九江學院會計學院

1、20200-022-111九江學院院會計學學院1第九章負負債債20200-022-111九江學院院會計學學院2第一節(jié)負負債債概述一、負債債的概念念及特征征負債是企企業(yè)承擔擔的現(xiàn)實實義務負債預期期會導致致經(jīng)濟利利益流出出企業(yè)負債是由由過去的的交易或或者事項項形成的的二、負債債的分類類（一）按按償還期期的長短短分類流動負債債長期負債債20200-022-111九江學院院會計學學院3（二）按按產(chǎn)生的的原因分分類借貸活動動形成 結(jié)算算過程形形成 經(jīng)營營過程形形成 利潤潤分配形形成（三）按按負債的的可確定定程度分分類 應付付金額確確定的負負債； 金額額視經(jīng)營營情況而而定的負負債； 因或或有事項項而需要要

2、確認的的或有負負債20200-022-111九江學院院會計學學院4三、負債債的確認認條件確認為負負債應同同時滿足足的條件件： 與該該義務有有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益益很可能能流出業(yè)業(yè)； 未來來流出的的經(jīng)濟利利益的金金額能夠夠可靠地地計量。20200-022-111九江學院院會計學學院5第二節(jié)流流動動負債一、短期期借款（一）短短期借款款的核算算內(nèi)容企業(yè)向銀銀行或其其他金融融機構(gòu)借借入的期期限在一一年以下下（含一一年）的的各種借借款.（二）短短期借款款的會計計核算 20200-022-111九江學院院會計學學院6二、交易易性金融融負債核算企業(yè)業(yè)持有的的以公允允價值計計量且其其變動計計入當期期損益的的金融負負

3、債。二級科目目設置： 本金金 公允允價值變變動注意：該賬戶戶通常是是金融企企業(yè)使用用，其他他企業(yè)用用該賬戶戶核算短短期債券券。20200-022-111九江學院院會計學學院7三、應付付票據(jù)簽發(fā)票據(jù)時借：相關(guān)科目 財務費用（銀行承兌匯票支付的手續(xù)費） 貸：應付票據(jù)帶息票據(jù)（年末）計息時借：財務費用 貸：應付付息票據(jù)到期時借：應付票據(jù) 應付利息 財務費用（帶息票據(jù)尚未計提的利息） 貸：銀行存款（如期清償） 或 應付賬款（無力清償） 20200-022-111九江學院院會計學學院8四、應付付賬款（一）應應付賬款款的核算算內(nèi)容企業(yè)因購購買材料料、商品品或接受受勞務供供應等經(jīng)經(jīng)營活動動應支付付的款項項（

4、二）應應付賬款款的會計計核算注意：存在現(xiàn)金金折扣的的情況付款人不不必履行行支付義義務的情情況20200-022-111九江學院院會計學學院9五、預收收賬款預收款時借：銀行存款 貸：預收帳款銷售實現(xiàn)借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）退后多付款借：預收賬款 貸：銀行存款對方補付借：銀行存款 貸：預收帳款20200-022-111九江學院院會計學學院10六、應付付職工薪薪酬一、職工工薪酬的的內(nèi)容（一）含含義職工薪酬酬是指企業(yè)業(yè)為獲得得職工提提供的服服務而給給予各種種形式的的報酬以以及其他他相關(guān)支支出.包括職工工在職期期間和離離職后提提供給職職工的全全部貨幣幣性薪酬酬和非貨

5、貨幣性福福利。企業(yè)提供供給職工工配偶、子女或或其他被被贍養(yǎng)人人的福利利等，也也屬于職職工薪酬酬。20200-022-111九江學院院會計學學院11（二）范范圍1、職工的的范圍與企業(yè)業(yè)訂立勞勞動合同同的所有有人員（含全職職、兼職職和臨時時職工）；未與企企業(yè)訂立立勞動合合同、但但由企業(yè)業(yè)正式任命的人人員（如如董事會會成員、監(jiān)事會會成員等等）；雖與企企業(yè)未訂訂立勞動動合同或或企業(yè)未未正式任任命的、但在企企業(yè)的計計劃、領(lǐng)領(lǐng)導和控控制下提提供類似似服務的的人員。20200-022-111九江學院院會計學學院122、薪酬的的范圍在職（如工資資）和離離職后提提供給職職工的所所有貨幣幣性和非非貨幣性性薪酬（如

