記賬憑證的填制課件

1、記賬憑證的填制課件記賬憑證的填制課件給出經(jīng)濟業(yè)務提示編制會計分錄理論上分析經(jīng)濟業(yè)務2011年12月9日，太原艾麗制衣有限公司通過轉(zhuǎn)賬方式收回紅盛公司的應收賬款200 000元。借：銀行存款 200 000 貸：應收賬款紅盛公司 200 000 第2頁/共30頁給出經(jīng)濟業(yè)務提示編制會計分錄理論上分析經(jīng)濟業(yè)務2011年12取得原始憑證填制記賬憑證實務中分析經(jīng)濟業(yè)務第3頁/共30頁取得原始憑證填制記賬憑證實務中分析經(jīng)濟業(yè)務第3頁/共30頁取得原始憑證填制記賬憑證實務中分析經(jīng)濟業(yè)務銀行存款2011129收12收回紅盛公司貨款應收賬款紅盛公司20000000120000000第4頁/共30頁取得原始憑證

2、填制記賬憑證實務中分析經(jīng)濟業(yè)務銀行存款20111（二）記賬憑證的種類按適用經(jīng)濟業(yè)務收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證1、記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務不同，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。通用記賬憑證專用記賬憑證第5頁/共30頁（二）記賬憑證的種類按適用經(jīng)濟業(yè)務收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證1（二）記賬憑證的種類1、記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務不同，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務內(nèi)容（收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務）的記賬憑證。通用記賬憑證：指以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的憑證。無論是否涉及貨幣資金都適用的記賬憑證。第6頁/共30頁（二）記賬憑證的種類1、記賬憑證按其適

3、用的經(jīng)濟業(yè)務不同，可分經(jīng) 濟業(yè) 務收款業(yè)務：收到貨幣資金的業(yè)務。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款23 400元存入銀行。經(jīng) 濟業(yè) 務付款業(yè)務：付出貨幣資金的業(yè)務。如企業(yè)用銀行存款11 700元購買材料。經(jīng) 濟業(yè) 務經(jīng) 濟業(yè) 務轉(zhuǎn)賬業(yè)務:與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務 如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10 000元。經(jīng) 濟業(yè) 務是收入貨幣資金時使用的憑證。它適用于現(xiàn)金和銀行收款業(yè)務是付出貨幣資金時使用的憑證。它適用于現(xiàn)金和銀行付款業(yè)務是經(jīng)濟業(yè)務不涉及貨幣資金收付時使用的憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證第7頁/共30頁經(jīng) 濟收款業(yè)務：收到貨幣資金的業(yè)務。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款1.收款憑證庫存現(xiàn)金或銀行存款第8頁/共30頁1.收

4、款憑證庫存現(xiàn)金或銀行存款第8頁/共30頁收款憑證實例：第9頁/共30頁收款憑證實例：第9頁/共30頁2.付款憑證庫存現(xiàn)金或銀行存款第10頁/共30頁2.付款憑證庫存現(xiàn)金或銀行存款第10頁/共30頁付款憑證實例：第11頁/共30頁付款憑證實例：第11頁/共30頁3.轉(zhuǎn)賬憑證第12頁/共30頁3.轉(zhuǎn)賬憑證第12頁/共30頁轉(zhuǎn)賬憑證實例：第13頁/共30頁轉(zhuǎn)賬憑證實例：第13頁/共30頁4.通用記賬憑證第14頁/共30頁4.通用記賬憑證第14頁/共30頁名稱日期編號摘要科目、金額、方向7.簽名蓋章記賬標記二、記賬憑證的基本內(nèi)容 6.憑證張數(shù)第15頁/共30頁名稱日期編號摘要科目、金額、方向7.簽名蓋

5、章記賬標三、 記賬憑證的填制要求記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。與原始憑證的填制相同，記賬憑證也有記錄真實，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時等要求。1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。 日期：編制記賬憑證的日期 摘要：簡明扼要2.記賬憑證的書寫應當清楚、規(guī)范。 記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范，相關(guān)要求同原始憑證。第16頁/共30頁三、 記賬憑證的填制要求記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始三、 記賬憑證的填制要求3.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。 所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。 一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始

