農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅政策

1、農(nóng)產(chǎn)品免稅政策一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（一）植物類.糧食包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食

2、品和各種熟食品，不屬于本貨物的范圍。.蔬菜包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。備注：各種蔬菜罐頭，不屬于本貨物的范圍。.煙葉包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，不屬于本貨物的范圍。.茶葉包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。備注：精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的范圍。.園藝植物包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、

3、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的范圍。.藥用植物包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。.油料植物包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。.纖維植物包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨

4、和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。.糖料植物包括：甘蔗、甜菜等。.林業(yè)產(chǎn)品包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。備注：鋸材、竹筍罐頭，不屬于本貨物的范圍。.其他植物包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等（二）動(dòng)物類.水產(chǎn)品包括：魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷

5、藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的范圍。.畜牧產(chǎn)品包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的范圍。.蛋類產(chǎn)品包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。備注：各種蛋類的罐頭，不屬于本貨物的范圍。.鮮奶包括：乳汁，按照食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)巴氏殺菌乳(GB1

6、96452010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)一滅菌乳(GB251902010)生產(chǎn)的滅菌乳。備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，不屬于本貨物的范圍。.動(dòng)物皮張包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。.動(dòng)物毛絨包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。備注：洗凈毛、洗凈絨，不屬于本貨物的范圍。5.其他動(dòng)物組織包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。依據(jù)：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十五條、財(cái)稅字199552號(hào)、財(cái)稅200881號(hào)、財(cái)稅201737號(hào)二、回收再銷售畜

7、禽一些納稅人采取“公司農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。依據(jù)：總局公告2013年第8號(hào)三、制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子.利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。.提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。依據(jù)：總局公告2010年第17號(hào)四、2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚(yú)種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。依據(jù)：財(cái)關(guān)稅201664號(hào)五、承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食、大豆免征增值稅。并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。其他糧食企業(yè)，除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧之外一律征收增值稅。依據(jù)：財(cái)稅字1999198號(hào)、財(cái)稅201438號(hào)六、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的