6、離退退休后養(yǎng)養(yǎng)老金）；能夠量量化給職職工本人人和提供供給職工工集體享享有的福福利；提供給給職工本本人、配配偶、子子女或其其他被贍贍養(yǎng)人的的福利等等；以商業(yè)業(yè)保險形形式提供供的保險險待遇，也屬于于職工薪薪酬。20200-022-111九江學院院會計學學院13（三）職職工薪酬酬的內(nèi)容容職工工資資、獎金金、津貼貼和補貼貼；職工福利利費（如如職工食食堂補助助、生活活困難補補助等）；醫(yī)療保險險費、養(yǎng)養(yǎng)老保險險費；住房公積積金；工會經(jīng)費費和職工工教育經(jīng)經(jīng)費；非貨幣性性福利；因解除與與職工的的勞動關(guān)關(guān)系給予予的補償償 ；其他與獲獲得職工工提供的的服務相相關(guān)的支支出（以以商業(yè)保保險形式式提供給給職工的的各種保

7、保險待遇遇、以現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算算或權(quán)益益工具結(jié)結(jié)算的股股份支付付）。20200-022-111九江學院院會計學學院14二、職工工薪酬的的確認和和計量（一）職職工薪酬酬確認的的原則應由生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞勞務的職職工工資資計入產(chǎn)品品成本或或勞務成成本；應由在建建工程、無形資資產(chǎn)負擔擔的職工工工資計入建造造固定資資產(chǎn)或無無形資產(chǎn)產(chǎn)成本；其他職工工工資計入當期期損益。20200-022-111九江學院院會計學學院15（二）職職工薪酬酬的計量量標準1貨幣性性職工薪薪酬有計提基基礎(chǔ)和計計提比例例的，按按照國家家規(guī)定的的標準計計提。沒沒有規(guī)定定計提基基礎(chǔ)和計計提比例例的企業(yè)應當當根據(jù)歷歷史經(jīng)驗驗數(shù)據(jù)和和實際情情況

8、計算算確定應應付職工工薪酬額額。當期實際際發(fā)生金金額大于于預計金金額的，應當補補提應付付職工薪薪酬；當當期實際際發(fā)生金金額小于于預計金金額的，應當沖沖回多提提的應付付職工薪薪酬。在職工提提供服務務的會計計期末以以后一年年內(nèi)不全全部到期期的，企企業(yè)應當當選擇恰恰當?shù)恼壅郜F(xiàn)率，以應付付職工薪薪酬折現(xiàn)現(xiàn)后的金金額計入入相關(guān)成成本或當當期損益益。20200-022-111九江學院院會計學學院162非貨幣幣性職工工薪酬以其自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品作作為非貨貨幣性福福利發(fā)放放給職工工的，根根據(jù)受益益對象，按照該該產(chǎn)品的的公允價價值，計計入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成成本或當當期損益益；將擁有的的房屋等等資產(chǎn)無無償提供供給職工工使用的的

9、，根據(jù)據(jù)受益對對象，將將該住房房每期應應計提的的折舊計計入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成成本或當當期損益益；租賃住房房等資產(chǎn)產(chǎn)供職工工無償使使用的，根據(jù)受受益對象象，將每每期應付付的租金金計入相相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)成本或或當期損損益，并并確認應應付職工工薪酬。難以認定定受益對對象的計入當期期損益。20200-022-111九江學院院會計學學院17例題甲公司是是一家彩彩電生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，有職工工200名，其中中一線生生產(chǎn)工人人170名，總部部管理人人員30名。20088年2月，甲公公司決定定以其生生產(chǎn)的液液晶彩色色電視機機作為福福利發(fā)放放職工。該彩電電單位成成本為100000元，單位位計稅價價格（公公允價值值）為140000元

