商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法

1、法規(guī)詳細(xì)內(nèi)容 關(guān)于于印發(fā)城城市商業(yè)業(yè)銀行財財務(wù)管理理實施辦辦法的的通知 各省、自治治區(qū)、直直轄市和和計劃單單列市國國家稅務(wù)務(wù)局為了防上和和化解城城市商業(yè)業(yè)銀行的的金融風(fēng)風(fēng)險，規(guī)規(guī)范城市市商業(yè)銀銀行的財財務(wù)行為為，保障障投資者者和債權(quán)權(quán)人的權(quán)權(quán)益，強強化稅收收征管，根根據(jù)企企業(yè)財務(wù)務(wù)通則、金金融保險險企業(yè)財財務(wù)制度度、破破產(chǎn)法、公公司法等等法律法法規(guī)的有有關(guān)規(guī)定定，;國國家稅務(wù)務(wù)總局在在征求中中國人民民銀行及及部分城城市商業(yè)業(yè)銀行、稅稅務(wù)部門門意見的的基礎(chǔ)上上，制定定了城城市商業(yè)業(yè)銀行財財務(wù)管理理實施辦辦法?，F(xiàn)現(xiàn)印發(fā)給給你們，請請認(rèn)真貫貫徹執(zhí)行行，并將將執(zhí)行中中的有關(guān)關(guān)情況和和問題及及時報告告總

2、局。抄送：中國國人民銀銀行城市商業(yè)銀銀行財務(wù)務(wù)管理實實施辦法法第一章總則則第一條為了了適應(yīng)社社會主義義市場經(jīng)經(jīng)濟的需需要，規(guī)規(guī)范城市市商業(yè)銀銀行的財財務(wù)行為為，加強強對城市市商業(yè)銀銀行的財財務(wù)管理理，根據(jù)據(jù)財政部部制定的的企業(yè)業(yè)財務(wù)通通則、從從事保險險企業(yè)財財務(wù)制度度及現(xiàn)現(xiàn)行稅法法等法規(guī)規(guī)規(guī)定，制制定本辦辦法。第二條本辦辦法適應(yīng)應(yīng)于中華華人民共共和國境境內(nèi)從事事金融業(yè)業(yè)務(wù)的城城市商業(yè)業(yè)銀行。第三條城市市商業(yè)銀銀行應(yīng)按按中華華人民共共和國稅稅收征收收管理法法的有關(guān)關(guān)規(guī)定，向向主管稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)辦理稅稅務(wù)登記記。稅務(wù)務(wù)登記內(nèi)內(nèi)容發(fā)生生變化的的（包括括遷移、合合并、新新設(shè)分支支機構(gòu)或或營業(yè)網(wǎng)網(wǎng)點、終終

3、止清算算等），應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定申報辦辦理變更更或注銷銷稅務(wù)登登記。第四條城市市商業(yè)銀銀行收入入、成本本、費用用的確認(rèn)認(rèn)，應(yīng)遵遵循權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制原則（國國家另有有規(guī)定者者除外）。第五條城市市商業(yè)銀銀行開辦辦外匯業(yè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)實行外外幣分帳帳制，平平時以外外幣記帳帳，每期期終了將將有關(guān)外外幣金額額折合為為記帳本本位幣金金額。第六條城市市商業(yè)銀銀行財務(wù)務(wù)管理應(yīng)應(yīng)以提高高效益為為中心，建建立健全全內(nèi)部財財務(wù)管理理制度，規(guī)規(guī)范財務(wù)務(wù)行為，如如實反映映經(jīng)營狀狀況，依依法計算算和繳納納國家稅稅收，維維護投資資者和債債權(quán)人的的權(quán)益，并并接受主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)的的財務(wù)管管理。第七條城市市商業(yè)銀銀行財務(wù)務(wù)部門應(yīng)應(yīng)履行財

4、財務(wù)管理理職責(zé)，做做好各項項財務(wù)收收支測算算、計劃劃、控制制、分析析和考核核工作。第二章權(quán)益益第八條權(quán)益益分為所所有者權(quán)權(quán)益和債債權(quán)人權(quán)權(quán)益。所所有者權(quán)權(quán)益包括括實收資資本、資資本公積積、盈余余公積、未未分配利利潤。債債權(quán)人權(quán)權(quán)益即負(fù)負(fù)債，包包括流動動負(fù)債和和長期負(fù)負(fù)債。第九條城市市商業(yè)銀銀行設(shè)立立時必須須有法定定資本，法法定資本本即注冊冊資本，是是城市商商業(yè)銀行行在工商商行政管管理部六六登記的的資本。實實收資本本（股本本）是指指城市商商業(yè)銀行行投資者者按出資資合同、協(xié)協(xié)議規(guī)定定實繳的的出資額額及經(jīng)營營過程中中按法定定程序轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增部分分。城市商業(yè)銀銀行收到到的投資資者實繳繳的出資資額，必必須聘請

5、請中國注注冊會計計師驗資資，并出出具驗資資報告，城城市商業(yè)業(yè)銀行據(jù)據(jù)此發(fā)給給投資者者出資證證明。第十條城市市商業(yè)銀銀行的實實收資本本（股本本）按投投資主體體可分為為國家資資本金、城城鎮(zhèn)集體體資本金金、法人人資本金金和個人人資本金金。（一）國家家資本金金：是指指有權(quán)代代表國家家投資的的政府部部門或機機構(gòu)，以以國有資資產(chǎn)投入入城市商商業(yè)銀行行形成的的資本金金。（二）城鎮(zhèn)鎮(zhèn)集體資資本金：是指城城市商業(yè)業(yè)銀行歷歷年積累累（指國國家歷年年減免的的稅款和和法定盈盈余公積積）按規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)作作實收資資本形成成的資本本金。（三）法人人資本金金：是指指法人單單位以其其依法可可支配的的資產(chǎn)投投入城市市商業(yè)銀銀行形成成

6、的資本本金。（四）個人人資本金金：是指指社會個個人，如如個體戶戶、城市市居民、信信用社內(nèi)內(nèi)部職工工等以其其合法的的財產(chǎn)投投入城市市商業(yè)銀銀行形成成的資本本金。第十一條城城市商業(yè)業(yè)銀行可可以采取取吸收現(xiàn)現(xiàn)金或者者發(fā)行股股票等方方式籌集集資本。以發(fā)行股票票方式籌籌集的資資本，按按股票面面值計價價。第十二條城城市商業(yè)業(yè)銀行籌籌集資本本應(yīng)符合合下列要要求：城市商業(yè)銀銀行除原原城市信信用社股股東可將將其權(quán)益益折股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資本本外，向向新股東東募集的的資本和和原城市市信用社社股東新新增的資資本，必必須是貨貨幣資金金（現(xiàn)金金），不不得以債債權(quán)、實實物資產(chǎn)產(chǎn)、有價價證券等等折股入入資。新新投資入入股的資資金必須

7、須一次募募足到位位。第十三條在在經(jīng)營期期內(nèi)，投投資者對對其投入入城市商商業(yè)銀行行的資本本，除依依法轉(zhuǎn)讓讓外，不不得以任任何方式式抽走。投投資者可可按照投投資比例例或者合合同、章章程規(guī)定定，分享享城市商商業(yè)銀行行的收益益或承擔(dān)擔(dān)城市商商業(yè)銀行行的風(fēng)險險。第十四條城城市商業(yè)業(yè)銀行對對實收資資本依法法享有經(jīng)經(jīng)營權(quán)。第十五條城城市商業(yè)業(yè)銀行的的資本公公積包括括：在籌籌集資本本過程中中，股東東繳付的的出資額額超出其其認(rèn)繳出出資額的的差額；接受捐捐贈的資資產(chǎn)；按按國家規(guī)規(guī)定增加加的資本本公積。資本公積可可按法定定程序轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本本。盈余公積包包括城市市商業(yè)銀銀行從稅稅后利潤潤中提取取的法定定盈余公公積、任任

