預(yù)算管理在莊勝崇光百貨商場的運用研究

1、北 京 交 通 大 學(xué) 畢 業(yè) 設(shè) 計 （ 論 文 ）畢業(yè)設(shè)計（論文文）中文題目：預(yù)算算管理在莊勝勝崇光百貨商商場的運用研研究學(xué)習(xí)中心：北京京宣武紅旗業(yè)業(yè)余大學(xué)專 業(yè)： 會計學(xué) 姓 名： 1 學(xué) 號： 1 指導(dǎo)教師： 11 2016年3月月13 日遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育育學(xué)院北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(論文文)承諾書本人聲明：本人人所提交的畢畢業(yè)論文預(yù)預(yù)算管理在莊莊勝崇光百貨貨商場的運用用研究是本本人在指導(dǎo)教教師指導(dǎo)下獨獨立研究、寫寫作的成果。論論文中所引用用的他人無論論以何種方式式發(fā)布的文字字、研究成果果，均在論文文中明確標(biāo)注注；有關(guān)教師師、同學(xué)及其其他人員對本本論文的寫作作、修訂提出出過且為本人人在論文

2、中采采納的意見、建建議均已在本本人致謝辭中中加以說明并并深致謝意。本本人完全意識識到本聲明的的法律結(jié)果由由本人承擔(dān)。本畢業(yè)論文預(yù)預(yù)算管理在莊莊勝崇光百貨貨商場的運用用研究是本本人在讀期間間所完成的學(xué)學(xué)業(yè)的組成部部分，同意學(xué)學(xué)校將本論文文的部分或全全部內(nèi)容編入入有關(guān)書籍、數(shù)數(shù)據(jù)庫保存，并并向有關(guān)學(xué)術(shù)術(shù)部門和國家家相關(guān)教育主主管部門呈交交復(fù)印件、電電子文檔，允允許采用復(fù)制制、印刷等方方式將論文文文本提供給讀讀者查閱和借借閱。論文作者： 1 （簽字） 2015 年 12 月 13 日 指導(dǎo)教師已閱閱：_1_ _（簽字） 2016_年_ _3_ 月_17_日北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(論文文)成績評議年級1

3、4級層次專升本專業(yè)會計姓名1題目預(yù)算管理在莊勝勝崇光百貨商商場的運用研研究指導(dǎo)教師評閱意見成績評定： 指導(dǎo)導(dǎo)教師：12016年3月月20日答辯小組意見答辯小組負(fù)責(zé)人人： 年 月 日北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(論文文)任務(wù)書本任務(wù)書下達給給： 14 級 會計 專業(yè) 學(xué)生 1 設(shè)計（論文）題題目：預(yù)算管管理在莊勝崇崇光百貨商場場的運用研究究一、設(shè)計（論述述）內(nèi)容第一部分研究背背景和意義第二部分相關(guān)理理論概述第三部分勝崇光光百貨商場預(yù)預(yù)算現(xiàn)狀分析析第四部分崇光百百貨商場預(yù)算算存在問題及及原因分析第五部分優(yōu)化措措施總結(jié)二、基本要求1.要理論聯(lián)系系實際，把自自己的所學(xué)的的專業(yè)知識運運用到論文寫寫作中。2.搜集

4、與該問問題相關(guān)的文文獻（15-20篇），并并進行系統(tǒng)閱閱讀和研究，參參考文獻盡量量選用近三年年的且不少于于10篇,正正文字?jǐn)?shù)不少少于1.2萬萬字；3.在文獻閱讀讀、深刻認(rèn)識識問題的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，運用所所學(xué)知識，獨獨立寫出具有有一定質(zhì)量的的畢業(yè)論文。畢畢業(yè)論文應(yīng)觀觀點明確、材材料翔實、結(jié)結(jié)構(gòu)合理嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)、語言通順順；4.對研究問題題有自己分析析和見解，鼓鼓勵創(chuàng)新；5.學(xué)生必須在在導(dǎo)師指導(dǎo)下下獨立完成畢畢業(yè)論文寫作作，禁止抄襲襲他人文章，論論文所引資料料的出處必須須一一注明。三、重點研究的的問題（1）預(yù)算管理理的優(yōu)點（2）公司預(yù)算算存在問題及及原因分析（3）預(yù)算優(yōu)化化措施四、主要技術(shù)指指標(biāo)實例的對策分析

5、析、及方案的的優(yōu)化說明；文獻引用合理，文文章寫作有層層次；文章格格式規(guī)范，尤尤其注意圖、表表、目錄的書書寫規(guī)范；緊密結(jié)合實際情情況；解決問問題的對策要要有可行性。五、其他要說明明的問題1. 要有理論論支撐，需要要閱讀該領(lǐng)域域的相關(guān)文獻獻。2. 注意根據(jù)據(jù)論文寫作的的深入，不斷斷進行適當(dāng)?shù)氐卣{(diào)研下達任務(wù)日期：2015年12月10日要求完成日期：2016年3月20日答辯日期： 年 月 日 指指導(dǎo)教師：11開 題 報 告告題目：預(yù)算管理理在莊勝崇光光百貨商場的的運用研究學(xué)生姓名： 1 學(xué)號： 147021144 2015年 12 月330日一、文獻綜述（一）國外研究究綜述格倫T韋爾爾什（Gleemn

6、AWelshh）認(rèn)為企業(yè)業(yè)預(yù)算是一種種涵蓋未來一一定時期內(nèi)所所有經(jīng)營活動動過程的計劃劃，它是企業(yè)業(yè)最高管理者者為整個企業(yè)業(yè)及其各個部部門預(yù)先設(shè)定定的目標(biāo)、策策略及其方案案的正式表達達。查爾斯T霍霍恩格里（CCharleesTHorn-gren）認(rèn)為預(yù)算是是行動計劃的的數(shù)量表達。戴維奧利指出出全面預(yù)算管管理是為數(shù)不不多的幾個能能把組織的所所有關(guān)鍵問題題融合于一個個體系之中的的管理控制方方法之一。杰羅爾德I齊默爾曼通通過對4000家大型企業(yè)業(yè)的調(diào)查顯示示，有超過990%的企業(yè)業(yè)都在運用預(yù)預(yù)算管理，在在一定程度上上提升了本企企業(yè)的內(nèi)部管管理控制水平平。Onsi的調(diào)查查結(jié)果表明，880%以上的的下級工

7、作人人員子編制預(yù)預(yù)算的時候，會會做出比自身身實際水平低低的預(yù)算，例例如低估收入入與利潤，高高估成本與費費用。他基于于代理理論進進行分析，將將預(yù)算編制看看作上下級博博弈的過程，由由于實際情況況中，下級工工作人員通常常比上級掌握握更多的影響響業(yè)績的實際際情況，如自自身努力程度度、實際工作作能力等，所所以很可能出出現(xiàn)企業(yè)確定定的預(yù)算目標(biāo)標(biāo)低于下級自自身能力水平平實際可以達達到的部分，即即出現(xiàn)“預(yù)算松弛”現(xiàn)象。Theresaa Libbby進行參與與實驗，實驗驗者被要求完完成一定的工工作，但并沒沒有參與預(yù)算算的機會。他他通過與其他他參照實驗進進行比較從而而確定工作目目標(biāo)是否公平平。結(jié)果表明明，預(yù)算目標(biāo)

