內(nèi)部審核制度

1、第一條 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第二十七條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”的規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，建立本制度。 第二條 校內(nèi)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須指定內(nèi)部會(huì)計(jì)人員擔(dān)任專職或兼職稽核崗位，履行稽核職責(zé)。 第第三條 內(nèi)部稽稽核人員員的主要要任務(wù)是是審核會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)帳簿、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告和和其他會(huì)會(huì)計(jì)資料料。 第第四條 稽核人人員必須須堅(jiān)持原原則，對(duì)對(duì)稽核中中發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題要要及時(shí)加加以糾正正，保證證會(huì)計(jì)信信息的準(zhǔn)準(zhǔn)確、真真實(shí)。 第第五條 對(duì)原始始憑證進(jìn)進(jìn)行審核核。主要要包括以以下內(nèi)容容： 一一、真實(shí)實(shí)性審核核。審核核經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的雙雙方當(dāng)事事單位和和經(jīng)辦人人、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的時(shí)間、地地點(diǎn)和憑憑證日期期、

2、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容是是否真實(shí)實(shí)、涉及及實(shí)物收收付的原原始憑證證，其數(shù)數(shù)量、單單價(jià)、金金額是否否真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確。 二二、完整整性審核核。審核核原始憑憑證是否否有收款款單位印印章、稅稅務(wù)或財(cái)財(cái)政監(jiān)制制章，是是否為“發(fā)發(fā)票聯(lián)”，雙雙方經(jīng)辦辦人是否否簽名或或蓋章，應(yīng)應(yīng)附的旁旁證材料料是否齊齊全。需需入庫(kù)的的物品，發(fā)發(fā)票和物物品是否否經(jīng)過(guò)倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)保管管員驗(yàn)證證并附有有入庫(kù)單單，不需需入庫(kù)的的物品，原原始憑證證背面是是否有經(jīng)經(jīng)辦人、使使用人和和批準(zhǔn)人人的簽名名。 三三、合法法性審核核。原始始憑證上上記錄的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是否否符合國(guó)國(guó)家法律律法規(guī)、統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度和本單單位的內(nèi)內(nèi)部規(guī)定定。 四四、對(duì)不不真實(shí)、

3、不不合法的的原始憑憑證不予予接受，對(duì)對(duì)記載不不準(zhǔn)確、不不完整的的原始憑憑證予以以退回，并并要求按按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行更正正、補(bǔ)充充；對(duì)弄弄虛作假假，嚴(yán)重重違法的的原始憑憑證在不不予受理理的同時(shí)時(shí)予以扣扣留，并并及時(shí)向向單位負(fù)負(fù)責(zé)人報(bào)報(bào)告，請(qǐng)請(qǐng)求查明明原因，追追究當(dāng)事事人責(zé)任任。 第第六條 對(duì)記帳帳憑證的的審核。主主要包括括以下內(nèi)內(nèi)容：所所附原始始憑證是是否齊全全；填制制內(nèi)容是是否完整整；摘要要是否規(guī)規(guī)范；會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄是否正正確；金金額是否否正確；編號(hào)有有無(wú)重號(hào)號(hào)、漏號(hào)號(hào)現(xiàn)象；更正錯(cuò)錯(cuò)誤的方方法是否否規(guī)范；會(huì)計(jì)憑憑證的傳傳遞是否否及時(shí)。 第第七條 會(huì)計(jì)帳帳簿的審審核。主主要包括括以下內(nèi)內(nèi)容：會(huì)會(huì)計(jì)帳簿簿

4、的設(shè)置置啟用是是否符合合會(huì)計(jì)制制度的規(guī)規(guī)定；會(huì)會(huì)計(jì)帳簿簿的登記記是否符符合記帳帳規(guī)則；會(huì)計(jì)帳帳簿的有有關(guān)數(shù)字字是否做做到了帳帳證、帳帳帳、帳帳實(shí)相符符；結(jié)帳帳是否及及時(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確，結(jié)結(jié)帳方法法是否符符合規(guī)定定；采用用電算化化記帳的的單位應(yīng)應(yīng)審核計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)的打印印輸出和和保存是是否符合合電算化化的要求求；更換換新帳是是否符合合會(huì)計(jì)制制度的規(guī)規(guī)定。 第第八條 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的審核核。主要要有以下下內(nèi)容：對(duì)外報(bào)報(bào)送的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告是是否符合合上級(jí)的的編制要要求；會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的種類類、項(xiàng)目目是否齊齊全；會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的數(shù)據(jù)據(jù)是否與與帳簿數(shù)數(shù)據(jù)相符符；會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表之之間的數(shù)數(shù)據(jù)是否否銜接；會(huì)計(jì)報(bào)

5、報(bào)表附注注是否填填寫齊全全；財(cái)務(wù)務(wù)情況說(shuō)說(shuō)明書中中的數(shù)字字是否與與所附的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的數(shù)數(shù)字相符符。 第第九條 校內(nèi)各各單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)依據(jù)據(jù)本制度度建立會(huì)會(huì)計(jì)稽核核崗位，并并制定出出稽核崗崗位責(zé)任任制度，明明確稽核核工作的的工作職職責(zé)和權(quán)權(quán)限。第十條 本本制度由由財(cái)務(wù)處處負(fù)責(zé)解解釋。自自發(fā)文之之日起執(zhí)執(zhí)行?；耸腔椴楹蛷?fù)核核的簡(jiǎn)稱稱。內(nèi)部部稽核制制度是內(nèi)內(nèi)部控制制制度的的重要組組成部分分。會(huì)計(jì)計(jì)稽核是是會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)本身身對(duì)于會(huì)會(huì)計(jì)核算算工作進(jìn)進(jìn)行的一一種自我我檢查或或?qū)徍斯すぷ?。建建立?huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部稽核核制度，其其目的在在于防止止會(huì)計(jì)核核算工作作上的差差錯(cuò)和有有關(guān)人員員的舞弊弊。通過(guò)過(guò)稽