8、意盈余余公積和和公益金金。第十六條固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值與與在建工工程之和和占所有有者權(quán)益益（扣除除未分配配利潤）的的比例最最高不得得超過550。第十七條負(fù)負(fù)債按承承擔(dān)經(jīng)濟濟義務(wù)的的期限長長短，分分為流動動負(fù)債和和長期負(fù)負(fù)債。流流動負(fù)債債包括11年（含含1年）以以下的各各項存款款、各項項借入資資金、金金融機構(gòu)構(gòu)存放資資金、各各種應(yīng)付付預(yù)收款款項以及及發(fā)行的的短期債債券和其其他短期期負(fù)債；長期負(fù)負(fù)債包括括1年以以上長期期存款、長長期借款款、發(fā)行行長期債債券、長長期應(yīng)付付款（包包括長期期租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)付款款）和其其他長期期負(fù)債。第十八條各各項負(fù)債債按實際際發(fā)生額額計價。發(fā)發(fā)行債券券按債券券面值計計價

9、，實實際收到到的價款款高于或或低于債債券面值值的差額額，在債債券到期期前分期期沖減或或增加利利息支出出。發(fā)行行債券發(fā)發(fā)生的各各種費用用，計入入當(dāng)期營營業(yè)費用用。第十九條負(fù)負(fù)債中的的定期存存款、發(fā)發(fā)行的債債券，應(yīng)應(yīng)按國家家規(guī)定的的適用利利率分檔檔次按季季（或月月）計提提應(yīng)付利利息，計計入成本本，實際際支付給給債權(quán)人人的利息息，沖減減應(yīng)付利利息。當(dāng)當(dāng)年提取取應(yīng)付利利息的各各項負(fù)債債的實付付利息大大于應(yīng)付付利息余余額的差差額部分分，以及及不提取取應(yīng)付利利息的各各項負(fù)債債的實付付利息，直直接計入入當(dāng)期損損益。第三章固定定資產(chǎn)第二十條固固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用年限限在一年年（不含含一年）以以上，單單位價值值

10、在20000（不不含）元元以上，并并在使用用過程中中保持原原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的的資產(chǎn)，包包括房屋屋及建筑筑物、電電子設(shè)備備、運輸輸設(shè)備、機機器設(shè)備備、工具具器具等等。當(dāng)一項固定定資產(chǎn)的的某組成成部分在在使用效效能上與與該項資資產(chǎn)相對對獨立，并并且具有有不同使使用年限限時，應(yīng)應(yīng)將組成成部分單單獨確認(rèn)認(rèn)為固定定資產(chǎn)。城市商業(yè)銀銀行因業(yè)業(yè)務(wù)需要要而購建建的大、中中型計算算網(wǎng)絡(luò)（包包括硬件件購置費費及軟件件開發(fā)費費）,應(yīng)應(yīng)作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)進行管管理。第二十一條條不符合合固定資資產(chǎn)條件件的物品品，為低低值易耗耗品。下列物品，不不論單位位價值大大小，均均為低值值易耗品品：密押押機、點點鈔機、鐵鐵皮柜、保保險柜

11、、打打捆機、計計息機、記記帳機、鈔鈔幣、印印鑒鑒別別儀、壓壓數(shù)機、微微機、打打孔機。低值易耗品品可一次次或分期期攤?cè)氤沙杀?。采采用分期期攤?cè)氤沙杀镜?，攤攤銷期限限最長不不得超過過兩年。第二十二條條固定資資產(chǎn)按一一列原則則計價：（一）自行行建造的的固定資資產(chǎn)，按按建造過過程中實實際發(fā)生生的全部部支出計計價。（二）購入入的固定定資產(chǎn)，以以買價加加上支付付的運輸輸費、途途中保險險費、包包裝費、安安裝費和和繳納的的稅金等等計價。企企業(yè)用借借款和發(fā)發(fā)行債券券購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)時，在在購建期期間發(fā)生生的利息息支出和和外幣折折合差額額，計入入固定資資產(chǎn)價值值。（三）融資資租入的的固定資資產(chǎn)（房房屋、建建筑物等

12、等不動產(chǎn)產(chǎn)除外），按按租賃合合同或協(xié)協(xié)議確定定的價款款加上支支付的運運輸費、途途中保險險費、包包裝費、安安裝費、利利息支出出和外幣幣折合差差額等計計價。（四）投資資者投入入的固定定資產(chǎn)，按按評估確確認(rèn)或合合同、協(xié)協(xié)議約定定的價值值計價。（五）在原原有固定定資產(chǎn)基基礎(chǔ)上改改建、擴擴建的，按按原固定定資產(chǎn)的的價值加加上改建建、擴建建發(fā)生的的實際支支出，扣扣除改建建、擴建建種種中中產(chǎn)生的的變價收收入后的的金額計計價。（六）接受受捐贈的的固定資資產(chǎn)，按按所附票票據(jù)或資資產(chǎn)驗收收清單所所列金額額，加上上由企業(yè)業(yè)負(fù)擔(dān)的的運輸、保保險、安安裝等費費用計價價。無發(fā)發(fā)票帳單單的，根根據(jù)同類類固定資資產(chǎn)的市市價計

13、價價。（七）盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按按照同類類固定資資產(chǎn)的重重置價值值計價。重置價值，是是指按現(xiàn)現(xiàn)行市場場價格重重新購置置某項固固定資產(chǎn)產(chǎn)所需支支付的金金額。（八）換取取的固定定資產(chǎn)，是是指用本本企業(yè)的的固定資資產(chǎn)，交交換取得得其他企企業(yè)、單單位或個個人資產(chǎn)產(chǎn)，作為為本企業(yè)業(yè)的固定定資產(chǎn)。換取的固定定資產(chǎn)，以以重置價價值為原原值，以以換出固固定資產(chǎn)產(chǎn)的合同同或協(xié)議議確定的的價值加加上（或或減去）另另外支付付（或收收?。┑牡慕痤~為為凈值。換換出固定定資產(chǎn)的的合同或或協(xié)議確確定的價價值與其其帳面凈凈值的差差額作為為當(dāng)期損損益。城市商業(yè)銀銀行購建建固定資資產(chǎn)交納納的增值值稅、固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)

14、節(jié)稅、耕耕地占用用稅等計計入固定定資產(chǎn)價價值。第二十三條條城市商商業(yè)銀行行固定資資產(chǎn)有償償轉(zhuǎn)讓、報報廢、清清理和盤盤盈、盤盤虧、毀毀損的凈凈收益或或凈損失失，計入入營業(yè)外外收入或或營業(yè)外外支出。第二十四條條城市商商業(yè)銀行行發(fā)生固固定資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、兼兼并、清清算等事事宜時，均均應(yīng)對固固定資產(chǎn)產(chǎn)進行評評估。第二十五條條城市商商業(yè)銀行行在建工工程包括括施工前前期準(zhǔn)備備、正在在施工中中雖已完完工但尚尚未交付付使用的的建筑工工程和安安裝工程程。在建建工程按按實際成成本計價價。第二十六條條在建工工程發(fā)生生毀損或或報廢，在在扣除殘殘料價值值和過失失人或者者保險公公司等的的賠款后后的凈損損失，計計入施工工

15、的工程程成本。單單項工程程報廢以以及由于于非常原原因造成成的毀損損或者報報廢的凈凈損失，在在籌建期期間發(fā)生生的，計計入開辦辦費，在在投入使使用以后后發(fā)生的的計入營營業(yè)外支支出。第二十七條條雖已交交付使用用但尚未未辦理竣竣工決算算的工程程，自交交付使用用之日起起，按照照工程預(yù)預(yù)算、造造價或者者工程成成本等資資料，估估價轉(zhuǎn)入入固定資資產(chǎn)，并并按規(guī)定定計提折折舊?？⒖⒐Q算算辦理完完畢后，按按照決算算數(shù)調(diào)整整估價和和已計提提的折舊舊。第二十八條條城市商商業(yè)銀行行的固定定資產(chǎn)按按照國家家規(guī)定采采用分類類折舊辦辦法按月月（或季季）計提提折舊，提提取的折折舊計入入成本。第二十九條條城市商商業(yè)銀行行的下列列

