領(lǐng)導(dǎo)干部必備財務(wù)會計知識1111課件

1、領(lǐng)導(dǎo)干部必備財務(wù)會計知識1111課件領(lǐng)導(dǎo)干部必備財務(wù)會計知識1111課件領(lǐng)導(dǎo)者會計學(xué)/領(lǐng)導(dǎo)者實證訓(xùn)練叢書 葛長銀機械工業(yè)出版社 (2005-07出版) 會計： 一種基本的領(lǐng)導(dǎo)方式 一項必備的領(lǐng)導(dǎo)能力 一門必須掌握的領(lǐng)導(dǎo)語言領(lǐng)導(dǎo)者會計學(xué)/領(lǐng)導(dǎo)者實證訓(xùn)練叢書 葛長銀機械工業(yè)出版社 各級各部門領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財政財務(wù)管理，切實提高管理水平要將財政財務(wù)基礎(chǔ)知識及有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)作為各級領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)的必修內(nèi)容，切實增強領(lǐng)導(dǎo)干部的管理意識。摘自審計署前審計長 李金華關(guān)于2004年度中 央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收 支的審計工作報告各級各部門領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財政財務(wù)管理，切實提高管理水平要一、重視會計的職能作用二、

2、熟悉會計的信息系統(tǒng)三、加強會計的管理控制基本內(nèi)容一、重視會計的職能作用基本內(nèi)容一、重視會計的職能作用 （一）什么是會計 （二）會計的職能與作用 （三）現(xiàn)代會計學(xué)科體系構(gòu)成 （四）領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)財會知識的意義一、重視會計的職能作用 （一）什么是會計 現(xiàn)代人對會計的認(rèn)識也不盡相同。主要有：技術(shù)方法論它強調(diào)的是會計的手段；（1941年由美國公共注冊會計師協(xié)會提出）信息系統(tǒng)論它強調(diào)的是會計的作用； （1996年由美國會計學(xué)會提出）；管理活動論它強調(diào)的是會計本質(zhì)；（它是我國目前比較一致的觀點）。（一）什么是會計 我國清朝焦循在孟子 正義一書中說 ： 零 星 算 之 為 計， 總 合 算 之 為 會。會計是

3、以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督企業(yè)、行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作。它是通過收集和處理經(jīng)濟數(shù)據(jù)、傳遞和利用財務(wù)信息，對經(jīng)濟活動進(jìn)行計劃、控制、分析和評價的一種價值管理活動。 現(xiàn)代人對會計的認(rèn)識也不盡相同。主要有：（一）什么是會計 馬克思曾經(jīng)把會計的職能概括為：“對過程的控制和觀念的總結(jié)”。用現(xiàn)代漢語表達(dá)便是：會計核算 與 會計監(jiān)督。 馬克思曾經(jīng)把會計的職能概括為：“對過程的控制和觀念的總結(jié)”。 會計 核算 指主要利用價值形式，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進(jìn)行連 續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算、分析，定期編制并提供財務(wù)會計報告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計信息。管理需要決策，決策離不

4、開信息，因而做好會計核算工作至關(guān)重要。 會計 指主要利用價值形式，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或 會計 監(jiān)督 是指以國家的法律規(guī)范為準(zhǔn)繩，以會計信息資料為主要依據(jù)，對即將進(jìn)行 或已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟活動的合法性等進(jìn)行評價，規(guī)范單位的會計行為，并據(jù)以施加限制或影響的過程。平時領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的財務(wù)審批工作就屬于會計監(jiān)督范疇。 會計 是指以國家的法律規(guī)范為準(zhǔn)繩，以會計信息會計核算與監(jiān)督兩項職能總是交織在一起進(jìn)行的。沒有核算，監(jiān)督無法實施；沒有監(jiān)督，核算變得毫無意義。在現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)條件下，會計職能被進(jìn)一步拓展，包括參與經(jīng)濟預(yù)測和管理控制等；現(xiàn)代會計的作用也更顯重要。正如馬克思所說：生產(chǎn)“過程越是按照社會規(guī)模進(jìn)行，越是失

