試談增值稅的核算

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 增值稅的核算增值稅概述（一）增值稅的的征稅范圍 1、一般規(guī)規(guī)定：銷售（進(jìn)進(jìn)口）貨物、提供勞務(wù) 2、征收增增值稅的特殊殊項目： （1）銀銀行銷售金銀銀業(yè)務(wù) （2）典典當(dāng)行死當(dāng)物物品銷售 （3）郵郵政部門以外外的單位和個個人銷售集郵郵商品 3、征收增增值稅的特殊殊行為 ： （1）視視同銷售行為為 （2）混混合銷售行為為 同一一銷售行為 （3）兼兼營非應(yīng)稅勞勞務(wù)行為一般納稅人增值值稅的納稅申申報應(yīng)納稅額的計算算 應(yīng)應(yīng)納稅額 = 銷項稅額額 - 進(jìn)項稅額額 （不不含稅）銷售售額 % 準(zhǔn)準(zhǔn)予抵扣的部部分 1、銷項稅額計計算中需要注注意的問題 （1）含稅銷銷售額

2、價稅分離 （2）視同銷銷售行為中銷銷售額的確定定 （3）稅率的的選定2、進(jìn)項稅額計計算中需要注注意的問題 A、準(zhǔn)予抵扣扣的進(jìn)項稅額額：從銷售方取得的的增值稅專用用發(fā)票上注明明的增值稅額額從海關(guān)取得的完完稅憑證上注注明的增值稅稅額向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 免免稅農(nóng)產(chǎn)品 收購憑憑證 133 % 小規(guī)規(guī)模納稅人 農(nóng)產(chǎn)品（4）一般納稅稅人外購貨物物所付運費 運運費 7 % 但隨同運費費支付的裝卸卸費，保險費費不得扣除（5）購入的廢廢舊物資 購購進(jìn)金額 7 %B、不準(zhǔn)予抵扣扣的進(jìn)項稅額額：（1）用于非應(yīng)應(yīng)稅項目的購購進(jìn)用于免稅項目的的購進(jìn)用于集體福利和和個人消費的的購進(jìn)非正常損失例1、某電子企企業(yè)為增值稅稅一般納稅

3、人人，20100年2月發(fā)生生下列業(yè)務(wù)： （1）銷售AA產(chǎn)品50臺臺，不含單價價8000元元，貨款收到到后向購買方方開具了增值值稅專用發(fā)票票，并將提貨貨單交給了購購買方，截至至月底購買方方尚未提貨。 （2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的B產(chǎn)品的成本利潤率為10。 （3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用了甲材料1000公斤，每公斤單位成本50元。 （4）改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料20公斤，每公斤單位成本50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。 （5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，單位成本20元。 （6）當(dāng)月發(fā)發(fā)生購進(jìn)貨物物的全部進(jìn)項項稅額為7萬萬元。要求：（1）

4、當(dāng)月月銷項稅額？ （22）當(dāng)期可抵抵扣的進(jìn)項稅稅額？ （33）當(dāng)月應(yīng)繳繳納的增值稅稅額？例1分析：分析：本題銷售售方已收款并并交付提貨單單，不管購貨貨方是否提貨貨，銷售方都都應(yīng)繳納銷項項稅800005017。分析：本題將產(chǎn)產(chǎn)品分配給投投資者視同銷銷售，該產(chǎn)品品尚未投放市市場說明沒有有市場售價，由于題中并沒有說明B產(chǎn)品是應(yīng)稅消費品，因此可以視為B產(chǎn)品為不交消費的產(chǎn)品，應(yīng)繳納增值稅6000（1+100）20017分析：基本建設(shè)設(shè)領(lǐng)用的原材材料不可抵扣扣進(jìn)項稅，領(lǐng)用用時應(yīng)作進(jìn)項項稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出出=5011000117。分析：改擴(kuò)建單單位幼兒園領(lǐng)領(lǐng)用的原材料料屬于集體福福利，領(lǐng)用的的A產(chǎn)品5

5、臺臺應(yīng)視同銷售售。本題的兩兩項業(yè)務(wù)應(yīng)分分別處理：銷售產(chǎn)品應(yīng)納銷銷項稅80000517領(lǐng)用用材料作進(jìn)項項稅額轉(zhuǎn)出 502200177分析：本題應(yīng)作作為待處理財財產(chǎn)損益處理理，庫存丟失失屬非正常損損失.分析：1、2、44項為銷項，33、4、5、66項為進(jìn)項。當(dāng)月銷項稅額 50080000+580000+20060000（1+110） 972240當(dāng)期進(jìn)項稅額70000（5011000+5502000+208800177 557080當(dāng)當(dāng)月應(yīng)納增值值稅97224070080400160例題2： 資料:振興酒廠廠（增值稅一一般納稅人）系系某市大型國國有企業(yè)，當(dāng)當(dāng)期有關(guān)的增增值稅抵扣憑憑證全部經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)

6、關(guān)認(rèn)證證，20099年4月份發(fā)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如如下： （1）從從A農(nóng)場收購購薯干50噸噸，開具主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)核核準(zhǔn)使用的收收購憑證上注注明收購金額額100 0000元，取取得承運部門門開具的運費費發(fā)票上注明明的運費100 000元元。裝卸費、保保險費2 0000元。薯薯干已驗收入入庫。 （2）將將從A農(nóng)場收收購的20噸噸薯干發(fā)往本本市大華酒廠廠，委托其加加工成薯類白白酒，向大華華酒廠支付加加工費6 0000元，大大華酒廠無同同類產(chǎn)品的銷銷售價格。 （3）將將委托加工的的5噸 薯類類白酒全部收收回，收回后后3噸用于繼繼續(xù)加工成藥藥酒，另外22噸直接銷售售給本市某酒酒店取得不含含稅收入300 000元元，開具增值值稅專用發(fā)票票一張，貨已已發(fā)，款已收收回并送存銀銀行。 （4）購購生產(chǎn)用機(jī)器器設(shè)備3臺，取取得增值稅專專用發(fā)票上注注明價款1550 0000元，稅金225 5000元。 （5）外外購輔助材料料一批，取得得增值稅專用用發(fā)票上注明明價款10 000元，稅