經(jīng)濟法概論（第八版）第十七章會計法、審計法、統(tǒng)計法

1、經(jīng)濟法概論目錄CONTENTS第一章經(jīng)濟法基礎(chǔ)理論第二章民法典物權(quán)編 第三章企業(yè)國有資產(chǎn)法 第四章公司法 第五章合伙企業(yè)法、個人獨資企業(yè)法 第六章外商投資法 第七章企業(yè)破產(chǎn)法 第八章民法典合同編 第九章知識產(chǎn)權(quán)法 第十章反壟斷法、反不正當(dāng)競爭法 第十一章產(chǎn)品質(zhì)量法、消費者權(quán)益保護法 第十二章財政稅收法第十三章銀行法第十四章票據(jù)法第十五章保險法 第十六章證券法第十七章會計法、審計法、統(tǒng)計法 第十八章勞動法、勞動合同法 第十九章仲裁與民事訴訟17第十七章會計法、審計法、統(tǒng)計法 本章主要介紹了會計法、審計法、統(tǒng)計法規(guī)定的內(nèi)容；重點闡述了會計機構(gòu)和會計人員、會計核算和會計監(jiān)督、審計機關(guān)和審計人員、審計

2、機關(guān)的職責(zé)與權(quán)限、統(tǒng)計機構(gòu)和統(tǒng)計人員、統(tǒng)計調(diào)查與統(tǒng)計資料管理，并對違反有關(guān)法律的法律責(zé)任進行了解釋。內(nèi)容提要第一節(jié)020403會計法 一、會計法概述（一）會計法的概念會計法，是指調(diào)整因國家管理會計工作和會計機構(gòu)、會計人員在辦理會計事務(wù)過程中所產(chǎn)生的會計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。國家實行統(tǒng)一的會計制度，由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。2017年11月4日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議關(guān)于修改中華人民共和國會計法等十一部法律的決定對其進行了第二次修正，于2017年11月5日正式實施。一、

3、會計法概述（二）會計法的基本原則1.依法辦理會計事務(wù)原則國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織必須依照會計法辦理會計事務(wù)。任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。違反者要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。2.真實、完整原則保證會計資料真實、完整，是對會計工作的基本要求。各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。二、會計機構(gòu)和會計人員（一）會計機構(gòu)1.會計機構(gòu)的設(shè)置。會計法第三十六條規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機

4、構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。2.會計機構(gòu)的稽核制度。稽核是稽查和復(fù)核的簡稱，會計稽核是會計機構(gòu)對會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌嫹ǖ谌邨l規(guī)定，會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、會計機構(gòu)和會計人員（二）會計人員1.會計從業(yè)資格。會計法第三十八條規(guī)定，會計人員應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。擔(dān)任

5、單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，對會計人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強。2.會計人員工作交接。會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。三、會計核算會計核算，是指以貨幣為主要計量單位，對企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)團體等單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行及時的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄、計算、分析，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并據(jù)以編制會計報表等活動。會計

6、核算是會計的基本職能之一。三、會計核算（二）會計年度和記賬本位幣（四）公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定（一）會計核算的內(nèi)容（三）會計核算的要求會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。會計法第二十五條規(guī)定，公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認、計量和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、成本和利潤。公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：1.隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資

7、產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益。2.虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入。3.隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。4.隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤。5.違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。會計法第十條規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。會計法第十三條規(guī)定，會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。使用

8、電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。會計核算四、會計監(jiān)督會計監(jiān)督是會計的基本職能之一。會計監(jiān)督包括單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。單位內(nèi)部監(jiān)督是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)。（二）國家監(jiān)督和社會監(jiān)督會計法第三十二條規(guī)定，財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督：1.是否依法設(shè)置會計賬簿。2.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。3.會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。4.從事會計工作的人員是否具備專

9、業(yè)能力、遵守職業(yè)道德。（一）單位內(nèi)部監(jiān)督會計法第二十七條規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。五、法律責(zé)任違反會計法規(guī)定的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其

10、他直接責(zé)任人員，可以處2 000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。會計人員違反會計法規(guī)定情節(jié)嚴重的，五年內(nèi)不得從事會計工作。第二節(jié)020403審計法 一、審計法概述（一）審計法的概念審計法，是指調(diào)整因國家實行審計監(jiān)督和審計機關(guān)、審計人員在進行審計過程中所產(chǎn)生的審計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。國家實行審計監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照審計法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和

11、效益，依法進行審計監(jiān)督。為了加強國家的審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過了中華人民共和國審計法（以下簡稱審計法），2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議對其進行修正，自2006年6月1日起施行。一、審計法概述（二）審計法的基本原則1.依法審計原則A2.獨立審計原則B3.客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密原則C二、審計機關(guān)和審計人員（二）審計法的基本原則（一）審計機關(guān)1.審計署。2.地方審計機關(guān)。3.派出機構(gòu)。（二）審計人員審計人員是審計機