5、去純粹、個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要”。會計核算與監(jiān)督兩項職能總是交織在一起進(jìn)行的。沒有核算，監(jiān)督無首先，單位領(lǐng)導(dǎo)必須重視財務(wù)會計工作，要合理設(shè)置會計機構(gòu)，配備合適的財務(wù)人員。 其次，領(lǐng)導(dǎo)干部自己要對相關(guān)的財務(wù)知識特別是財務(wù)法規(guī)如會計法、行政單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、企業(yè)財務(wù)通則等有所了解，而不能是財務(wù)方面的門外漢。 第三，要建立健全內(nèi)部會計管理制度，嚴(yán)格實行規(guī)范化管理。具體在后面介紹。 怎樣發(fā)揮會計的作用？首先，單位領(lǐng)導(dǎo)必須重視財務(wù)會計工作，要合理設(shè)置會計機構(gòu)，配備我國規(guī)定，各上市公司的財務(wù)報告必須經(jīng)過會計師事務(wù)所的注冊會計師進(jìn)行審計。-適用于各級財政部門 公

6、共會計 企業(yè)會計 政府會計 行政單位會計事業(yè)單位會計總預(yù)算會計單位預(yù)算會計（三）現(xiàn)代會計學(xué)科體系的構(gòu)成財務(wù)會計管理會計成本會計稅務(wù)會計內(nèi)部審計-指注冊會計師依托會計師事務(wù)所 所從事的會計行政事業(yè)單位及財政部門財務(wù)應(yīng)接受審計部門監(jiān)督（預(yù)算會計）我國規(guī)定，各上市-適用于各級財政部門 公共會計行政單財務(wù)會計：又稱對外報告會計，它是在企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會計制度的約束下，對企業(yè)發(fā)生的那些能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項進(jìn)行計量、記錄、整理，并將形成的會計信息以一定的載體傳送給會計信息使用者的一種會計系統(tǒng)。財務(wù)會計所提供的會計信息主要滿足企業(yè)外部的利害關(guān)系人的需要，同時也滿足企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局對有關(guān)信

7、息的需要。財務(wù)會計：又稱對外報告會計，它是在企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會計何謂企業(yè)外部、內(nèi)部利害關(guān)系人？甲、乙、丙、丁（法人或自然人）共同出資組建 A 有限責(zé)任公司，注冊資本100萬元。其中甲投入現(xiàn)款30萬元；乙用廠房設(shè)備出資作價30萬元,丙以原材料出資計20萬元，丁以專利出資作價20萬元。股東大會上，B 被選舉擔(dān)任董事長；C 被聘請擔(dān)任總經(jīng)理，C 上任后根據(jù)經(jīng)營需要向銀行貸款 20萬元（三年期）。公司成立后，稅務(wù)部門 要對其納稅等事宜實行監(jiān)督。上市公司還需接受 證監(jiān)會監(jiān)管。在這里，A 公司的外部利害關(guān)系人包括：甲、乙、丙、?。ㄍ顿Y人）、銀行（債權(quán)人）、政府相關(guān)管理部門，以及社會公眾（對上市公司而

8、言）；而 B 和 C 則被稱為企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)局。根據(jù)新會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期編制財務(wù)會計報告；目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。 何謂企業(yè)外部、內(nèi)部利害關(guān)系人？甲、乙、丙、?。ǚㄈ嘶蜃匀蝗耍〢公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元 會計基本等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）100A公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表 *ST長控重組前主要財務(wù)指標(biāo)（嚴(yán)重資不抵債）*ST長控重組前主要財務(wù)指標(biāo)（嚴(yán)重資不抵債） 財務(wù)會計信息的載體包括:會計憑證、賬簿和會計報表。對于單位的領(lǐng)導(dǎo)者而言，起

9、碼應(yīng)當(dāng)看得懂本單位的會計報表，如資產(chǎn)負(fù)債表等。而從事企業(yè)經(jīng)營管理的人員，還必須在熟悉會計憑證和賬簿基本知識的基礎(chǔ)上，切實掌握財務(wù)分析的相關(guān)內(nèi)容（見中建五局土木公司相關(guān)報道）。 財務(wù)會計信息的載體包括:會計憑證、賬簿和會計報表。對于管理會計：又稱對內(nèi)報告會計，它是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理和規(guī)劃控制的需要，使用特定的方法向企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理當(dāng)局提供其所需財務(wù)信息及其他相關(guān)信息的一種會計系統(tǒng)。雖然它是一種相對獨立的會計系統(tǒng)，但在實際工作中管理會計與財務(wù)會計并不存在涇渭分明的界限。管理會計：又稱對內(nèi)報告會計，它是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理和規(guī)劃控制的（四）領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)財會知識的意義1財會知識是微觀管理者的必備知識2. 財