16、固定資資產(chǎn)提取取折舊：（一）房屋屋和建筑筑物；（二）在用用的各類類設(shè)備；（三）季節(jié)節(jié)性停用用、修理理停用的的設(shè)備；（四）以融融資租賃賃方式租租入（房房屋、建建筑物等等不動產(chǎn)產(chǎn)除外）和和以經(jīng)營營租賃方方式租出出的固定定資產(chǎn)。第三十條下下列資產(chǎn)產(chǎn)不計提提折舊：（一）房屋屋和建筑筑物以外外的未使使用、不不需用的的固定資資產(chǎn)；（二）建設(shè)設(shè)工程交交付作用用前的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；（三）以經(jīng)經(jīng)營租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；（四）已提提折舊繼繼續(xù)使用用的固定定資產(chǎn)；（五）提前前報廢和和淘汰的的固定資資產(chǎn)；（六）破產(chǎn)產(chǎn)、關(guān)停停企業(yè)的的固定資資產(chǎn)；（七）國家家規(guī)定其其不計提提折舊的的固定資資產(chǎn)。第三十一條條城市商

17、商業(yè)銀行行投入使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，從投投入使用用月份的的次月起起計提折折舊；停停止使用用的固定定資產(chǎn)，從從停用月月份的次次月起停停止計提提折舊。第三十二條條城市商商業(yè)銀行行固定資資產(chǎn)的折折舊率，按按固定資資產(chǎn)原值值、預(yù)計計凈殘值值和分類類折舊年年限計算算確定。凈凈殘值率率在原值值的5以內(nèi)由由企業(yè)自自行確定定，個別別城市商商業(yè)銀行行某些固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈殘值值比例高高于5的，報報主管國國家稅務(wù)務(wù)機關(guān)備備案。城城市商業(yè)業(yè)銀行可可根據(jù)實實際情況況，在規(guī)規(guī)定的固固定資產(chǎn)產(chǎn)分類折折舊年限限基礎(chǔ)上上，確定定具體的的折舊年年限，報報主管國國家稅務(wù)務(wù)機關(guān)備備案。固定資產(chǎn)折折舊年限限按不低低于下表表規(guī)定的的年限掌

18、掌握：固定資產(chǎn)分分類折舊舊年限表表項目年限一、房屋及及建筑物物20年年二、機器、機機械及其其它設(shè)備備10年年三、電子設(shè)設(shè)備、運運輸工具具、與生生產(chǎn)經(jīng)營營5年有關(guān)的器具具、工具具及家具具等第三十三條條固定資資產(chǎn)的折折舊一般般采用年年限法和和工作量量法。技技術(shù)進步步較快或或工作環(huán)環(huán)境對使使用壽命命影響較較大的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，經(jīng)主主管國家家稅務(wù)機機關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)，可采采用雙倍倍余額遞遞減法或或年數(shù)總總和法。具具體計算算方法如如下：（一）平均均年限法法的計算算公式：年折舊率（1預(yù)計凈凈殘值率率）?折折舊年限限1000月折舊額原值年折舊舊率?112（二）工作作量法的的計算公公式：1單位里里程折舊舊額原原值（1預(yù)

19、計凈凈殘值率率）?規(guī)規(guī)定的總總行駛里里程2每工作作小時折折舊額原值（1預(yù)計凈凈殘值率率）?規(guī)規(guī)定的工工作小時時（三）雙倍倍余額遞遞減法的的計算公公式：年折舊額2?折折舊年限限1000月折舊額折舊年年限凈值值年折舊舊率?112實行雙倍余余額遞減減法提取取折舊的的固定資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)在其折折舊年限限到期前前2年內(nèi)內(nèi)，將其其凈值平平均攤銷銷。（四）年數(shù)數(shù)總和法法的計算算公式：年折舊率2（折舊舊年限已使用用年數(shù)）?折舊年年限（折舊舊年限1）1000月折舊額原值（1預(yù)計凈凈殘值率率）年折舊舊率?112城市商業(yè)銀銀行按照照上述規(guī)規(guī)定選擇擇或經(jīng)批批準(zhǔn)實行行的具體體折舊方方法和折折舊年限限一經(jīng)確確定，不不得隨意意

20、變更。需需要變更更的，須須在變更更年度前前，由城城市商業(yè)業(yè)銀行提提出申請請，報主主管國家家稅務(wù)機機關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)。第三十四條條城市商商業(yè)銀行行發(fā)生的的固定資資產(chǎn)修理理費（包包括裝修修費）支支出，報報主管國國家稅務(wù)務(wù)機關(guān)審審批后計計入當(dāng)期期成本。修修理費用用發(fā)生不不均衡且且數(shù)額大大的，可可作為待待攤費用用或遞延延資產(chǎn)分分期攤?cè)肴氤杀?。固定資產(chǎn)修修理費的的審批權(quán)權(quán)限，由由各省、自自治區(qū)、直直轄市國國家稅務(wù)務(wù)局確定定。第三十五條條城市商商業(yè)銀行行不得以以融資租租賃的方方式租入入房屋、建建筑物等等不動產(chǎn)產(chǎn)性質(zhì)的的國家資資產(chǎn)，也也不得以以融資租租賃的方方式租出出固定資資產(chǎn)。第四章貸款款第三十六條條城市商商業(yè)銀

21、行行貸款時時應(yīng)當(dāng)按按照國家家產(chǎn)業(yè)政政策，建建立規(guī)范范的貸款款審批制制度和監(jiān)監(jiān)督控制制制度，嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行國家利利率政策策，正確確計算貸貸款的利利息，并并接受金金融管機機關(guān)及有有關(guān)部門門的監(jiān)管管。第三十七條條城市商商業(yè)銀行行發(fā)放貸貸款的本本金按實實際發(fā)生生額計價價，按規(guī)規(guī)定的利利率和計計息期限限（含展展期）計計算應(yīng)收收利息。貼貼現(xiàn)貸款款按貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)的的面值計計價，按按規(guī)定的的利率和和貼現(xiàn)期期限計算算應(yīng)收利利息。對超過原約約定期限限（含展展期后）半半年以上上未能收收回的貸貸款，應(yīng)應(yīng)計算應(yīng)應(yīng)收利息息，但不不計入當(dāng)當(dāng)期損益益，待實實際收到到利息后后計入當(dāng)當(dāng)期損益益。第三十八條條城市商商業(yè)銀行行發(fā)放的的抵

22、押、質(zhì)質(zhì)押貸款款，其抵抵押品、質(zhì)質(zhì)押品及及雙主協(xié)協(xié)商議定定或權(quán)威威評估部部門評估估確認(rèn)的的價值為為準(zhǔn)，評評估部門門的評估估費用不不得由貸貸款人承承擔(dān)。抵抵押品、質(zhì)質(zhì)押品的的價值不不得低于于貸款本本金的11.5倍倍。借款人用作作抵押、質(zhì)質(zhì)押的物物品的價價值若大大大高于于貸款金金額，應(yīng)應(yīng)以該物物品能進進行準(zhǔn)確確劃分的的某組成成部分為為抵押品品、質(zhì)押押品，該該組成部部分必須須能較準(zhǔn)準(zhǔn)確地確確定其價價值、且且便于以以后進行行收回貸貸款處理理。第三十九條條抵押、質(zhì)質(zhì)押貸款款到期，借借款人不不能償還還，城市市商業(yè)銀銀行可根根據(jù)貸款款合同及及有關(guān)法法律規(guī)定定，按照照法定程程序取得得抵押品品、質(zhì)押押品的所所有

