稅法介紹遺留問題解釋

1、解釋1、消費(fèi)型型增值稅與生生產(chǎn)型增值稅稅。消費(fèi)型增值稅：是指允許納納稅人在計(jì)算算增值稅額時(shí)時(shí)，從商品和和勞務(wù)銷售額額中扣除當(dāng)期期外購(gòu)物質(zhì)資資料價(jià)值以及及購(gòu)進(jìn)的固定定資產(chǎn)價(jià)值中中所含稅款的的一種增值稅稅。也就是說說，廠商的 HYPERLINK /view/55918.htm 資資本投入品不不算入產(chǎn)品增增加值，這樣樣，從全社會(huì)會(huì)的角度來看看，增值稅相相當(dāng)于只對(duì)消消費(fèi)品征稅，其其稅基總值與與全部消費(fèi)品品總值一致，故故稱消費(fèi)型增增值稅。 HYPERLINK /view/286067.htm 生產(chǎn)型增值稅：是指在計(jì)算算增值稅時(shí)，不不允許將外購(gòu)購(gòu)固定資產(chǎn)的的價(jià)款（包括括年度折舊）從從商品和勞務(wù)務(wù)的銷售額中

2、中抵扣，由于于作為增值稅稅課稅對(duì)象的的增值額相當(dāng)當(dāng)于 HYPERLINK /view/14226.htm 國(guó)民生產(chǎn)產(chǎn)總值，因此此將這種類型型的增值稅稱稱作“生產(chǎn)型增值值稅”。解釋2、零稅率率零稅率，是增值值稅對(duì)出口產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行零稅稅率，即納稅稅人出口產(chǎn)品品不僅可以不不納本環(huán)節(jié)增增值額的應(yīng)納納稅額，而且且可以退還以以前各環(huán)節(jié)增增值額的已納納稅款。增值值稅的免稅規(guī)規(guī)定，只是免免除納稅人本本環(huán)節(jié)增值額額的應(yīng)納稅額額，納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)的貨物和和勞務(wù)中仍然然是含稅的。對(duì)對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)實(shí)行零稅率，目目的在于獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)出口，使我我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)國(guó)際市場(chǎng)上以以完全不含稅稅的價(jià)格參與與競(jìng)爭(zhēng)。有關(guān)關(guān)出口征稅的的特殊規(guī)定請(qǐng)請(qǐng)查看相

3、關(guān)資資料。解釋3、分保業(yè)業(yè)務(wù)分保業(yè)務(wù)是指 HYPERLINK /wiki/%E5%86%8D%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 再保險(xiǎn)公司 再再保險(xiǎn)公司向向各 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 保險(xiǎn)公司 保險(xiǎn)公司司等開展的再再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按按規(guī)定其 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E9%A2%9D o 營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)業(yè)額為 HYPERLINK /wiki/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA o 納稅人 納稅人經(jīng)營(yíng)分分保業(yè)務(wù)向

4、初初保人收取的的 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E8%B4%B9 o 保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)。【例】甲保險(xiǎn)公公司*年*月份為一電電廠承擔(dān)保險(xiǎn)險(xiǎn)標(biāo)的為500億元的工程程責(zé)任保險(xiǎn)，保保費(fèi)按1提取。為為分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，甲甲保險(xiǎn)公司將將這筆保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)與乙保險(xiǎn)險(xiǎn)公司按2:1的比例進(jìn)進(jìn)行分保。計(jì)計(jì)算甲、乙兩兩保險(xiǎn)公司應(yīng)應(yīng)各向國(guó)稅機(jī)機(jī)關(guān)交納的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅款。 分保業(yè)務(wù)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算算有兩種方法法：一種是由由初保人集中中交納，分保保人不再納稅稅；一種是初初保人和分保保人分別交納納。 (1)集中交納納。即由初保保人按照取得得的全部 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E8%

5、B4%B9%E6%94%B6%E5%85%A5 o 保費(fèi)收入 保費(fèi)費(fèi)收入交納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，分保保人取得的保保費(fèi)收入后不不再交納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)額額=50000001=500(萬元) HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅=5003%=155(萬元) (2)分別別交納。即初初保人和分保保人就各自取取得的利息收收入繳稅。 甲保險(xiǎn)公司司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅=50000001233%=100(萬元) 乙保險(xiǎn)公司司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅=50000001133%=5(萬元) 解釋4、個(gè)人所所得稅稅目表表工資、薪金所