6、核，對(duì)對(duì)日常會(huì)會(huì)計(jì)核算算工作中中出現(xiàn)的的疏忽、錯(cuò)錯(cuò)誤等及及時(shí)加以以糾正或或者制止止，以提提高會(huì)計(jì)計(jì)核算工工作的質(zhì)質(zhì)量。會(huì)會(huì)計(jì)稽核核是會(huì)計(jì)計(jì)工作的的重要內(nèi)內(nèi)容，也也是規(guī)范范會(huì)計(jì)行行為、提提高會(huì)計(jì)計(jì)資料質(zhì)質(zhì)量的重重要保證證。因此此，幾經(jīng)經(jīng)修訂的的會(huì)計(jì)計(jì)法，始始終強(qiáng)調(diào)調(diào)各單位位應(yīng)該建建立、健健全內(nèi)部部稽核制制度一、審原始始憑證的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是否否符合財(cái)財(cái)務(wù)制度度和開(kāi)發(fā)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)；二、審原始始憑證的的“臺(tái)頭頭”，看看是否與與本單位位名稱相相符；三、審原始始憑證的的日期，看看是否與與報(bào)賬日日期相近近；四、審原始始憑證的的“財(cái)務(wù)務(wù)簽章”，看看是否與與原始憑憑證的企企業(yè)名稱稱相符；五、審原始始憑證的的用途，看看

7、是否是是“發(fā)票票”聯(lián)或或“收據(jù)據(jù)”聯(lián)；六、審原始始憑證的的金額，看看是否等等于數(shù)量量乘以單單價(jià)，大大小寫一一致；七、審相關(guān)關(guān)人員的的簽字，看看手續(xù)是是否齊全全；八、審原始始憑證的的“臉面面”，看看有沒(méi)有有刮、擦擦、涂改改、挖補(bǔ)補(bǔ)現(xiàn)象。隨著集集團(tuán)規(guī)模模不斷擴(kuò)擴(kuò)大，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)管管理的要要求也相相應(yīng)提高高，為增增強(qiáng)對(duì)下下屬公司司的管理理，集團(tuán)團(tuán)總部應(yīng)應(yīng)不斷加加強(qiáng)財(cái)務(wù)務(wù)管控方方面的建建設(shè)。集集團(tuán)的財(cái)財(cái)務(wù)控制制是集團(tuán)團(tuán)控制的的基本手手段，任任何一個(gè)個(gè)子公司司，無(wú)論論其業(yè)務(wù)務(wù)貢獻(xiàn)有有多大，也也不論其其經(jīng)營(yíng)管管理層能能力有多多強(qiáng)，集集團(tuán)總公公司都應(yīng)應(yīng)該對(duì)其其財(cái)務(wù)活活動(dòng)進(jìn)行行監(jiān)控。為為更好地地發(fā)揮財(cái)財(cái)務(wù)控制制職

8、能，需需要逐步步完善集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)管理體體系建設(shè)設(shè)，建立立資金結(jié)結(jié)算中心心對(duì)集團(tuán)團(tuán)資金進(jìn)進(jìn)行集中中管理；制定集集團(tuán)統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)核算制制度和財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度，來(lái)來(lái)規(guī)范下下屬子公公司的財(cái)財(cái)務(wù)行為為，以實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)子子公司財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的有效效控制；同時(shí)建建立一體體化的財(cái)財(cái)務(wù)信息息系統(tǒng)用用來(lái)支持持財(cái)務(wù)管管控；建建立內(nèi)部部審計(jì)制制度用來(lái)來(lái)監(jiān)督評(píng)評(píng)價(jià)控制制是否有有效。 一、建建立集團(tuán)團(tuán)資金結(jié)結(jié)算中心心資金管管理是公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理的的中心，因因?yàn)橘Y金金是一個(gè)個(gè)企業(yè)的的血液，建建立集團(tuán)團(tuán)資金結(jié)結(jié)算中心心是為了了強(qiáng)化母母公司對(duì)對(duì)集團(tuán)資資金流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的控制制，謀求求財(cái)務(wù)資資源的聚聚合協(xié)同同效應(yīng)，結(jié)結(jié)算中心心是根據(jù)據(jù)企業(yè)集