10、，適用用的增值值稅率為為17%。20200-022-111九江學院院會計學學院18（1）決定發(fā)放非貨幣性福利 借：生產(chǎn)成本 2 784 600 管理費用 491 400 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 3 276 000（2）實際發(fā)放時 借：應付職工薪酬 非貨幣性福利 3 276 000 貸：主營業(yè)務收入 2 800 000 應交稅費應交增值稅（銷） 476 000同時： 借：主營業(yè)務成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 00020200-022-111九江學院院會計學學院19（三）辭辭退福利利的確認認和計量量辭退福利利通常采采取在解解除勞動動關(guān)系時時一次性性支付補補償?shù)姆椒绞?，?/p>

11、也有通過過提高退退休后養(yǎng)養(yǎng)老金或或其他離離職后福福利的標標準，或或者將職職工工資資支付至至辭退后后未來某某一期間間的方式式。確認因解解除與職職工的勞勞動關(guān)系系給予補補償而產(chǎn)產(chǎn)生的預預計負債債同時滿滿足的條條件：1、企業(yè)已已經(jīng)制定定正式的的解除勞勞動關(guān)系系計劃或或提出自自愿裁減減建議，并即將將實施。2、企業(yè)不不能單方方面撤回回解除勞勞動關(guān)系系計劃或或裁減建建議。企業(yè)應嚴嚴格按照照辭退計計劃條款款的規(guī)定定，合理理預計并并確認辭辭退福利利產(chǎn)生的的應付職職工薪酬酬。借：管理理費用貸：應付付職工薪薪酬20200-022-111九江學院院會計學學院20【例】A企業(yè)根據(jù)據(jù)“工資結(jié)算算匯總表表”結(jié)算本月月應付

12、職職工工資資總額46200000元，代扣扣職工房房租400000元，企業(yè)業(yè)代墊職職工家屬屬醫(yī)藥費費2 0000元，實發(fā)發(fā)工資42000000元。（1）向銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金：借：庫存存現(xiàn)金42000000貸：銀行行存款42000000（2）發(fā)放工工資，支支付現(xiàn)金金：借：應付付職工薪薪酬工資42000000貸：庫存存現(xiàn)金42000000（3）代扣款款項：借：應付付職工薪薪酬工資420000貸：其他他應收款款職工房租租400000代墊醫(yī)藥藥費2 000020200-022-111九江學院院會計學學院21七、應交交稅費一、應交交稅費的的核算企業(yè)應交交納的各各種稅費費包括：增值稅稅、消費費稅、營營業(yè)稅、城

13、市維維護建設設稅、資資源稅、所得稅稅、土地地增值稅稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車車船使用用稅、土土地使用用稅、教教育費附附加、礦礦產(chǎn)資源源補償費費、印花花稅、耕耕地占用用稅等。20200-022-111九江學院院會計學學院22二、應交交增值稅稅的核算算（一）科科目設置置“應交稅稅金應交增值值稅”科科目分別別設置專專欄：“進項稅稅額”“已交稅稅金”“銷項稅稅額”“出口退退稅”“進項稅稅額轉(zhuǎn)出出”小規(guī)模納納稅人只只是在應應交稅費費下設“應交增值值稅”二級科目目20200-022-111九江學院院會計學學院23（1）進項稅額（2）已交稅金（3）轉(zhuǎn)出多交增值稅 （1） 銷項稅額 （2）出口退稅 （3）進項稅額轉(zhuǎn)出

14、（4）轉(zhuǎn)出多交增值稅20200-022-111九江學院院會計學學院24（二）增增值稅的的有關(guān)賬賬務處理理【例】企業(yè)本月月份購入入原材料料一批，買價30萬元，專專用發(fā)票票上注明明增值稅稅額510000元，另發(fā)發(fā)生外地地運費2萬元（7%的扣率），款項項已付，料已入入庫，該該材料的的計劃成成本為33萬元；本本月銷售售產(chǎn)品價價值50萬元，增增值稅率率17%，款未收收；預交交本月稅稅金300000元。20200-022-111九江學院院會計學學院25購買借：材料采購 318 600 應交稅費應交增（進） 52 400 貸：銀行存款 371 000入庫借：原材料 330 000 貸：材料采購 330 00