8、標(biāo)不公平性會會導(dǎo)致工作業(yè)業(yè)績低下。（二）國內(nèi)研究究綜述預(yù)算管理作為企企業(yè)經(jīng)營管理理中的重要環(huán)環(huán)節(jié)，在工作作中雖然被越越來越多的企企業(yè)應(yīng)用與重重視，取得了了一些成績，但但是仍存在諸諸多問題。我我國學(xué)者從預(yù)預(yù)算管理的概概述、特征、作作用、面臨的的困境及改善善措施等方面面提出了不同同的見解及解解決方案，旨旨在幫助企業(yè)業(yè)正確運用預(yù)預(yù)算管理，充充分發(fā)揮其作作用，提高企企業(yè)預(yù)算管理理工作的水平平及質(zhì)量。趙建梅、邢穎在在管理會計計學(xué)主編的的一書中認(rèn)為為1、預(yù)算是是一份以定量量的形式表示示的詳細(xì)計劃劃，詳述了企企業(yè)在某一特特定期間如何何取得和使用用其資源的。22、預(yù)算是企企業(yè)進行規(guī)劃劃和控制的工工具，它以企企

9、業(yè)的戰(zhàn)略目目標(biāo)為出發(fā)點點，詳細(xì)說明明了一個組織織實現(xiàn)其戰(zhàn)略略目標(biāo)的可行行性步驟。預(yù)預(yù)算給經(jīng)理們們帶來的好處處：1、計劃劃的確定。預(yù)預(yù)算的一個最最主要的作用用就是量化一一項活動計劃劃。2、便于于協(xié)調(diào)與溝通通，并使組織織的整體目標(biāo)標(biāo)與部分目標(biāo)標(biāo)一致。3、分分配資源。44、實時控制制。5、業(yè)績績評價與激勵勵。高雪松 （20015）認(rèn)為為我國的零售售企業(yè)并未成成熟，現(xiàn)正處處于發(fā)展期向向成熟期過度度的階段，為為了穩(wěn)妥起見見，應(yīng)選擇一一個具有多元元化特征以及及風(fēng)險收益能能夠達成平衡衡的預(yù)算體系系，并將收益益增長同時風(fēng)風(fēng)險可控作為為其預(yù)算的最最終目標(biāo)，在在這個過程中中，任何因素素都不能忽視視。其認(rèn)為預(yù)算管理

10、理是在進行零零售企業(yè)管理理時，要從整整體出發(fā)，對對于眾多的需需要管理的事事物，要進行行科學(xué)的預(yù)測測，將財務(wù)狀狀況以及經(jīng)營營成果變得明明確化，有效效的進行控制制以及規(guī)劃，從從而實現(xiàn)其持持續(xù)發(fā)展的目目標(biāo)。預(yù)算管管理有四點較較為顯著的特特征：其一是是具有綜合性性，很多西方方較為先進的的企業(yè)都在淡淡化公司內(nèi)部部職能的界限限，將企業(yè)各各個部門有機機的結(jié)合到一一起能夠有效效地保證企業(yè)業(yè)整體協(xié)調(diào)性性，并減少企企業(yè)在運行時時產(chǎn)生的資源源閑置現(xiàn)象；其二，則是是其具有一定定的戰(zhàn)略性，法法律、經(jīng)濟以以及國際等性性質(zhì)都考慮全全面，并將其其與零售企業(yè)業(yè)的市場相融融合；其三就就是其具有一一定的機制性性，因其具有有一定的程

11、序序性，需要進進行不斷地審審批、監(jiān)督，可可以說其預(yù)算算管理的本身身就是一個機機制化的過程程；其四，即即為市場性預(yù)預(yù)算管理要將將市場作為其其導(dǎo)向，將企企業(yè)的經(jīng)濟效效益作為其管管理的出發(fā)點點，并將零售售企業(yè)的財務(wù)務(wù)體系作為運運行的保障，達達成對于零售售企業(yè)的運行行以及經(jīng)營互互動的全面控控制，全面運運行具有市場場化特性的管管理模式。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、保證預(yù)預(yù)算目標(biāo)具有有科學(xué)性。制制定預(yù)算目標(biāo)標(biāo)是保證預(yù)算算目標(biāo)達成的的首要條件，并并且在進行預(yù)預(yù)算之前要將將能夠影響預(yù)預(yù)算結(jié)果的原原因充分地考考慮清楚。22、處理好業(yè)業(yè)績壓力以及及供應(yīng)商之間間的平衡。零零售企業(yè)應(yīng)尋尋求全新的模模式或與供應(yīng)應(yīng)商建

12、立起合合理科學(xué)的合合作模式。33、科學(xué)的預(yù)預(yù)算管理能夠夠有效促進商商品品類管理理。科學(xué)的優(yōu)優(yōu)化預(yù)算能夠夠有效地提升升商品的品類類結(jié)構(gòu)，而商商品品類結(jié)構(gòu)構(gòu)的細(xì)化，能能更明顯地區(qū)區(qū)別出毛利率率差異，毛利利率高的大力力推廣，毛利利率太低的商商品限制上柜柜或直接淘汰汰。朱素芬 （20015）認(rèn)為為當(dāng)前企業(yè)預(yù)預(yù)算管理存在在的問題：11、預(yù)算指標(biāo)標(biāo)過分理想化化，與實際外外部因素脫節(jié)節(jié)，導(dǎo)致編制制的預(yù)算缺乏乏客觀性。具具體表現(xiàn)在：（1）收益益指標(biāo)過分追追逐增長。（22）成本指標(biāo)標(biāo)過分壓縮，尤尤其體現(xiàn)在人人事成本方面面。2、績效效考評缺乏監(jiān)監(jiān)督，預(yù)算管管理權(quán)威性不不夠。具體表表現(xiàn)在（1）考考核力度不夠夠。（2

13、）績績效考評分析析會議流于形形式。3、現(xiàn)現(xiàn)金流出缺乏乏計劃性，資資金信息傳遞遞不暢。采購購訂單靈活性性大，資金使使用缺乏計劃劃性。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、編制財財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)應(yīng)采用滾動預(yù)預(yù)算的方法并并考慮市場因因素，這樣可可以保持全面面預(yù)算的完整整性、持續(xù)性性，可以從動動態(tài)預(yù)算中掌掌握店鋪的未未來全面規(guī)劃劃。編制成本本預(yù)算時，過過分的縮減成成本不利于企企業(yè)的可持續(xù)續(xù)發(fā)展，因此此，預(yù)算原則則也需符合市市場實際，不不能一成不變變。2、把績績效考評提高高到體現(xiàn)個人人能力的高度度上來，把績績效考評作為為晉升和培訓(xùn)訓(xùn)工作的依據(jù)據(jù)，通過績效效考評要讓員員工了解自己己在哪些方面面已有提高，在在哪些方面

14、還還需提高，提提高其權(quán)威性性，要讓員工工在考評業(yè)績績中贏得自我我。預(yù)算考評評機構(gòu)不能僅僅局限于編制制考核報表，要要時時關(guān)注積積極發(fā)現(xiàn)預(yù)算算執(zhí)行中出現(xiàn)現(xiàn)的異常情況況，在績效考考評會議上給給予通報，并并跟蹤后期的的完善措施，以以確保預(yù)算嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行。33、現(xiàn)金流預(yù)預(yù)算中對現(xiàn)金金流出要重點點控制，每月月制定資金使使用計劃，對對采購支出額額、投資支出出額等要有額額度控制，資資金使用人在在額度范圍內(nèi)內(nèi)合理安排。44、在全面預(yù)預(yù)算管理中，應(yīng)應(yīng)注重預(yù)算編編制精度，以以降低預(yù)算編編制的偏差，維維護全面預(yù)算算管理在企業(yè)業(yè)管理中的權(quán)權(quán)威性，從而而實現(xiàn)企業(yè)預(yù)預(yù)算管理水平平的提升。姜中艷（20114）認(rèn)為所所謂企業(yè)預(yù)算