9、集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)管理和和控制的的需要，在在集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部設(shè)置置的資金金管理機(jī)機(jī)構(gòu)，進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)一一結(jié)算、籌籌措、管管理、規(guī)規(guī)劃、調(diào)調(diào)控資金金。在行行政上是是企業(yè)集集團(tuán)設(shè)立立的負(fù)責(zé)責(zé)集團(tuán)資資金管理理的職能能機(jī)構(gòu)，主主要為企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)的總體體戰(zhàn)略及及整體利利益服務(wù)務(wù)。結(jié)算算中心作作為企業(yè)業(yè)集團(tuán)理理財(cái)?shù)穆毬毮懿块T門，受企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)委托，代代表企業(yè)業(yè)集團(tuán)執(zhí)執(zhí)行與財(cái)財(cái)務(wù)、資資金管理理有關(guān)的的各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)，其管管理目標(biāo)標(biāo)與企業(yè)業(yè)集團(tuán)目目標(biāo)高度度一致。財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)算算中心的的具體功功能有：融通資資金、加加強(qiáng)內(nèi)部部監(jiān)控、提提高整體體信用，降降低財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (一)建立集集團(tuán)資金金結(jié)算中中心的意意義 在集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部，有有些子公

10、公司效益益好，資資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)快，而而某些子子公司資資金相對(duì)對(duì)匱乏，通通過(guò)財(cái)務(wù)務(wù)結(jié)算中中心可以以把集團(tuán)團(tuán)內(nèi)的閑閑散資金金集中起起來(lái)貸給給最需要要資金的的子公司司或分公公司，提提高集團(tuán)團(tuán)內(nèi)資金金的使用用效率，實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部資金的的相互調(diào)調(diào)節(jié)。資資金結(jié)算算中心可可以對(duì)子子公司資資金運(yùn)作作的合規(guī)規(guī)性、安安全性和和有效性性進(jìn)行審審核，對(duì)對(duì)其實(shí)施施必要的的監(jiān)控和和管理，防防止子公公司利用用自主經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)挪挪用集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部資資金，使使集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部資金金管理失失控。財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)算算中心成成立后，集集團(tuán)公司司可以整整體融資資，增強(qiáng)強(qiáng)了實(shí)力力，提高高了信用用等級(jí)，同同時(shí)，內(nèi)內(nèi)部資金金的相互互調(diào)節(jié)減減少了外外部融資資，也相相對(duì)降

11、低低了財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (二)建立集集團(tuán)資金金結(jié)算中中心的措措施 1.摸摸清家底底，調(diào)查查清楚集集團(tuán)所屬屬企業(yè)的的銀行開(kāi)開(kāi)戶賬戶戶及現(xiàn)有有存款余余額和借借款余額額。 2.選選購(gòu)一套套專門針針對(duì)結(jié)算算中心設(shè)設(shè)計(jì)的軟軟件系統(tǒng)統(tǒng)，同時(shí)時(shí)請(qǐng)軟件件公司幫幫助建立立資金管管理的業(yè)業(yè)務(wù)流程程。 3.設(shè)設(shè)立開(kāi)放放式結(jié)算算柜臺(tái)。臨臨柜設(shè)立立接票崗崗位，負(fù)負(fù)責(zé)票據(jù)據(jù)及印章章的審核核，并記記賬；后后臺(tái)設(shè)立立復(fù)核崗崗位，對(duì)對(duì)臨柜崗崗位的賬賬務(wù)進(jìn)行行復(fù)核，只只有經(jīng)過(guò)過(guò)復(fù)核的的賬務(wù)才才能入賬賬。 4.結(jié)結(jié)算中心心統(tǒng)一到到銀行開(kāi)開(kāi)立結(jié)算算賬戶，實(shí)實(shí)行一個(gè)個(gè)賬戶多多個(gè)戶名名(其戶戶名為結(jié)結(jié)算中心心的成員員單位)，用于于對(duì)外結(jié)結(jié)算

12、。 5.結(jié)結(jié)算中心心為每個(gè)個(gè)企業(yè)在在結(jié)算中中心內(nèi)部部開(kāi)立結(jié)結(jié)算賬戶戶，用于于日常企企業(yè)與結(jié)結(jié)算中心心的結(jié)算算。 6.除除基本戶戶外，所所有企業(yè)業(yè)將賬上上余額全全部轉(zhuǎn)到到結(jié)算中中心在銀銀行開(kāi)立立的賬戶戶上，并并且將原原賬戶撤撤銷。 7.整整個(gè)集團(tuán)團(tuán)所有收收入全部部進(jìn)入結(jié)結(jié)算中心心賬戶，然然后由結(jié)結(jié)算中心心分發(fā)到到各企業(yè)業(yè)；其原原始憑證證作為結(jié)結(jié)算中心心記賬的的依據(jù)，結(jié)結(jié)算中心心制作特特種轉(zhuǎn)賬賬傳票，作作為收款款企業(yè)的的記賬依依據(jù)。 8.除除零星費(fèi)費(fèi)用外，所所有付款款由結(jié)算算中心統(tǒng)統(tǒng)一對(duì)外外支付。 9.由由結(jié)算中中心統(tǒng)一一對(duì)外融融資和還還貸，對(duì)對(duì)每筆借借款結(jié)算算中心進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 10.企業(yè)需

13、需要資金金，先向向結(jié)算中中心申請(qǐng)請(qǐng)，由結(jié)結(jié)算中心心向企業(yè)業(yè)發(fā)放，結(jié)結(jié)算中心心對(duì)每筆筆放款進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算，結(jié)結(jié)算中心心按照銀銀行同期期利率收收取利息息。 11.結(jié)算中中心負(fù)責(zé)責(zé)與銀行行對(duì)賬，生生成銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表。 12.企業(yè)成成員單位位將原來(lái)來(lái)與銀行行對(duì)賬改改為與結(jié)結(jié)算中心心對(duì)賬。 二、建建立統(tǒng)一一會(huì)計(jì)核核算制度度 會(huì)計(jì)制制度是規(guī)規(guī)定各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的鑒鑒定、分分析、歸歸類、登登記和編編報(bào)方法法，明確確各項(xiàng)資資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理責(zé)責(zé)任的業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范范。目前前集團(tuán)總總部對(duì)各各下屬子子公司在在會(huì)計(jì)核核算上，缺缺乏統(tǒng)一一的制度度和規(guī)范范，核算算存在較較大的差差異，有有必要建建立統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)