15、0結(jié)轉(zhuǎn)差異借：材料采購 11 400 貸：材料成本差異 11 400銷售款未收借：應收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費應交增（銷） 85 000上交稅金借：應交稅費應交增（已交稅金） 30 000 貸：銀行存款 30 000借：應交稅費應交增（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2 600 貸：應交稅費未交增值稅 2 60020200-022-111九江學院院會計學學院26八、應付付利息（一）應應付利息息的核算算內(nèi)容（二）應應付利息息的會計計核算1資產(chǎn)負負債表日日計算確確認利息息費用的的會計核核算2實際支支付利息息的會計計核算借：應付付利息貸：銀行行存款20200-022-111

16、九江學院院會計學學院27九、應付付股利（一）應應付股利利的核算算內(nèi)容（二）應應付股利利的會計計核算十、其他他應付款款（一）其其他應付付款的核核算內(nèi)容容（二）其其他應付付款的會會計核算算20200-022-111九江學院院會計學學院28第三節(jié)非非流流動負債債一、長期期借款企業(yè)向金金融機構(gòu)構(gòu)或其他他單位借借入的償償還期在在一年以以上的各各種借款款。（一）科科目設置置設置本金、利息調(diào)整整明細科目目總賬科目明細科目長期借款本金利息調(diào)整20200-022-111九江學院院會計學學院29（二）長長期借款款的會計計核算取得長期期借款：借：銀行行存款長期借款款利息調(diào)整整貸：長期期借款本金確認長期期借款利利息：

17、借：相關(guān)關(guān)資產(chǎn)費費用類科科目貸：應付付利息長期借款款利息調(diào)整整20200-022-111九江學院院會計學學院30歸還長期期借款：借：長期期借款本金在建工程程/財務費用用貸：銀行行存款長期借款款利息調(diào)整整20200-022-111九江學院院會計學學院31二、應付付債券（一）一一般公司司債券為籌集長長期資金金經(jīng)法定定程序批批準發(fā)行行的一種種載明利利率、期限限，并允允諾在未未來一定定時期還還本付息息的有價價證券。公司債券券的發(fā)行行方式：面值發(fā)行行溢價發(fā)行行折價發(fā)行行20200-022-111九江學院院會計學學院32（二）科科目設置置設置本金、利息調(diào)整整明細科目目總賬科目明細科目應付債券面值利息調(diào)整2

18、0200-022-111九江學院院會計學學院33（三）應應付債券券的發(fā)行行時的會會計核算算借：銀行行存款應付債券券利息調(diào)整整貸：應付付債券面值（四）應應付債券券利息的的會計核核算利息費用用應當在在債券的的存續(xù)期期間內(nèi)采采用實際際利率法法進行攤攤銷借：財務務費用/在建工程程應付債券券利息調(diào)整整貸：應付付利息/應付債券券應計利息息應付債券券利息調(diào)整整（五）應應付債券券到期償償還的會會計核算算20200-022-111九江學院院會計學學院34分期付息息債券的的償還借：應付付債券面值應付利息息貸：銀行行存款到期一次次付息債債券的償償還借：應付付債券面值應計利息息貸：銀行行存款20200-022-111九江學院院會計學學院35三、長期期應付款款（一）長長期應付付款的核核算內(nèi)容容（二）長長期應付付款的會會計核算算應付融資資租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的融資資費借：固定定資產(chǎn)/在建工程程未確認融融資費用用貸：長期期應付款款銀行存款款20200-022-111九江學院院會計學學院36以分期付付款方式式購買資資產(chǎn)的應應付款項項購買時：借：相關(guān)關(guān)資產(chǎn)類類科目未確認融融資費用用貸：長期期應付款款支付價款款時：借：長期期應付款款貸：銀行行存款20200-022-111九江學院院會計學學院37第四節(jié)借借款費用用一、借款款費用的的內(nèi)容二、借款款費用資資本化