）稅。未按上述規(guī)規(guī)定期限內(nèi)申申報辦理免、抵抵、退稅申報報的，如果其其到期之日超超過了當(dāng)月的的“免、抵、退退”稅申報期期，稅務(wù)機關(guān)關(guān)可暫不視同同內(nèi)銷貨物予予以征稅。但但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)在次月“免免、抵、退”稅稅申報期內(nèi)申申報“免、抵抵、退”稅，如如仍未申報，稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨貨物予以征稅稅。逾期未申報報或已申報但但審核未通過過的，主管國國稅機關(guān)不再再辦理退稅。2、申報

39、程序：生產(chǎn)企業(yè)將貨物物報關(guān)離境并并按規(guī)定作出出口銷售后，在在增值稅法定定納稅申報期期內(nèi)（以一個個月為一期納納稅的，期滿滿之日起十日日內(nèi)）向主管管國稅機關(guān)辦辦理增值稅納納稅和免、抵抵稅申報，在在辦理完增值值稅納稅申報報后，應(yīng)于每每月15日前前（逢節(jié)假日日順延），再再向主管國稅稅機關(guān)申報辦辦理“免、抵、退退”稅。3、申報資料：生產(chǎn)企業(yè)進行免免、抵、退稅稅申報時應(yīng)提提供下列資料料：（一）出口口發(fā)票；（二）出口口貨物報關(guān)單單（出口退稅稅專用）；（三）出口口收匯核銷單單（出口退稅稅專用）或中中遠期結(jié)匯證證明；（四）增值值稅專用發(fā)票票；（五）稅務(wù)務(wù)機關(guān)要求提提供的其他憑憑證。（六）企業(yè)業(yè)委托出口，還還須提

40、供代理理出口證明、代代理出口協(xié)議議副本及稅務(wù)務(wù)機關(guān)要求的的其他憑證。生產(chǎn)企業(yè)自自貨物報關(guān)出出口之日起超超過90天未未收齊有關(guān)出出口退（免）稅稅憑證的，主主管國稅機關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)內(nèi)銷貨物計算算征稅。但對對于出口收匯匯核銷單按以以下規(guī)定執(zhí)行行：生產(chǎn)企業(yè)辦辦理免、抵、退退稅申報時，應(yīng)應(yīng)提供出口收收匯核銷單。但但對尚未到期期結(jié)匯的，也也可不提供出出口收匯核銷銷單，這種情情況下，生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)最遲須須在貨物報關(guān)關(guān)出口之日（以以出口貨物報報關(guān)單出口口退稅專用上注明的出出口日期為準(zhǔn)準(zhǔn)）起1800天內(nèi)，將出出口收匯核銷銷單（遠期收收匯除外）提提供給主管退退稅部門。但對有下列列情形之一的的，自發(fā)生之之日起兩年內(nèi)內(nèi)，

41、出口企業(yè)業(yè)申報出口貨貨物退（免）稅稅時，必須提提供出口收匯匯核銷單：（一）納稅稅信用等級評評定為C級或或D級；（二）未在在規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)辦理出口退退（免）稅登登記的；（三）財務(wù)務(wù)會計制度不不健全，日常常申報出口貨貨物退（免）稅稅時多次出現(xiàn)現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)準(zhǔn)確情況的；（四）辦理理出口退（免免）稅登記不不滿一年的；出口企業(yè)自自首次申報辦辦理出口退（免免）稅之日起起兩年內(nèi)在申申報出口貨物物退（免）稅稅時，必須提提供出口收匯匯核銷單。因因改制、改組組以及合并、分分立等原因新新設(shè)立并重新新辦理出口退退（免）稅登登記的出口企企業(yè)，如原出出口企業(yè)不存存在本條所列列其他情形，經(jīng)經(jīng)省級稅務(wù)機機關(guān)批準(zhǔn)，在在申報退（免免

42、）稅時可不不提供出口收收匯核銷單，按按規(guī)定采取事事后審核。（五）有偷偷稅、逃避追追繳欠稅、騙騙取出口退稅稅、抗稅、虛虛開增值稅專專用發(fā)票等涉涉稅違法行為為記錄的；（六）有違違反稅收法律律、法規(guī)及出出口退（免）稅稅管理規(guī)定其其他行為的。經(jīng)退稅部門門審核，對審審核有誤和出出口企業(yè)到期期仍未提供出出口收匯核銷銷單的，出口口貨物已退（免免）稅款一律律追回；未辦辦理退（免）稅稅的，不再辦辦理退（免）稅稅。另外，根據(jù)據(jù)國稅函2200511051號、國國稅發(fā)20006911號文的規(guī)定定，北京市、廣廣東省、遼寧寧省開展了出出口企業(yè)申報報出口退稅免免于提供紙質(zhì)質(zhì)出口收匯核核銷單的試點點工作，從22006年66月