14、計(jì)核算制制度。 (一)建立統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)核算制制度的意意義 統(tǒng)一規(guī)規(guī)范的會(huì)會(huì)計(jì)核算算體系是是整個(gè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理體系的的基礎(chǔ)，有有利于其其他管理理制度的的建立和和實(shí)施，能能使會(huì)計(jì)計(jì)核算工工作達(dá)到到業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容完整整、科目目使用統(tǒng)統(tǒng)一、核核算口徑徑一致，提提供更為為真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、及及時(shí)、完完整的對(duì)對(duì)決策有有用的會(huì)會(huì)計(jì)信息息；有助助于統(tǒng)一一會(huì)計(jì)核核算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)與流程程，提高高核算質(zhì)質(zhì)量與效效率。同同時(shí)也為為分布在在不同地地點(diǎn)、不不同文化化、不同同企業(yè)背背景的企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)人員提提供了工工作依據(jù)據(jù)；為上上級(jí)考核核提供了了方便；便于審審計(jì)師為為上市公公司審計(jì)計(jì)。統(tǒng)一一規(guī)范的的會(huì)計(jì)制制度，流流暢的會(huì)會(huì)計(jì)核算算流程，為

15、為審計(jì)師師提供了了良好的的審計(jì)環(huán)環(huán)境，可可以加快快年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告披露時(shí)時(shí)間。 (二)實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)集中中核算的的措施 實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)集中中核算后后，核算算企業(yè)發(fā)發(fā)生的資資產(chǎn)購(gòu)入入、調(diào)入入、調(diào)出出、清理理、報(bào)廢廢、出售售等增減減變動(dòng)業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，要要及時(shí)到到核算中中心報(bào)賬賬，核算算中心根根據(jù)原始始憑證編編制記賬賬憑證并并登記資資產(chǎn)總賬賬、明細(xì)細(xì)賬，但但對(duì)物品品不能及及時(shí)進(jìn)行行核對(duì)、檢檢查和管管理，因因此各核核算單位位都要建建立健全全資產(chǎn)管管理制度度。核算算單位應(yīng)應(yīng)保留資資產(chǎn)備查查登記簿簿和固定定資產(chǎn)卡卡片。資資產(chǎn)備查查登記簿簿、卡片片由核算算單位資資產(chǎn)管理理部門負(fù)負(fù)責(zé)管理理。按照照資產(chǎn)的的類別分分設(shè)賬頁(yè)頁(yè)

16、，賬內(nèi)內(nèi)按照保保管、使使用單位位設(shè)置專專欄，每每月序時(shí)時(shí)登記資資產(chǎn)的使使用、保保管和增增減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)存存情況。資資產(chǎn)卡片片一式一一份，由由資產(chǎn)管管理部門門負(fù)責(zé)，每每一獨(dú)立立資產(chǎn)單單設(shè)一張張，并按按資產(chǎn)的的類別、保保管和使使用單位位順序排排列，落落實(shí)到責(zé)責(zé)任人。資資產(chǎn)卡記記載該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的編號(hào)、名名稱、規(guī)規(guī)格、技技術(shù)特征征、使用用單位、啟啟用日期期、預(yù)計(jì)計(jì)使用年年限、停停用以及及大修理理等詳細(xì)細(xì)資料。凡凡是有關(guān)關(guān)資產(chǎn)大大修理、內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移移、停止止使用以以及清理理出售都都在卡片片上登記記。做到到賬賬相相符、賬賬實(shí)相符符。 三、建建立統(tǒng)一一財(cái)務(wù)管管理制度度 財(cái)務(wù)制制度是由由企業(yè)管管理當(dāng)局局制定的的用

17、來(lái)規(guī)規(guī)范企業(yè)業(yè)內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)行為為、處理理企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系的的具體規(guī)規(guī)范。制制訂一套套較為全全面、操操作性強(qiáng)強(qiáng)、適合合集團(tuán)的的基本財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度，有有利于規(guī)規(guī)范集團(tuán)團(tuán)內(nèi)各子子公司的的財(cái)務(wù)管管理工作作，提高高各子公公司和集集團(tuán)整體體的運(yùn)用用效率。在在整個(gè)集集團(tuán)內(nèi)部部，應(yīng)當(dāng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)執(zhí)行由母母公司組組織制定定的總體體財(cái)務(wù)管管理制度度，子公公司可根根據(jù)母公公司制定定的財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度及其其原則，結(jié)結(jié)合自身身特點(diǎn)，自自行制定定本公司司具體的的財(cái)務(wù)管管理實(shí)施施細(xì)則。 (一)建立統(tǒng)統(tǒng)一財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度的意意義 規(guī)范企企業(yè)管理理：從集集團(tuán)層面面對(duì)集團(tuán)團(tuán)內(nèi)各公公司的財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作進(jìn)進(jìn)行規(guī)范范，使各各子公司司