10、會知識是宏觀管理的必備知識3財會知識是個人投資理財?shù)谋貍渲R4普及財會知識是貫徹會計法的要求（四）領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)財會知識的意義1財會知識是微觀管理者的必財會知識是微觀管理的必備知識中國有句俗語叫做“當(dāng)家理財”，言下之意便是：當(dāng)家之人必善理財。于是，每個單位的領(lǐng)導(dǎo)都十分重視對財權(quán)和人權(quán)的掌控。而要掌控好財權(quán)，又必須借助單位的財務(wù)部門，充分發(fā)揮會計的作用。為此，要求領(lǐng)導(dǎo)干部自己要懂得一些基本的財務(wù)會計知識，掌握科學(xué)理財?shù)姆椒ê图寄?。否則，掌握財權(quán)極易成為一句空話。財會知識是微觀管理的必備知識中國有句俗語叫做“當(dāng)家理財”，言某市電業(yè)局物資公司原經(jīng)理李某因涉嫌貪污、受賄、挪用公款、巨額財產(chǎn)來源不明4項罪

11、案，被檢察機關(guān)立案查處。檢察機關(guān)查明，李某涉案犯罪總金額折合人民幣達(dá)950萬元。身為一名國有企業(yè)的科級干部，為何能在短短幾年間斂財近千萬？檢察機關(guān)認(rèn)為，貪婪成性的李某職務(wù)雖不高，但手中大權(quán)在握，加上企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂，監(jiān)督嚴(yán)重失控，導(dǎo)致其在貪污腐敗的道路上走向瘋狂。物資公司“小金庫”無賬可查，里面的現(xiàn)金“一把手”可隨意支取，重大采購項目一人當(dāng)家，導(dǎo)致李某可隨意與客戶進(jìn)行私下交易。此案暴露的監(jiān)督之缺位，管理之混亂，著實令人震驚。典型 監(jiān)督不力助長貪婪案例 科級經(jīng)理斂財千萬某市電業(yè)局物資公司原經(jīng)理李某因涉嫌貪污、受賄、挪用公款、巨額財會知識是宏觀管理的必備知識宏觀經(jīng)濟管理的開展需要大量的財務(wù)信息

12、，比如財政、稅務(wù)、審計、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察、人大等部門工作的開展，就經(jīng)常涉及各類財務(wù)問題。財會知識是宏觀管理的必備知識宏觀經(jīng)濟管理的開展需要大量的財務(wù)一年半時間10人卷走近百億國有控股上市公司高管外逃令人瞠目 歷史總是驚人的相似。據(jù)不完全統(tǒng)計，從2003年1月至2004年7月，一年半時間里有10位國有控股上市公司的高管外逃，卷走資金或造成的資金黑洞近百億。有的董事長在逃跑之前把上市公司掏空了，留下的只是一個空殼；有的董事長出逃后還給公司留下一大堆的債務(wù)與擔(dān)保等問題，而這些債務(wù)與擔(dān)保就像定時炸彈一樣，隨時都會有爆炸的危險。對此,相關(guān)部門采取的辦法的實行財務(wù)總監(jiān)委派制。一年半時間10人卷走近百億國

13、有控股上市公司高管外逃令人瞠目十七大報告 努力增加居民財產(chǎn)性收入樹立個人投資理念：不但要會賺錢,還要能夠讓既有的錢財增值（進(jìn)行投資理財）。要選擇合適的投資品種，包括股票 、債券、基金、保險、銀行理財產(chǎn)品、黃金 、房地產(chǎn)等等。財務(wù)知識是個人投資理財?shù)谋貍渲R十七大報告 努力增加居民財產(chǎn)性收入財務(wù)知識是個人投資理財投資基金的含義投資基金的分類基金投資的操作（略） 基 金 學(xué) 堂 P309投資基金的含義 基 金 學(xué) 堂 P309 投資基金是一種利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的集合投資方式，即通過發(fā)行基金單位，集中投資者的資金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和運用資金，從事股票、債券、外匯、貨幣等金融工具投資

