一起了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

1、第十三章 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié) 了解解被審計(jì)單位位的內(nèi)部控制制（二）對(duì)內(nèi)部控控制了解的定定位（教材PP297）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要了解和評(píng)價(jià)價(jià)的內(nèi)部控制制只是與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)相相關(guān)的內(nèi)部控控制，并非被被審計(jì)單位所所有的內(nèi)部控控制。1為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告可靠性性目標(biāo)設(shè)計(jì)和和實(shí)施的控制制該內(nèi)部控制更多多是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部部控制五要素素中的“控制活動(dòng)”。與審計(jì)相關(guān)的控控制，包括被被審計(jì)單位為為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告可靠性目目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)實(shí)施的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判判斷，考慮一一項(xiàng)控制單獨(dú)獨(dú)或連同其他他控制是否與與評(píng)估重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及及針對(duì)評(píng)估的的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和和實(shí)施進(jìn)一步步審計(jì)程序有有關(guān)?？刂茰y(cè)試是為了了了解被審計(jì)計(jì)單位

2、的內(nèi)部部控制情況。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假假設(shè)不存在相相關(guān)的內(nèi)部控控制，某一認(rèn)認(rèn)定發(fā)生重大大錯(cuò)報(bào)的可能能性。控制風(fēng)險(xiǎn)是指某某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生生了重大錯(cuò)報(bào)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)報(bào)沒有被企業(yè)業(yè)的內(nèi)部控制制及時(shí)防止、發(fā)發(fā)現(xiàn)和糾正的的可能性。在運(yùn)用職業(yè)判斷斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮下列因素素：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師確定的重重要性水平；（2）被審計(jì)單單位的性質(zhì)，包包括組織結(jié)構(gòu)構(gòu)和所有制性性質(zhì)；（3）被審計(jì)單單位的規(guī)模；（4）被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)的多樣性性和復(fù)雜性；（5）法律法規(guī)規(guī)和監(jiān)管要求；（6）作為內(nèi)部部控制組成部部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和和復(fù)雜性。2其他與審計(jì)計(jì)相關(guān)的控制制區(qū)分以下兩者：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師了解的是是與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制。

3、這這里的“審計(jì)”是指報(bào)表的的審計(jì)，旨在在提高財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的可靠程程度；（2）內(nèi)部控制制的一個(gè)目標(biāo)標(biāo)是合理保證證財(cái)務(wù)報(bào)告的的可靠性。這這是企業(yè)管理理層、治理層層和員工的職職責(zé)。（三）對(duì)內(nèi)部控控制了解的深深度（教材PP298299）要了解內(nèi)部控制制，直至能夠夠評(píng)估出重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。了解內(nèi)部控制的的內(nèi)容：評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部控制的的設(shè)計(jì)和獲取控制設(shè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的的審計(jì)證據(jù)。1評(píng)價(jià)內(nèi)部控控制的設(shè)計(jì)（1）了解內(nèi)部部控制包括評(píng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)設(shè)計(jì)并確定其其是否得到執(zhí)執(zhí)行；（2）評(píng)價(jià)控制制的設(shè)計(jì)是指指考慮一項(xiàng)控控制單獨(dú)或連連同其他控制制是否能夠有有效防止或發(fā)發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)認(rèn)定層次的重重大錯(cuò)報(bào)；（3）控制得到到執(zhí)行是指某某項(xiàng)控制

4、存在在且被審計(jì)單單位正在使用用；（4）設(shè)計(jì)不當(dāng)當(dāng)?shù)目刂瓶赡苣鼙砻鲀?nèi)部控控制存在重大大缺陷，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在確確定是否考慮慮控制得到執(zhí)執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)首先考慮控控制的設(shè)計(jì)。如如果控制設(shè)計(jì)計(jì)不當(dāng)，不需需要再考慮控控制是否得到到執(zhí)行。2獲取控制設(shè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的的審計(jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常常實(shí)施下列風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序序，以獲取有有關(guān)控制設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)行的審審計(jì)證據(jù)：（1）詢問被審審計(jì)單位的人人員；刪除書P2999第一點(diǎn)開頭頭的“報(bào)告”兩字。（2）觀察特定定控制的運(yùn)用用；（3）檢查文件件和報(bào)告；（4）追蹤交易易在財(cái)務(wù)報(bào)告告信息系統(tǒng)中中的處理過程程（穿行測(cè)試試）。3了解內(nèi)部控控制的四個(gè)步步驟第一步，識(shí)別需需要降低哪些些風(fēng)險(xiǎn)

5、以預(yù)防防財(cái)務(wù)報(bào)表中中發(fā)生重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)；第二步，記錄相相關(guān)的內(nèi)部控控制；第三步，評(píng)估控控制的執(zhí)行；第四步，評(píng)估內(nèi)內(nèi)部控制的設(shè)設(shè)計(jì)。4了解內(nèi)部控控制與測(cè)試控控制運(yùn)行有效效性的關(guān)系（重重點(diǎn)理解掌握握）除非存在某些可可以使控制得得到一貫運(yùn)行行的自動(dòng)化控控制，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)控制制的了解并不不能夠代替對(duì)對(duì)控制運(yùn)行有有效性的測(cè)試試。了解要點(diǎn)：（1）了解內(nèi)部部控制與測(cè)試試控制運(yùn)行有有效性不同；（2）如果是一一貫運(yùn)行的自自動(dòng)化控制，則則對(duì)內(nèi)部控制制的了解能夠夠代替對(duì)控制制運(yùn)行有效性性的測(cè)試；（3）如果是不不一貫運(yùn)行的的自動(dòng)化控制制，對(duì)內(nèi)部控控制的了解則則不能夠代替替對(duì)控制運(yùn)行行有效性的測(cè)測(cè)試；（4）如果是人人工控制，對(duì)對(duì)控制的了解解并不能夠代代替對(duì)控制運(yùn)運(yùn)行有效性的的測(cè)試。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)控制能否有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)？否是否是控制是否得到執(zhí)行？控制是否得到執(zhí)行？控制是否存在以及是否得到被審計(jì)單位使用？否控制中存在重大弱點(diǎn)否控制中存在重大弱點(diǎn)是是