企業(yè)所得稅匯算相關(guān)管理辦法

1、企業(yè)所得稅匯算相關(guān)管理辦法市地稅局企業(yè)所得稅處可編輯課件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法文件制定依據(jù)：財(cái)稅200957號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知國(guó)稅發(fā)200988號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法（大地稅發(fā)20104號(hào)）自2009年1月1日起執(zhí)行?？删庉嬚n件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法內(nèi)容結(jié)構(gòu)：共八章，四十八條第一章 總則第二章 資產(chǎn)損失稅前扣除的審批第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)第四章 現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定第六章 投資損失的認(rèn)定第七章 責(zé)任第八章 附則可編輯課件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法一

2、、資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍企業(yè)擁用或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生損失1、貨幣資產(chǎn)損失（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)）2、非貨幣資產(chǎn)損失（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）3、投資損失（債權(quán)性投資、權(quán)益性投資）可編輯課件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法二、資產(chǎn)損失扣除的時(shí)間要求1、在實(shí)際發(fā)生并按照稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前扣除或延后扣除。2、不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，經(jīng)市局批準(zhǔn)可以按規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度： （1）因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的； （2）企業(yè)以前年度發(fā)生

3、，按照當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的。可編輯課件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法三、資產(chǎn)損失的分類按稅務(wù)管理方式分：1、自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失；2、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的資產(chǎn)損失。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)?？删庉嬚n件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企

4、業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （六）經(jīng)市局確認(rèn)不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失?？删庉嬚n件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法四、審批權(quán)限（一）企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)市局審批。 （二）其他不超過(guò)300萬(wàn)元的資產(chǎn)損失，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批；超過(guò)300萬(wàn)元以及政策性搬遷損失，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并提出相應(yīng)處理意見(jiàn)，報(bào)市局按照規(guī)定程序和權(quán)限審批。 （三）企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)

5、所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述權(quán)限審核、審批。對(duì)總機(jī)構(gòu)在外地，分支機(jī)構(gòu)在我市的，其分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 可編輯課件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法五、受理時(shí)限稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可適當(dāng)延期申請(qǐng)。六、審批時(shí)限（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的（二）市局負(fù)責(zé)審批的可編輯課件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法七、資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)（一）強(qiáng)調(diào)了自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失要保留證據(jù)。（二）完善了申請(qǐng)審批需要報(bào)送的證據(jù) 1、具

6、有法律效力的外部證據(jù) 2、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)可編輯課件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法（三）具體資產(chǎn)損失需提交的證據(jù)1、存款損失2、應(yīng)收、預(yù)付賬款損失3、存貨損失4、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失5、搬遷損失6、投資損失可編輯課件企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法（四）納稅人應(yīng)注意的其它相關(guān)事項(xiàng)財(cái)稅200957號(hào)第11條、第12條企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 可編輯課件企業(yè)所得稅

7、匯算清繳管理實(shí)施辦法文件制定依據(jù)：國(guó)稅發(fā)200979號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法（大地稅函20105號(hào)）自2010年1月1日起執(zhí)行，2009年度匯算清繳按此辦法?？删庉嬚n件企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法一、企業(yè)所得稅匯算清繳的定義 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得

8、稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 可編輯課件企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法二、匯算清繳的對(duì)象范圍 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 實(shí)行核定定額方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。 可編輯課件企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法三、匯算清繳的基本要求 （一）時(shí)間要求 年度終了之日起五個(gè)月內(nèi) 。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之

9、日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 可編輯課件企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法（二）匯算清繳包括內(nèi)容1、履行稅款繳納義務(wù)。 2、履行涉稅資料的報(bào)送義務(wù)。 （1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（3）審批、審核備案事項(xiàng)的說(shuō)明和相關(guān)資料。（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅款情況。（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的

10、報(bào)告。（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，一并報(bào)送中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 可編輯課件企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法（三）匯算清繳差錯(cuò)的糾正 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 （四）其他要求 1延期申報(bào)。 2延期繳稅。 3審批和備案事項(xiàng)。 4預(yù)繳與匯算。5跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納 可編輯課件企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法四、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求1、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作；2、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，主