12、關(guān)或者其他審計機構(gòu)中從事審計工作的專門人員，應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計人員在執(zhí)行職務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守回避和保密原則。審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。審計機關(guān)負責(zé)人依照法定程序任免。三、審計機關(guān)的職責(zé)審計法第十六條至二十七條規(guī)定了審計機關(guān)的職責(zé)：1.審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。2.審計署對中央銀行的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。3.審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。4.審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其

13、他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。5.審計機關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。三、審計機關(guān)的職責(zé)6.審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。7.審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金，以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。8.審計機關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。9.審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位

14、的財政收支、財務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進行審計監(jiān)督。10.除本法規(guī)定的審計事項外，審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進行審計的事項，依照本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行審計監(jiān)督。四、審計機關(guān)的權(quán)限審計法第三十一條至三十七條規(guī)定了審計機關(guān)的權(quán)限：1.審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。被

15、審計單位負責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負責(zé)。2.審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。四、審計機關(guān)的權(quán)限3.審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。4.審計機關(guān)進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。5.審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)

16、財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。6.審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。審計機關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。7.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、市場監(jiān)督管理等機關(guān)予以協(xié)助。五、審計程序?qū)徲嫵绦颍侵笇徲嫏C關(guān)和審計人員對審計項目實施審計的工作步驟。四作出審計決定三提出審計報告二實施審計一送達審計通知書五送達審計決定六、法律責(zé)任（一）被審計單位的違法責(zé)任1.被審計單位違反審計法

17、規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。2.被審計單位違反審計法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為

18、或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所得；責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；其他處理措施。六、法律責(zé)任（一）被審計單位的違法責(zé)任4.對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。5.被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給

19、予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。6.被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。7.報復(fù)陷害審計人員的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。六、法律責(zé)任（二）審計人員的違法責(zé)任審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第三節(jié)020403統(tǒng)計法一、統(tǒng)計法概述（一）統(tǒng)計法的概念統(tǒng)計法，是指調(diào)整因統(tǒng)計機關(guān)和統(tǒng)計人員行使統(tǒng)計職能而產(chǎn)生的統(tǒng)計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。統(tǒng)計的基本任務(wù)是對國民經(jīng)濟和社會發(fā)

20、展情況進行統(tǒng)計調(diào)查、統(tǒng)計分析，提供統(tǒng)計資料和統(tǒng)計咨詢意見，實行統(tǒng)計監(jiān)督。2009年6月27日統(tǒng)計法再次經(jīng)第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議修訂通過，于2010年1月1日起施行。一、統(tǒng)計法概述（二）統(tǒng)計法的基本原則2保守秘密原則1科學(xué)、真實原則3獨立統(tǒng)計原則二、統(tǒng)計機構(gòu)和統(tǒng)計人員國家建立集中統(tǒng)一的統(tǒng)計關(guān)系，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)的統(tǒng)計管理體制。（一）統(tǒng)計機構(gòu)1.國家統(tǒng)計局。2.地方統(tǒng)計機構(gòu)。3.部門和企業(yè)事業(yè)組織統(tǒng)計機構(gòu)。（二）統(tǒng)計人員統(tǒng)計人員是統(tǒng)計機關(guān)或者其他統(tǒng)計機構(gòu)中從事統(tǒng)計工作的專門人員。統(tǒng)計人員應(yīng)當(dāng)具有執(zhí)行統(tǒng)計任務(wù)所需要的專業(yè)知識。根據(jù)統(tǒng)計法的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)計人員有權(quán)要求有關(guān)單位依照國家規(guī)定提供資料；有權(quán)檢查統(tǒng)計資料的準確性；有權(quán)揭發(fā)和檢舉統(tǒng)計調(diào)查中的違法行為。三、統(tǒng)計調(diào)查計劃和統(tǒng)計制度（二）統(tǒng)計制度（一）統(tǒng)計調(diào)查計劃0102統(tǒng)計制度，是指根據(jù)統(tǒng)計法確定的各項原則制定的進行統(tǒng)計工作的標準和準則。為了保證統(tǒng)計數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準確性，必須建立統(tǒng)計工作的標準和準則。統(tǒng)計法規(guī)定：國家制定統(tǒng)一的統(tǒng)計標準，以保障統(tǒng)計調(diào)查中采用的指標含義、計算方法、分類目錄、調(diào)查表式和統(tǒng)計編碼等方面的標準化。國務(wù)院各部門可以在國家統(tǒng)計標準的基礎(chǔ)上，制定補充性的部門統(tǒng)計標準，但不得同國家統(tǒng)計標準相抵觸。統(tǒng)計調(diào)查，是指統(tǒng)計機構(gòu)、統(tǒng)計人員為了特定目的按照統(tǒng)計調(diào)查項目進行的專門調(diào)查。