6、得得適用稅率表表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)(元元)1不超過過500元的的部分502超過5500元至22000元的的部分10253超過22000元至至5000元元的部分151254超過55000元至至200000元的部分203755超過220000元元至400000元的部分分2513756超過440000元元至600000元的部分分3033757超過660000元元至800000元的部分分3563758超過880000元元至1000000元的部部分40103759超過11000000元的部分4515375個(gè)體工商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所所得和對(duì)企事事業(yè)單位的承承包、承租經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得適用

7、用稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元元)1不超過過5000元元的部分502超過55000元至至100000元的部分102503超過110000元元至300000元的部分分2012504超過330000元元至500000元的部分分3042505超過550000元元的部分356750勞務(wù)報(bào)酬所得適適用稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元元)1不超過過200000元的部分2002超過220000元元至500000元的部分分3020003超過550000元元的部分407000解釋5、企業(yè)所所得稅說率。企業(yè)所得稅的 HYPERLINK /view/107031.htm 稅稅率

8、為25%的 HYPERLINK /view/164674.htm 比例稅率。非居民企業(yè)業(yè)在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所的，或或者雖設(shè)立機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但但取得的所得得與其所設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒沒有實(shí)際聯(lián)系系的，應(yīng)當(dāng)就就其來源于中中國(guó)境內(nèi)的所所得繳納企業(yè)業(yè)所得稅。適適用稅率為220%. 現(xiàn)現(xiàn)在減按100%的稅率征征收。小型微利企企業(yè)，減按220%的稅率率征收企業(yè)所所得稅。國(guó)家家需要重點(diǎn)扶扶持的高新技技術(shù)企業(yè)，減減按15%的的稅率征收企企業(yè)所得稅。解釋6、印花稅稅稅目表。最新（20111年）印花稅稅稅目稅率表表稅目范圍 稅率1購(gòu)銷合同 包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)購(gòu)銷、結(jié)合及及協(xié)作、調(diào)劑劑、補(bǔ)償、易易貨等合

9、同 按購(gòu)銷金額0.3貼花 2加工承攬合同 包括加工、定作作、修繕、修修理、印刷廣廣告、測(cè)繪、測(cè)測(cè)試等合同 按加工或承攬收收入0.5貼花 3建設(shè)工程勘察設(shè)設(shè)計(jì)合同 包括勘察、設(shè)計(jì)計(jì)合同 按收取費(fèi)用0.5貼花 4建筑安裝工程承承包合同 包括建筑、安裝裝工程承包合合同 按承包金額0.3貼花 5財(cái)產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船船舶、飛機(jī)、機(jī)機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)機(jī)械、器具、設(shè)設(shè)備等合同 按租賃金額1貼花。稅額額不足1元，按1元貼花 6貨物運(yùn)輸合同 包括民用航空運(yùn)運(yùn)輸、鐵路運(yùn)運(yùn)輸、海上運(yùn)運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)運(yùn)輸、公路運(yùn)運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合合同 按運(yùn)輸費(fèi)用0.5貼花 7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同 包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管管合同 按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用用1貼花 8借

10、款合同 銀行及其他金融融組織和借款款人(不包括銀行行同業(yè)拆借)所簽訂的借借款合同 按借款金額0.05貼花花 9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任任、保證、信信用等保險(xiǎn)合合同 按保險(xiǎn)費(fèi)收入11貼花 10技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服服務(wù)等合同 按所載金額0.3貼花 11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)和版權(quán)、商商標(biāo)專用權(quán)、專專利權(quán)、專有有技術(shù)使用權(quán)權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)、土地使用用權(quán)出讓合同同、土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同同、商品房銷銷售合同 按所載金額0.5貼花 12營(yíng)業(yè)賬簿 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬賬冊(cè) 記載資金的賬簿簿，按實(shí)收資資本和資本公公積的合計(jì)金金額0.5貼花。其他他賬簿按件貼貼花5元 13權(quán)利、許可證照照