43、1日起（以以出口企業(yè)的的出口貨物報報關(guān)單出口口退稅專用上注明的出出口日期為準(zhǔn)準(zhǔn)），北京市市、廣東省、遼遼寧省進一步步擴大申報出出口退稅免于于提供紙質(zhì)出出口收匯核銷銷單的出口企企業(yè)范圍。具具體是：（一）北京京市擴大到全全市所有出口口企業(yè)；（二）廣東東省擴大到廣廣州市、中山山市、梅州市市所有出口企企業(yè)；（三）遼寧寧省擴大到沈沈陽市所有出出口企業(yè)。（四）不予退（免免）稅的情況況：1、不得申報辦辦理退（免）稅稅的根據(jù)國稅發(fā)22006224號的規(guī)定定，凡自營或或委托出口業(yè)業(yè)務(wù)具有以下下情況之一者者，出口企業(yè)業(yè)不得將該業(yè)業(yè)務(wù)向稅務(wù)機機關(guān)申報辦理理出口貨物退退（免）稅：（一）出口口企業(yè)將空白白的出口貨物物報

44、關(guān)單、出出口收匯核銷銷單等出口退退（免）稅單單證交由除簽簽有委托合同同的貨代公司司、報關(guān)行，或或由國外進口口方指定的貨貨代公司（提提供合同約定定或者其他相相關(guān)證明）以以外的其他單單位或個人使使用的；（二）出口口企業(yè)以自營營名義出口，其其出口業(yè)務(wù)實實質(zhì)上是由本本企業(yè)及其投投資的企業(yè)以以外的其他經(jīng)經(jīng)營者（或企企業(yè)、個體經(jīng)經(jīng)營者及其他他個人）假借借該出口企業(yè)業(yè)名義操作完完成的；（三）出口口企業(yè)以自營營名義出口，其其出口的同一一批貨物既簽簽訂購貨合同同，又簽訂代代理出口合同同（或協(xié)議）的的；（四）出口口貨物在海關(guān)關(guān)驗放后，出出口企業(yè)自己己或委托貨代代承運人對該該筆貨物的海海運提單（其其他運輸方式式的，

45、以承運運人交給發(fā)貨貨人的運輸單單據(jù)為準(zhǔn)，下下同）上的品品名、規(guī)格等等進行修改，造造成出口貨物物報關(guān)單與海海運提單有關(guān)關(guān)內(nèi)容不符的的；（五）出口口企業(yè)以自營營名義出口，但但不承擔(dān)出口口貨物的質(zhì)量量、結(jié)匯或退退稅風(fēng)險的，即即出口貨物發(fā)發(fā)生質(zhì)量問題題不承擔(dān)外方方的索賠責(zé)任任（合同中有有約定質(zhì)量責(zé)責(zé)任承擔(dān)者除除外）；不承承擔(dān)未按期結(jié)結(jié)匯導(dǎo)致不能能核銷的責(zé)任任（合同中有有約定結(jié)匯責(zé)責(zé)任承擔(dān)者除除外）；不承承擔(dān)因申報出出口退稅的資資料、單證等等出現(xiàn)問題造造成不退稅責(zé)責(zé)任的；（六）出口口企業(yè)未實質(zhì)質(zhì)參與出口經(jīng)經(jīng)營活動、接接受并從事由由中間人介紹紹的其他出口口業(yè)務(wù)，但仍仍以自營名義義出口的；（七）其他他違反國

46、家有有關(guān)出口退稅稅法律法規(guī)的的行為。出口企業(yè)凡凡從事上述業(yè)業(yè)務(wù)之一并申申報退（免）稅稅的，一經(jīng)發(fā)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)務(wù)已退（免）稅稅款予以追回回，未退（免免）稅款不再再辦理。2、生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物逾期期未申報的生產(chǎn)企業(yè)自營或或委托出口貨貨物自貨物報報關(guān)出口之日日（以出口貨貨物報關(guān)單出口退稅專專用上注明明的出口日期期為準(zhǔn)）起990日內(nèi)未向向退稅部門申申報辦理出口口貨物退（免免）稅手續(xù)申申報退（免）稅稅的，主管其其征稅部門應(yīng)應(yīng)視同內(nèi)銷貨貨物予以征稅稅。生產(chǎn)企業(yè)一一般納稅人出出口不予退（免免）稅貨物和和逾期申報免免、抵、退稅稅，應(yīng)按下列列公式計提銷銷項稅額：銷項稅額=（出口貨物物離岸價格外匯人民幣幣牌價）（

