國家審計(jì)若干重大問題的思索課件

1、國家審計(jì)若干重大問題的思 索中國人民大學(xué) 宋 常2013.10.25 思索背景與研究意義思索背景國家審計(jì)相關(guān)理論研究不斷持續(xù)深入國家審計(jì)已成為國家治理的重要部分研究意義梳理求真以夯實(shí)基礎(chǔ)并構(gòu)建理論體系總結(jié)經(jīng)驗(yàn)以完善規(guī)制并推動實(shí)踐創(chuàng)新國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督本質(zhì)國家審計(jì)的民本治理實(shí)質(zhì)國家審計(jì)的理論體系重構(gòu)國家審計(jì)的業(yè)務(wù)實(shí)踐創(chuàng)新幾個重大論題國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督本質(zhì)國家審計(jì)的本質(zhì)閻金鍔教授：“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”，認(rèn)為“審計(jì)的性質(zhì)，是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動?！眲⒓伊x審計(jì)長：“審計(jì)實(shí)質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的免疫系統(tǒng)，是國家治理的重要

2、組成部分?！眹覍徲?jì)產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，其首要目標(biāo)就是促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。國家審計(jì)的民本治理實(shí)質(zhì)國家審計(jì)的實(shí)質(zhì)主要通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督參與國家治理，是一種為民審計(jì)的民本治理。“善治”業(yè)已成為人類社會政治發(fā)展和國家治理的理想目標(biāo)，而走向“善治”是一個政治國家與公民社會長期的良性互動和共同治理的社會管理過程。國家審計(jì)的民本治理實(shí)質(zhì)國家審計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，并預(yù)防和揭示腐敗 據(jù)有關(guān)官方統(tǒng)計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)近年來直接促進(jìn)增收節(jié)支和挽回?fù)p失1.2萬億元，累計(jì)審計(jì)干部近50萬名，其中省部級215名，移送違法違紀(jì)事項(xiàng)和犯罪案件線索4.2萬件，參與700多件法律法規(guī)的立法協(xié)調(diào)工作。 國家審

3、計(jì)在規(guī)范政府財(cái)務(wù)收支、預(yù)防政府腐敗、提高政府公信力等方面有著其他監(jiān)督主體不具備的優(yōu)勢和條件。國家審計(jì)的理論體系重構(gòu)中國國家審計(jì)功能的歷史沿革：新的研究領(lǐng)域和發(fā)展方向：十六大報(bào)告提出：“深化行政管理體制改革，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，改進(jìn)管理方式，形成行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、高效廉潔的行政管理體制?！笔叽髨?bào)告指出：“加快行政管理體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府?！笔舜髨?bào)告強(qiáng)調(diào)：“按照建立中國特色社會主義行政體制目標(biāo)，深入推進(jìn)政企分開、政資分開，政事分開、政社分開，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府?！眹覍徲?jì)的理論體系重構(gòu)構(gòu)建中國國家審計(jì)理論體系應(yīng)遵循的主要原則（1）系統(tǒng)性原則。

4、以歷史發(fā)展過程和經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境為基礎(chǔ)和依據(jù)，將各要素按照內(nèi)在的聯(lián)系和不同的層次有序分布。（2）完整性原則。國家審計(jì)理論體系應(yīng)包括國家審計(jì)基礎(chǔ)理論、國家審計(jì)應(yīng)用理論和國家審計(jì)教育理論，審計(jì)要素應(yīng)包括一般審計(jì)理論的要素和國家審計(jì)理論特有的要素。（3）實(shí)踐性原則。國家審計(jì)理論來源于實(shí)踐又對實(shí)踐有著重要的指導(dǎo)意義，其目的就是為了分析、解決及指導(dǎo)國家審計(jì)實(shí)踐中存在的困惑和問題，應(yīng)堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合。（4）相關(guān)性原則。需要考慮與國家審計(jì)相關(guān)的要素，按照各個要素之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析和構(gòu)建。國家審計(jì)的理論體系重構(gòu) 國家審計(jì)理論體系（基本框架圖）（一）跟蹤審計(jì)方式的有效嘗試（二）延伸審計(jì)路徑的有益探索（三）經(jīng)

5、責(zé)審計(jì)評價的有序開展（四）反腐倡廉建設(shè)的有力推動 國家審計(jì)的業(yè)務(wù)實(shí)踐創(chuàng)新基本界定：通常是指審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對政府投資項(xiàng)目或公共資金進(jìn)行全過程分階段、有重點(diǎn)進(jìn)行的持續(xù)性、過程性審計(jì)。主要對象：政府投資資金使用者從事的經(jīng)濟(jì)活動。廣義跟蹤審計(jì)：意即對關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)和國家重大政策措施執(zhí)行進(jìn)行的審計(jì)。狹義跟蹤審計(jì)：指對政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的過程性審計(jì)。 跟蹤審計(jì)方式的有效嘗試解決措施其一，合理確定跟蹤審計(jì)的對象與成本；其二，正確處理審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位管理者的關(guān)系；其三，不斷提高人員素質(zhì)并有效引入外部智力；其四，建立健全跟蹤審計(jì)的長