15、算管理就是指指對企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營環(huán)境進行行一種全面性性的分析，它它應(yīng)該是商品品經(jīng)濟社會的的必然產(chǎn)物，他他通過一系列列的形式反映映了企業(yè)人、財財物、時間、空空間等多個方方面的信息，并并對這些信息息進行最合理理的搭配與使使用，從而切切實提高企業(yè)業(yè)管理水平與與機關(guān)及效益益。一般來說說，企業(yè)預(yù)算算管理是以市市場為導(dǎo)向的的，以價值形形式為主要內(nèi)內(nèi)容，并具有有一定的綜合合性和約束性性特點，貫穿穿于企業(yè)的每每個部門之中中。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管管理存在的問問題：1、預(yù)預(yù)算管理與企企業(yè)其他管理理環(huán)節(jié)之間無無法實現(xiàn)有效效融合與銜接接，有時企業(yè)業(yè)的預(yù)算管理理就處于一種種中斷或形同同虛設(shè)的狀態(tài)態(tài)之下。2、預(yù)預(yù)算管理工作作與戰(zhàn)略

16、性管管理目標(biāo)之間間發(fā)生了一定定的割裂，從從而使得預(yù)算算管理無法很很好的詮釋企企業(yè)的戰(zhàn)略性性目標(biāo)。3、企企業(yè)的預(yù)算管管理很多時候候僅局限于財財務(wù)部門的工工作，而缺乏乏了企業(yè)管理理高層的積極極參與，從而而削弱了預(yù)算算管理的權(quán)威威性與有效性性。4、基層層員工的參與與程度較低。55、預(yù)算管理理機構(gòu)不健全全。6、預(yù)算算管理不具備備權(quán)威性、代代表性、專業(yè)業(yè)性。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、預(yù)算管管理要有企業(yè)業(yè)的戰(zhàn)略性目目標(biāo)作為基礎(chǔ)礎(chǔ)。企業(yè)在制制定預(yù)算管理理目標(biāo)的時候候，密切聯(lián)系系企業(yè)的可持持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)，讓讓預(yù)算管理時時刻與戰(zhàn)略目目標(biāo)保持高度度一致，進行行同步發(fā)展。22、建立科學(xué)學(xué)有效的評價價與監(jiān)

17、督機制制。企業(yè)應(yīng)建建立一套科學(xué)學(xué)、合理且可可行的預(yù)算管管理工作的業(yè)業(yè)績評價與獎獎懲機制，要要強化監(jiān)督與與激勵制度的的作用。王芙美（20113）認(rèn)為當(dāng)當(dāng)前企業(yè)預(yù)算算管理存在的的問題： 11、預(yù)算脫離離市場，編制制方法單一。以以歷史指標(biāo)為為基礎(chǔ)編制預(yù)預(yù)算，沒有考考慮到外部市市場環(huán)境的變變化，預(yù)算嚴(yán)嚴(yán)重脫離市場場，預(yù)算指標(biāo)標(biāo)缺乏彈性，對對市場的應(yīng)變變能力差。同同時，預(yù)算編編制方法簡單單，普遍采用用單一、全面面預(yù)算編制的的方法，預(yù)算算沒有彈性，導(dǎo)導(dǎo)致預(yù)算編制制的科學(xué)性、客客觀性及實用用性大大減低低。2、預(yù)算算管理的執(zhí)行行力度不夠。預(yù)預(yù)算管理重預(yù)預(yù)算、輕執(zhí)行行，預(yù)算流于于形式。預(yù)算算的執(zhí)行存在在很大的隨

18、意意性，預(yù)算管管理的執(zhí)行力力度不夠，控控制能力嚴(yán)重重不足。3、預(yù)預(yù)算脫離企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，忽忽視長期發(fā)展展目標(biāo)。4、預(yù)預(yù)算相關(guān)的激激勵考核機制制不完善?？伎己藱C制單一一，沒有將部部門和個人的的業(yè)績掛鉤，考考核結(jié)果得不不嚴(yán)格執(zhí)行?？伎己朔秶蝗?，沒有覆覆蓋到全體員員工?？己斯すぷ骶o緊停留留在形式上，獎獎懲激勵落實實不到位。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、根據(jù)外外部環(huán)境，靈靈活采用預(yù)算算編制方法。企企業(yè)應(yīng)該根據(jù)據(jù)市場外部環(huán)環(huán)境和自身的的實際情況，做做好長期戰(zhàn)略略規(guī)劃，完善善預(yù)算編制方方法，增強預(yù)預(yù)算的靈活性性，使編制的的預(yù)算目標(biāo)能能被市場接受受，符合客觀觀實際。2、加加強監(jiān)督提高高預(yù)算的執(zhí)行行力度

19、。預(yù)算算的執(zhí)行與監(jiān)監(jiān)督是往往緊緊密聯(lián)系的，加加強預(yù)算監(jiān)督督才能保證預(yù)預(yù)算的執(zhí)行。33、結(jié)合企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進進行預(yù)算管理理。為實現(xiàn)企企業(yè)長期經(jīng)營營目標(biāo)，必須須結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)進行行預(yù)算管理，以以戰(zhàn)略目標(biāo)為為基礎(chǔ)編制預(yù)預(yù)算目標(biāo)。44、建立科學(xué)學(xué)的激勵機制制。將個人業(yè)業(yè)績與預(yù)算考考核相掛鉤，將將個人利益與與企業(yè)預(yù)算目目標(biāo)結(jié)合在一一起，增強員員工對預(yù)算管管理工作的自自覺性。孫亞男 （20014）認(rèn)為為企業(yè)預(yù)算管管理是指企業(yè)業(yè)通過分析以以前年度的經(jīng)經(jīng)營情況，并并依據(jù)企業(yè)未未來的發(fā)展情情況，綜合考考慮到市場、政政策、內(nèi)部環(huán)環(huán)境等對企業(yè)業(yè)經(jīng)營情況的的影響，對企企業(yè)未來的收收入和開支進進行預(yù)測，制制定詳細(xì)的

20、計計劃，形成預(yù)預(yù)算，并根據(jù)據(jù)預(yù)算來分析析企業(yè)的經(jīng)營營情況，以此此進行內(nèi)部激激勵與評價，調(diào)調(diào)控資源，達達到管控目的的。企業(yè)預(yù)算算管理的作用用1、企業(yè)資資源能夠得到到有效的配置置。預(yù)算管理理是企業(yè)財務(wù)務(wù)管理最為基基本也是最為為核心的工作作之一。企業(yè)業(yè)通過預(yù)算管管理對企業(yè)資資源進行合理理配置，避免免資源浪費，進進而促進企業(yè)業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)現(xiàn)。2、預(yù)算算管理降低財財務(wù)風(fēng)險。33、預(yù)算管理理為企業(yè)業(yè)績績考核提供基基礎(chǔ)。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管管理存在的問問題：1、企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對對企業(yè)預(yù)算管管理的認(rèn)識存存在一定的誤誤區(qū)。2、預(yù)預(yù)算編制缺乏乏規(guī)范性和科科學(xué)性。3、企企業(yè)預(yù)算管理理缺乏完善的的規(guī)章制度。企企業(yè)對預(yù)算管管理的