47、11+法定增值值稅稅率）法定增值稅稅稅率對以進料加工貿(mào)貿(mào)易方式出口口的未在規(guī)定定期限內(nèi)申報報出口退稅的的貨物，出口口企業(yè)須按照照復(fù)出口貨物物的離岸價格格與所耗用進進口料件的差差額計提銷項項稅額。3、未按規(guī)定收收齊單證的生產(chǎn)企業(yè)自貨物物報關(guān)出口之之日起超過990天未按規(guī)規(guī)定收齊有關(guān)關(guān)出口退（免免）稅憑證的的，主管國稅稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)視視同內(nèi)銷貨物物計算征稅。出口企業(yè)代代理其他企業(yè)業(yè)出口后，須須在自報關(guān)出出口之日起330天內(nèi)憑出出口貨物報關(guān)關(guān)單（出口退退稅專用）和和代理出口協(xié)協(xié)議，向主管管稅務(wù)機關(guān)申申請開具代理理出口證明，并并及時轉(zhuǎn)給委委托出口企業(yè)業(yè)。主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)在開具具代理出口證證明后，對出出口企業(yè)

48、未按按規(guī)定收齊出出口收匯核銷銷單的，要要函告委托企企業(yè)所在地的的稅務(wù)機關(guān)。委委托企業(yè)所在在地的稅務(wù)機機關(guān)須對該批批貨物按內(nèi)銷銷征稅。（五）代理出口口貨物的介紹紹及辦理情況況：1、代理出口貨貨物的介紹代理出口，是指指出口企業(yè)接接受其他企業(yè)業(yè)的委托，代代辦出口貨物物的報關(guān)、收收回和外匯核核銷等手續(xù)并并收取一定的的代理費的出出口業(yè)務(wù)。委委托外貿(mào)企業(yè)業(yè)代理出口的的貨物，一律律在委托方退退（免）稅。2、代理出口貨貨物辦理退（免免）稅的要求求受托代理出口企企業(yè)，在代理理出口的貨物物報關(guān)出口并并且取得有關(guān)關(guān)單證后，須須按規(guī)定向主主管出口退稅稅的稅務(wù)機關(guān)關(guān)辦理代理理出口貨物證證明。1、代理理出口貨物證證明的辦

49、理理。企業(yè)代理理出口貨物，在在貨物出口后后，憑以下單單證向主管出出口退稅的稅稅務(wù)機關(guān)辦理理代理出口口貨物證明：（1）委托托方的出口退退稅認定證或或出口退稅登登記證（副本本）（2）代理理出口協(xié)議（副副本和復(fù)印件件）（3）出口口貨物報關(guān)單單（原件和復(fù)復(fù)印件）（4）如屬屬委托方結(jié)匯匯的，須提供供代理出口收收匯核銷單（原原件和復(fù)印件件）（5）代理理出口銷售收收入賬（6）主管管出口退稅的的稅務(wù)機關(guān)要要求的其他資資料2、委托出出口的貨物，委委托方不得向向受托方開具具增值稅專用用發(fā)票，否則則視同內(nèi)銷征征收增值稅。3、委托方退（免免）稅申報資資料委托出口企業(yè)在在申請辦理退退（免）稅時時，須提供下下列憑證資料料

50、：1、代理理出口貨物證證明“（格格式附后）。”代代理出口貨物物證明“由受受托方開具并并經(jīng)主管其退退稅的稅務(wù)機機關(guān)簽章后，由由受托方交委委托方。代理理出口協(xié)議約約定由受托方方收匯核銷的的，稅務(wù)機關(guān)關(guān)必須在外匯匯管理局辦完完外匯核銷手手續(xù)后，方能能簽發(fā)”代理理出口貨物證證明“，并在在”代理出口口貨物證明“上上注明”收匯匯已核銷“字字樣?！贝砝沓隹谪浳镒C證明“由各省省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市國家家稅務(wù)局印制制。2、受托方方代理出口的的“出口貨物物報關(guān)單（出出口退稅聯(lián)）”。受受托方將代理理出口的貨物物與其他貨物物一筆報關(guān)出出口的，委托托方必須提供供“出口貨物物報關(guān)單（出出口退稅聯(lián)）”復(fù)復(fù)印件