6、憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復印件。第17頁/共30頁三、 記賬憑證的填制要求3.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附三、 記賬憑證的填制要求4.記賬憑證的填制依據(jù) 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。第18頁/共30頁三、 記賬憑證的填制要求4.記賬憑證的填制依據(jù) 第18頁/共三、 記賬憑證的填制要求5.編號 一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法進行編號。 例如：第56筆經(jīng)濟業(yè)務需要

7、填制2張記賬憑證，憑證順序號編成56 1/2號、56 2/2號，前面的數(shù)表示憑證順序，后面分數(shù)的分母表示該號憑證共有2張，分子表示2張憑證中的第一張、第二張。第19頁/共30頁三、 記賬憑證的填制要求5.編號第19頁/共30頁三、 記賬憑證的填制要求6.記賬憑證的更正（1）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。 （未入賬）（2）已登記入賬的記賬憑證錯誤需用正確方法更正（具體方法后面章節(jié)介紹）7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。第20頁/共30頁三、 記賬憑證的填制要求6.記賬憑證的更正第20頁/共30頁四、記賬憑證的填制該憑證左

8、上角的“借方科目”應填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；“貸方科目”填寫與收入庫存現(xiàn)金或銀行存款對應的會計科目；出納人員根據(jù)收款憑證收款時，要在原始憑證上加蓋“收訖”戳記，以免重收。1、收款憑證 第21頁/共30頁四、記賬憑證的填制該憑證左上角的“借方科目”應填寫“庫存現(xiàn)金例如：企業(yè)1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位C公司投入資金100000元，存入銀行存款。銀行存款收到投入資金0201收01實收資本10000000￥10000000壹C公司第22頁/共30頁例如：企業(yè)1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位C公司投入資四、記賬憑證的填制該憑證左上角的“貸方科目”應填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”

9、；出納人員在辦理付款業(yè)務后，應在原始憑證中加蓋“付訖”的戳記，以避免重付。對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務，為了避免重復記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。2、付款憑證 第23頁/共30頁四、記賬憑證的填制該憑證左上角的“貸方科目”應填寫“庫存現(xiàn)金例如：企業(yè)1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款0301付01提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金80000￥80000壹第24頁/共30頁例如：企業(yè)1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀四、記賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務事項中所涉及全部會計科目按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、

10、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收款憑證、付款憑證相同。3、轉(zhuǎn)賬憑證 第25頁/共30頁四、記賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務事項中所涉及全部會計科目例如：企業(yè)3月末計提生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)累計折舊270元。3103計提車間固定資產(chǎn)折舊制造費用累計折舊2700027000￥27000壹1 ￥27000折舊費第26頁/共30頁例如：企業(yè)3月末計提生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)累計折舊270元。四、 記賬憑證的填制在同一經(jīng)濟業(yè)務中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務時，應相應地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如李強出差回來，報銷差旅費800元，走前預借1000元，剩余款項交回現(xiàn)金。對于這項經(jīng)濟業(yè)務應根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證，同時根據(jù)差旅費報銷憑單填制轉(zhuǎn)賬憑證。在實際工作中，規(guī)模較小、業(yè)務較少的單位也可以不根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容分別填制收付轉(zhuǎn)憑證，而統(tǒng)一使用單一格式的通用憑證，格式同轉(zhuǎn)賬憑證。第27頁/共30頁四、 記賬憑證的填制在同一經(jīng)濟業(yè)務中，如果既有現(xiàn)金或銀行存例如：企業(yè)1月13日，采購員李峰報銷差旅費800元，走前預借1000元，剩余款項交回現(xiàn)金1301報銷差旅費管理費用其他應收款李峰8000080000￥80000￥80000壹01 差旅費第28頁/共30頁例如：企業(yè)1月13日，采購員李峰報銷差旅