21、認(rèn)知度度不夠，在企企業(yè)創(chuàng)建預(yù)算算管理相關(guān)規(guī)規(guī)章制度時往往往缺乏一定定的規(guī)范性和和實踐性，導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算算管理只符合合了企業(yè)核算算，無法解決決企業(yè)預(yù)算管管理中出現(xiàn)的的管理太松等等問題。4、在在執(zhí)行過程中中，一方面出出現(xiàn)花光預(yù)算算的現(xiàn)象；另另一方面則是是過度節(jié)約費費用。這兩種種現(xiàn)象導(dǎo)致數(shù)數(shù)據(jù)使用者不不能進行根據(jù)據(jù)實際情況進進行準(zhǔn)確判斷斷，缺乏控制制有效性。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、提高企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對對預(yù)算管理的的認(rèn)識。企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹樹立起正確的的預(yù)算管理意意識，以“企業(yè)戰(zhàn)略為為導(dǎo)向”，使預(yù)算管管理成為實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重重要途徑。22、采取正確確、科學(xué)的方方法進行預(yù)算算編制。3、建建

22、立嚴(yán)格的預(yù)預(yù)算管理制度度和完善全面面的預(yù)算管理理體系。王淑歌 （20014）預(yù)算算管理控制是是一種現(xiàn)代的的企業(yè)管理方方法，通過實實施內(nèi)部控制制來達到優(yōu)化化內(nèi)部資源配配置、規(guī)范企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動的目目的，其本質(zhì)質(zhì)的目的就是是要提高企業(yè)業(yè)的效益。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管管理存在的問問題：1、對對于預(yù)算管理理與控制工作作的重視程度度不足。2、沒沒有建立完善善的預(yù)算控制制機構(gòu)和預(yù)算算管理制度。33、不能很好好的執(zhí)行預(yù)算算管理目標(biāo)。44、監(jiān)管體系系和預(yù)算審批批體系不健全全。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、轉(zhuǎn)變觀觀念，提高對對預(yù)算管理與與控制的重視視程度。企業(yè)業(yè)的經(jīng)營者首首先要從認(rèn)識識層面上對預(yù)預(yù)算管理與控控制予

23、以重視視。2、提升升預(yù)算編制的的科學(xué)性。33、清理企業(yè)業(yè)年度經(jīng)營計計劃于預(yù)算管管理戰(zhàn)略的區(qū)區(qū)別與聯(lián)系。44、建立完善善的預(yù)算控制制機構(gòu)和預(yù)算算管理制度張守棟 （20013）認(rèn)為為進行全面預(yù)預(yù)算管理有助助于有效調(diào)動動和分配資源源，減少經(jīng)營營風(fēng)險和財務(wù)務(wù)風(fēng)險，保證證目標(biāo)利潤的的實現(xiàn)。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管管理存在的問問題：1、協(xié)協(xié)調(diào)能力不突突出。各部門門常各自站在在本部門的角角度思考問題題、解決問題題，缺乏整體體意識與溝通通，協(xié)調(diào)性差差。2、考核核機制缺乏，考考核工作浮于于形式，業(yè)績績評價不夠客客觀公平。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、明確各各機構(gòu)的職責(zé)責(zé)及權(quán)利范圍圍。2、加強強部門間的溝溝通協(xié)調(diào)，確確保全

24、面預(yù)算算管理的順利利開展。3、提提高考核工作作的透明度，公公正公開考核核信息，在結(jié)結(jié)果的計量和和行為的計量量上尋找平衡衡點。通過目目標(biāo)的實現(xiàn)程程度和完成效效率資源的利利用情況、管管理滿意度、企企業(yè)的業(yè)績員員工創(chuàng)新率和和滿意度等。李石 （20113）認(rèn)為全全面預(yù)算是一一種系統(tǒng)方法法，用來事先先分配企業(yè)的的財務(wù)、實物物和人力資源源，以實現(xiàn)企企業(yè)既定的經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、明確商商業(yè)企業(yè)預(yù)算算目標(biāo)?，F(xiàn)階階段商業(yè)企業(yè)業(yè)預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)應(yīng)該以銷售為為中心，其他他預(yù)算應(yīng)與銷銷售預(yù)算密切切配合，協(xié)調(diào)調(diào)平衡，最終終達到現(xiàn)金流流量的平衡。22、銷售預(yù)算算是否能真正正反映市場動動態(tài)，是否能能真正得

25、到有有效執(zhí)行，項項目細(xì)分很重重。項目越細(xì)細(xì)分，則目標(biāo)標(biāo)越明確、責(zé)責(zé)任越到位、越越能反映商品品結(jié)構(gòu)的變化化，越能隨時時調(diào)整商品結(jié)結(jié)構(gòu)、指導(dǎo)企企業(yè)營銷工作作。3、銷售售預(yù)算必須堅堅持上下結(jié)合合的編制方法法，充分調(diào)動動預(yù)算執(zhí)行者者的積極性。高高層管理者切切忌簡單地在在上年實績基基礎(chǔ)上加一定定百分比，作作為指標(biāo)，然然后層層分解解，這容易造造成預(yù)算不能能真正反映市市場情況。44、銷售預(yù)算算要輔以敏感感性分析。分分析編制預(yù)算算的假定條件件發(fā)生變化時時對預(yù)算產(chǎn)生生的影響。編編制預(yù)算過程程中要輔以意意外銷售預(yù)算算，分析銷售售降低10%或更低時所所處的境況，使使有關(guān)管理層層提前考慮企企業(yè)在銷售情情況惡化時必必須

26、采取的措措施。5、差差異分析表不不僅包括會計計數(shù)據(jù)，也可可能包括一些些非財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)。要能反映映某個環(huán)節(jié)獲獲得成功的關(guān)關(guān)鍵因素以及及數(shù)據(jù)。6、差差異分析表項項目設(shè)計要能能區(qū)分可控因因素與不可控控因素。著重重分析可控因因素對差異造造成的影響。黃春萍（20114）認(rèn)為全全面預(yù)算反映映的是企業(yè)未未來某一特定定期間（一般般不超過一年年或一個經(jīng)營營周期）的全全部生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營活動的財財務(wù)計劃，它它以實現(xiàn)企業(yè)業(yè)的目標(biāo)利潤潤、平衡現(xiàn)金金流量為目的的，以銷售預(yù)預(yù)測為起點，進進而對生產(chǎn)、成成本以及現(xiàn)金金收支等進行行預(yù)算，并編編制各部門成成本費用預(yù)算算表、收入明明細(xì)預(yù)算報、稅稅金預(yù)算表、固固定資產(chǎn)購置置預(yù)算表、投投資

27、及融資預(yù)預(yù)算表、現(xiàn)金金流量預(yù)算表表、各部門損損益預(yù)算表、公公司預(yù)算利潤潤表等，反映映企業(yè)在未來來期間的財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果。預(yù)算算控制的四個個原則（1）加加強過程控制制（2）突出出管理重點（33）剛性控制制與柔性控制制相結(jié)合（44）業(yè)務(wù)控制制與財務(wù)控制制結(jié)合。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管管理存在的問問題：1、組組織機制不健健全，目標(biāo)不不明確，各部部門配合度不不高。2、缺缺乏預(yù)算控制制，不能適應(yīng)應(yīng)商業(yè)企業(yè)所所面臨的激烈烈競爭的外部部環(huán)境變化。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、做好預(yù)預(yù)算控制工作作首先要做好好預(yù)算分析。做做好預(yù)算分析析可以起到預(yù)預(yù)防、控制、評評價和預(yù)測的的作用。2、對對成本費用進進行預(yù)算分析析也可

