上市(柜)公司內(nèi)部控制制度缺失匯總與檢討(ppt 14)

1、 上市（櫃櫃）公司司內(nèi)部控控制制度度缺失彙總總與檢討討 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET內(nèi)部控制制制度查查核情形形自92年年第2季季開(kāi)始實(shí)實(shí)施查核核，至994年第第3季止止，查核核情形如如下： 查核主要要依據(jù):公開(kāi)發(fā)行行公司建建立內(nèi)部部控制制制度處理理準(zhǔn)則：(內(nèi)控控)公開(kāi)發(fā)行行公司取取得或處處分資產(chǎn)產(chǎn)處理準(zhǔn)準(zhǔn)則：(取得)公開(kāi)發(fā)行行公司資資金貸與與及背書(shū)書(shū)保證處處理準(zhǔn)則則:(資資&背)主管機(jī)關(guān)關(guān)93.3.111臺(tái)財(cái)證稽稽字第00930000009399號(hào)函受查公司司查核家次

2、次缺失公司司已改善上市公司司254295215141上櫃公司司185204182155Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET內(nèi)控缺失失條文排排行榜(以上市市公司為為例)準(zhǔn)則條文文內(nèi)控113內(nèi)控114內(nèi)控115內(nèi)控44193.33.111函取199取200取211資&背15資&背18違反家數(shù)數(shù)392442386548341054670缺失排行行71068349152Evaluation Warning : The document was created with Spire.P

3、resentation for .NET稽核報(bào)告告&追蹤蹤報(bào)告(內(nèi)控14)內(nèi)部稽核核人員對(duì)對(duì)於檢查查所發(fā)現(xiàn)現(xiàn)之內(nèi)部部控制制制度缺失及異異常事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)據(jù)實(shí)揭露於稽稽核報(bào)告告，並應(yīng)應(yīng)於該報(bào)報(bào)告陳核核後加以以追蹤，定期作作成追蹤蹤報(bào)告，以確定定相關(guān)單單位業(yè)已已及時(shí)採(cǎi)採(cǎi)取適當(dāng)當(dāng)之改善善措施。內(nèi)部控制制制度缺缺失及異異常事項(xiàng)項(xiàng)改善情情形，應(yīng)應(yīng)包括內(nèi)內(nèi)部稽核核作業(yè)所所發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部控控制制度度聲明書(shū)書(shū)所列、自行檢檢查及會(huì)會(huì)計(jì)師專(zhuān)專(zhuān)案審查查所發(fā)現(xiàn)現(xiàn)之各項(xiàng)項(xiàng)缺失。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .N

4、ET衍生性商商品交易易管理原原則(取220)董事會(huì)授授權(quán)之高高階主管管人員應(yīng)應(yīng)依下列列原則管管理衍生生性商品品之交易易：定期評(píng)估估目前使使用之風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理措施是是否適當(dāng)當(dāng)並確實(shí)實(shí)依本準(zhǔn)準(zhǔn)則及公公司所訂訂之從事事衍生性性商品交交易處理理程序辦辦理。監(jiān)督交易易及損益益情形，發(fā)現(xiàn)有有異常情情事時(shí)，應(yīng)採(cǎi)取取必要之之因應(yīng)措措施，並並立即向向董事會(huì)會(huì)報(bào)告，已設(shè)置置獨(dú)立董董事者，董事會(huì)會(huì)應(yīng)有獨(dú)獨(dú)立董事事出席並並表示意意見(jiàn)。公開(kāi)發(fā)行行公司從從事衍生生性商品品交易，依所訂訂從事衍衍生性商商品交易易處理程程序規(guī)定定授權(quán)相關(guān)關(guān)人員辦辦理者，事後應(yīng)提報(bào)董董事會(huì)。Evaluation Warning : The doc

5、ument was created with Spire.Presentation for .NET對(duì)子公司司之監(jiān)理理稽核核管理(內(nèi)控41)公司應(yīng)視視各子公公司之業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)、營(yíng)運(yùn)運(yùn)規(guī)模及及員工人人數(shù)，指指導(dǎo)其設(shè)設(shè)置內(nèi)部部稽核單單位及訂訂定內(nèi)部部控制制制度自行行檢查作作業(yè)之程程序及方方法，並並監(jiān)督其其執(zhí)行。公司內(nèi)部部稽核實(shí)實(shí)施細(xì)則則應(yīng)將各各子公司司納入內(nèi)內(nèi)部稽核核範(fàn)圍，定期或或不定期期執(zhí)行稽稽核作業(yè)業(yè)；稽核核報(bào)告之之發(fā)現(xiàn)及及建議於於陳核後後，應(yīng)通通知各受受查之子子公司改改善，並並定期作作成追蹤蹤報(bào)告，以確定定其已及及時(shí)採(cǎi)取取適當(dāng)之之改善措措施。公司內(nèi)部部稽核單單位應(yīng)覆覆核各子子公司所所陳報(bào)之之

6、稽核報(bào)報(bào)告或自行檢查查報(bào)告，並追蹤蹤其內(nèi)部部控制制制度缺失失及異常常事項(xiàng)改改善情形形。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET年度稽核核計(jì)畫(huà)(內(nèi)控13)內(nèi)部稽核核單位應(yīng)應(yīng)擬訂年年度稽核核計(jì)畫(huà)，包括每每月應(yīng)稽稽核之項(xiàng)項(xiàng)目，據(jù)據(jù)以檢查查公司之之內(nèi)部控控制制度度，並檢附工作作底稿及及相關(guān)資資料等作成稽稽核報(bào)告告。應(yīng)將取得得或處分分資產(chǎn)、從事衍衍生性商商品交易易、資金金貸與他他人及為為他人背背書(shū)或提提供保證證等重大大財(cái)務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)行為為之控制制作業(yè)，列為每每年年度度稽核計(jì)計(jì)畫(huà)之稽稽核項(xiàng)目目。