14、，以獲得投資收益和資本增值。 投資基金在不同國家或地區(qū)稱謂有所不同。美國稱為“共同基金”，英國和香港稱為 “單位信托基金”，日本和臺灣稱為“證券投資信托基金”。 投資 基金的含義 投資基金是一種利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的集合投資方式，即通 投 資 基 金 分 類 基金按基金單位是否可增加或贖回分為:開放式基金：指基金設(shè)立后，投資者可以隨時申購或贖回基金單位，基金規(guī)模不固定的投資基金。我國目前已有近400只支開放式基金。封閉式基金：指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定，在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)，基金規(guī)模固定不變的投資基金。我國較早發(fā)行的都是封閉式基金。目前，一些封閉式基金期滿后開始實行“封轉(zhuǎn)開”。 投 資 基 金

15、 分 類 基金按基金單位是否可增加 基金按投資的對象不同分為:股票型基金：指以股票為投資對象的投資基金，它收益高，但風(fēng)險也比較大，即也有可能虧本。債券型基金：指以債券為投資對象的投資基金，它的收益通常低于股票型基金，風(fēng)險比較小。貨幣市場基金：指以國庫券、大額銀行可轉(zhuǎn)讓存單、商業(yè)票據(jù)、公司債券等貨幣市場短期有價證券為投資對象的投資基金，它風(fēng)險小，收益約為銀行活期存款的4倍，是現(xiàn)金管理的好工具。 投 資 基 金 分 類 基金按投資的對象不同分為: 投 資 基 金 分 基金按資本來源和運用的地域不同分為:國內(nèi)基金: 指資本來源于國內(nèi)，并投資于國內(nèi)市場的投資基金。海外基金: 指資本來源于國外，并投資于

16、國外市場的投資基金。國際基金（QDII）: 指資本來源于國內(nèi)，并投資于國外市場的投資基金(又分為銀行系和基金系)。國家基金（QFII）: 指資本來源于國外，并投資于某一特定國家的投資基金。 投資基 金 分 類 基金按資本來源和運用的地域不同分為: 投資基 金 目前，市場上有開放式基金300多個，其中大多數(shù)是股票型和混合型。各大銀行都有從幾個到幾十個不等的基金代銷品種。投資者還可以在證券公司、或基金公司網(wǎng)站，通過網(wǎng)上銀行、電話銀行投資開放式基金?；鸢l(fā)行時購買稱為認(rèn)購，起點一般為1000元；購買已經(jīng)發(fā)行和運作了一段時間的基金稱為申購，申購費率略高于認(rèn)購費率。投資開放式基金同樣存在風(fēng)險。因為證券市

17、場特別是股票市場是波動的，基金凈值也將隨著股票市場波動而波動，因此投資開放式基金同樣需要謹(jǐn)慎(以招商基金管理公司為例)。 投 資 基 金 操 作 目前，市場上有開放式基金300多個，其中大多數(shù)是股票型和混合普及財務(wù)知識是貫徹相關(guān)法律的要求單位的經(jīng)濟活動通常都會體現(xiàn)在會計賬表之中（不準(zhǔn)搞賬外賬）。如果有違反財經(jīng)政策和法規(guī)的業(yè)務(wù)事項，亦或有會計造假事件，單位負(fù)責(zé)人要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 典型 會計貪污110萬元，案例 扶貧辦主任“下課”普及財務(wù)知識是貫徹相關(guān)法律的要求單位的經(jīng)濟活動通常都會體現(xiàn)在 典型 會計貪污110萬元， 案例 扶貧辦主任“下課”會計魯某在任某縣扶貧辦會計期間，先后貪污公款110