18、的財(cái)務(wù)務(wù)管理更更加科學(xué)學(xué)化、規(guī)規(guī)范化；提高了了管理效效率。建建立財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度，界界定了集集團(tuán)與各各子公司司的財(cái)務(wù)務(wù)管理職職責(zé)和權(quán)權(quán)利，對(duì)對(duì)常規(guī)性性的工作作給出了了明確的的規(guī)定和和操作流流程，能能夠減少少工作中中由于責(zé)責(zé)任不明明而引起起的內(nèi)耗耗，提高高了企業(yè)業(yè)內(nèi)部的的管理效效率；提提高了集集團(tuán)資源源利用率率。通過(guò)過(guò)資金集集中管理理，合理理配置集集團(tuán)的各各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)資源，能能降低企企業(yè)運(yùn)營(yíng)營(yíng)成本，提提高資源源使用效效率。同同時(shí)，加加強(qiáng)內(nèi)部部控制防防范經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)規(guī)定資金金、重要要資產(chǎn)的的風(fēng)險(xiǎn)控控制措施施，提出出主要資資產(chǎn)的內(nèi)內(nèi)部控制制規(guī)范，明明確各責(zé)責(zé)任中心心的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理職職責(zé)，建建立較為為完

19、善的的風(fēng)險(xiǎn)防防范體系系。 (二)實(shí)行統(tǒng)統(tǒng)一財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度的措措施 首先要要明確集集團(tuán)公司司財(cái)務(wù)部部門設(shè)置置原則及及部門職職責(zé)；財(cái)財(cái)務(wù)部門門具體崗崗位的設(shè)設(shè)置，各各崗位的的職責(zé)；財(cái)務(wù)人人員的基基本要求求，財(cái)務(wù)務(wù)部門負(fù)負(fù)責(zé)人的的基本要要求，財(cái)財(cái)務(wù)人員員職業(yè)道道德、工工作交接接及繼續(xù)續(xù)教育；同時(shí)明明確預(yù)算算管理的的組織結(jié)結(jié)構(gòu)、預(yù)預(yù)算管理理責(zé)任中中心、預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)體系、預(yù)預(yù)算編制制、執(zhí)行行與控制制、分析析與反饋饋、預(yù)算算調(diào)整、預(yù)預(yù)算考核核等；明明確集團(tuán)團(tuán)公司實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一籌資、統(tǒng)統(tǒng)一結(jié)算算、集中中賬戶的的資金集集中管理理模式，全全面監(jiān)控控集團(tuán)資資金活動(dòng)動(dòng)，充分分發(fā)揮集集團(tuán)資金金整體運(yùn)運(yùn)作的優(yōu)優(yōu)勢(shì)，提提

20、高資金金運(yùn)用效效率，降降低資金金成本，控控制資金金使用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。 明確資資產(chǎn)管理理原則，建建立健全全資產(chǎn)管管理責(zé)任任制，具具體規(guī)范范貨幣資資金、應(yīng)應(yīng)收賬款款、存貨貨、固定定資產(chǎn)、在在建工程程、對(duì)外外投資、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的管理理細(xì)節(jié)，明明確資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)置置、保管管、使用用、處置置等環(huán)節(jié)節(jié)的管理理職責(zé)，建建立資產(chǎn)產(chǎn)出入庫(kù)庫(kù)、盤點(diǎn)點(diǎn)、授權(quán)權(quán)審批、賬賬齡分析析等內(nèi)控控制度，加加強(qiáng)資產(chǎn)產(chǎn)的保管管和維護(hù)護(hù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)運(yùn)行的安安全高效效。 四、建建立財(cái)務(wù)務(wù)信息一一體化系系統(tǒng) 對(duì)于集集團(tuán)型企企業(yè)來(lái)說(shuō)說(shuō)，在目目前競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)異常激激烈的市市場(chǎng)環(huán)境境下，利利用信息息化手段段實(shí)行財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理，加加強(qiáng)財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)控已已經(jīng)成為為

21、現(xiàn)代集集團(tuán)企業(yè)業(yè)的必然然選擇。如如果母子子公司之之間的財(cái)財(cái)務(wù)信息息是隔離離的，子子公司的的信息不不能及時(shí)時(shí)傳遞到到集團(tuán)總總部，集集團(tuán)總部部與子公公司不能能實(shí)現(xiàn)信信息共享享，集團(tuán)團(tuán)難以實(shí)實(shí)現(xiàn)有效效的信息息控制，就就會(huì)難于于實(shí)施對(duì)對(duì)下屬公公司的財(cái)財(cái)務(wù)管控控，增大大集團(tuán)的的經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。在集集團(tuán)內(nèi)實(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)務(wù)信息一一體化，集集團(tuán)總部部和下屬屬子公司司共用一一套財(cái)務(wù)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)核算和和管理，將將財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行行集中式式管理，集集團(tuán)總部部可以完完全動(dòng)態(tài)態(tài)掌握和和控制各各子公司司的業(yè)務(wù)務(wù)與財(cái)務(wù)務(wù)信息，集集團(tuán)管理理部門能能夠從集集團(tuán)成員員最底層層或源頭頭實(shí)時(shí)、垂垂直采集集信息，解解決由于于