28、以采用用差異分析法法、同比分析析法、結(jié)構(gòu)分分析法等方法法。商業(yè)企業(yè)業(yè)所處的市場場環(huán)境變化快快、競爭激烈烈，因此在全全面預(yù)算管理理工作中更要要左后預(yù)算控控制工作，提提高預(yù)算分析析報告的質(zhì)量量，為經(jīng)營管管理起到預(yù)算算執(zhí)行預(yù)警的的作用。3、全全面預(yù)算管理理激勵機制可可以采用多種種方式相結(jié)合合，綜合運用用。齊玉霞（20114）當(dāng)前企企業(yè)預(yù)算管理理存在的問題題是預(yù)算編制制的前提假設(shè)設(shè)不夠充分。企企業(yè)預(yù)算管理理的改善措施施是充分考慮慮到預(yù)算編制制的前提，制制定預(yù)算變動動的預(yù)案。李婷（20144）認(rèn)為當(dāng)前前企業(yè)預(yù)算管管理存在的問問題： 1、當(dāng)當(dāng)前的預(yù)算管管理不適應(yīng)市市場經(jīng)濟發(fā)展展。2、企業(yè)業(yè)預(yù)算偏離實實踐。

29、企業(yè)的的預(yù)算編制偏偏離了企業(yè)的的實際情況，缺缺乏客觀性。33、企業(yè)預(yù)算算缺乏總預(yù)算算理念。企業(yè)預(yù)算管理的的改善措施：1、依據(jù)市市場情況編制制預(yù)算。在編編制預(yù)算之前前深入調(diào)查市市場，掌握市市場的變化和和動向保證編編制出的預(yù)算算能夠適應(yīng)當(dāng)當(dāng)下的市場，當(dāng)當(dāng)市場發(fā)生變變化或者企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生變變化時，也能能第一時間進進行調(diào)整做到到最優(yōu)配置。22、建立全面面預(yù)算體系。將將預(yù)算管理工工作覆蓋到企企業(yè)全體。二、選題的目的的和意義隨著百貨行業(yè)同同質(zhì)店越來越越多，競爭越越來越激烈，預(yù)預(yù)算管理作為為企業(yè)管理的的核心和財務(wù)務(wù)管理的重點點，已顯得越越來越重要。為為在市場競爭爭中占得一席席之地，必須須正確、合理理地運用預(yù)

30、算算管理。有效效的預(yù)算可以以衡量企業(yè)經(jīng)經(jīng)營業(yè)績的好好壞，真實地地反映企業(yè)的的經(jīng)營水平，有有利于企業(yè)合合理制定經(jīng)營營目標(biāo)，降低低運營成本，增增強對市場的的應(yīng)變能力和和適應(yīng)能力，提提高盈利能力力。同時，預(yù)預(yù)算過程明確確了經(jīng)理們在在計劃中所負(fù)負(fù)的管理責(zé)任任，迫使經(jīng)理理們在進行工工作前能夠?qū)ξ磥砜赡馨l(fā)發(fā)生的情況進進行前瞻性的的思考。有助助于計劃、協(xié)協(xié)調(diào)與溝通，并并使組織的整整體目標(biāo)與部部分目標(biāo)一致致，提高資源源配置效率，為為員工行為設(shè)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，鼓鼓勵員工為目目標(biāo)而努力等等。但是，當(dāng)前我國國許多百貨企企業(yè)的預(yù)算管管理工作效果果不夠好，其其作為管理工工具的作用并并沒有完全發(fā)發(fā)揮出來。預(yù)預(yù)算管理工作作仍然

31、存在許許多問題，如如：商場管理理層對預(yù)算管管理的認(rèn)識及及重視程度不不足；預(yù)算和和企業(yè)戰(zhàn)略脫脫節(jié)；預(yù)算編編制缺乏準(zhǔn)確確性和合理性性；預(yù)算缺乏乏有效地執(zhí)行行和控制；預(yù)預(yù)算工作的考考核制度及激激勵機制不完完善。這些問問題會為企業(yè)業(yè)埋下隱患，影影響企業(yè)的日日常經(jīng)營狀況況及健康發(fā)展展。因此，我們應(yīng)該該盡快幫助企企業(yè)找到合適適的解決措施施，使預(yù)算管管理工作盡快快走向正軌，發(fā)發(fā)揮其應(yīng)有的的作用，提高高企業(yè)預(yù)算管管理的水平與與質(zhì)量，增強強市場競爭力力。三、研究方案（框框架）本文首先從預(yù)算算管理的概念念、特征、作作用、方法等等相關(guān)概念展展開。其次對對北京莊勝崇崇光百貨商場場的基本情況況、近年銷售售情況、成本本費

32、用情況進進行概述。繼繼而從該企業(yè)業(yè)的實際情況況出發(fā)，對其其在預(yù)算管理理工作中面臨臨的困境進行行分析，如：商場管理層層對預(yù)算管理理的認(rèn)識及重重視程度不足足；預(yù)算和企企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)節(jié)；預(yù)算編制制缺乏準(zhǔn)確性性和合理性；預(yù)算缺乏有有效地執(zhí)行和和控制以及預(yù)預(yù)算工作的考考核制度及激激勵機制不完完善。最后針針對以上問題題提出改善措措施，如：提提高商場管理理層對預(yù)算管管理的認(rèn)識及及重視程度；預(yù)算管理要要與戰(zhàn)略規(guī)劃劃相結(jié)合；提提高預(yù)算目標(biāo)標(biāo)編制的科學(xué)學(xué)性和準(zhǔn)確性性；加強預(yù)算算的執(zhí)行和控控制力度及完完善預(yù)算考核核制度及激勵勵機制。從而而實現(xiàn)企業(yè)預(yù)預(yù)算管理水平平的提升，提提高市場競爭爭力。本文具具體結(jié)構(gòu)如下下：摘要1

33、緒論2預(yù)算管理概述述2.1預(yù)算管理理概念2.2預(yù)算管理理特征2.3預(yù)算管理理作用2.4預(yù)算控制制概念2.5預(yù)算控制制原則2.6預(yù)算編制制方法3莊勝崇光百貨貨商場概述3.1莊勝崇光光百貨商場基基本情況3.2莊勝崇光光百貨商場近近年銷售情況況3.3莊勝崇光光百貨商場成成本費用情況況4莊勝崇光百貨貨商場預(yù)算管管理工作面臨臨的困境4.1商場管理理層對預(yù)算管管理的認(rèn)識及及重視程度不不足4.2預(yù)算和企企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)節(jié)4.3預(yù)算編制制缺乏準(zhǔn)確性性和合理性4.4預(yù)算缺乏乏有效地執(zhí)行行和控制4.5預(yù)算工作作的考核制度度及激勵機制制不完善5預(yù)算管理工作作的改善措施施5.1提高商場場管理層對預(yù)預(yù)算管理的認(rèn)認(rèn)識及重視程

34、程度5.2預(yù)算管理理要與戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃相結(jié)合5.3提高預(yù)算算目標(biāo)編制的的科學(xué)性和準(zhǔn)準(zhǔn)確性5.4加強預(yù)算算的執(zhí)行和控控制力度5.5完善預(yù)算算考核制度及及激勵機制結(jié)論參考文獻致謝四、進度計劃11月15日-12月155日：準(zhǔn)備、選選題12月16日-12月300日：開題工工作1月1日-3月月15日：撰撰寫論文與中中期檢查3月16日-44月15日：結(jié)題驗收，準(zhǔn)準(zhǔn)備答辯4月30日前：成績評定五、指導(dǎo)教師意意見該同學(xué)選題符合合學(xué)校的相關(guān)關(guān)規(guī)定，論文文框架較合理理，時間進度度符合學(xué)校規(guī)規(guī)定，同意其其通過開題報報告。指導(dǎo)教師：1 20155年12月30日中 期 報 告告題目：預(yù)算管理理在莊勝崇光光百貨商場的的運用研