18、萬元，還造成385萬元國家資金流失。案件偵破后，某州中級人民法院以貪污罪判處被告人魯某死型，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；同時以玩忽職守罪起訴魯某的頂頭上司、扶貧辦原主任馬某。 典型 會計貪污110萬元， 案例 扶貧辦主任 （一）會計信息的形成過程 （二）會計報表及其構(gòu)成 （三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表閱讀 （四）行政事業(yè)單位收入支出決算總表閱讀 二、熟悉會計的信息系統(tǒng) （一）會計信息的形成過程 二、熟悉會計的信息系統(tǒng) 會計信息的流程經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù)（原始憑證）記賬憑證賬 簿會計科目和賬戶復(fù)式記賬損益計算財產(chǎn)清查會計報表上述各會計核算方法相互聯(lián)系、密切配合，從每一個會計期間（一個月、一個

19、季度或是一年）的期初開始，至?xí)嬈谀┙Y(jié)束，循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，故又稱之為會計循環(huán)。 會計信息的流程經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù)記賬憑證賬 簿會計科目和賬原始憑證與記賬憑證 原始憑證俗稱單據(jù)，是相關(guān)人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。各單位要嚴(yán)格審批制度，加強對原始憑證的審核。記賬憑證也稱傳票，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并據(jù)以確定會計分錄的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證與記賬憑證合稱會計憑證。單位必須如實編制、嚴(yán)格審批和妥善保管會計憑證；偽造、銷毀會計憑證是違法犯罪行為。原始憑證與記賬憑證 原始憑證俗稱單

20、據(jù)，是相關(guān)人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)原始憑證中容易出現(xiàn)的 錯誤與舞弊行為（1）內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊。（2）單位臺頭不是本單位。（3）數(shù)量、單價與金額不符。（4）無收款單位簽章或者無經(jīng)手人簽字。（5）開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊。（6）在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。例如：匯總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，達(dá)到貪污其差額的目的。（7）涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額。（8）模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。 原始憑證中容易出現(xiàn)的 錯誤與舞弊行為賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。各單位的賬簿通常按經(jīng)濟用途分為序時賬、分類賬和備查賬

21、三大類。序時賬也稱日記賬，它由出納人員根據(jù)單位收付款業(yè)務(wù)（憑證）逐日逐筆進(jìn)行登記,一般只記錄“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩本日記賬，并且要求進(jìn)行日清月結(jié)。賬簿相關(guān)知識分類賬又包括總分類賬和明細(xì)分類賬兩類?？偡诸愘~是根據(jù)編制會計報表的需要對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行總括記錄的賬簿。如財政撥款、事業(yè)收入、事業(yè)支出等。明細(xì)分類賬是根據(jù)單位內(nèi)部管理及政府預(yù)算管理的需要開設(shè)的，是對總分類賬進(jìn)行補充說明的賬簿。如“事業(yè)支出工資福利支出”、 “事業(yè)支出商品和服務(wù)支出”等。各單位必須依法設(shè)置、如實記錄以及妥善保管賬簿。如有違反,相關(guān)人員需要承擔(dān)法律責(zé)任。賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的 （二）會計

22、報表及其構(gòu)成 1.會計報表的概念 會計報表也稱財務(wù)報表，是反映會計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 2.會計報表的構(gòu)成 (1)企業(yè)單位的會計報表具體包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、現(xiàn)金流量表及附注。 (2)行政、事業(yè)單位的會計報表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出決算總表、支出明細(xì)表、財政撥款收支決算表、固定資產(chǎn)情況表、基本數(shù)字表以及相關(guān)補充資料等。 （二）會計報表及其構(gòu)成 2.會計報表的構(gòu)成1. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用2. 資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素3. 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及平衡關(guān)系（三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表閱讀與理解1. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)

23、負(fù)債表閱1. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）之間的相互關(guān)系，按照一定分類標(biāo)準(zhǔn)和一定順序進(jìn)行排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的、用以反映會計單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。通過閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解會計單位在某一特定日期所擁有或者控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有債務(wù)以及擁有的凈資產(chǎn)情況等信息。1. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用通過閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解會計（二）資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素1.資產(chǎn) 2.負(fù)債 3.凈資產(chǎn) （二）資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素1.資產(chǎn)資產(chǎn)是會計主體在某一日期擁有或控制的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。具體包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其