22、中間層層的加工工而導(dǎo)致致的信息息不對(duì)稱稱、不真真實(shí)、不不全面而而產(chǎn)生的的管理和和控制力力度弱化化的問(wèn)題題。 構(gòu)建一一體化的的信息系系統(tǒng)，集集團(tuán)總部部可以實(shí)實(shí)時(shí)看到到子公司司所有的的信息，能能夠降低低集團(tuán)與與子公司司之間的的信息不不對(duì)稱程程度，提提高總部部對(duì)各子子公司財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)監(jiān)控的能能力，同同時(shí)對(duì)子子公司的的數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行實(shí)時(shí)時(shí)監(jiān)控，增增強(qiáng)信息息的可靠靠性，決決策層能能夠及時(shí)時(shí)準(zhǔn)確地地獲取管管理信息息，加深深對(duì)子公公司實(shí)際際經(jīng)營(yíng)狀狀況和管管理水平平的了解解，可以以更客觀觀地評(píng)價(jià)價(jià)子公司司經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)。 五、建建立內(nèi)部部審計(jì)制制度 (一)集團(tuán)總總部建立立內(nèi)部審審計(jì)的必必要性 內(nèi)部審審計(jì)，是是指

23、在公公司內(nèi)部部建立的的一種獨(dú)獨(dú)立的評(píng)評(píng)價(jià)、監(jiān)監(jiān)督活動(dòng)動(dòng)，目的的是促進(jìn)進(jìn)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制的建立立、健全全，改善善經(jīng)營(yíng)管管理，提提高效率率、規(guī)避避風(fēng)險(xiǎn)，為為增加公公司價(jià)值值服務(wù)。集集團(tuán)的主主要管理理職能之之一是檢檢查投資資效果和和下屬公公司的經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況況，但高高層管理理人員難難以對(duì)各各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的的執(zhí)行親親自進(jìn)行行監(jiān)督，因因此，有有必要建建立完善善的內(nèi)部部審計(jì)制制度。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)在平衡衡不對(duì)稱稱信息，發(fā)發(fā)現(xiàn)和預(yù)預(yù)防子公公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方方面起著著不可替替代的作作用，是是集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)控制制的主要要手段，既既是公司司治理結(jié)結(jié)構(gòu)的重重要組成成部分，也也是公司司內(nèi)部控控制制度度的有機(jī)機(jī)組成部部分。集集團(tuán)內(nèi)部

24、部審計(jì)是是管理控控制系統(tǒng)統(tǒng)的再控控制環(huán)節(jié)節(jié)，管理理報(bào)告的的真實(shí)性性、預(yù)算算的完成成度以及及集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)一管理理規(guī)章的的執(zhí)行情情況，都都需要通通過(guò)審計(jì)計(jì)進(jìn)行再再認(rèn)定。 (二)建立內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)制度的的措施 要做好好內(nèi)部審審計(jì)工作作，離不不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的支持持和重視視。內(nèi)部部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)在本本集團(tuán)主主要負(fù)責(zé)責(zé)人的直直接領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，獨(dú)獨(dú)立行使使內(nèi)部審審計(jì)職能能，對(duì)本本集團(tuán)主主要領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)負(fù)責(zé)并并報(bào)告工工作。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員也也應(yīng)該努努力創(chuàng)造造成績(jī)，寫寫出高質(zhì)質(zhì)量的審審計(jì)報(bào)告告，提出出自己的的合理性性建議，使使領(lǐng)導(dǎo)充充分認(rèn)識(shí)識(shí)到內(nèi)部部審計(jì)的的重要作作用，從從而充分分采納內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員提提出的合合理性建建議。同同時(shí)，單

25、單位主要要領(lǐng)導(dǎo)要要加強(qiáng)財(cái)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)的學(xué)習(xí)習(xí)，充分分認(rèn)識(shí)到到財(cái)務(wù)管管理的重重要性，切切實(shí)做到到依法理理財(cái)、科科學(xué)理財(cái)財(cái)。單位位財(cái)務(wù)管管理出現(xiàn)現(xiàn)重大問(wèn)問(wèn)題， 主要領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承承擔(dān)責(zé)任任。當(dāng)然然，在集集團(tuán)內(nèi)部部審計(jì)的的發(fā)展階階段，也也不能強(qiáng)強(qiáng)求所有有企業(yè)一一步到位位地解決決獨(dú)立內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)的設(shè)置置問(wèn)題，但但應(yīng)該從從實(shí)際情情況出發(fā)發(fā)，在保保證集團(tuán)團(tuán)主管部部門獨(dú)立立設(shè)置內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，逐逐步完善善企業(yè)的的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置和和專業(yè)審審計(jì)人員員的配備備。集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部審審計(jì)工作作應(yīng)緊緊緊圍繞本本部門、本本集團(tuán)的的工作中中心，應(yīng)應(yīng)在服務(wù)務(wù)于本部部門、本本企業(yè)總總體工作作目標(biāo)的的前提下下適時(shí)開(kāi)開(kāi)展內(nèi)部部審