7、(按按月、按按季；對(duì)子公司司之監(jiān)理理)稽核報(bào)告告、工作作底稿及及相關(guān)資資料應(yīng)至至少保存存三年。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET陳核及交交付監(jiān)察察人(內(nèi)控15)公司應(yīng)於於稽核報(bào)報(bào)告及追追蹤報(bào)告告陳核後，於稽稽核項(xiàng)目目完成之次次月底前前交付監(jiān)察察人查閱閱。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET資金貸與與備查簿簿(資&背背155)公司辦理理資金貸貸與事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)建

8、建立備查查簿，就就資金貸貸與之對(duì)對(duì)象、金金額、董董事會(huì)通通過(guò)日期期、資金金貸放日日期及依依規(guī)定應(yīng)應(yīng)審慎評(píng)評(píng)估之事事項(xiàng)(詳?shù)?條第第6款)詳予登載載備查。準(zhǔn)則及自自訂作業(yè)業(yè)程序(規(guī)定)必要性及及合理性性(動(dòng)機(jī)機(jī))徵信及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估(對(duì)象象)影響性(營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀狀況、股股東權(quán)益益)擔(dān)保品Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET衍生性商商品交易易評(píng)估(取119)衍生性商商品交易易所持有有之部位位至少每每週應(yīng)評(píng)評(píng)估一次次，惟若若為業(yè)務(wù)務(wù)需要辦辦理之避避險(xiǎn)性交交易至少少每月應(yīng)應(yīng)評(píng)估二二次，

9、其其評(píng)估報(bào)報(bào)告應(yīng)呈呈送董事事會(huì)授權(quán)權(quán)之高階階主管人人員。交易、確確認(rèn)、交交割人員員(不得得互相兼兼任)衡量、監(jiān)監(jiān)督與控控制人員員(不同同部門(mén))高階主管管人員(不負(fù)交交易或部部位決策策責(zé)任) Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET對(duì)子公司司之監(jiān)理理財(cái)務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)(主管機(jī)機(jī)關(guān)933.3.11臺(tái)臺(tái)財(cái)證稽稽字第00930000009399號(hào)函)一般子公公司應(yīng)應(yīng)定期取取得月結(jié)結(jié)管理理報(bào)告，並進(jìn)進(jìn)行分析析檢討。若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有異常常或未依依規(guī)定辦辦理情事事，應(yīng)即即督促各各子公司司確實(shí)改改進(jìn)或更更正。

10、重要子公公司除除進(jìn)行前前述分析析檢討外外，應(yīng)特特別加強(qiáng)強(qiáng)部分事事項(xiàng)(應(yīng)收款款項(xiàng)、存存貨、股股權(quán)&不不動(dòng)產(chǎn)、資&背背)之分析檢檢討及作作成檢討報(bào)告告。上市、上上櫃公司司對(duì)其重重要子公公司應(yīng)按月辦理前揭揭規(guī)定事事項(xiàng)。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET背書(shū)保證證備查簿簿(資&背背188)公司辦理理背書(shū)保保證事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)建建立備查查簿，就就背書(shū)保保證對(duì)象象、金額額、董事事會(huì)通過(guò)過(guò)或董事長(zhǎng)決決行日期期、背書(shū)保保證日期期及依規(guī)規(guī)定應(yīng)審審慎評(píng)估估之事項(xiàng)項(xiàng)(第12條條第5款款)，詳予登登載備

11、查查。準(zhǔn)則及自自訂作業(yè)業(yè)程序(規(guī)定)必要性及及合理性性(動(dòng)機(jī)機(jī))徵信及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估(對(duì)象象)影響性(營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀狀況、股股東權(quán)益益)擔(dān)保品Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET衍生性商商品備查查簿(取221)從事衍生生性商品品交易，應(yīng)建立立備查簿簿，就從從事衍生生性商品品交易之之種類(lèi)、金額、董事會(huì)會(huì)通過(guò)日日期及依依第19條條第4款款、第220條第第1項(xiàng)第第2款及及第2項(xiàng)項(xiàng)第1款款應(yīng)審慎評(píng)評(píng)估之事事項(xiàng)，詳詳予登載載於備查查簿備查查。部位評(píng)估估(部門(mén)門(mén)：週、月)績(jī)效及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估(董事事會(huì)：定定期)風(fēng)險(xiǎn)管理理措施評(píng)評(píng)估(高高階主管管人員：定期)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET其他稽核人員員進(jìn)修規(guī)規(guī)定初任內(nèi)部部稽核人人員之職職前訓(xùn)練練時(shí)數(shù)應(yīng)應(yīng)在十二二小時(shí)以以上；持持續(xù)進(jìn)修修之在職職訓(xùn)練時(shí)時(shí)數(shù)應(yīng)在在六小時(shí)時(shí)以上，並有舉行測(cè)驗(yàn)驗(yàn)合格之之核發(fā)證證明；訓(xùn)練時(shí)時(shí)數(shù)之計(jì)計(jì)算自每每年