24、他權(quán)利。這里又分為行政單位資產(chǎn)和事業(yè)單位資產(chǎn)等。詳見行政事業(yè)類資產(chǎn)負(fù)債簡表.重點理解財政應(yīng)返還額度的含義。 財政應(yīng)返還額度是實行國庫集中支付改革的單位本年累計尚未支用而結(jié)存在國庫的預(yù)算指標(biāo)數(shù)。關(guān)于資產(chǎn)要素資產(chǎn)是會計主體在某一日期擁有或控制的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源關(guān)于負(fù)債要素負(fù)債是指一個會計主體在某一日期所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。又分為：行政單位負(fù)債和事業(yè)單位負(fù)債。其中，行政單位負(fù)債最為簡單，事業(yè)單位負(fù)債較為復(fù)雜。詳見行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表。理解：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款等項目的含義。關(guān)于負(fù)債要素負(fù)債是指一個會計主體在某一日期所承擔(dān)的能以貨幣計應(yīng)繳預(yù)算款是行政事業(yè)單位在

25、業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項，主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金等。應(yīng)繳財政專戶款指行政、事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金收入（如法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費等）。實行非稅收入制度改革以后，這兩個項目實際已經(jīng)取消。因為各單位代收的相關(guān)資金都會即時足額繳入國庫。應(yīng)繳預(yù)算款是行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財政預(yù)算非稅收入指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)

26、取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入（如土地出讓金）、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。非稅收入指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，是屬于某個單位所有的資產(chǎn)凈值。包括行政單位的凈資產(chǎn)和事業(yè)單位的凈資產(chǎn)。其中，行政單位的凈資產(chǎn)較為簡單，由固

27、定基金和結(jié)余兩部分構(gòu)成。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括固定基金、事業(yè)基金、專用基金和其他凈資產(chǎn)。詳見行政事業(yè)類資產(chǎn)負(fù)債簡表。 關(guān)于凈資產(chǎn)要素凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，是屬于某個單位所有的資產(chǎn)凈值。固定基金指行政事業(yè)單位所有固定資產(chǎn)所占用的基金。包括行政事業(yè)單位用國家撥入或單位自有的資金購建、上級主管部門調(diào)入、接受捐贈的各項固定資產(chǎn)所占用的基金。事業(yè)基金指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括財政補助收支和上級補助收支的結(jié)余，事業(yè)收支結(jié)余，資產(chǎn)重估的增值或減值，經(jīng)營收支結(jié)余，其他收支結(jié)余等。專用基金指事業(yè)單位按規(guī)定提取設(shè)置的具有專門用途的資金，如職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。其他凈

28、資產(chǎn)反映事業(yè)單位除各項基金以外的凈資產(chǎn)，如事業(yè)單位的未分配結(jié)余就屬于該項目。 固定基金指行政事業(yè)單位所有固定資產(chǎn)所占用的基金。包括行政事業(yè)收入支出總表是反映行政事業(yè)單位本年度行政事業(yè)性收入、支出和結(jié)余的總體情況的報表。為便于編制部門預(yù)算，我國將向財政列報的行政和事業(yè)單位的收入支出總表合二為一。有的項目適用于行政單位，有的項目適用于事業(yè)單位。行政單位的收入比較簡單；事業(yè)單位的收入較為復(fù)雜；行政、事業(yè)單位的支出分別按功能分類和按經(jīng)濟分類進(jìn)行列報。行政、事業(yè)單位結(jié)余的處理差異比較大。（三）行政事業(yè)單位收入支出決算總表閱讀收入支出總表是反映行政事業(yè)單位本年度行政事業(yè)性收入、支出和結(jié)行政單位的收入包括財

29、政撥款、預(yù)算外資金收入和其他收入三類。事業(yè)單位的收入除財政撥款外，還有上級補助收入、事業(yè)收入（含預(yù)算外資金收入）、經(jīng)營收入、附屬單位繳款和其他收入。預(yù)算外資金收入指行政事業(yè)單位收到的財政按計劃撥還或按比例留用的預(yù)算外資金。從2011年1月1日起，將按預(yù)算外資金管理的收入（不含教育收費）全部納入預(yù)算管理 。行政單位的收入包括財政撥款、預(yù)算外資金收入和其他收入三類。行政、事業(yè)單位支出的功能分類支出按功能分類用以反映行政事業(yè)單位具體做了什么。包括：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運