23、權(quán)（土土地除外外）和使使用權(quán)或或處置權(quán)權(quán)（以下下簡稱取取得抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品），并并按以下下原則確確定抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品的的價值：（一）借、貸貸雙方協(xié)協(xié)商議定定的價值值；（二）借、貸貸雙方共共同認(rèn)可可的權(quán)威威評估部部門評估估確認(rèn)的的價值；（三）法院院裁決確確定的價價值。城市商業(yè)銀銀行在取取得抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品過過程中發(fā)發(fā)生的有有關(guān)費用用，從按按以上原原則確定定的抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品的的價值中中優(yōu)先扣扣除，并并以扣除除有關(guān)費費用后的的抵押品品、質(zhì)押押品的凈凈值作為為計價價價值，同同時，將將抵押品品、質(zhì)押押品轉(zhuǎn)入入帳內(nèi)單單獨管理理。城市市商業(yè)銀銀行收回回未處理理的抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品，不不得自用用。第

24、四十條城城市商業(yè)業(yè)銀行在在取得抵抵押、質(zhì)質(zhì)押品時時，要同同時沖減減貸款本本金與應(yīng)應(yīng)收利息息。抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值與貸貸款本金金和應(yīng)收收利息之之和的差差額，按按以下規(guī)規(guī)定處理理：（一）抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值低于于貸款本本金時，其其差額作作為呆帳帳，經(jīng)批批準(zhǔn)后沖沖減呆帳帳準(zhǔn)備金金；同時時將應(yīng)收收利息沖沖減當(dāng)期期收入。（二）抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值等于于貸款本本金時，作作為貸款款本金收收回處理理；其應(yīng)應(yīng)收利息息沖減當(dāng)當(dāng)期收入入。（三）抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值高于于貸款本本金但低低于貸款款本金與與應(yīng)收利利息之和和時，其其相當(dāng)于于貸款本本金的數(shù)數(shù)額作為為貸款本本金收

25、回回處理；超過貸貸款本金金的部分分作為應(yīng)應(yīng)收利息息收回處處理，不不足應(yīng)收收利息部部分沖減減當(dāng)期收收入。（四）抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值等于于貸款本本金與應(yīng)應(yīng)收利息息之和時時，作為為收回貸貸款本金金與應(yīng)收收利息處處理。（五）抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值高于于貸款本本金與應(yīng)應(yīng)收利息息之和時時，其差差額作為為對借款款人的負(fù)負(fù)債處理理。第四十一條條城市商商業(yè)銀行行取得的的抵押品品、質(zhì)押押品當(dāng)即即拍賣、變變賣時，其其拍賣、變變賣收入入扣除拍拍賣、變變賣發(fā)生生的有關(guān)關(guān)費用后后的凈收收入與抵抵押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值的差差額（以以下簡稱稱凈收入入與計價價價值的的差額）按按以下規(guī)規(guī)定處理理：（一

26、）拍賣賣、變賣賣凈收入入低于抵抵押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值時，其其差額分分別按以以下幾種種情況處處理：1拍賣、變變賣凈收收入低于于原貸款款本金及及計價價價值，且且計價價價值又低低于原貸貸款本金金時，凈凈收入與與計價價價值的差差額作為為呆帳，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后沖減呆呆帳準(zhǔn)備備金。2拍賣、變變賣凈收收入等于于或高于于原貸款款本金時時，凈收收入與計計價價值值的差額額沖減當(dāng)當(dāng)期利息息收入。（二）拍賣賣、變賣賣凈收入入等于抵抵押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值時，其其差額比比照第一一款第一一項規(guī)定定處理。（三）拍賣賣、變賣賣凈收入入高于抵抵押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價處處理，其其差額分分別按以以下幾種種情況處處理：1拍

27、賣、變變賣凈收收入低于于原貸款款本金，且且計價價價值又低低于原貸貸款本金金時，凈凈收入與與計價價價值的差差額作增增加呆帳帳準(zhǔn)備金金處理。2拍賣、變變賣凈收收入等于于或高于于且計價價價值也也高于原原貸款本本金時，凈凈收入與與計價價價值的差差額作為為利息收收入處理理。第四十二條條城市商商業(yè)銀行行取得的的抵押品品、質(zhì)押押品未能能當(dāng)即拍拍賣、變變賣，但但卻在從從城市商商業(yè)銀行行取得抵抵押品、質(zhì)質(zhì)押品的的次日起起1年（含含）內(nèi)拍拍賣、變變賣的，在在此期間間產(chǎn)生的的與城市市商業(yè)銀銀行所取取得的11年（含含）的抵抵押品、質(zhì)質(zhì)押品有有關(guān)的收收入與支支出，分分別增加加或減少少拍賣、變變賣收入入，拍賣賣、變賣賣凈

28、收入入與抵押押品、質(zhì)質(zhì)押品的的計價價價值的差差額按第第四十一一條規(guī)定定處理。第四十三條條城市商商業(yè)銀行行取得的的抵押品品、質(zhì)押押品在11年以后后拍賣、變變賣的，凡凡與拍賣賣變賣抵抵押品、質(zhì)質(zhì)押品所所產(chǎn)生的的有關(guān)收收入或支支出，分分別計入入營業(yè)外外收支。第四十四條條城市商商業(yè)銀行行不得從從事融資資租賃業(yè)業(yè)務(wù)。從從事經(jīng)營營租賃業(yè)業(yè)務(wù)的租租賃資產(chǎn)產(chǎn)按原值值計價，取取得的收收入計入入當(dāng)期損損益。第四十五條條城市商商業(yè)銀行行應(yīng)建立立和完善善貸款質(zhì)質(zhì)量監(jiān)管管制度，對對不良貸貸款進行行分類、登登記、考考核、催催收。不良貸款包包括逾期期貸款、呆呆滯貸款款、呆帳帳貸款。逾期貸款是是指借款款合同約約定到期期未歸還

29、還的貸款款（不包包括呆滯滯和呆帳帳貸款）。展展期后未未到期的的貸款，不不作為逾逾期貸款款。呆滯貸款是是指逾期期2年（含含）仍未未歸還的的貸款，以以及貸款款雖未逾逾期可逾逾期不滿滿2年，但但生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營已終終止、項項目已停停建的貸貸款（不不包括呆呆帳貸款款）。呆帳貸款是是指：(1)借借款人和和擔(dān)保人人被依法法宣告破破產(chǎn)，進進行清償償后，未未能還清清的貸款款；(22)借款款人死亡亡或者依依照中中華人民民共和國國民法通通則的的規(guī)定，宣宣告失蹤蹤或宣告告死亡，以以其財產(chǎn)產(chǎn)或遺產(chǎn)產(chǎn)清償后后，未能能還清的的貸款；(3)借款人人遭到重重大自然然災(zāi)害或或意外事事故，損損失巨大大且不能能獲得補補償，確確實無力力償

30、還的的部分或或全部貸貸款，或或者以保保險清償償后，未未能還清清的貸款款；(44)貸款款人依法法處置貸貸款抵押押物、質(zhì)質(zhì)押物所所得價款款不足補補償?shù)盅貉?、質(zhì)押押貸款的的部分；(5)貸款本本金逾期期2年，貸貸款人向向法院申申請訴訟訟，經(jīng)法法院裁判判后仍不不能收回回的貸款款；(66)對不不符合前前款規(guī)定定的條件件，但經(jīng)經(jīng)有關(guān)部部門認(rèn)定定，借款款人或擔(dān)擔(dān)保人事事實上已已經(jīng)破產(chǎn)產(chǎn)、被撤撤銷、解解散在33年以上上，進行行清償后后，仍未未能還清清的貸款款；(77)借款款人觸犯犯刑律，依依法受到到制裁，處處理的財財產(chǎn)不足足歸還所所欠貸款款，又無無另外債債務(wù)承擔(dān)擔(dān)者，確確認(rèn)無法法收回的的貸款；(8)其他經(jīng)經(jīng)國家