51、。3、“出口口收匯核銷單單（出口退稅稅專用）”。代代理出口協(xié)議議約定由受托托方收匯的，委委托方必須提提供受托方的的“出口收匯匯核銷單（出出口退稅專用用）”。受托托方將代理出出口的貨物與與其他貨物一一筆銷售給外外商的，委托托方必須提供供“出口收匯匯核銷單（出出口退稅專用用）”復(fù)印件件。4、代理出出口協(xié)議副本本。5、提供“銷銷售賬”。附件:代理出口貨物證證明受托企業(yè)名名稱（公章）：委托企業(yè)名名稱： 出口商品名稱計量單位數(shù)量幣別離岸價格委托（代理）出出口合同號報送單號核銷單號單價總額受 托 企 業(yè)業(yè)市（地）以上主主管出口退稅稅稅務(wù)機關(guān)審審核意見經(jīng)辦人：（章章）負責(zé)人：（章）年年月日經(jīng)辦人：（章章）

52、年月日日科（所）長：（章）年月日業(yè)務(wù)負責(zé)人：（章）年月日說明：1.編號規(guī)則：前兩位為年年度碼，后六六位為稅務(wù)機機構(gòu)或行政區(qū)區(qū)劃代碼，再再后四位為順順序號。2.此證明明一式三聯(lián)，第第一聯(lián)送委托托企業(yè)申請辦辦理退稅；第第二聯(lián)主管受受托企業(yè)退稅稅的稅務(wù)機關(guān)關(guān)留存；第三三聯(lián)交受托企企業(yè)。四、生產(chǎn)企業(yè)免免、抵、退稅稅單證備案1、生產(chǎn)企業(yè)出出口需備案的的單證： （1）收購非自自產(chǎn)貨物出口口的購貨合同同（2）出口貨物物明細單。（3）出口貨物物裝貨單。（4）出口貨物物運輸單據(jù)出口企業(yè)自營或或委托出口屬屬于退（免）增增值稅或消費費稅的貨物，最最遲應(yīng)在申報報出口貨物退退（免）稅后后15天內(nèi)，將將下列出口貨貨物單證

53、在企企業(yè)財務(wù)部門門備案，以備備稅務(wù)機關(guān)核核查。（一）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)收購非自產(chǎn)產(chǎn)貨物出口的的購貨合同，包包括一筆購銷銷合同下簽定定的補充合同同等。該合同是指指國內(nèi)出賣人人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物物的所有權(quán)于于國內(nèi)買受人人，買受人支支付價款的合合同。屬于一筆購購銷合同項下下多次出口的的貨物，可在在第一次出口口貨物時予以以備案，其余余出口的可在在出口貨物物備案單證目目錄“備案案單證存放處處”中注明第第一次購銷合合同備案的地地點。（二）出口貨物物明細單。又稱貨物出運分分析單或者信信用證分析單單。在出口交交易中，對國國外開來的信信用證等憑證證審核無誤，并并準(zhǔn)備發(fā)貨的的情況下，為為了使有關(guān)部部門經(jīng)辦人在在備貨和辦理理其他各

54、種手手續(xù)時熟悉和和了解該筆交交易要求，通通常都根據(jù)信信用證的主要要內(nèi)容（或工工廠發(fā)貨單、出出庫單等）繕繕制出口貨物物明細單一式式數(shù)份，分發(fā)發(fā)各有關(guān)單位位或部門。（三）出口口貨物裝貨單單。裝貨單是出出口貨物托運運中的一張重重要單據(jù)，它它既是托運人人向船方（或或陸路運輸單單位）交貨的的憑證，也是是海關(guān)憑以驗驗關(guān)放行的證證件。只有經(jīng)經(jīng)海關(guān)簽章后后的裝貨單，船船方（或陸路路運輸單位）才才能收貨裝船船、裝車等。因因此，實際業(yè)業(yè)務(wù)中，裝貨貨單又稱為“關(guān)關(guān)單”。（四）出口口貨物運輸單單據(jù)（包括：海運提單、航航空運單、鐵鐵路運單、貨貨物承運收據(jù)據(jù)、郵政收據(jù)據(jù)等承運人出出具的貨物收收據(jù)）。海運提單是是承運人或其其代理人收到到貨物后簽發(fā)發(fā)給托運人的的，允諾將該該批貨物運至至指定目的港港交付給收貨貨人的一張書書面憑證。每每份正本提單單的效力是同同等的，只要要其中一份憑憑以提貨，其其他各份立即即失效。它是是國際運輸中中十分重要的的單據(jù)，也是是買賣雙方貨貨物交接、貨貨款結(jié)算最基基本的單據(jù)?！昂：＿\提單”、“運運單”或收據(jù)據(jù)都屬于運輸輸單據(jù)。除海海上運輸稱做做“海運提單單”外，其它它運輸方式，稱稱做“運單”或或收據(jù)。航空運單是是