30、輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出共17類。行政、事業(yè)單位支出的經(jīng)濟分類支出經(jīng)濟分類反映行政事業(yè)單位的錢究竟是怎么花出去的；其具體包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補助、贈與、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸和產(chǎn)權(quán)參股、其他支出共9項。此外，事業(yè)單位的支出還包括上繳上級支出、經(jīng)營支出和對附屬單位補助支出。 行政、事業(yè)單位支出的功能分類行政單位 的收入減去支出等于結(jié)余；本年度的結(jié)余可留待下年度繼續(xù)使用。事業(yè)單位 收入減去支出后形成的結(jié)余要進(jìn)行分配，包括交納所得稅、提取職工福利基金、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金等；并最終影響事業(yè)單位凈資產(chǎn)的總量和構(gòu)成。行政單位

31、的收入減去支出等于結(jié)余；本年度的結(jié)余可留待下年度繼（一）建立健全內(nèi)部會計管理制度（二）努力做好財務(wù)分析工作 三、加強會計的管理控制（一）建立健全內(nèi)部會計管理制度 三、加強會計的管理控制內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容1.內(nèi)部會計管理體系2.會計人員崗位責(zé)任制度3.賬務(wù)處理程序制度4.內(nèi)部牽制制度5.稽核制度 6.原始記錄管理制度7.定額管理制度8.計量驗收制度9.財產(chǎn)清查制度10.財務(wù)收支審批制度 內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容1.內(nèi)部會計管理體系內(nèi)部會計管理體系的具體內(nèi)容 (1)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)； (2)明確總會計師或主管財務(wù)的負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)； (3)決定會計機構(gòu)的設(shè)置、明確會計

32、機構(gòu)以及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（或主要會計人員）的職責(zé); (4)明確會計機構(gòu)與其他職能機構(gòu)分工與關(guān)系。內(nèi)部會計管理體系的具體內(nèi)容 (1)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計工關(guān)于內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度也稱賬錢分管制度,它是內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容之一。該制度規(guī)定,凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。據(jù)此，要遵循機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等原則；對出納等崗位明確職責(zé)并進(jìn)行限制性規(guī)定；有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)要對限制性崗位進(jìn)行定期檢查。關(guān)于內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度也稱賬錢分管制度,它是內(nèi)部會計控某市電業(yè)局物資公司原經(jīng)理李某因涉嫌貪污、受賄、挪用公款、

33、巨額財產(chǎn)來源不明4項罪案，被檢察機關(guān)立案查處。檢察機關(guān)查明，李某涉案犯罪總金額折合人民幣達(dá)950萬元。身為一名國有企業(yè)的科級干部，為何能在短短幾年間連斂財近千萬？檢察機關(guān)認(rèn)為，貪婪成性的李某職務(wù)雖不高，但手中大權(quán)在握，加上企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂，監(jiān)督嚴(yán)重失控，導(dǎo)致其在貪污腐敗的道路上走向瘋狂。物資公司“小金庫”無賬可查，里面的現(xiàn)金“一把手”可隨意支取，重大采購項目一人當(dāng)家，導(dǎo)致李某可隨意與客戶進(jìn)行私下交易。此案暴露的監(jiān)督之缺位，管理之混亂，著實令人震驚。典型 監(jiān)督不力助長貪婪 案例 科級經(jīng)理斂財千萬某市電業(yè)局物資公司原經(jīng)理李某因涉嫌貪污、受賄、挪用公款、巨額關(guān)于定額管理制度具體是指確定定額制訂依

34、據(jù)、制訂程序、考核方法、獎懲措施等。其內(nèi)容應(yīng)包括：（1）定額管理范圍，如工時定額、物資消耗定額、成本費用定額、人員定額、用工定額等；（2）制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序；（3）明確定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法等。關(guān)于定額管理制度具體是指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法財務(wù)收支審批制度它是建立內(nèi)部會計管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其主要內(nèi)容包括：（1）確定財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；（2）確定財務(wù)收支審批程序；（3）明確對財務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理要求。財務(wù)收支審批制度它是建立內(nèi)部會計管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其主財務(wù)分析主要地是以單位會計報表及其相關(guān)資料為依據(jù)，對單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營收