31、稅稅務(wù)總局局批準(zhǔn)核核銷的貸貸款。第四十六條條城市商商業(yè)銀行行發(fā)生的的呆帳貸貸款，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定的核銷銷辦法從從呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金中中核銷。有有關(guān)呆帳帳準(zhǔn)備金金核銷辦辦法，由由國家稅稅務(wù)總局局另行制制定。第五章投資資及證券券第四十七條條城市商商業(yè)銀行行根據(jù)國國家財政政、金融融政策和和法規(guī)，可可以采用用購買國國債、金金融債券券等有價價證券的的形式開開展投資資業(yè)務(wù)。城城市商業(yè)業(yè)銀行不不得以國國家授予予的經(jīng)營營特許權(quán)權(quán)對外投投資。城城市商業(yè)業(yè)銀行對對外投資資包括短短期投資資和長期期投資。短期投資是是指城市市商業(yè)銀銀行購入入的各種種準(zhǔn)備隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)、持有有時間在在1年（含含）內(nèi)的的有價證證券。長期投資是是指城市

32、市商業(yè)銀銀行投出出的在11年內(nèi)不不能變現(xiàn)現(xiàn)的或不不準(zhǔn)備隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)的資產(chǎn)產(chǎn)。第四十八條條城市商商業(yè)銀行行的各種種投資應(yīng)應(yīng)按實際際成本計計價。對對購入的的有價證證券，實實際支付付價款中中包括已已宣告發(fā)發(fā)放股利利或應(yīng)計計利息的的，應(yīng)按按實際支支付的價價款扣除除已宣告告發(fā)放的的股利或或應(yīng)計利利息計價價。第四十九條條城市商商業(yè)銀行行購買的的有價證證券按經(jīng)經(jīng)營目的的不同，分分為投資資性證券券和經(jīng)營營性證券券。投資資性證券券是指城城市商業(yè)業(yè)銀行長長期持有有，到期期收回本本息，以以獲取利利息或股股利為目目的而購購入的有有價證券券。經(jīng)營營性證券券是指城城市商業(yè)業(yè)銀行通通過市場場買賣以以賺取差差價為目目的而購購

33、入的有有價證券券。第五十條城城市商業(yè)業(yè)銀行購購入投資資性證券券原則上上按有關(guān)關(guān)證券面面值和規(guī)規(guī)定的利利率計算算應(yīng)收利利息，分分期計入入損益。但但對按國國家指令令性計劃劃購買的的國債、金金融債券券可延至至結(jié)息時時計入損損益。第五十一條條城市商商業(yè)銀行行出售經(jīng)經(jīng)營性證證券可以以采用先先進先出出法、加加權(quán)平均均法、移移動加權(quán)權(quán)法等確確定其實實際成本本。計價價方法一一經(jīng)確定定，不得得隨意變變更。第六章其他他類資產(chǎn)產(chǎn)第五十二條條其他類類資產(chǎn)包包括現(xiàn)金金資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)、遞延延資產(chǎn)及及其他資資產(chǎn)。第五十三條條現(xiàn)金資資產(chǎn)包括括庫存本本外幣現(xiàn)現(xiàn)金、庫庫存金銀銀、存入入中央銀銀行的法法定存款款準(zhǔn)備金金和備付付

34、金、存存放同業(yè)業(yè)的款項項以及其其他形式式的現(xiàn)金金資產(chǎn)。第五十四條條現(xiàn)金資資產(chǎn)因價價格、匯匯率變動動與帳面面原值的的差額計計入當(dāng)期期損益。第五十五條條無形資資產(chǎn)包括括專利權(quán)權(quán)、著作作權(quán)、租租賃權(quán)、土土地使用用權(quán)、商商譽、非非專利技技術(shù)等。第五十六條條無形資資產(chǎn)按取取得時的的實際成成本計價價：（一）投資資者作為為資本或或合作條條件投入入的無形形資產(chǎn)，按按合同、協(xié)協(xié)議約定定的價值值或評估估確認(rèn)的的價值計計價。（二）購入入的無形形資產(chǎn)按按實際支支付的價價款計價價。（三）接受受捐贈的的無形資資產(chǎn)，按按所附單單據(jù)或參參照同類類無形資資產(chǎn)市場場價格計計價。（四）自行行開發(fā)并并已取得得法律承承認(rèn)的無無形資產(chǎn)產(chǎn)

35、，按開開發(fā)過程程中的實實際成本本計價。城市商業(yè)銀銀行在合合并過程程中，購購買方實實際支付付的價款款與被收收購企業(yè)業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)的差額額作為商商譽的入入帳價值值，除此此之外，商商譽不得得作價入入帳。非非專利技技術(shù)的計計價應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)法定定評估機機構(gòu)評估估確認(rèn)。第五十七條條無形資資產(chǎn)自開開始使用用之日起起在有效效使用期期限內(nèi)平平均攤?cè)肴氤杀?。無無形資產(chǎn)產(chǎn)的有效效使用期期限按下下列原則則確定：（一）法律律和合同同或城市市商業(yè)銀銀行申請請書中分分別規(guī)定定有法定定有效期期限和受受益期限限，按法法定有效效期限與與合同或或城市商商業(yè)銀行行申請書書規(guī)定的的受益期期限孰短短原則確確定。（二）法律律無規(guī)定定有效使使用期限

36、限，合同同或城市市商業(yè)銀銀行申請請書中規(guī)規(guī)定有受受益期限限的，按按合同或或申請書書中規(guī)定定的受益益期限確確定。（三）法律律、合同同或城市市商業(yè)銀銀行申請請書均未未規(guī)定法法定有效效期限和和受益期期限的，按按城市商商業(yè)銀行行預(yù)計的的受益期期限確定定。（四）受益益期限難難以預(yù)計計的，按按不短于于10年年的期限限攤銷。第五十八條條城市商商業(yè)銀行行轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)產(chǎn)取得的的凈收入入，除國國家另有有規(guī)定者者外，計計入城市市商業(yè)銀銀行的其其他營業(yè)業(yè)收入第五十九條條遞延資資產(chǎn)包括括開辦費費、以經(jīng)經(jīng)營租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出、攤攤銷期超超過1年年的修理理費以及及攤銷期期超過11年的低低值易耗耗品攤

37、銷銷等。開辦費是指指城市商商業(yè)銀行行及其設(shè)設(shè)立的分分支機構(gòu)構(gòu)在籌建建期間發(fā)發(fā)生的費費用，包包括籌建建期間工工作人員員的工資資、辦公公費、差差旅費、培培訓(xùn)費、印印刷費、律律師費、注注冊登記記費以下下及不計計入固定定資產(chǎn)和和無形資資產(chǎn)購建建成本的的匯兌凈凈損失等等支出。城市商業(yè)銀銀行籌建建期間的的下列費費用不得得計入開開辦費：應(yīng)當(dāng)由由投資者者負(fù)擔(dān)的的費用；為取得得固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生生的支出出；籌建建期間應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入入工程成成本的匯匯兌損益益、利息息支出等等。城市商業(yè)銀銀行籌建建期間發(fā)發(fā)生的匯匯兌損失失與匯兌兌收益相相抵后的的凈收益益，可計計入資本本公積，也也可留待待彌補以以后年度度發(fā)生的