35、究學(xué)生姓名： 1 學(xué)學(xué)號： 1447021444 一、進展情況2015年111月份開始進進行論文選題題，在指導(dǎo)老老師的幫助下下確定論文題題目預(yù)算管管理在莊勝崇崇光百貨商場場的運用研究究。隨后，通通過網(wǎng)絡(luò)、到到圖書館查閱閱等途徑收集集大量文獻資資料，并對其其進行研究、歸歸納、整理，經(jīng)經(jīng)過分析對比比挑選出質(zhì)量量較高的文獻獻作為參考依依據(jù)。接下來來對論文進行行構(gòu)思，撰寫寫開題報告。開開題報告合格格后馬上進入入論文撰寫工工作。本論文文的重點內(nèi)容容是分析莊勝勝崇光百貨商商場在預(yù)算管管理工作中所所面臨的困境境，并針對其其提出改善措措施。為使論論文做到理論論與實際相結(jié)結(jié)合，我在工工作時留心商商場有關(guān)預(yù)算算方

36、面的問題題，并積極向向相關(guān)部門的的工作人員請請教。同時對對所需數(shù)據(jù)進進行查詢、收收集，保證數(shù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性性和真實性。接接下來我將繼繼續(xù)撰寫論文文，并在指導(dǎo)導(dǎo)老師的指導(dǎo)導(dǎo)下進行論文文的修改和完完善直至定稿稿。最后將論論文整理，裝裝訂成冊。二、指導(dǎo)教師意意見該同學(xué)寫作進度度基本合理，基基本能夠較好好地按照學(xué)校校要求的進度度進行，同意意其通過中期期檢查報告.指導(dǎo)教師：1 20166年2月10日結(jié) 題 驗 收收一、完成日期2016年3月月18日二、完成質(zhì)量該同學(xué)論文較具具有現(xiàn)實意義義，論文結(jié)構(gòu)構(gòu)較合理，內(nèi)容容較充實，完成成質(zhì)量較好。三、存在問題研究問題需要更更加深入，寫寫作需要更加加規(guī)范。四、結(jié)論該同

37、學(xué)能夠較好好的按照學(xué)校校要求進行畢畢業(yè)論文寫作作，寫作態(tài)度度較認(rèn)真，論文文總體一般，基本達到學(xué)校校規(guī)定的本科科畢業(yè)論文的的水平。指導(dǎo)教師：1 20166年3月20日目錄摘要iAbstracctii1緒論12預(yù)算管理概述述22.1預(yù)算管理理概念22.2預(yù)算管理理特征22.3預(yù)算管理理作用22.4預(yù)算控制制概念32.5預(yù)算控制制原則32.6預(yù)算編制制方法33莊勝崇光百貨貨商場概述43.1莊勝崇光光百貨商場基基本情況43.2莊勝崇光光百貨商場近近年銷售情況況43.3莊勝崇光光百貨商場成成本費用情況況64莊勝崇光百貨貨商場預(yù)算管管理工作面臨臨的困境74.1商場管理理層對預(yù)算管管理的認(rèn)識及及重視程度不不

38、足74.2預(yù)算和企企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)節(jié)74.3預(yù)算編制制缺乏準(zhǔn)確性性和合理性84.4預(yù)算缺乏乏有效地執(zhí)行行和控制104.5預(yù)算工作作的考核制度度及激勵機制制不完善 115預(yù)算管理工作作的改善措施施135.1提高商場場管理層對預(yù)預(yù)算管理的認(rèn)認(rèn)識及重視程程度135.2預(yù)算管理理要與戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃相結(jié)合135.3提高預(yù)算算目標(biāo)編制的的科學(xué)性和準(zhǔn)準(zhǔn)確性145.4加強預(yù)算算的執(zhí)行和控控制力度155.5完善預(yù)算算考核制度及及激勵機制17結(jié)論18參考文獻199致謝20摘要預(yù)算是一份以定定量的形式表表示的詳細(xì)計計劃，詳述了了企業(yè)在某一一特定期間如如何取得和使使用其資源的的。預(yù)算作為為管理層規(guī)劃劃和控制的工工具，已成為為

39、現(xiàn)代企業(yè)不不可或缺的重重要管理模式式。尤其對于于當(dāng)前傳統(tǒng)百百貨業(yè)而言制制定一份行之之有效的預(yù)算算更是至關(guān)重重要。目前實實體百貨業(yè)正正面臨內(nèi)憂外外患的經(jīng)營困困境，同行業(yè)業(yè)競爭日趨激激烈，電商和和新型業(yè)態(tài)強強勢崛起。在在這種情況下下運用好預(yù)算算工具，加強強企業(yè)內(nèi)部的的管理和控制制是幫助企業(yè)業(yè)走出困境的的有力途徑。但但目前許多企企業(yè)在預(yù)算管管理工作中仍仍存在諸多問問題，使預(yù)算算無法發(fā)揮其其作用，甚至至被束之高閣閣，流于形式式。本文以莊勝崇光光百貨商場為為例，以理論論聯(lián)系實際的的方法分析研研究商場目前前在預(yù)算管理理工作中存在在的問題并提提出改善措施施。本文首先先對預(yù)算的相相關(guān)概念和方方法進行闡述述，以

40、此作為為理論基礎(chǔ)。其其次介紹了商商場近年來的的經(jīng)營狀況。然然后從企業(yè)的的實際情況出出發(fā)對該企業(yè)業(yè)在預(yù)算的認(rèn)認(rèn)識、預(yù)算與與企業(yè)戰(zhàn)略的的關(guān)系、編制制、執(zhí)行控制制和考核方面面存在的問題題進行分析研研究。最后針針對這些問題題提出改善措措施。希望以以此幫助企業(yè)業(yè)提升預(yù)算管管理水平，增增強內(nèi)部管理理與控制的力力度。從而改改善經(jīng)營狀況況，增加內(nèi)在在價值，提高高企業(yè)核心競競爭力。關(guān)鍵詞：預(yù)算管管理 困境境 改善措措施AbstracctThe buddget iis a ddetailled pllan inn the form of a quanttitatiive reepreseentatiion off

41、 how the eenterpprise obtaiins annd usees itss resoourcess duriing a speciific pperiodd of ttime. Budgeet as a toool forr manaagemennt plaanningg and contrrol, hhas beecome an inndispeensablle impportannt mannagemeent moodel oof moddern eenterpprisess. Esppeciallly foor thee tradditionnal deepartmme

42、nt sstore indusstry iin terrms off the devellopmennt of a vallid buudget is veery immportaant. TThe phhysicaal deppartmeent sttore iindusttry iss faciing thhe mannagemeent prredicaament of doomestiic troouble and fforeiggn invvasionn, thee samee induustry compeetitioon is becomming iincreaasinglly f

43、ieerce, the bbusineess annd neww formmats sstrongg risee. In this situaation, it iis a ppowerfful waay to help the eenterpprisess to gget ouut of the ddifficcult ssituattion bby usiing thhe goood buddget ttools and sstrenggtheniing thhe mannagemeent annd conntrol of thhe entterpriise. BBut att press