35、支等進(jìn)行分析、評價，為進(jìn)一步分析單位的發(fā)展趨勢、經(jīng)營前景提供重要財務(wù)信息，以利于改善管理決策，它是實行科學(xué)理財不可缺少的重要工具。財務(wù)分析最早由作為債權(quán)人的銀行家使用，后來廣泛地運用到企業(yè)和行政事業(yè)單位的財務(wù)管理活動中。財務(wù)分析是一個診斷過程，通過分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟組織在各項活動中所存在的問題，以便對癥下藥。財務(wù)分析的基本概念財務(wù)分析的基本方法比較分析法、比率分析法和因素分析法等。行政事業(yè)單位財務(wù)分析的主要內(nèi)容企業(yè)財務(wù)分析的基本內(nèi)容 關(guān) 于 財 務(wù) 分 析財務(wù)分析主要地是以單位會計報表及其相關(guān)資料為依據(jù)，對單位的財行政事業(yè)單位財務(wù)分析的主要內(nèi)容（1）分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況;（2）分析資產(chǎn)、負(fù)債

36、的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況;（3）分析收入支出情況及經(jīng)費自給水平;（4）分析專項資金收支情況;（5）分析定員定額情況;（6）分析財務(wù)管理情況： 一是分析各項往來是否清晰 二是分析結(jié)余分配是否正常 三是分析專用基金的使用是否符合規(guī)定等行政事業(yè)單位財務(wù)分析的主要內(nèi)容（1）分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行1.企業(yè)償債能力分析2.企業(yè)盈利能力分析3.企業(yè)營運能力分析4.企業(yè)發(fā)展能力分析5.企業(yè)競爭能力分析企業(yè)財務(wù)分析1.企業(yè)償債能力分析企業(yè)財務(wù)分析企業(yè)償債能力又區(qū)分為短期償債能力和長期償債能力。衡量短期償債能力的指標(biāo)主要有：流動比率、速動比率。衡量長期償債能力的指標(biāo)主要有：資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等。 企業(yè)償債能力

37、分析企業(yè)償債能力又區(qū)分為短期償債能力和長期償債能力。 企業(yè)計算公式：流動比率 =意義：一般而言，流動比率大于2時，表明企業(yè)有較強的短期償債能力。比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強，但指標(biāo)并非越高越好,而且不同的行業(yè)有不同要求。局限性：受存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)質(zhì)量影響較大。 案例：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 =1056/727=1.45 （1）流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債計算公式：流動比率 = （1）流動比率流動資產(chǎn)計算公式：速動比率 = （速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨）意義：剔除了存貨的影響，能更好地反映企業(yè)的短期償債能力。一般而言，速動比率大于或等于1表示短期償債能力較強。但它同樣不是越高越好。局

38、限性：仍受企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量影響。 （2）速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債計算公式：速動比率 = （2）速動比率速動資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100% =1227/2045100% =60% 資產(chǎn)負(fù)債率為50%算正常；負(fù)債率越高企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)越重，財務(wù)風(fēng)險越大；但它也不是越低越好。 思考問題之一：如何看待企業(yè)負(fù)債經(jīng)營？ 思考問題之二：資產(chǎn)負(fù)債率可否大于100%? 資產(chǎn)負(fù)債率 （3）資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100% 資產(chǎn)負(fù)*ST長控重組前主要財務(wù)指標(biāo)（嚴(yán)重資不抵債）*ST長控重組前主要財務(wù)指標(biāo)（嚴(yán)重資不抵債） 并購之后的ST浪莎（一舉扭虧為盈） 并購之后的ST浪莎（一舉扭虧為盈）(1) 銷售凈利率=稅后利潤/銷售收入凈額100% =216/3240100%=6.67%(2) 投資報酬率稅后凈利/平均資產(chǎn)總額100% 216/（1925+2045）2100% 10.88(3) 所有者權(quán)益報酬率（凈資產(chǎn)收益率） =稅后凈利/平均所有者權(quán)益 =216 / （804+818）2100% =26.63% 企業(yè)盈利能力分析 (1) 銷售凈利率=稅后利潤/銷售