38、的虧損，或或者留待待并入城城市商業(yè)業(yè)銀行的的清算損損益。開辦費自營營業(yè)之日日起分期期攤?cè)霠I營業(yè)費用用，攤銷銷期不得得短于55年。以經(jīng)營租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出，按按照有效效租賃期期限和耐耐用期限限孰短的的原則分分期攤銷銷。第六十條其其他資產(chǎn)產(chǎn)包括自自身的被被凍結(jié)存存款、被被凍結(jié)物物資、涉涉及法律律訴訟中中的資產(chǎn)產(chǎn)等。第七章成本本和費用用第六十一條條城市商商業(yè)銀行行成本費費用包括括以下內(nèi)內(nèi)容（一）利息息支出。指指以負(fù)債債形式籌籌集的各各類資金金（不包包括金融融機構(gòu)存存放資金金）按國國家規(guī)定定的適用用利率向向債權(quán)人人支付的的利息，包包括對定定期存款款和發(fā)行行債券分分檔次提提取的應(yīng)應(yīng)

39、付利息息及國家家政策允允許列支支的其他他利息支支出。（二）金融融機構(gòu)往往來利息息支出。指指城市商商業(yè)銀行行與中央央銀行及及同為業(yè)業(yè)之間資資金往來來發(fā)生的的利息支支出。（三）固定定資產(chǎn)折折舊費。指指城市商商業(yè)銀行行按照國國家規(guī)定定計提的的固定資資產(chǎn)折舊舊。（四）手續(xù)續(xù)費支出出。指城城市商業(yè)業(yè)銀行辦辦理金融融業(yè)務(wù)過過程中發(fā)發(fā)生的手手續(xù)費支支出。其其中：城城市商業(yè)業(yè)銀行支支付給代代辦儲蓄蓄業(yè)務(wù)的的單位和和個人的的手續(xù)費費按儲蓄蓄存款年年平均余余額的88控制使使用。代辦儲蓄手手續(xù)費每月月月末儲蓄蓄余額之之和?1128。（五）業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費費。指城城市商業(yè)業(yè)銀行開開展業(yè)務(wù)務(wù)宣傳活活動所支支付的費費用。業(yè)業(yè)

40、務(wù)宣傳傳費在營營業(yè)收入入（扣除除金融機機構(gòu)往來來利息收收入）的的5以內(nèi)掌掌握使用用。（六）業(yè)務(wù)務(wù)招待費費。指城城市商業(yè)業(yè)銀行為為業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營的合合理需要要而支付付的業(yè)務(wù)務(wù)交際費費用。業(yè)業(yè)務(wù)招待待費在全全年營業(yè)業(yè)收入（扣扣除金融融往來利利息收入入）的55以內(nèi)控控制使用用。（七）金銀銀買賣損損失。指指城市商商業(yè)銀行行發(fā)生金金銀買賣賣時，因因價格、匯匯率變動動與帳面面原值的的差額。（八）匯兌兌損失。指指城市商商業(yè)銀行行在經(jīng)營營過程中中經(jīng)營外外匯業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的的損失。（九）各種種準(zhǔn)備金金。城市市商業(yè)銀銀行的準(zhǔn)準(zhǔn)備金包包括呆帳帳準(zhǔn)備金金、壞帳帳準(zhǔn)備金金。1呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。呆呆帳準(zhǔn)備備金按年年末貸款款余額（扣扣

41、除委托托貸款、以以國債為為質(zhì)押物物的抵押押貸款）的的1按按原幣實實行差額額提取。當(dāng)年呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金累累計提取取額年年末貸款款余額1呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金上上年末余余額核銷的貸款款呆帳應(yīng)應(yīng)保留追追索權(quán)。收收回已核核銷貸款款呆帳增增加準(zhǔn)備備金，由由此年末末呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金余余額超過過年初貸貸款余額額1的的部分，當(dāng)當(dāng)年不必必沖回超超額部分分。2壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。壞壞帳準(zhǔn)備備金可按按年初應(yīng)應(yīng)收帳款款余額55按原幣幣實行差差額提取取。城市商業(yè)銀銀行的應(yīng)應(yīng)收帳款款包括應(yīng)應(yīng)收利息息、應(yīng)收收租賃收收入。壞帳準(zhǔn)備金金僅限于于核銷應(yīng)應(yīng)計入損損益的應(yīng)應(yīng)收帳款款。城市商業(yè)銀銀行的壞壞帳損失失是指因因債務(wù)人人破產(chǎn)或或死亡，以以其破產(chǎn)產(chǎn)財產(chǎn)

42、或或遺產(chǎn)清清償后，仍仍然不能能收回的的應(yīng)收帳帳款，或或者因債債務(wù)人逾逾期未履履行償債債義務(wù)超超過兩年年仍然不不能收回回的應(yīng)由由帳款。城市商業(yè)銀銀行發(fā)生生的壞帳帳損失，超超過當(dāng)年年壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金余余額部分分，計入入當(dāng)期損損益；收收回已確確認(rèn)核銷銷的壞帳帳損失，增增加壞帳帳準(zhǔn)備金金。對核核銷的壞壞帳損失失，列入入表外核核算，保保留追索索權(quán)。（十）業(yè)務(wù)務(wù)及管理理費用。包包括電子子設(shè)備運運轉(zhuǎn)費、研研究開發(fā)發(fā)費、鈔鈔幣運送送費、安安全防范范費、郵郵電費、勞勞動保護護費、外外事費、印印刷費、公公雜費、低低值易耗耗品攤銷銷、職工工工資、獎獎金、差差旅費、水水電費、租租賃費、公公證費、咨咨詢費、無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷

43、（不不包括自自行開發(fā)發(fā)的無形形資產(chǎn)攤攤銷）、遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、取取暖費、審審計費、出出納費、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓費、綠綠化費、董董事會費費、財產(chǎn)產(chǎn)保險費費、勞動動保險費費、待業(yè)業(yè)保險費費、住房房公積金金及其他他費用等等。1電子設(shè)設(shè)備運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費：指指為保證證計算機機正常運運轉(zhuǎn)而購購買紙張張、色帶帶、軟盤盤等所開開支的費費用。2鈔幣運運送費：指運送送鈔幣所所支付的的租用汽汽車運輸輸費、包包裝費、自自備運鈔鈔車的油油料費、養(yǎng)養(yǎng)路費、牌牌照費、押押鈔幣人人員的差差旅費等等。3安全防防范費：指出于于安全防防范需要要所購置置的安全全保衛(wèi)器器械、安安裝營業(yè)業(yè)網(wǎng)點的的防護門門窗及柜柜臺欄桿桿、消防防專用設(shè)設(shè)備、保保安人

44、員員工資以以及經(jīng)批批準(zhǔn)的其其他防衛(wèi)衛(wèi)費用。4郵電費費：指辦辦理各項項業(yè)務(wù)支支付的郵郵費、電電報費、電電話費、電電話初裝裝費、手手機入網(wǎng)網(wǎng)費、電電傳及傳傳真設(shè)備備安裝、使使用費和和線路租租用等費費用。按按規(guī)定收收取的郵郵電費收收入沖減減郵電費費支出。5勞動保保護費：指按規(guī)規(guī)定購買買的職工工勞動用用品及規(guī)規(guī)定崗位位的職工工保健費費支出。6外事費費：指按按國家有有關(guān)規(guī)定定支付的的因業(yè)務(wù)務(wù)需要出出國和涉涉外人員員的有關(guān)關(guān)費用。7印刷費費：指印印刷各種種帳表、憑憑證、資資料費、包包裝運送送費、刻刻制圖章章及業(yè)務(wù)務(wù)用品費費開支。出出售憑證證收入沖沖減費用用。8公雜費費：指汽汽車等各各種運輸輸工具的的油料費

