在建工程實(shí)質(zhì)性程序

1、在建工程實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：鄂爾多斯市公里管理局東勝區(qū)公路管理工區(qū) 索引號：ZP項(xiàng)目 在建工程 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/日期:2014.12.31編制：吳文婷 復(fù)核：汪麗琴日期：2014316 日期：2014317第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整 性權(quán)利和 義務(wù)計(jì)價(jià)和 分?jǐn)偭袌?bào)和 披露A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的在建工程是存在的。VB.所有應(yīng)當(dāng)記錄的在建工程均已記錄。VC.記錄的在建工程由被審計(jì)單位擁有或控制。VD.在建工程以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中， 與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。VE.在建工程已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作出恰

2、當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。V二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目 標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號D1.獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì) 賬合計(jì)數(shù)核對是否相符，結(jié)合再見工程減值準(zhǔn)備科目和報(bào)表數(shù)核對是 否相符。ZP22.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相 關(guān)的控制，評價(jià)在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠 性。對已記錄的金額作出預(yù)期，評價(jià)預(yù)期值是否足夠精神以識(shí)別重大錯(cuò) 報(bào)。確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無須作進(jìn)一步調(diào)查的可接 受的差異額。將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。調(diào)查差異：詢問管理層，針對管理層

3、的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。ABABCD3.檢查再見工程的本期增加：詢問管理層當(dāng)年在建工程的增加情況，并與獲取或編制的再見工程 明細(xì)表進(jìn)行核對。查閱公司資本支出預(yù)算、公司相關(guān)回憶決議等，檢查本年度增加的在建工程是否全部得到記錄。（3）檢查本年度增加的再見工程的原始憑證是否完整，如立項(xiàng)申請、工 程借款合同、施工合同、發(fā)票、工程物資請購申請、付款單據(jù)、建 設(shè)合同、運(yùn)單、驗(yàn)收報(bào)告等是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。4.檢查在建工程的本期減少：（1）了解在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，檢查在建 工程的轉(zhuǎn)銷額是否正確，是否存在將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定 資產(chǎn)掛列

4、在建工程而少計(jì)折舊的情形。（2）檢查在建工程其他減少的情況，入賬依據(jù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否 正確。5.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算是否正確，包括用于計(jì)算確定借款費(fèi)用資 本化金額的資本化率、實(shí)際支出數(shù)以及資本化的開始和停止時(shí)間德 國。6.實(shí)施在建工程實(shí)地檢查程序（全部或部分）7.獲取管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日就在建工程是否存在可能發(fā)生減值跡象判 斷的說明。如果識(shí)別出與在建工程減值準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí) 行“審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露”中“應(yīng)對 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”所述的程序，并在本賬項(xiàng)工作底稿中記錄測試 過程。8.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。9.檢查在建工程是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng) 列報(bào)和披露。第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存 在完整 性權(quán)利和 義務(wù)計(jì)價(jià)和 分?jǐn)偭袌?bào)和 披露評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）控制測試的結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)論（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.注