26、計(jì)工工作，為為部門發(fā)發(fā)展提供供有價(jià)值值的建設(shè)設(shè)性服務(wù)務(wù)，從而而真正發(fā)發(fā)揮其在在建設(shè)高高效、廉廉潔的集集團(tuán)企業(yè)業(yè)過(guò)程中中所應(yīng)有有的作用用。 【參考考文獻(xiàn)】 1 陳新新忠.淺淺談企業(yè)業(yè)集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)控制制的完善善J.西部部探礦工工程，220044(4). 2 王曉曉東.略略論企業(yè)業(yè)內(nèi)控制制度設(shè)計(jì)計(jì)原則、理理念與思思路JJ.中中國(guó)管理理信息化化(綜合合版)，220055(111). 3 清華華大學(xué)亞亞新科集集團(tuán)內(nèi)控控管理程程序修正正課題題組.現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)內(nèi)控制制度：概概念界定定與設(shè)計(jì)計(jì)思路J.會(huì)計(jì)研研究，220011(111).會(huì)計(jì)稽核制制度 第第一章 總則 第一條條 為加加強(qiáng)會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工工作, 為企業(yè)

27、業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理者提提供更為為準(zhǔn)確的的會(huì)計(jì)信信息, 依據(jù)國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)政策及及相關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度、會(huì)會(huì)計(jì)核算算規(guī)則, 對(duì)公公司的會(huì)會(huì)計(jì)核算算等業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部部稽核檢檢查 , 特制制定本辦辦法。 第二條條 會(huì)計(jì)計(jì)稽核制制度, 在于防防止會(huì)計(jì)計(jì)核算工工作中的的差錯(cuò)和和有關(guān)人人員的舞舞弊。通通過(guò)稽核核, 對(duì)對(duì)日常會(huì)會(huì)計(jì)核算算工作中中出現(xiàn)的的疏忽、錯(cuò)錯(cuò)誤等及及時(shí)加以以糾正或或者制止止, 以以提高會(huì)會(huì)計(jì)核算算工作的的質(zhì)量。會(huì)會(huì)計(jì)稽核核是會(huì)計(jì)計(jì)工作的的重要內(nèi)內(nèi)容, 也是規(guī)規(guī)范會(huì)計(jì)計(jì)行為、提提高會(huì)計(jì)計(jì)資料質(zhì)質(zhì)量的重重要保證證。 第第二章 稽核的的內(nèi)容 第三條條 負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)督會(huì)會(huì)計(jì)人員員對(duì)有關(guān)關(guān)規(guī)章制制度、法

28、法規(guī)和崗崗位責(zé)任任制及各各項(xiàng)操作作規(guī)定的的執(zhí)行情情況, 發(fā)現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題及時(shí)時(shí)反映, 督促促嚴(yán)格按按照有關(guān)關(guān)規(guī)章制制度執(zhí)行行。 第第四條 負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)所發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的真真實(shí)性、合合法性、有有效性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性進(jìn)進(jìn)行全面面稽核督督查。 第五條條 負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)賬簿簿、報(bào)表表以及計(jì)計(jì)算機(jī)中中儲(chǔ)備的的各種會(huì)會(huì)計(jì)資料料和數(shù)據(jù)據(jù)及文件件的專項(xiàng)項(xiàng)稽核工工作。 第六條條 負(fù)責(zé)責(zé)各種重重要印鑒鑒、印章章的保管管及使用用情況的的檢查。 第七條條 根據(jù)據(jù)稽核工工作中掌掌握的情情況, 結(jié)合有有關(guān)制度度、操作作規(guī)程和和辦法, 對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)核算算中經(jīng)常常出現(xiàn)的的問(wèn)題進(jìn)進(jìn)行分析析研究, 提出出合理化化建議和和書面報(bào)報(bào)告。 第八條條

29、稽核核人員應(yīng)應(yīng)填寫“稽稽核工作作日記 ”, 并詳細(xì)細(xì)記錄稽稽核工作作中提出出的建議議及處理理結(jié)果。 第三章章 稽核核的種類類及重點(diǎn)點(diǎn) 第九九條 根根據(jù)公司司實(shí)際情情況 , 將采采取以下下幾種不不同的稽稽核形式式 : (一) 專項(xiàng)項(xiàng)稽核。就就特定的的稽核目目的和要要求, 在一定定范圍和和時(shí)間內(nèi)內(nèi), 針針對(duì)某一一會(huì)計(jì)事事項(xiàng)或會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行重重點(diǎn)稽核核。 (二) 全面稽稽核。按按照稽核核任務(wù)和和范圍要要求, 對(duì)某一一時(shí)期全全部會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)活活動(dòng)進(jìn)行行的系統(tǒng)統(tǒng)稽核。 (三) 常規(guī)規(guī)性稽核核。即每每天應(yīng)對(duì)對(duì)前一天天發(fā)生的的會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行行稽核。 第十條條 會(huì)計(jì)計(jì)稽核的的主要內(nèi)內(nèi)容及重重點(diǎn)如下下: (一)

30、 會(huì)計(jì)憑憑證稽核核重點(diǎn): 1. 各類類憑證其其經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容是否否符合國(guó)國(guó)家政策策或企業(yè)業(yè)有關(guān)規(guī)規(guī)定, 是否真真實(shí)合法法 ; 2. 憑證內(nèi)內(nèi)容各項(xiàng)項(xiàng)要素是是否完整整; 33. 印印鑒及有有關(guān)簽章章是否齊齊全; 4. 數(shù)字 ( 包包括大小小寫、金金額、日日期 )是否準(zhǔn)準(zhǔn)確有效效; 55. 編編制的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證和劃款款憑證是是否有合合法的原原始憑證證作附件件或有填填制依據(jù)據(jù); 66. 其其有關(guān)審審批及經(jīng)經(jīng)辦人員員簽章是是否齊全全。 (二) 匯款憑憑證填制制稽核重重點(diǎn) : 檢查查匯款憑憑證填制制和供貨貨方合同同是否金金額相符符, 是是否有會(huì)會(huì)計(jì)主管管的簽章章。 (三) 對(duì)科目目余額表表應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)稽核其其科