45、費、養(yǎng)路路費、牌牌照費、以以及購買買辦公用用品、清清潔用品品、訂閱閱公用書書報等項項的費用用。9職工工工資：指指按規(guī)定定發(fā)給在在職職工工的工資資、津貼貼、補貼貼以及按按國家規(guī)規(guī)定可以以發(fā)放的的其他工工資性支支出。10獎金金：指按按不超過過稅前利利潤（不不含此項項支出）55的比比例，報報經(jīng)各省省、自治治區(qū)、直直轄市國國家稅務(wù)務(wù)局批準(zhǔn)準(zhǔn)后據(jù)實實列支的的獎金。個個別經(jīng)濟濟發(fā)達地地區(qū)的城城市商業(yè)業(yè)銀行因因情況特特殊確需需提高獎獎金列支支比例的的，必須須報經(jīng)國國家稅務(wù)務(wù)總局審審批，但但最高不不得超過過稅前利利潤的88。虧虧損城市市商業(yè)銀銀行不得得列支獎獎金。11差旅旅費：指指職工因因公差和和調(diào)干（包包括

46、家屬屬）按規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)乘坐車車船及飛飛機費用用、出差差補助費費、住宿宿費、市市內(nèi)交通通費補貼貼、以及及職工按按規(guī)定探探親和經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)到到外地就就醫(yī)的車車船費、市市內(nèi)出差差的交通通費等。差差旅費標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)由城城市商業(yè)業(yè)銀行參參照當(dāng)?shù)氐卣?guī)規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)結(jié)合自身身的具體體情況自自行確定定。12水電電費：指指經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)用水水、用電電及電子子設(shè)備運運轉(zhuǎn)中耗耗用的水水電費用用。13租賃賃費：指指因經(jīng)營營業(yè)務(wù)需需要以經(jīng)經(jīng)營性方方式租入入的營業(yè)業(yè)及辦公公用房、電電子設(shè)備備、汽車車等固定定資產(chǎn)所所支付訴訴租金。城城市商業(yè)業(yè)銀行當(dāng)當(dāng)期列入入成本的的租賃費費標(biāo)準(zhǔn)最最高限額額，原則則上不得得超過根根據(jù)該租租入固定定資

47、產(chǎn)原原值、預(yù)預(yù)計凈殘殘率和財財務(wù)管理理辦法規(guī)規(guī)定的同同類固定定資產(chǎn)的的最低折折舊年限限，并采采取平均均年限法法計提的的折舊額額，如因因經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)確需需超過最最高限額額的，必必須報經(jīng)經(jīng)主管國國家稅務(wù)務(wù)機關(guān)批批準(zhǔn)。城城市商業(yè)業(yè)銀行不不以融資資租賃方方式租入入屬于不不動產(chǎn)性性質(zhì)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，也不不得在成成本費用用中列支支其租賃賃費。14職工工福利費費：指按按照職工工工資總總額的114提提取，用用于職工工集體福福利方面面的開支支。國家家另有規(guī)規(guī)定的，從從其規(guī)定定。15職工工教育經(jīng)經(jīng)費：指指按照職職工工資資總額的的1.55計提提，用于于職工教教育方面面的開支支。16職工工工會經(jīng)經(jīng)費：指指按照職職工工資

48、資總額的的2計計提，撥撥交工會會使用。17稅金金：指按按規(guī)定在在成本中中列支的的房產(chǎn)稅稅、車船船使用稅稅、土地地使用稅稅和印花花稅等。18修理理費：指指修理固固定資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生生的費用用。19會議議費：指指召開各各種會議議開支的的文具、紙紙張、印印刷材料料、報刊刊、會場場租金、市市內(nèi)交通通費及參參加會議議人員的的住宿費費、伙食食補助等等的開支支。20拆訟訟費：指指因起拆拆或者應(yīng)應(yīng)拆而發(fā)發(fā)生的各各種（項項）費用用。21公證證費：指指因簽訂訂經(jīng)濟合合同而向向公證機機關(guān)辦理理公證所所支付的的費用。22無形形資產(chǎn)攤攤銷：指指遞延資資產(chǎn)所發(fā)發(fā)生的費費用按規(guī)規(guī)定的期期限和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)肴氡酒诔沙杀镜牟坎糠帧?3

49、遞延延資產(chǎn)攤攤銷：指指遞延資資產(chǎn)所發(fā)發(fā)生的費費用按規(guī)規(guī)定的期期限和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)肴氡酒诔沙杀镜牟坎糠帧?4取暖暖費：指指在規(guī)定定的取暖暖地區(qū)，營營業(yè)用房房及辦公公用房取取暖所需需的燃料料費、以以及用于于購置和和修理取取暖用具具、季節(jié)節(jié)性臨時時鍋爐工工工資、節(jié)節(jié)能措施施等方面面的開支支。25審計計費：指指按國家家規(guī)定聘聘請中國國注冊會會計師進進行查帳帳驗資以以及進行行資產(chǎn)評評估等發(fā)發(fā)生的各各項費用用。26咨詢詢費：指指聘請經(jīng)經(jīng)濟技術(shù)術(shù)顧問、法法律顧問問等支付付的費用用。27綠化化費：指指內(nèi)部綠綠化發(fā)生生的零星星支出。28董事事會費：指最高高權(quán)力機機構(gòu)（如如董事會會）及其其成員執(zhí)執(zhí)行職能能而發(fā)生生的各

50、項項費用，包包括差旅旅費、會會議費等等。29財產(chǎn)產(chǎn)保險費費：指因因財產(chǎn)保保險向保保險人所所支付的的費用。30勞動動保險費費：指離離退休職職工的退退休金、價價格補貼貼、醫(yī)藥藥費、易易地安家家補助費費、職工工退職金金、六個個月以上上病假人人員工資資、職工工死亡葬葬喪補助助費、撫撫恤費、按按規(guī)定支支付給離離退休干干部的各各項經(jīng)費費以及實實行社會會統(tǒng)籌辦辦法的城城市商業(yè)業(yè)銀行按按規(guī)定的的養(yǎng)老籌籌基金、離離退休職職工醫(yī)療療保險基基金。31出納納費：指指按有關(guān)關(guān)規(guī)定支支付的出出納業(yè)務(wù)務(wù)費用。32研究究開發(fā)費費：指研研究開發(fā)發(fā)新技術(shù)術(shù)、新工工藝等而而發(fā)生的的費用。（十一）上上繳管理理費。指指城市商商業(yè)銀行行

51、向上級級管理部部門上交交的管理理費。（十二）其其他支出出。不屬屬于上述述項目的的其他營營業(yè)支出出。第六十二條條城市商商業(yè)銀行行的業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費費、委托托代辦手手續(xù)費、業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行行費，一一律據(jù)實實列支，不不得預(yù)提提。第六十三條條城市商商業(yè)銀行行需要待待攤的費費用，由由城市商商業(yè)銀行行根據(jù)權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制和成成本與收收入配比比的原則則，結(jié)合合情況確確定。待待攤費用用的攤銷銷期不得得超過年。第六十四條條城市商商業(yè)銀行行的下列列開支不不得計入入當(dāng)期成成本：（一）購置置和建造造固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他他資產(chǎn)；（二）對外外投資支支出及分分配投資資者的利利潤；（三）被沒沒收的財財物，支支付的滯滯納金、罰罰

52、款、罰罰息、違違約金、賠賠償金、以以及贊助助、捐贈贈支出；（四）國家家法律、法法規(guī)規(guī)定定以外的的各種付付費；（五）國家家規(guī)定不不得在成成本中開開支的其其他支出出。第六十五條條城市商商業(yè)銀行行的成本本核算，要要嚴(yán)格區(qū)區(qū)分本期期成本與與下期成成本的界界限、成成本支出出與營業(yè)業(yè)外支出出的界限限。第六十六條條城市商商業(yè)銀行行的成本本核算，要要以月（季季）為成成本計算算期，同同一計算算期內(nèi)的的成本與與營業(yè)收收入核算算的起訖訖日期、計計算范圍圍和口徑徑必須一一致。第八章營業(yè)業(yè)收入第六十七條條城市商商業(yè)銀行行營業(yè)收收入包括括以下內(nèi)內(nèi)容：（一）利息息收入。指指城市商商業(yè)銀行行各項貸貸款以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制為原原則