44、ent, many enterrprisees in budgeet mannagemeent woork sttill eexist many probllems aand maake thhe buddget ccant play its rrole, even been shelvved, aa meree formmalityy.The SOGGO deppartmeent sttore aas an exampple, tthe meethod of thhe theeory aand prracticce of the rresearrch maarket curreently e

45、xistts in the bbudgett manaagemennt prooblemss and puts forwaard immproveement measuures. This paperr expoounds the rrelateed connceptss and methoods off the budgeet, ass a thheorettical founddationn. Seccondlyy, thee malll operrationn in rrecentt yearrs. Thhen frrom thhe entterpriises actuaal sittu

46、atioon of the eenterpprisess in tthe buudget, budgget annd undderstaandingg of eenterpprise strattegy, relattionshhip esstabliishmennt, exxecutiion coontroll and evaluuationn probblems were analyyzed. Finallly, aaimingg at tthese probllems, put fforwarrd thee imprrovemeent meeasurees. Hoope too help

47、p enteerprisses too imprrove tthe leevel oof buddget mmanageement, streengtheen intternall manaagemennt andd conttrol eeffortts. Soo as tto impprove the ooperatting ccondittions, incrrease the iintrinnsic vvalue and eenhancce thee coree comppetitiivenesss of enterrprisees.Key worrds: bbudgett manage

48、ement dileemma improovemennt meaasuress 緒論傳統(tǒng)百貨業(yè)作為為零售業(yè)曾經(jīng)經(jīng)的中流砥柱柱，目前其經(jīng)經(jīng)營管理陷入入很大的困境境。一方面各各實體店品牌牌同質(zhì)化嚴(yán)重重、促銷手段段雷同，導(dǎo)致致業(yè)內(nèi)競爭日日益激烈。另另一方面隨著著淘寶、京東東等電商的迅迅猛發(fā)展，實實體百貨遭受受了前所未有有的沖擊。大大多數(shù)百貨企企業(yè)在當(dāng)前的的競爭環(huán)境中中都處于成本本、費用不斷斷上漲而銷售售額、利潤卻卻持續(xù)下滑的的窘境。想要要解決上述問問題，加強預(yù)預(yù)算管理是必必不可少的有有效措施。有有效實施預(yù)算算可以真實地地反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營業(yè)績水平平，幫助企業(yè)業(yè)合理地制定定目標(biāo)與計劃劃。便于企業(yè)業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)

49、與與溝通，提高高資源使用效效率。對各項項經(jīng)營活動有有效實施控制制。完善、健健全考核制度度及獎懲機制制等。本文首先對預(yù)算算的概念、作作用、原則及及編制方法進行闡述述。其次，簡簡述莊勝崇光光百貨商場目目前的經(jīng)營狀狀況。繼而從該企企業(yè)實際情況況出發(fā)，分析析其在預(yù)算管管理工作中存存在的問題。包包括：管理層對預(yù)預(yù)算管理的認(rèn)認(rèn)識及重視程程度不足、預(yù)預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略脫節(jié)、預(yù)預(yù)算編制缺乏乏準(zhǔn)確性和合合理性、預(yù)算算缺乏有效地地執(zhí)行與控制制和預(yù)算工作作的考核制度度及激勵機制制不完善。最最后，針對其其所面臨的問問題提出改善善措施，如：提高商場管管理層對預(yù)算算管理的認(rèn)識識及重視程度度、預(yù)算管理理要與戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃相結(jié)合、

50、提提高預(yù)算目標(biāo)標(biāo)編制的科學(xué)學(xué)性和準(zhǔn)確性性、加強預(yù)算算的執(zhí)行和控控制力度、完完善預(yù)算考核核制度及激勵勵機制。希望望以此幫助企企業(yè)正確認(rèn)識識、運用預(yù)算算管理工具，提提高預(yù)算管理理水平，從而而增強市場競競爭力，使企企業(yè)健康、可可持續(xù)發(fā)展。2 預(yù)算管理理概述2.1 預(yù)算算管理概念 預(yù)算是是一份以定量量的形式表示示的詳細(xì)計劃劃，詳述了企企業(yè)在某一特特定期間如何何取得和使用用其資源的。預(yù)算管理是指企企業(yè)在戰(zhàn)略目目標(biāo)的指導(dǎo)下下，對未來的的經(jīng)營活動和和相應(yīng)財務(wù)結(jié)結(jié)果進行充分分、全面的預(yù)預(yù)測和籌劃，并并通過對執(zhí)行行過程的監(jiān)控控，將實際完完成情況與預(yù)預(yù)算目標(biāo)不斷斷對照和分析析，從而及時時指導(dǎo)經(jīng)營活活動的改善和和調(diào)

51、整，以幫幫助管理者更更加有效地管管理企業(yè)和最最大程度地實實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)。2.2 預(yù)算算管理特征預(yù)算管理有四點點較為顯著的的特征：其一一是具有綜合合性，很多西西方較為先進進的企業(yè)都在在淡化公司內(nèi)內(nèi)部職能的界界限，將企業(yè)業(yè)各個部門有有機的結(jié)合到到一起能夠有有效地保證企企業(yè)整體協(xié)調(diào)調(diào)性，并減少少企業(yè)在運行行時產(chǎn)生的資資源閑置現(xiàn)象象；其二，則則是其具有一一定的戰(zhàn)略性性，法律、經(jīng)經(jīng)濟以及國際際等性質(zhì)都考考慮全面，并并將其與零售售企業(yè)的市場場相融合；其其三就是其具具有一定的機機制性，因其其具有一定的的程序性，需需要進行不斷斷地審批、監(jiān)監(jiān)督，可以說說其預(yù)算管理理的本身就是是一個機制化化的過程；其其四，即為市

52、市場性預(yù)算管管理要將市場場作為其導(dǎo)向向，將企業(yè)的的經(jīng)濟效益作作為其管理的的出發(fā)點，并并將零售企業(yè)業(yè)的財務(wù)體系系作為運行的的保障，達成成對于零售企企業(yè)的運行以以及經(jīng)營互動動的全面控制制，全面運行行具有市場化化特性的管理理模式。2.3 預(yù)算算管理作用（1）計劃的確確定。預(yù)算的的一個最主要要的作用就是是量化一項活活動計劃。預(yù)預(yù)算過程明確確了經(jīng)理們在在計劃中所負(fù)負(fù)的管理責(zé)任任，迫使經(jīng)理理們在進行工工作前能夠?qū)ξ磥砜赡馨l(fā)發(fā)生的情況進進行前瞻性的的思考，事先先規(guī)劃他們的的行為，對未未來做出計劃劃。（2）便于協(xié)調(diào)調(diào)與溝通，并并使組織的整整體目標(biāo)與部部分目標(biāo)一致致。預(yù)算是面面向未來的財財務(wù)計劃，它它確定了目

53、標(biāo)標(biāo)及實現(xiàn)這些些目標(biāo)應(yīng)采取取的行動。而而預(yù)算就是指指引經(jīng)理實現(xiàn)現(xiàn)短期目標(biāo)的的具體途徑，是是加強企業(yè)內(nèi)內(nèi)部溝通和協(xié)協(xié)調(diào)的重要工工具。同時做做預(yù)算迫使經(jīng)經(jīng)理們把本部部門與其他部部門或整個公公司的關(guān)系具具體化，使組組織的整體目目標(biāo)與部分目目標(biāo)統(tǒng)一起來來，以達到管管理上的一致致性要求。（3）分配資源源。一般來說說，組織的資資源是有限的的，預(yù)算給資資源的競爭使使用者進行資資源的分配提提供了一種方方法。（4）實施控制制。預(yù)算是指指導(dǎo)企業(yè)員工工從事經(jīng)營活活動的準(zhǔn)繩。（5）業(yè)績評價價與激勵。公公司在預(yù)算指指標(biāo)建立的基基礎(chǔ)上，通過過分解預(yù)算指指標(biāo)和落實責(zé)責(zé)任，建立與與預(yù)算相關(guān)的的獎懲制度，使使各個相關(guān)責(zé)責(zé)任主體