11、 包括政府部門發(fā)發(fā)給的房屋產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、工商商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商商標(biāo)注冊(cè)證、專專利證、土地地使用證 按件貼花5元 解釋7、房產(chǎn)稅稅1.房產(chǎn)出租的的，以房產(chǎn)租租金收入為房房產(chǎn)稅的計(jì)稅稅依據(jù)。 對(duì)投資聯(lián)營(yíng)營(yíng)的房產(chǎn)，在在計(jì)征房產(chǎn)稅稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)區(qū)別對(duì)待。共共擔(dān) HYPERLINK /view/156901.htm 風(fēng)險(xiǎn)的，按房房產(chǎn)余值作為為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)收取 HYPERLINK /view/3196022.htm 固定定收入，應(yīng)由由出租方按租租金收入計(jì)繳繳房產(chǎn)稅。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之之間出租房產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按照獨(dú)獨(dú)立交易原則則確定計(jì)稅租租金收入，計(jì)計(jì)稅依據(jù)明顯顯偏低而無正正常理由的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)權(quán)調(diào)整。3.

12、HYPERLINK /new/63/67/95/1986/9/ad31127011151968913094.htm 中華人民民共和國(guó)房產(chǎn)產(chǎn)稅暫行條例例（國(guó)發(fā)11986990號(hào)）第三三條規(guī)定，房房產(chǎn)稅依照房房產(chǎn)原值一次次減除10%至30%后的余余值計(jì)算繳納納。具體減除除幅度，由省省、自治區(qū)、直直轄市人民政政府規(guī)定。沒沒有房產(chǎn)原值值作為依據(jù)的的，由房產(chǎn)所所在地 HYPERLINK /shuishou/ 稅務(wù)機(jī)關(guān)參考考同類房產(chǎn)核核定。 房產(chǎn)出租的的，以房產(chǎn)租租金收入為房房產(chǎn)稅的計(jì)稅稅依據(jù)。 4.房產(chǎn)稅的稅稅率，依照房房產(chǎn)余值計(jì)算算繳納的，稅稅率為1.22%；依照房房產(chǎn)租金收入入計(jì)算繳納的的，稅率為1

13、12%。對(duì)于于公司有部分分房屋出租的的，應(yīng)該將出出租部分的房房屋與未出租租部分進(jìn)行分分開核算，對(duì)于自用的的房屋部分應(yīng)應(yīng)該按房產(chǎn)原原值計(jì)繳房產(chǎn)產(chǎn)稅，對(duì)于出出租的部分按按租金的收入入及12%的稅率率計(jì)繳房產(chǎn)稅稅。由于房產(chǎn)產(chǎn)稅是按年征征收，分期繳繳納。如果遇遇到上述情況況可以向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝溝通，在不影影響全年房產(chǎn)產(chǎn)稅的繳納的的情況下，在在下一次繳納納房產(chǎn)稅時(shí)進(jìn)進(jìn)行修正。 解釋8、土地增增值稅上述“扣除除項(xiàng)目”，具體為：（1）取得得土地使用權(quán)權(quán)所支付的金金額，是指納納稅人為取得得土地使用權(quán)權(quán)所支付的地地價(jià)款和按國(guó)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定定交納的有關(guān)關(guān)費(fèi)用。（2）開發(fā)發(fā)土地和新建建房及配套設(shè)設(shè)施（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱房地

14、產(chǎn)開開發(fā)）的成本本，是指納稅稅人房地產(chǎn)開開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際際發(fā)生的成本本（以下簡(jiǎn)稱稱房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)成本），包包括土地征用用及拆遷補(bǔ)償償費(fèi)、前期工工程費(fèi)、建筑筑安裝工程費(fèi)費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施施費(fèi)、公共配配套設(shè)施費(fèi)、開開發(fā)間接費(fèi)用用。土地征用及拆遷遷補(bǔ)償費(fèi)，包包括土地征用用費(fèi)、耕地占占用稅、勞動(dòng)動(dòng)力安置費(fèi)及及有關(guān)地上、地地下附著物拆拆遷補(bǔ)償?shù)膬魞糁С?、安置置?dòng)遷用房支支出等。前期工程費(fèi)費(fèi)，包括規(guī)劃劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)項(xiàng)目可行性研研究和水文、地地質(zhì)、勘察、測(cè)測(cè)繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工工程費(fèi)，是指指以出包方式式支付給承包包單位的建筑筑安裝工程費(fèi)費(fèi)，以自營(yíng)方方式發(fā)生的建建筑安裝工程程費(fèi)?；A(chǔ)設(shè)施費(fèi)費(fèi)，包括開發(fā)發(fā)小區(qū)內(nèi)