53、，按按貸款期期限及國國家規(guī)定定的適用用利率計計算的利利息收入入（不包包括金融融機構(gòu)往往來利息息收入）。以以下收入入按下列列原則確確認(rèn)：1特定貸貸款、呆呆帳貸款款的利息息收入在在實際收收到款項項予以確確認(rèn)；2貸款本本金逾期期半年或或貸款本本金尚未未逾期，但但半年未未收息的的貸款，其其應(yīng)收利利息不再再計入當(dāng)當(dāng)期損益益；3貼現(xiàn)票票據(jù)到期期價值與與支付給給貼現(xiàn)申申請人款款項之間間的差額額，作為為貼現(xiàn)利利息收入入計入當(dāng)當(dāng)期損益益；4各項貸貸款按規(guī)規(guī)定計息息后，由由于借款款人存款款帳戶不不足，發(fā)發(fā)生的表表內(nèi)外應(yīng)應(yīng)收未收收利息，均均應(yīng)按借借款人原原執(zhí)行貸貸款利率率計算復(fù)復(fù)利，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入未收收貸款利利息表外外科目

54、核核算；5除國務(wù)務(wù)院決定定外，任任何單位位和個人人無權(quán)停停息、減減息、緩緩息和免免息。城城市商業(yè)業(yè)銀行應(yīng)應(yīng)當(dāng)依據(jù)據(jù)國務(wù)院院的規(guī)定定，按照照職責(zé)權(quán)權(quán)限范圍圍具體辦辦理停息息、減息息、緩息息和免息息；6對低息息和貼息息貸款等等優(yōu)惠貸貸款的利利差，除除國務(wù)院院另有規(guī)規(guī)定者外外，實行行誰批準(zhǔn)準(zhǔn)、準(zhǔn)補補貼的辦辦法。計計息時要要向借款款單位全全額收息息，貼息息部分由由批準(zhǔn)單單位直接接向借款款單位補補貼。（二）金融融機構(gòu)往往來收入入。包括括系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)往來、同同來往來來、中央央銀行往往來資金金等發(fā)生生的收入入。金融融機構(gòu)往往來收入入在實際際收到款款項時予予以確認(rèn)認(rèn)。（三）手續(xù)續(xù)費收入入。指城城市商業(yè)業(yè)銀行辦辦理

55、結(jié)算算業(yè)務(wù)、代代理融通通、委托托貸款、代代理發(fā)行行各種類類債券、股股票、代代辦保險險等項業(yè)業(yè)務(wù)獲得得的手續(xù)續(xù)費收入入。（四）匯兌兌收益。指指城市商商業(yè)銀行行在經(jīng)營營過程中中經(jīng)營外外匯業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的的收益。（五）補貼貼收入。利利差補貼貼收入在在實際收收款項時時確認(rèn)。（六）其他他營業(yè)收收入。包包括：租租賃收入入、追償償款收入入、房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)收入、咨咨詢收入入、擔(dān)保保收入、金金銀買賣賣收入、無無形資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈凈收入、代代保管收收入以及及其他收收入。其其他營業(yè)業(yè)收入在在實際收收到款項項或取得得索取價價款的憑憑證時予予以確認(rèn)認(rèn)。第九章投資資收益與與營業(yè)外外收支第六十八條條投資收收益是城城市商業(yè)業(yè)銀行以以

56、各種方方式以外外投資取取得的股股利、利利潤和利利息以及及城市商商業(yè)銀行行對外投投資到期期收回或或中途轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)上取得得的款項項高于實實際投資資數(shù)額或或帳面凈凈值的差差額。投投資收益益按下列列原則確確認(rèn)：（一）城市市商業(yè)銀銀行購入入的短期期債券，均均按實際際取得收收益的時時間，確確認(rèn)投資資收益。（二）城市市商業(yè)銀銀行購入入的長期期債券，除除國債、金金融債券券按實際際取得收收益的時時間，確確認(rèn)投資資收益外外，其他他債券均均按債券券面值和和規(guī)定利利息率，計計提應(yīng)收收利息，分分期計入入投資收收益。（三）城市市商業(yè)銀銀行購入入折價或或溢價發(fā)發(fā)行的長長期債券券，實際際支付的的款項與與票面價價值的差差額，應(yīng)應(yīng)在債

57、券券到期前前，分期期增加或或沖減投投資收益益。第六十九條條城市商商業(yè)銀行行依據(jù)合合同、協(xié)協(xié)議規(guī)定定到期收收回或因因被投資資企業(yè)清清算而收收回投資資額與帳帳面價值值的差額額，如為為凈收益益，計入入投資收收益；如如為凈損損失，計計入當(dāng)期期損益。第七十條營營業(yè)外收收入是指指與本城城市商業(yè)業(yè)銀行經(jīng)經(jīng)營無直直接關(guān)系系的各項項收入。包包括：固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理凈凈收入、教教育費附附加返還還款、罰罰款收入入、罰沒沒收入、出出納長款款收入、證證券交易易差錯收收入、因因債權(quán)人人的特殊殊原因確確實無法法支付的的應(yīng)付款款項等。第七十一條條營業(yè)外外支出是是指與本本城市商商業(yè)銀行行經(jīng)營無無直接關(guān)關(guān)系的各各

58、項支出出。包括括：（一）固定定資產(chǎn)凈凈損失。指指固定資資產(chǎn)盤虧虧、毀損損、報廢廢和出售售而發(fā)生生的凈損損。（二）出納納短款。（三）院校校經(jīng)費支支出。指指各類干干部院校校、培訓(xùn)訓(xùn)中心以以及職工工子弟學(xué)學(xué)校經(jīng)費費支出。（四）非常常損失。指指因發(fā)生生各種自自然災(zāi)害害、其他他意外事事故造成成的各項項資產(chǎn)凈凈損失、以以及信用用透支損損失。（五）違約約和賠償償支出。指指企業(yè)違違反合同同、協(xié)議議或結(jié)算算紀(jì)律等等所發(fā)生生的支出出。（六）公益益救濟性性捐贈支支出。指指用于救救災(zāi)、慈慈善、殘殘疾人福福利事業(yè)業(yè)等方面面的社會會公益性性捐贈支支出。（七）待清清算稅后后利潤支支出。指指城市商商業(yè)銀行行被沒收收的財物物損

59、失、延延期繳納納各項稅稅款的滯滯納金和和罰款；各種檢檢查中繳繳納的滯滯納金和和罰款；少交或或遲交中中央銀行行準(zhǔn)備金金的各項項加息以以及其他他按規(guī)定定應(yīng)在稅稅后列支支的各項項支出。（八）其他他營業(yè)外外支出。第七十二條條營業(yè)外外收支在在實際收收付款項項時予以以確認(rèn)。第七十三條條各項營營業(yè)外收收支必須須嚴(yán)格按按國家有有關(guān)規(guī)定定，認(rèn)真真核實、據(jù)據(jù)實列帳帳，加強強管理。要要劃清營營業(yè)外支支出與成成本支出出以及營營業(yè)外支支出與利利潤分配配的界限限，嚴(yán)禁禁相互擠擠占。第十章利潤潤及其分分配第七十四條條城市商商業(yè)銀行行的利潤潤總額包包括營業(yè)業(yè)利潤、投投凈收益益、匯兌兌損益以以及營業(yè)業(yè)外收支支凈額。按按下列公公式計算算：凈利潤利利潤總額額應(yīng)納納所得稅稅利潤總額營業(yè)利利潤投投資收益益營業(yè)業(yè)外收入入營業(yè)業(yè)外支出出以前年年度損益益調(diào)整營業(yè)利潤營業(yè)收收入成成本和費費用營營業(yè)稅金金及附加加以前年率損損益調(diào)整整，指本本年發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的以前前年度多多計或少少計的收收益以及及少計或或多計的的支出等等。第七十五條條利潤總總額按國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定作作相應(yīng)