54、在責(zé)責(zé)任范圍內(nèi)按按照既定的預(yù)預(yù)算目標(biāo)安排排工作，將實實際執(zhí)行情況況與預(yù)算目標(biāo)標(biāo)定期比較，進進而幫助管理理者評價個人人、部門、分分支機構(gòu)或者者公司整體的的業(yè)績，同時時激勵員工向向預(yù)算目標(biāo)努努力。2.4 預(yù)算算控制概念預(yù)算控制是根據(jù)據(jù)預(yù)算規(guī)定的的收入與支出出標(biāo)準(zhǔn)，來檢檢查和監(jiān)督各各部門活動，以以保證組織經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)的實實現(xiàn)，并使費費用支出受到到嚴(yán)格有效約約束的過程。預(yù)預(yù)算控制通過過編制預(yù)算并并以此為基礎(chǔ)礎(chǔ)，執(zhí)行和控控制企業(yè)經(jīng)營營活動并在活活動過程中比比較預(yù)算和實實際的差距及及原因，然后后對差異進行行處理，是管管理控制中運運用最廣泛的的一種控制方方法。2.5 預(yù)算算控制原則預(yù)算控制的四個個原則（1）加

55、加強過程控制制（2）突出出管理重點（33）剛性控制制與柔性控制制相結(jié)合（44）業(yè)務(wù)控制制與財務(wù)控制制結(jié)合。2.6 預(yù)算算編制方法（1）固定預(yù)算算。固定預(yù)算算又稱靜態(tài)預(yù)預(yù)算，即根據(jù)據(jù)預(yù)算期內(nèi)預(yù)預(yù)計可實現(xiàn)的的某一水平的的業(yè)務(wù)量而編編制的預(yù)算。（2）彈性預(yù)算算。彈性預(yù)算算是根據(jù)預(yù)算算期可預(yù)見的的各種不同的的業(yè)務(wù)量水平平、分別制定定相適應(yīng)的指指標(biāo)數(shù)額的預(yù)預(yù)算。（3）增量預(yù)算算。增量預(yù)算算是以基期成成本費用的實實際水平為起起點，結(jié)合預(yù)預(yù)算期業(yè)務(wù)量量的變動情況況及有關(guān)成本本降低措施，通通過一定的調(diào)調(diào)整而編制的的預(yù)算。（4）零基預(yù)算算。零基預(yù)算算是指以零為為起點，從實實際需要出發(fā)發(fā)，通過逐項項審議各項成成本

56、和費用支支出的必要性性、合理性及及開支數(shù)額的的大小，結(jié)合合企業(yè)資源供供應(yīng)的可能性性而編制的預(yù)預(yù)算。（5）定期預(yù)算算。定期預(yù)算算也稱階段性性預(yù)算，即按按照某一固定定的期限（如如年度）而編編制的預(yù)算。（6）滾動預(yù)算算。滾動預(yù)算算又稱永續(xù)預(yù)預(yù)算，它以始始終保持相等等的預(yù)算期限限為前提，連連續(xù)地、逐期期向后滾地編編制預(yù)算。3 莊勝崇光光百貨商場概概述3.1 莊勝勝崇光百貨商商場基本情況況莊勝崇光百貨商商場綜合館于于1998年年6月24日日開業(yè)，紳士士館于20006年8月118日開業(yè)，總總面積達133萬平方米，曾曾是北京單店店面積最大的的百貨商場之之一。商場曾曾經(jīng)做到4天天銷售1.11億元，單日日銷售達

57、到44360萬元元的業(yè)績，屢屢次刷新北京京單體百貨銷銷售記錄，一一度成為原宣宣武區(qū)（現(xiàn)西西城區(qū)）地標(biāo)標(biāo)式商業(yè)企業(yè)業(yè)。但2009年起起由于同業(yè)競競爭激烈、新新型業(yè)態(tài)強勢勢崛起加之經(jīng)經(jīng)營管理不善善。商場逐漸陷陷入生存危機機。20122年由于經(jīng)營營業(yè)績不好，已已將紳士館關(guān)關(guān)閉欲對其進進行轉(zhuǎn)型。最最開始商場想想將紳士館轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型為商品批批發(fā)，因不符符合首都功能能定位而被政政府否定。后后想做購物中中心，又因各各項要求無法法達標(biāo)準(zhǔn)，最最后只好放棄棄。商場每次次轉(zhuǎn)型都進行行大規(guī)模的裝裝修，且裝修修無預(yù)算，裝裝修的費用都都是拖欠貨款款及費用而來來，這使得商商場的經(jīng)營更更加雪上加霜霜。同時由于于經(jīng)營管理不不善又拖欠

58、廠廠家貨款，許許多廠家紛紛紛撤柜。如：女鞋品牌原原來有64個個，現(xiàn)在只有有16個；高高爾夫、家電電品類幾乎全全部撤走；女女裝品牌數(shù)量量也銳減。賣賣場目前空柜柜率很高，并并且很多柜臺臺是由臨時招招進的小品牌牌充場，購物物環(huán)境非常蕭蕭條。3.2 莊勝勝崇光百貨商商場近年銷售售情況商場銷售額、毛毛利額持續(xù)嚴(yán)嚴(yán)重下滑已是是不爭的事實實。20155年商場銷售售額為7.77億元、同比比下降38%；毛利額為為1.6億元元，同比下降降43%。22014年銷銷售額為122.4億元，同同比下降188%、毛利額額為2.9億億元，同比下下降15%。由由此可見，商商場利潤指標(biāo)標(biāo)不僅下滑幅幅度大，而且且呈加速下滑滑的趨勢

59、，經(jīng)經(jīng)營形勢極為為嚴(yán)峻。詳見見表3-1，圖3-1、3-2表3-1商場近近三年銷售情情況一覽表 2015年同比2014年同比2013年銷售額 77,1181.288 62% 124,352.551 82% 151,506.554 毛利額 16,4453.477 57% 28,683.225 85% 33,793.445 單位：萬元圖3-1銷售額額對比圖 圖3-2毛利額對對比圖從品類銷售情況況來看，所有有品類均大幅幅度下滑。下下滑最為嚴(yán)重重的三個品類類分別是：餐餐飲、娛樂生生活服務(wù)類，銷銷售額、毛利利額同比下滑滑82%和884%；化妝妝品品類，銷銷售額、毛利利額同比下滑滑69%和770%；皮件件、

60、箱包品類類，銷售額、毛毛利額同比下下滑59%和和64%。其其中化妝品品品類一直被商商場視為重點點品類，投入入大量資金進進行品牌招商商、活動促銷銷，但該品類類2015年年銷售仍舊低低迷，呈疲軟軟態(tài)勢。詳見見表3-2表3-2商品品品類銷售明細(xì)細(xì)品類2015年 銷售額額2014年 銷售額額同比2015年 毛利額2014年 毛利額同比化妝品8,448.99326,848.6931%2,017.5526,616.77430%珠寶鐘表5,709.6639,580.22960%612.871,087.99656%精品6,609.0038,512.44278%1,190.9981,555.66377%少淑女服