15、道路路、供水、供供電、供氣、排排污、排洪、通通訊、照明、環(huán)環(huán)衛(wèi)、綠化等等工程發(fā)生的的支出。公共配套設(shè)設(shè)施費(fèi)，包括括不能有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小小區(qū)內(nèi)公共配配套設(shè)施發(fā)生生的支出。開發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用，是指直直接組織、管管理開發(fā)項(xiàng)目目發(fā)生的費(fèi)用用，包括工資資、職工福利利費(fèi)、折舊費(fèi)費(fèi)、修理費(fèi)、辦辦公費(fèi)、水電電費(fèi)、勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房攤銷等。（3）開發(fā)發(fā)土地和新建建房及配套設(shè)設(shè)施的費(fèi)用（以以下簡(jiǎn)稱房地地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用用），是指與與房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的的銷售費(fèi)用、管管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中中的利息支出出，凡能夠按按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分分?jǐn)偛⑻峁?HYPERLINK /web/licai/ 金金融機(jī)構(gòu)證明明

16、的，允許據(jù)據(jù)實(shí)扣除，但但最高不能超超過按商業(yè) HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 銀銀行同類同期期貸款利率計(jì)計(jì)算的金額。其其他房地產(chǎn)開開發(fā)費(fèi)用，按按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)計(jì)算的金額之之和的5以內(nèi)計(jì)算算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)倲偫⒅С龌蚧虿荒芴峁┙鸾鹑跈C(jī)構(gòu)證明明的，房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)計(jì)算的金額之之和的10以內(nèi)計(jì)計(jì)算扣除。上述計(jì)算扣扣除的具體比比例，由各省省、自治區(qū)、直直轄市人民政政府規(guī)定。（4）舊房房及建筑物的的評(píng)估價(jià)格，是是指在轉(zhuǎn)讓已已使用的房屋屋及建筑物時(shí)時(shí)，由政府批批準(zhǔn)設(shè)立的房房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)機(jī)構(gòu)評(píng)定的重重置成本價(jià)乘乘以成新度折折扣

17、率后的價(jià)價(jià)格。評(píng)估價(jià)價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)氐?HYPERLINK /shuishou/ 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)認(rèn)。納稅人轉(zhuǎn)讓讓舊房及建筑筑物，凡不能能取得評(píng)估價(jià)價(jià)格，但能提提供購(gòu)房發(fā)票票的，經(jīng)當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)部門確確認(rèn)，條例例第六條第第（一）、（三三）項(xiàng)規(guī)定的的扣除項(xiàng)目的的金額，可按按發(fā)票所載金金額并從購(gòu)買買年度起至轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納納稅人購(gòu)房時(shí)時(shí)繳納的契稅稅，凡能提供供契稅完稅憑憑證的，準(zhǔn)予予作為“與轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)有關(guān)的稅稅金”予以扣除，但但不作為加計(jì)計(jì)5%的基數(shù)。對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊舊房及建筑物物，既沒有評(píng)評(píng)估價(jià)格，又又不能提供購(gòu)購(gòu)房發(fā)票的，地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可以根據(jù)中中華人民共和和國(guó) HYPERLINK /sh

18、uishou/ 稅收征收管理理法（以下下簡(jiǎn)稱稅收收征管法）第第35條的規(guī)定定，實(shí)行核定定征收。（5）與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有有關(guān)的稅金，是是指在轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)時(shí)繳納納的營(yíng)業(yè)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、印花稅稅。因轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)交納的的教育費(fèi)附加加，也可視同同稅金予以扣扣除。（6）對(duì)從從事房地產(chǎn)開開發(fā)的納稅人人可按第（11）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)計(jì)算的金額之之和，加計(jì)220的扣除除。另外，納稅稅人成片受讓讓土地使用權(quán)權(quán)后，分期分分批開發(fā)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的的，其扣除項(xiàng)項(xiàng)目金額的確確定，可按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用用權(quán)的面積占占總面積的比比例計(jì)算分?jǐn)倲?，或按建筑筑面積計(jì)算分分?jǐn)偅部砂窗炊悇?wù)機(jī)關(guān)確確認(rèn)的其他方方式計(jì)算分?jǐn)倲?。例題：土地增值稅計(jì)算算實(shí)例某房地產(chǎn)開發(fā)公公司出售一幢幢寫字樓，收收入總額為110000萬萬元。開發(fā)該該寫字樓有關(guān)關(guān)支出為：支支付地