31、目余余額表中中借貸方方發(fā)生額額、科目目余額是是否正確確。 (四) 記賬憑憑證稽核核重點(diǎn): 1. 記賬賬憑證使使用是否否正確 , 會(huì)會(huì)計(jì)科目目分錄是是否正確確 ; 2. 核查是是否有漏漏寄、積積壓回單單。 (五) 各類賬賬簿和會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表稽核重重點(diǎn): 1. 賬簿及及賬戶的的使用是是否正確確, 賬賬簿的記記載是否否符合記記賬規(guī)則則的要求求; 22. 有有關(guān)賬簿簿和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的數(shù)字與與內(nèi)容是是否與賬賬簿一致致; 33. 會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表之間有有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)及內(nèi)容容勾稽關(guān)關(guān)系是否否一致, 上下下期報(bào)表表是否銜銜接, 數(shù)字是是否真實(shí)實(shí)準(zhǔn)確。 第四章章 附則則 第十十一條 本制度度自發(fā)布布之日起起執(zhí)行。 第十二

32、二條 本本制度由由財(cái)務(wù)部部負(fù)責(zé)解解釋 會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督是會(huì)會(huì)計(jì)的一一項(xiàng)重要要職能，而而會(huì)計(jì)稽稽核是實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督的的必要手手段。本本單位在在履行會(huì)會(huì)計(jì)稽核核職責(zé)時(shí)時(shí)，必須須以財(cái)經(jīng)經(jīng)法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章和制制度為依依據(jù)，對(duì)對(duì)單位內(nèi)內(nèi)部的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)必須進(jìn)進(jìn)行有效效地監(jiān)督督和控制制，以充充分發(fā)揮揮會(huì)計(jì)計(jì)法賦賦予會(huì)計(jì)計(jì)人員的的職能作作用。特特制定本本制度。一、 稽核核人員的的確定會(huì)計(jì)的稽核核工作一一般由會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員兼兼管。二、 稽核核工作的的職責(zé)、權(quán)權(quán)限(一) 內(nèi)內(nèi)部稽核核工作的的職責(zé)1. 審核核撥入經(jīng)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出出等計(jì)劃劃項(xiàng)目是是否齊全全；審核核預(yù)算編編制依據(jù)據(jù)是否可可靠，以以便修改改和完善善

33、計(jì)劃與與預(yù)算。2. 審核核實(shí)際發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)或財(cái)務(wù)務(wù)收支是是否符合合有關(guān)法法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章制度度的規(guī)定定，如發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題題，應(yīng)及及時(shí)指出出并采取取切實(shí)措措施加以以制止和和糾正。3. 審核核會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)會(huì)計(jì)帳簿簿、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表和和其他資資料的內(nèi)內(nèi)容是否否合法、真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完完整，手手續(xù)是否否齊全、是是否符合合有關(guān)法法律、規(guī)規(guī)章、制制度規(guī)定定的要求求。4. 審核核各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資的增減減變動(dòng)和和結(jié)存情情況，并并與帳面面記錄進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)，確定定帳實(shí)是是否相符符，并查查明帳實(shí)實(shí)不符的的原因。(二) 內(nèi)內(nèi)部稽核核工作的的權(quán)限1. 有權(quán)權(quán)檢查、查查閱本單單位的各各種文件件記錄、會(huì)會(huì)計(jì)資料料、計(jì)

34、劃劃預(yù)算；2. 有權(quán)權(quán)檢查、清清點(diǎn)各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資；3. 有權(quán)權(quán)檢查各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)和和管理活活動(dòng)；4. 有權(quán)權(quán)制止各各項(xiàng)違法法、違紀(jì)紀(jì)行為；5. 有權(quán)權(quán)要求有有關(guān)人員員糾正差差錯(cuò)；6. 有權(quán)權(quán)查處各各類作作作弊行為為，并提提出處理理意見(jiàn)等等。三、 稽核核的方法法、程序序和內(nèi)容容(一) 稽稽核的方方法稽核的方法法可采用用事前審審核和事事后復(fù)核核，對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)憑證證的審核核須采用用事前審審核，對(duì)對(duì)憑證真真實(shí)性、合合法性進(jìn)進(jìn)行審查查。而對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)帳帳簿、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表可采用用事后復(fù)復(fù)核，對(duì)對(duì)它的正正確性、真真實(shí)性進(jìn)進(jìn)行審查查。(二) 稽稽核的程程序1. 對(duì)原原始憑證證的稽核核，原則則上必須須支付前前先由稽稽核人員員稽核，并并在有關(guān)關(guān)原始憑憑證上簽簽字，經(jīng)經(jīng)辦人方方可到出出納處予予以報(bào)銷銷。2. 對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)記帳帳憑證的的稽核：必須在在記帳前前對(duì)每張張憑證要要由稽核核人員進(jìn)進(jìn)行認(rèn)真真的審核核，并在在憑單上上簽字，方方可由有有關(guān)人員員登記入入帳，而而在憑證證裝訂前前，還須須進(jìn)行一一次復(fù)核核檢查，