2022年注會(huì)考試《審計(jì)》監(jiān)控復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1、2022年注會(huì)考試審計(jì)監(jiān)控復(fù)習(xí)重點(diǎn)一監(jiān)控的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量掌握制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。對(duì)質(zhì)量掌握政策和程序遵守狀況實(shí)施監(jiān)控的目的，是為了評(píng)價(jià)：遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的狀況；質(zhì)量掌握制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；質(zhì)量掌握政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程負(fù)責(zé)人能夠依據(jù)詳細(xì)狀況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。二監(jiān)控人員對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量掌握制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專(zhuān)業(yè)勝任力量的人員實(shí)施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)閱歷和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。三監(jiān)控內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量掌握制度實(shí)施

2、監(jiān)控的內(nèi)容，包括：質(zhì)量掌握制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性；質(zhì)量掌握制度運(yùn)行的有效性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)質(zhì)量掌握制度進(jìn)展持續(xù)考慮和評(píng)價(jià):確定質(zhì)量掌握制度的完善措施，包括要求對(duì)有關(guān)訓(xùn)練與培訓(xùn)的政策和程序供應(yīng)反應(yīng)意見(jiàn)；與會(huì)計(jì)師事務(wù)所適當(dāng)人員溝通已識(shí)別的質(zhì)量掌握制度在設(shè)計(jì)、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷；由會(huì)計(jì)師事務(wù)所適當(dāng)人員實(shí)行追蹤措施，以對(duì)質(zhì)量掌握政策和程序準(zhǔn)時(shí)做出必要的修正。對(duì)質(zhì)量掌握制度的持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)還包括分析以下事項(xiàng)：法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新變化，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序如何適當(dāng)反映這些變化；有關(guān)獨(dú)立性政策和程序遵守狀況的書(shū)面確認(rèn)函；職業(yè)進(jìn)展，包括培訓(xùn)；與承受和保持客戶(hù)關(guān)系及詳細(xì)業(yè)務(wù)

3、相關(guān)的決策。四實(shí)施檢查檢查的周期。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)工程負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)展檢查。檢查的組織方式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下主要因素，確定周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排：6確定檢查的時(shí)間、人員與范圍。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)工程組。參加業(yè)務(wù)執(zhí)行或工程質(zhì)量掌握復(fù)核的人員不應(yīng)擔(dān)當(dāng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。值得說(shuō)明的是，選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查只是監(jiān)控過(guò)程的組成局部，會(huì)計(jì)師事務(wù)

4、所還可以實(shí)行其他適當(dāng)形式和方法實(shí)施監(jiān)控。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特別考慮?？紤]到小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部資源，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控程序。五監(jiān)控結(jié)果的處理確定所發(fā)覺(jué)缺陷的影響與性質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)覺(jué)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于以下哪種狀況：1該缺陷并不必定說(shuō)明質(zhì)量掌握制度缺乏以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程負(fù)責(zé)人依據(jù)詳細(xì)狀況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告；偶然2該缺陷是系統(tǒng)性的、重復(fù)消失的或其他需要準(zhǔn)時(shí)訂正的重大缺陷。必定適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員。提出改良

5、措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出以下改良措施：實(shí)行與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施；將監(jiān)控發(fā)覺(jué)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)進(jìn)展的人員；改良質(zhì)量掌握政策和程序；對(duì)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對(duì)反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。監(jiān)控結(jié)果說(shuō)明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)的處理。假如實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果說(shuō)明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遺漏了應(yīng)有的程序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定實(shí)行適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢(xún)法律意見(jiàn)。定期告知監(jiān)控結(jié)果。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量掌握制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給工程負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部

6、的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)準(zhǔn)時(shí)實(shí)行適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：已實(shí)施的監(jiān)控程序；實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論；系統(tǒng)性的、重復(fù)消失的或其他重大的缺陷及其整改措施。向相關(guān)工程負(fù)責(zé)人以外的人員傳達(dá)已發(fā)覺(jué)的缺陷，通常不指明涉及的詳細(xì)業(yè)務(wù)，除非指明詳細(xì)業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。監(jiān)控的記錄會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄以下監(jiān)控事項(xiàng)：制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查的程序；對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤顩r的評(píng)價(jià)；識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否實(shí)行行動(dòng)及實(shí)行何種行動(dòng)的依據(jù)。對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤顩r評(píng)價(jià)的記錄包括以下方面：對(duì)法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守狀況；質(zhì)

7、量掌握制度的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；質(zhì)量掌握政策和程序是否已得到適當(dāng)遵守，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程負(fù)責(zé)人能夠依據(jù)詳細(xì)狀況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。投訴和指控的處理總體要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠適當(dāng)處理針對(duì)以下事項(xiàng)的投訴和指控：已實(shí)施的丁作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；未能遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量掌握制度。投訴和指控既可能源自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，也可能源自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部。設(shè)立投訴和指控渠道。作為處理投訴和指控過(guò)程的一局部，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員能夠沒(méi)有顧慮地提出關(guān)懷的問(wèn)題。對(duì)于來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴與指控，如來(lái)自客戶(hù)人員和客戶(hù)

8、的往來(lái)方如客戶(hù)的供貨商等，由于他們不必?fù)?dān)憂(yōu)會(huì)因此失去工作，也不涉及明顯的個(gè)人利益或動(dòng)機(jī)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常可以認(rèn)為，他們的投訴和指控具有較高程度的真實(shí)性。假如投訴和指控人要求對(duì)其身份保密，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)予以保密，未經(jīng)本人許可，不得披露其姓名。只有這樣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員才可能沒(méi)有顧慮地提出關(guān)懷的質(zhì)量問(wèn)題。假如收到匿名的投訴和指控，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞较蛉w人員說(shuō)明，與實(shí)名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反應(yīng)，鼓舞用實(shí)名投訴和指控。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明全部的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會(huì)將結(jié)果反應(yīng)給投訴和指控人。反應(yīng)調(diào)查結(jié)果通常實(shí)行書(shū)面形式。調(diào)查、記錄投訴和指控事項(xiàng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)，并對(duì)投訴和指控及其處理狀況予以記錄。會(huì)計(jì)師事