證券基金點(diǎn)題資料-第八章基金利潤(rùn)分配與稅收

1、三色勾畫(huà)法：三色勾畫(huà)法：定掌握時(shí)請(qǐng)擦掉。定掌握時(shí)請(qǐng)擦掉。第八章 基金利潤(rùn)分配與稅收第一節(jié) 基金利潤(rùn)一、 基金利潤(rùn)來(lái)源（一）股息收入（二）投資收益（三）其他收入（四）公允價(jià)值變動(dòng)損益（末實(shí)現(xiàn)收益） 二、與基金利潤(rùn)有關(guān)的幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)（一）本期利潤(rùn)該指標(biāo)即包括了基金已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，也包括了未實(shí)現(xiàn)的估值增值或減值。（二）本期實(shí)現(xiàn)收益（本期利潤(rùn)和減本期公允價(jià)值變動(dòng)損益后的凈額）是指基金本期利息收入、投資收益、其他收入（不含公允價(jià)值變動(dòng)收益）扣除相關(guān)費(fèi)用后的余額，是將本期利潤(rùn)扣除本期公允價(jià)值變動(dòng)損益后的余額。（三）期末可供分配利潤(rùn)（四）未分配利潤(rùn)（分配后的剩余額） 第二節(jié) 基金利潤(rùn)分配一、基金利潤(rùn)分配對(duì)基

2、金份額凈值的影響基金進(jìn)行收益分配會(huì)導(dǎo)致基金份額凈值的下降，分配前后的價(jià)值不變。二、封閉式基金的利潤(rùn)分配封閉式基金的利潤(rùn)分配，每年不得少于一次。 封閉式基金年度利潤(rùn)分配比例不得低于基金年度已實(shí)現(xiàn)90%。封閉式基金當(dāng)年利潤(rùn)應(yīng)先彌補(bǔ)上一年度虧損，然后才可以進(jìn)行當(dāng)年收益分配。 封閉式基金一般采用現(xiàn)金分紅。三、開(kāi)放式基金的利潤(rùn)分配（重要考點(diǎn)，請(qǐng)同學(xué)們加強(qiáng)記憶）我國(guó)開(kāi)放式基金按規(guī)定需在基金合同中約定每年基金利潤(rùn)分配的最多次數(shù)和基金利潤(rùn)分配的最低比例。開(kāi)放式基金的分紅方式有兩種：1、現(xiàn)金分紅；2、分紅再投資轉(zhuǎn)換為基金份額。四、貨幣市場(chǎng)基金的收益分配（節(jié)假日前申購(gòu)不享有假日期間的分配權(quán)益 -不合算，節(jié)假日前贖

3、回享有假日期間的分配權(quán)-合算）第三節(jié) 基金稅收 （主要分為營(yíng)業(yè)稅、印花稅、所得稅）一、基金的稅收（跟個(gè)人買(mǎi)賣(mài)證券一樣）（一）營(yíng)業(yè)稅對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（二）印花稅2008 年 9 月 19 日起基金賣(mài)出股票按照 1的稅率征收印花稅，買(mǎi)入不收。（三）所得稅1、對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，免征所得稅。2、對(duì)基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳 20%的所得稅。二、基金管理人和基金托管人的稅收對(duì)基金管理人、基金托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依法繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅。

4、三、機(jī)構(gòu)法人買(mǎi)賣(mài)基金的稅收（買(mǎi)賣(mài)基金不收印花稅）（一）營(yíng)業(yè)稅1、對(duì)金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅。2、對(duì)非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)基金份額的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。（二）印花稅對(duì)企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額暫免征收印花稅。(三) 所得稅1、對(duì)企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。2、對(duì)企業(yè)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。四、個(gè)人投資者投資基金的稅收（買(mǎi)賣(mài)基金不收印花稅）（一）印花稅對(duì)個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額暫免征收印花稅。（二）所得稅（個(gè)人只在股利、利息（國(guó)債利息不收）所得中收個(gè)人所得稅，還有在封閉基金中企業(yè)債券差價(jià)收個(gè)人所得稅，其它均不收。）1、對(duì)個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額獲得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。2、對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中取得的股利收入、企業(yè)債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳 20%的個(gè)人所得稅。3、對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中取得的國(guó)債利息收入、買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入，暫不征收所得稅。4、對(duì)個(gè)人投資者從封閉