6、效機(jī)制。 跟蹤審計(jì)方式的有效嘗試基本界定：意即審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中主要根據(jù)資金流向延伸至被審計(jì)單位以外的相關(guān)單位及個人，向其調(diào)查和了解有關(guān)情況，取得相關(guān)證據(jù)的一種審計(jì)方式。主要對象：涉及政府職能部門、司法機(jī)關(guān)、相關(guān)企事業(yè)單位、開戶銀行，以及個人等。所涉范圍：包括延伸至相關(guān)年度、相關(guān)機(jī)構(gòu)、下屬單位，以及相關(guān)人員等。 延伸審計(jì)路徑的有益探索解決路徑：應(yīng)當(dāng)圍繞被審計(jì)單位的問題和審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)開展，而不能超 越國家審計(jì)的監(jiān)督范圍和管轄權(quán)限；在延伸審計(jì)的過程中，必須堅(jiān)持依法審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī) 范；應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制建設(shè)，建立健全相關(guān)規(guī)范，抓緊研究制定延伸審計(jì)實(shí)施管理辦法等，從法律和制度的層面規(guī)范延伸審計(jì)行為

7、；加大審計(jì)宣傳力度，爭取廣泛的社會支持；加強(qiáng)與被延伸單位及相關(guān)人員的有效溝通，強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，建立暢通的信息交流機(jī)制及異地取證支持系統(tǒng)。 延伸審計(jì)路徑的有益探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國家治理中的重要作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種具有中國特色的創(chuàng)新審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種對公共部門權(quán)力的有效制衡機(jī)制。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序開展面臨的難題：在理論認(rèn)定上，由于其委托主體主要是組織、人事部門，審計(jì)機(jī)關(guān)也并非惟一的實(shí)施主體，從而明顯有別于其他的審計(jì)類型或形式，人們對此尚未達(dá)成廣泛的共識。在實(shí)際操作中，大多是采取“先離后審”的做法，現(xiàn)實(shí)存在著“先審后離”和“先離后審”兩種情形，各有利弊，需認(rèn)真加以辨析，并結(jié)

8、合實(shí)際靈活選用。在審計(jì)資源有限的情況下，需要確定審計(jì)工作重點(diǎn)和主要關(guān)注領(lǐng)域。目前既無客觀權(quán)威統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，也無科學(xué)合理且行之有效的評價指標(biāo)體系。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序開展 政策導(dǎo)向十八大報(bào)告指出：“反對腐敗、建設(shè)廉潔政治，是黨一貫堅(jiān)持的鮮明政治立場，是人民關(guān)注的重大政治問題?！狈锤黧w在黨內(nèi)系統(tǒng)有紀(jì)委的紀(jì)檢監(jiān)督，在政府系統(tǒng)有監(jiān)察的行政監(jiān)督和審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在司法系統(tǒng)有檢察的司法監(jiān)督。國家審計(jì)作為權(quán)力制約和監(jiān)督的有效機(jī)制，在反腐敗斗爭中扮演重要的角色，發(fā)揮著重要的作用。 反腐敗斗爭的有力推動國家審計(jì)具有監(jiān)督和防范腐敗的重要作用第一，監(jiān)督和防范腐敗是國家審計(jì)的特殊使命；第二，國家審計(jì)具有監(jiān)督和防范

9、腐敗的獨(dú)特優(yōu)勢；第三，國家審計(jì)在參與腐敗治理中具有免疫功能；第四，國家審計(jì)是有力推動反腐敗斗爭的長效武器。 反腐敗斗爭的有力推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之于反腐敗推動例釋審計(jì)監(jiān)督對象：包括黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有及國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。目標(biāo)、重點(diǎn)及基礎(chǔ)：以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，進(jìn)行查核與評價。 堅(jiān)持中國特色反腐倡廉道路，堅(jiān)持“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，著力推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，積極探索新形勢下反腐敗斗爭的方式方法及路徑依賴，科學(xué)有效地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以持久深入地推動反腐敗工作。 反腐敗斗爭的有力推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特有的基于民本治理的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，具有先進(jìn)的反腐理念，也是有效的反腐實(shí)踐，有利于切實(shí)維護(hù)人民群眾的合法權(quán)益，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)干部清正、政府清廉、政治清明。包括經(jīng)